事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的內(nèi)部控制探討

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，事業(yè)單位在提供公共服務(wù)和推動(dòng)社會發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。財(cái)政稅收管理作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的核心，其內(nèi)部控制的有效性直接關(guān)系到單位的財(cái)務(wù)安全和健康。本文旨在探討事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的內(nèi)部控制，分析現(xiàn)行內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀、存在的問題與挑戰(zhàn)，并提出優(yōu)化內(nèi)部控制流程、應(yīng)用內(nèi)部控制技術(shù)和加強(qiáng)培訓(xùn)與文化建設(shè)等建議，以期提高事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的效率和效果，確保財(cái)政資金的安全和有效使用。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)政稅收；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評估

DOI：10.12433/zgkjtz.20243521

事業(yè)單位作為提供公共服務(wù)的重要組織，其財(cái)政稅收管理的規(guī)范性和有效性直接關(guān)系到公共服務(wù)的質(zhì)量和效率。因此，事業(yè)單位對運(yùn)營管理提出了更高的要求，內(nèi)部控制作為事業(yè)單位管理的重要組成部分，對于確保財(cái)政稅收管理的規(guī)范性和有效性具有重要意義。

一、事業(yè)單位財(cái)政稅收管理概述

（一）事業(yè)單位的定義與特點(diǎn)

事業(yè)單位是指由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會服務(wù)組織。具有以下幾個(gè)方面的特征：一是非營利性，不以營利為宗旨，以公益為目的；二是公益性，是指為滿足公眾需要、推動(dòng)社會發(fā)展而設(shè)立的；三是獨(dú)立性，具有相當(dāng)程度的自主能力。為保證單位的適當(dāng)運(yùn)行與發(fā)展，一般是通過政府財(cái)政資金運(yùn)作和發(fā)展。

（二）財(cái)政稅收管理的基本概念

財(cái)政稅收管理是為了實(shí)現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展目的所采取的一系列的組織、計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督措施。其內(nèi)容涉及制定稅收政策、設(shè)置稅種、確定稅率、實(shí)施稅收征管、分配和使用稅收法規(guī)和實(shí)施稅收法規(guī)等諸多領(lǐng)域，目的是保證稅收制度的公平、效率和可持續(xù)性，發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，推動(dòng)社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的重要性

事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的重要性體現(xiàn)在多個(gè)方面。首先，保障各單位合法合規(guī)地使用國有資金，增強(qiáng)資金使用的透明度與效益。其次，對單位進(jìn)行有效的財(cái)稅管理，可以避免財(cái)政資金的誤用與浪費(fèi)，確保資金的合理配置與利用。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)稅制度建設(shè)，也是實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新的關(guān)鍵。它不僅關(guān)系到事業(yè)單位能否持續(xù)獲得必要的財(cái)政支持，還影響到能否通過有效的資金運(yùn)作來促進(jìn)自身的發(fā)展和創(chuàng)新。通過對財(cái)稅收入的合理配置，有利于提升我國財(cái)稅體制對市場環(huán)境的適應(yīng)性，提升整體競爭實(shí)力。加強(qiáng)財(cái)政稅收管理還有助于提升事業(yè)單位的公信力和形象。通過規(guī)范的財(cái)務(wù)管理流程和透明的財(cái)務(wù)報(bào)告，可以增強(qiáng)公眾對事業(yè)單位的信任，促進(jìn)對事業(yè)單位工作的支持和參與。因此，事業(yè)單位財(cái)政稅收管理是確保其健康運(yùn)行、提升服務(wù)效能和促進(jìn)社會和諧發(fā)展的重要保障[1-2]。

三、事業(yè)單位財(cái)政稅收管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)行內(nèi)部控制制度的評估

根據(jù)事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析表明，現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度在多個(gè)方面存在不足。首先，事業(yè)單位的內(nèi)控控制還不健全，管理層的誠實(shí)與道德價(jià)值觀有待提高，事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)有待改進(jìn)，人力資源制度與做法也有待改進(jìn)。其次，風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不夠成熟，導(dǎo)致對潛在風(fēng)險(xiǎn)的識別和管理不足。另外，還存在著事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)施不力、內(nèi)控體系不健全等問題。同時(shí)，事業(yè)單位之間的信息交流也存在一些問題，如信息傳遞不夠及時(shí)和準(zhǔn)確，從而影響到內(nèi)控效果。最后，監(jiān)督機(jī)制不完善，缺乏獨(dú)立的內(nèi)審部門或?qū)Ｂ殐?nèi)審崗位，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督力度不足。因此，必須從完善的內(nèi)控制度建設(shè)、完善風(fēng)險(xiǎn)評估與控制活動(dòng)、優(yōu)化信息交流與監(jiān)管制度等方面入手，有效地提高內(nèi)部控制的效果。

（二）內(nèi)部控制中存在的問題與挑戰(zhàn)

