風(fēng)險管理視角下企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃的優(yōu)化路徑研究

摘要：現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，稅收籌劃已成為一項重要的戰(zhàn)略性工具，有助于降低企業(yè)稅負成本，提高資金利用效率，以及增強企業(yè)市場競爭力。然而，實踐過程中仍然存在一些問題，包括稅收籌劃與財務(wù)管理脫節(jié)、風(fēng)險控制意識不足、管理層對稅收籌劃工作的支持力度不足等。為有效應(yīng)對以上問題，本文提出深化稅收籌劃與財務(wù)管理的融合、強化風(fēng)險意識、加強管理層對稅收籌劃工作的支持等建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收籌劃；風(fēng)險控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20243519

合理的稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)在合法合規(guī)的前提下降低稅負，還能優(yōu)化資源配置，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力。然而，隨著稅收監(jiān)管要求的日趨嚴格，企業(yè)在開展稅收籌劃時面臨的風(fēng)險也日益增多，這進一步加大了在稅收籌劃中的風(fēng)險敞口。因此，如何在風(fēng)險管理的視角下優(yōu)化稅收籌劃，保證籌劃的合法性、有效性、可持續(xù)性，已成為企業(yè)財務(wù)管理中的關(guān)鍵議題。

一、企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃的作用

（一）降低企業(yè)稅負成本

企業(yè)通過科學(xué)的稅收籌劃，可以在遵守法律規(guī)定的前提下，有效地減輕稅務(wù)負擔(dān)，增加凈利潤。一方面，針對不同的行業(yè)、企業(yè)類型和發(fā)展階段，國家會出臺相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，目的在于鼓勵企業(yè)發(fā)展，企業(yè)要對稅收政策有充分研究，并合理運用政策，在合規(guī)的前提下降低稅負成本；另一方面，企業(yè)通過業(yè)務(wù)分拆等方式，在符合稅法規(guī)定的前提下，享受特定的稅收優(yōu)惠政策，進而減輕稅收負擔(dān)。此外，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，利用時間差創(chuàng)造更多的資金使用效益，從而在一定時期內(nèi)減輕財務(wù)壓力。

（二）提高資金利用效率

企業(yè)通過稅收籌劃不僅能減少稅負，還可以有效提高資金的利用效率。一方面，稅收是一項影響現(xiàn)金流的重要因素，如果企業(yè)沒有進行稅務(wù)規(guī)劃，可能會面臨資金短缺的困境，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營，而通過合理的稅收籌劃，可以在短期內(nèi)保留更多的可用資金[1]；另一方面，合理的稅務(wù)結(jié)構(gòu)安排能幫助企業(yè)降低稅收對融資和投資的阻礙，比如企業(yè)可以通過稅收籌劃選擇適合自身的融資方式，最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，降低融資成本，不僅能夠降低稅負，還能使資金運作更加靈活高效，從而提升整體的資金利用效率。

（三）增強企業(yè)市場競爭力

稅收籌劃能夠幫助企業(yè)增強市場競爭力。在競爭激烈的市場環(huán)境中，成本控制直接影響到企業(yè)的競爭優(yōu)勢，稅收籌劃使企業(yè)能有效降低運營成本，企業(yè)可以在不降低產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，以更具競爭力的價格提供產(chǎn)品，這樣在同類產(chǎn)品中將具有價格優(yōu)勢。此外，市場競爭不僅體現(xiàn)在價格上，還體現(xiàn)在產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)創(chuàng)新上，通過稅收籌劃，企業(yè)可以保留更多的資金用于新產(chǎn)品的研發(fā)，這有助于企業(yè)推出更具競爭力的產(chǎn)品，從而在市場中占據(jù)主動地位。

二、風(fēng)險管理視角下企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃與財務(wù)管理脫節(jié)