事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的內(nèi)部控制當(dāng)前存在的問題與挑戰(zhàn)主要包括內(nèi)部控制意識薄弱，工作人員的業(yè)務(wù)能力有待提升，稅收管理不規(guī)范，缺乏有效監(jiān)管，以及內(nèi)部控制制度不完善。這些問題導(dǎo)致了內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不完善，風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不夠成熟，控制活動(dòng)執(zhí)行力度不夠，信息與溝通不暢，以及監(jiān)督機(jī)制不完善。同時(shí)，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)稅收方面也存在著一些問題，例如，預(yù)算編制不合理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不足等。

四、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)政稅收管理中的應(yīng)用

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)政稅收管理中的應(yīng)用，特別是在財(cái)務(wù)報(bào)告方面，是確保信息真實(shí)、完整和合規(guī)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了保證會計(jì)報(bào)表的真實(shí)、準(zhǔn)確，事業(yè)單位必須構(gòu)建并維持一種行之有效的內(nèi)部控制制度。這就要求建立一套清晰的財(cái)務(wù)報(bào)告編制、上報(bào)和分析使用制度，并對各部門的職責(zé)分工、權(quán)限范圍及審批過程進(jìn)行清晰、規(guī)范[3]。同時(shí)，還要加強(qiáng)對預(yù)算、收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余、專用資金、資產(chǎn)和負(fù)債管理等方面的監(jiān)管。通過這些措施，事業(yè)單位能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)報(bào)告中的錯(cuò)誤和不規(guī)范行為，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，增強(qiáng)公眾對事業(yè)單位的信任感。

（二）預(yù)算管理的內(nèi)部控制內(nèi)部控制

在事業(yè)單位財(cái)政稅收管理中的應(yīng)用，特別是在預(yù)算管理是確保資金合理分配和有效使用的基石。事業(yè)單位需要建立一套完善的內(nèi)部控制體系，以規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。具體來說，就是要規(guī)范和規(guī)范預(yù)算的制定程序，保證其科學(xué)合理。在內(nèi)部控制體系下，要對事業(yè)單位的績效進(jìn)行經(jīng)常性的考核與評價(jià)，以確保發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題并加以改正。同時(shí)，在預(yù)算調(diào)整、決算編制等各個(gè)方面都要建立健全完善的內(nèi)控制度，保證預(yù)算的公開透明、合法。

（三）資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)政稅收管理中的應(yīng)用， 特別是在資產(chǎn)管理方面，是確保資產(chǎn)安全、完整和有效利用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。事業(yè)單位的資產(chǎn)管理要涉及從購置、使用、保養(yǎng)、盤點(diǎn)到處置等各個(gè)環(huán)節(jié)，必須要設(shè)立一種行之有效的內(nèi)部控制制度。建立清晰的財(cái)產(chǎn)管理體系與程序，保證資產(chǎn)的有效分配與利用。而在事業(yè)單位的經(jīng)營管理中，必須對資產(chǎn)情況進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督與評價(jià)，并對資產(chǎn)的損失、濫用、不當(dāng)處理等情況進(jìn)行及時(shí)的檢測與糾正[4]。同時(shí)，內(nèi)部控制還應(yīng)涵蓋資產(chǎn)信息的記錄、報(bào)告和披露，確保資產(chǎn)信息的真實(shí)性和透明度。

（四）收入與支出的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)政稅收管理中的應(yīng)用，特別是在收入與支出方面，是確保資金合理分配和有效使用的基石。為了使收入的收取、支出的審批、支付的執(zhí)行和有關(guān)的賬務(wù)處理，事業(yè)單位必須制定完善的內(nèi)部控制制度。這涉及到建立清晰的收支控制程序，保證對各項(xiàng)行為進(jìn)行恰當(dāng)?shù)膶徟⑿纬晌募Ｔ谑聵I(yè)單位的經(jīng)營活動(dòng)中，要對收支狀況進(jìn)行經(jīng)常性的審計(jì)和評價(jià)，并對出現(xiàn)的問題及時(shí)整改。同時(shí)，事業(yè)單位的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等方面也要加強(qiáng)管控，以保證會計(jì)信息的真實(shí)、透明。

五、內(nèi)部控制的優(yōu)化與改進(jìn)措施

（一）內(nèi)部控制制度的完善

根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，事業(yè)單位應(yīng)全面建立和有效實(shí)施內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍，貫穿運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員[5-6]。制度包含一套完善的、有效的約束與監(jiān)管機(jī)制，對事業(yè)單位的內(nèi)部權(quán)力行使進(jìn)行有效的約束，避免內(nèi)部的權(quán)力被濫用，從而使事業(yè)單位的工作效率和內(nèi)部管理能力得到進(jìn)一步提升。同時(shí)，也要根據(jù)事業(yè)單位的經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營范圍和管理架構(gòu)，對崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)部的權(quán)利運(yùn)作進(jìn)行科學(xué)的界定。通過建立健全的規(guī)章制度、完善的信息化體系，把內(nèi)控的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制融入到事業(yè)單位的各個(gè)層次、各個(gè)環(huán)節(jié)之中。