企業(yè)在財務(wù)管理過程中，稅收籌劃往往與整體的財務(wù)管理脫節(jié)，導(dǎo)致稅收籌劃不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。第一，稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)不一致。許多企業(yè)在進行稅收籌劃時，往往只注重短期的稅收優(yōu)惠和成本節(jié)約，而忽視了與長期財務(wù)目標(biāo)的結(jié)合，導(dǎo)致在追求短期稅收利益時，未能同步考慮其長期的財務(wù)健康和可持續(xù)發(fā)展。第二，稅收籌劃未能有效融入財務(wù)預(yù)算體系。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)規(guī)劃和控制經(jīng)營活動的重要工具，但在實踐中，企業(yè)的稅收籌劃往往獨立于預(yù)算體系之外進行，導(dǎo)致無法與財務(wù)預(yù)算保持一致，從而難以形成協(xié)調(diào)和系統(tǒng)的稅務(wù)規(guī)劃[2]。第三，稅收籌劃與企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)設(shè)計脫節(jié)。資本結(jié)構(gòu)直接影響企業(yè)的財務(wù)狀況和稅務(wù)負擔(dān)，但企業(yè)在設(shè)計資本結(jié)構(gòu)時，往往忽視稅務(wù)因素的影響，導(dǎo)致稅收籌劃未能及時介入資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從而使資金成本過高或融資渠道選擇不當(dāng)。第四，稅收籌劃與企業(yè)的成本控制脫節(jié)。成本控制包括稅務(wù)成本的管理，但在實際操作中，稅收籌劃往往與企業(yè)的整體成本控制系統(tǒng)割裂，導(dǎo)致稅務(wù)支出過高，未能發(fā)揮有效的成本管理效果。第五，稅收籌劃與現(xiàn)金流管理脫節(jié)?，F(xiàn)金流是企業(yè)日常經(jīng)營的重要組成部分，但在實際操作中，稅收籌劃往往沒有與現(xiàn)金流管理充分結(jié)合，導(dǎo)致納稅時現(xiàn)金流緊張或稅務(wù)支出未能得到有效調(diào)度。第六，稅收籌劃與財務(wù)信息系統(tǒng)脫節(jié)?，F(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理越來越依賴信息系統(tǒng)的支持，但很多企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)信息系統(tǒng)的整合不夠充分，財務(wù)信息系統(tǒng)未能實時提供關(guān)于稅務(wù)籌劃的詳細數(shù)據(jù)和分析，導(dǎo)致稅務(wù)決策過程缺少數(shù)據(jù)支持，從而使稅收籌劃的效率和準(zhǔn)確性受到限制。

（二）風(fēng)險控制意識不足

企業(yè)在財務(wù)管理和稅收籌劃過程中，風(fēng)險控制意識不足是一個普遍存在的問題，嚴重影響了稅收籌劃的有效性和安全性。第一，企業(yè)在進行稅收籌劃時，沒有充分考慮稅務(wù)風(fēng)險的多樣性和復(fù)雜性，未對潛在的法律風(fēng)險、政策風(fēng)險、市場風(fēng)險進行全面的識別和評估，由于缺少系統(tǒng)性的風(fēng)險評估機制，導(dǎo)致企業(yè)未能對可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險采取有效的應(yīng)對措施。第二，企業(yè)在實施稅收籌劃時，由于缺少對政策細則及實務(wù)操作的深入了解，在進行稅務(wù)安排時，未能充分識別相關(guān)風(fēng)險點，導(dǎo)致風(fēng)險識別的不足成為稅務(wù)問題的隱患。第三，盡管企業(yè)會制定稅收籌劃方案，但這些方案中往往沒有明確的風(fēng)險防控環(huán)節(jié)或應(yīng)急預(yù)案，沒有專門的風(fēng)險控制措施，導(dǎo)致在面對突發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險時無法快速反應(yīng)，從而使稅務(wù)管理的風(fēng)險防控機制顯得薄弱。第四，管理層對稅收籌劃的風(fēng)險管理意識薄弱。管理層在決策過程中，往往更加關(guān)注稅收籌劃的短期效益，忽視了伴隨的長期風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)未能在規(guī)劃中設(shè)置足夠的風(fēng)險防控措施[3]。第五，稅收政策的變動會帶來重大影響，但企業(yè)往往未能及時跟蹤稅收政策的變化動態(tài)，缺少對政策更新的關(guān)注，導(dǎo)致在執(zhí)行籌劃方案時面臨的風(fēng)險增加。第六，企業(yè)財務(wù)部門與法務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)不暢，導(dǎo)致對稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)判和管理出現(xiàn)脫節(jié)，從而使風(fēng)險管理工作難以有效開展，稅務(wù)決策信息不對稱增加了風(fēng)險暴露。第七，稅收籌劃的風(fēng)險管理應(yīng)考慮外部市場環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)政策等因素，但部分企業(yè)往往未能充分納入外部因素，導(dǎo)致無法全面評估外部環(huán)境對稅收籌劃帶來的潛在風(fēng)險。