事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化自身的組織領(lǐng)導(dǎo)，完善與財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門的配合，共同推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)控的建設(shè)和監(jiān)管。與此同時(shí)，積極探討如何對事業(yè)單位的會計(jì)報(bào)表內(nèi)控執(zhí)行狀況進(jìn)行審核，使事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)走上制度化和規(guī)范化的軌道。

（二）內(nèi)部控制流程的優(yōu)化

優(yōu)化流程通常涉及對現(xiàn)有流程的全面梳理和評估，以識別和消除不必要的步驟，減少冗余和重復(fù)工作。其中主要內(nèi)容包括責(zé)任與權(quán)力的界定、清晰的程序與標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)化事業(yè)單位間的交流與分享、資訊科技資源的整合。事業(yè)單位內(nèi)部控制過程的優(yōu)化應(yīng)以“風(fēng)險(xiǎn)識別與評價(jià)”作為出發(fā)點(diǎn)，明確經(jīng)營中的重要控制步驟，并對其進(jìn)行有效的控制。同時(shí)，事業(yè)單位要注重效益的發(fā)揮，以最小的成本來達(dá)到對事業(yè)單位進(jìn)行有效的管理。流程唯一性和價(jià)值優(yōu)化也是優(yōu)化內(nèi)部控制流程的關(guān)鍵原則，確保控制措施具有唯一性，減少重復(fù)勞動(dòng)和資源浪費(fèi)，并通過管理和控制價(jià)值活動(dòng)，確保事業(yè)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在實(shí)際操作中，事業(yè)單位可以采取一系列內(nèi)部控制的方式，如不兼容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)控制、單據(jù)控制以及信息內(nèi)部公開等。強(qiáng)化對單位層次和經(jīng)營層次的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制體系得到全面有效的執(zhí)行。對事業(yè)單位的內(nèi)控程序進(jìn)行定期或不定時(shí)的檢查和修正，確保內(nèi)控程序能夠有效地管理經(jīng)營活動(dòng)，這樣才能更好地發(fā)揮內(nèi)控作用，保證財(cái)政資金的安全性與效益[7]。

（三）內(nèi)部控制技術(shù)的應(yīng)用

隨著數(shù)字科技的發(fā)展，內(nèi)部控制不再局限于傳統(tǒng)的紙質(zhì)流程和人工監(jiān)督，而是通過信息技術(shù)的集成和轉(zhuǎn)化，形成了信息化管理平臺。這些技術(shù)包括但不限于數(shù)據(jù)分析、人工智能、電子簽章、指紋識別、人臉識別等。數(shù)據(jù)分析技術(shù)能夠通過智能化的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估，識別高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域及流程。例如，通過建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣對以往內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行數(shù)據(jù)進(jìn)行審查和分析，基于歷史經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)，搭建內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)庫，為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估提供依據(jù)。人工智能技術(shù)的應(yīng)用，如自動(dòng)化的內(nèi)控審計(jì)工具，可以提高內(nèi)部流程的效率，降低耗時(shí)和成本。這些工具能夠增強(qiáng)信息收集和處理能力，使管理層能夠更準(zhǔn)確地了解事業(yè)單位的運(yùn)營情況，并及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施。

（四）培訓(xùn)與文化建設(shè)

培訓(xùn)能夠提升員工的專業(yè)能力和對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，確保他們理解并能夠執(zhí)行內(nèi)部控制流程和政策。通過定期的培訓(xùn)，員工可以掌握最新的法規(guī)變化、內(nèi)部控制的最佳實(shí)踐以及使用內(nèi)部控制技術(shù)的技能。要營造一種以合規(guī)、透明、負(fù)責(zé)為主要內(nèi)容的事業(yè)單位文化，增強(qiáng)內(nèi)控的內(nèi)生動(dòng)機(jī)[8]。事業(yè)單位文化激勵(lì)著員工對可能存在的問題進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和匯報(bào)，提倡團(tuán)體協(xié)作，并在單位中營造一種具有前瞻性的激勵(lì)氣氛。健全的內(nèi)控文化可以減少違紀(jì)現(xiàn)象，提升事業(yè)單位的總體道德水準(zhǔn)，保證財(cái)務(wù)稅務(wù)的規(guī)范和高效。

六、結(jié)語

總之，事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜而系統(tǒng)的過程，需要從組織結(jié)構(gòu)、管理制度、信息系統(tǒng)等多個(gè)方面入手，通過科學(xué)規(guī)劃、問題導(dǎo)向、共同治理等原則，全面推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，確保財(cái)政資金的安全和有效使用。未來，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和管理要求的提高，事業(yè)單位還需要不斷探索和完善內(nèi)部控制的方法和手段，以適應(yīng)新的挑戰(zhàn)和需求。

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（作者單位：安徽省六安市霍邱縣農(nóng)村飲水安全管理總站 ）

更正

2024年第32期第125-127頁文章《科技支撐在果農(nóng)和企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用淺析——以遼寧省果樹行業(yè)為例》，作者：周洪富、杜潔，補(bǔ)充通訊作者：劉碩。

《中國科技投資》雜志社