（三）管理層對稅收籌劃工作的支持不足

企業(yè)稅收籌劃的實施過程中，管理層對該項工作的支持不足是一個顯著的問題，直接影響了稅收籌劃的有效性。第一，管理層對稅收籌劃的重視程度不夠。稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中具有重要地位，但管理層并未將其作為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來看待，導(dǎo)致在決策時未給予足夠的關(guān)注，從而使稅收籌劃的地位被邊緣化。第二，管理層對稅收籌劃的投入不足。稅收籌劃需要充足的資源支持，但在實踐中，管理層往往未能為稅收籌劃分配足夠的資源，導(dǎo)致財務(wù)團隊缺少專業(yè)力量和技術(shù)手段，無法有效開展復(fù)雜的稅收籌劃工作。第三，管理層對稅收籌劃的專業(yè)化建設(shè)支持不夠。稅收籌劃是一項高度專業(yè)化的工作，涉及法律、稅法、會計、財管、政策解讀等多個領(lǐng)域的知識，但管理層在組織稅務(wù)團隊時，往往忽視了對相關(guān)專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作難以與政策的快速變化同步進行。第四，管理層未能建立有效的稅收籌劃激勵機制。稅收籌劃是一項需要長時間精心策劃的工作，但管理層未能設(shè)立明確的激勵機制，導(dǎo)致負責(zé)稅收籌劃的人員缺少工作動力，進而影響整體的財務(wù)管理效果。第五，管理層與稅收籌劃團隊的溝通不足。企業(yè)管理層、業(yè)務(wù)團隊與負責(zé)稅收籌劃的財務(wù)部門之間缺少有效的溝通渠道，導(dǎo)致無法全面掌握稅收籌劃工作的進展，進而使稅收籌劃工作無法與企業(yè)的整體財務(wù)戰(zhàn)略充分結(jié)合。第六，管理層對稅收籌劃工作的長期性缺少足夠的認識。稅收籌劃并不是一次性的短期操作，而是需要持續(xù)監(jiān)測和調(diào)整的長期工作，但管理層往往更關(guān)注短期的財務(wù)結(jié)果，而忽視了稅收籌劃在長期財務(wù)管理中的重要性，導(dǎo)致缺少長期的視角和穩(wěn)定的支持。第七，企業(yè)文化對員工的行為和價值觀有重要的影響，但管理層未能將稅收籌劃的重要性作為企業(yè)文化的一部分進行傳播，導(dǎo)致員工對稅務(wù)籌劃的關(guān)注度不足，從而使稅收籌劃工作難以全面有效推行。

三、風(fēng)險管理視角下企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃的優(yōu)化路徑

（一）深化稅收籌劃與財務(wù)管理的融合

隨著稅務(wù)政策的不斷調(diào)整，以及企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜度的增加，稅收籌劃與財務(wù)管理的深度融合顯得尤為重要，因為只有將稅務(wù)籌劃有機融入財務(wù)規(guī)劃和日常管理，才能充分發(fā)揮其降低稅負的作用。首先，稅收籌劃不僅是財務(wù)管理的一個組成部分，它還應(yīng)該滲透到企業(yè)的各項決策中。因此，企業(yè)在制定財務(wù)目標(biāo)、規(guī)劃資本結(jié)構(gòu)、安排現(xiàn)金流等決策時，必須將稅務(wù)因素作為關(guān)鍵考量之一。其次，企業(yè)在進行年度財務(wù)預(yù)算時，需要將稅收成本作為重要預(yù)算項進行預(yù)測和控制，為此稅務(wù)籌劃應(yīng)成為預(yù)算編制的一個重要部分，通過對稅收負擔(dān)的合理預(yù)測，可以優(yōu)化現(xiàn)金流，保證稅務(wù)支出與其他運營成本的協(xié)調(diào)[4]。再次，企業(yè)需要加強財務(wù)部門及業(yè)務(wù)部門的協(xié)作機制，保證稅收籌劃與財務(wù)管理及業(yè)務(wù)前端之間的信息流動順暢，為此定期召開協(xié)調(diào)會議，討論涉及稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵問題，保證雙方信息的及時共享。最后，企業(yè)還應(yīng)在稅收籌劃和財務(wù)管理的技術(shù)手段上實現(xiàn)融合，充分利用財務(wù)信息系統(tǒng)的功能，促進稅務(wù)管理和財務(wù)管理的自動化和數(shù)據(jù)化。通過引入先進的財務(wù)軟件和稅務(wù)管理工具，企業(yè)可以實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，保證稅務(wù)信息能夠及時反饋到財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)中。

（二）強化風(fēng)險意識

風(fēng)險管理的視角下，稅收籌劃的成功不僅取決于稅務(wù)政策的有效運用，還要求企業(yè)具備強烈的風(fēng)險控制意識，為此企業(yè)必須在稅收籌劃過程中建立起全面的風(fēng)險管理機制，來增強對各種風(fēng)險的識別和應(yīng)對能力。第一，企業(yè)應(yīng)建立全面的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以系統(tǒng)化的方式識別、評估、應(yīng)對稅收籌劃過程中面臨的各類風(fēng)險，這一體系包括稅務(wù)風(fēng)險的識別、監(jiān)控、應(yīng)對、評估四個核心環(huán)節(jié)。第二，企業(yè)成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理小組，負責(zé)定期監(jiān)測稅收政策的變化，分析其對企業(yè)稅收籌劃的潛在影響，并提出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。第三，合規(guī)性管理是避免稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵，為此企業(yè)要始終保持對稅收法律法規(guī)的高度敏感性，尤其是在稅法變動的情況下，要及時跟進最新的政策變化。第四，企業(yè)聘請稅務(wù)法律顧問，或與專業(yè)的稅務(wù)咨詢機構(gòu)合作的方式，來保證稅收籌劃中的每一個環(huán)節(jié)都符合最新的稅法要求。第五，企業(yè)需要在稅務(wù)風(fēng)險管理中引入前瞻性分析工具，幫助企業(yè)提前應(yīng)對政策變化帶來的不確定性，從而減少稅務(wù)風(fēng)險。第六，企業(yè)應(yīng)設(shè)立應(yīng)急預(yù)案，來應(yīng)對突發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。稅收籌劃中的風(fēng)險不可完全避免，企業(yè)應(yīng)保證在突發(fā)風(fēng)險出現(xiàn)時能夠迅速采取有效的補救措施，上述預(yù)案包括突發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對步驟、責(zé)任分配、信息通報機制等內(nèi)容，以保證企業(yè)能夠在面對稅務(wù)風(fēng)險時保持組織有序。

（三）加強管理層對稅收籌劃工作的支持

稅收籌劃能否有效落地并產(chǎn)生預(yù)期的效益，在很大程度上取決于管理層的支持，因為只有在管理層的積極推動下，才能為稅收籌劃提供足夠的資源，從而保證籌劃工作的順利實施。第一，管理層需要提高對稅收籌劃的重視程度，將其作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，要主動參與稅收籌劃的制定過程，以便保證稅務(wù)策略與企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃相一致。第二，企業(yè)要組建專門的稅務(wù)籌劃團隊，提供專業(yè)的培訓(xùn)機會，以便保證團隊具備處理復(fù)雜稅務(wù)問題的能力。還要為稅務(wù)籌劃團隊配備必要的技術(shù)工具，以便提升團隊的工作效率[5]。第三，管理層要建立有效的激勵機制，因為激勵機制的建立可以通過績效考核與稅收籌劃的成果掛鉤，激勵財務(wù)部門、稅務(wù)團隊、其他相關(guān)部門共同推動稅收籌劃的執(zhí)行。第四，管理層要定期對稅收籌劃的實施效果進行評估，并根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整激勵機制，以保證持續(xù)有效地推動稅收籌劃工作。第五，稅收籌劃的執(zhí)行過程涉及多個部門，管理層要定期召開會議，及時了解籌劃工作的進展，確保企業(yè)在遇到政策變化時迅速作出調(diào)整。第六，管理層要在企業(yè)內(nèi)部營造重視稅務(wù)管理的文化氛圍，為此要通過內(nèi)部宣傳以及定期培訓(xùn)等方式，提升全體員工對稅務(wù)籌劃的認知度，從而使稅收籌劃成為全公司共同關(guān)注的事項。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)通過有效的稅收籌劃，能在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，減輕稅負，提升資金利用效率，從而實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。同時，企業(yè)要不斷深化稅收籌劃與財務(wù)管理的融合，以及強化對潛在風(fēng)險的控制，保證在動態(tài)稅務(wù)環(huán)境背景下始終保持財務(wù)健康與穩(wěn)定。

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（作者單位：華潤股份有限公司）