完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)思考

馮俊杰

現(xiàn)代社會飛速發(fā)展，對企業(yè)生存和發(fā)展提出更多挑戰(zhàn)，而持續(xù)提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，對企業(yè)的平穩(wěn)、健康發(fā)展具有積極作用?；趦?nèi)部控制，企業(yè)可以對員工實施有效管控，約束其行為，使各項工作高質(zhì)量開展，同時結(jié)合企業(yè)實際情況，充分利用企業(yè)內(nèi)部控制制度與風(fēng)險評價系統(tǒng)，可以及時對風(fēng)險實施預(yù)警，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營績效，助推企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。但是從實際情況來看，我國仍有大量企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，基于此，本文明確了完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)實意義，并提出完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效對策，助力企業(yè)健康發(fā)展。

不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)實意義

提高經(jīng)營者工作積極性 企業(yè)制定并實施內(nèi)部控制制度，有助于建立科學(xué)有效的制約機(jī)制、獎勵機(jī)制。企業(yè)通過內(nèi)部控制，并與業(yè)務(wù)績效、獎懲制度融合實施，可以提高企業(yè)管理人員工作的積極性，約束其行為。此外，在內(nèi)部控制制度實施下，可以更好解決經(jīng)營者和管理者之間存在的問題，增進(jìn)二者工作的融合度，共同助力企業(yè)各項工作的開展。

優(yōu)化并規(guī)范企業(yè)發(fā)展 隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，各項業(yè)務(wù)日益拓展，會遇到各類經(jīng)營風(fēng)險，如果處理不當(dāng)會直接影響企業(yè)財務(wù)工作順利開展，嚴(yán)重的情況下還會引發(fā)資金不足等問題，進(jìn)而對企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。因此，企業(yè)要結(jié)合實際情況構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)制度落實，有助于提高財務(wù)信息質(zhì)量，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)行為的規(guī)范性，進(jìn)而更好地維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。此外，在內(nèi)部控制制度作用下，企業(yè)管理人員可以全面掌握企業(yè)實際經(jīng)營情況，了解真實內(nèi)容，并結(jié)合財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等制定科學(xué)決策，推動企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中往往會在技術(shù)研發(fā)、基礎(chǔ)建設(shè)等方面投入較多，但實際上，由于受資本、經(jīng)營規(guī)模等方面限制，無法實現(xiàn)既定的營運(yùn)目標(biāo)。為此，企業(yè)可以構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，立足企業(yè)實際情況，進(jìn)行多方面內(nèi)部管理和控制，促使企業(yè)規(guī)范運(yùn)營，全面解決經(jīng)營管理缺陷，逐步提高企業(yè)管理水平，進(jìn)而推動企業(yè)高效運(yùn)行，逐步落實經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

制度體系不完善 從大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)實際情況來看，并未構(gòu)建完善的制度體系，究其原因，與企業(yè)管理層對內(nèi)部控制工作的認(rèn)知存在直接關(guān)聯(lián)。如果企業(yè)管理層思想觀念不正確，并未認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性，甚至錯誤地認(rèn)為內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展是一種束縛，必然會阻礙內(nèi)控制度的落實。除此之外，很多企業(yè)管理層將主要目光集中在成本效益方面，忽視了內(nèi)部控制體系建設(shè)重要性，導(dǎo)致該項工作無法推進(jìn)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作實效性作用的發(fā)揮。

制度執(zhí)行力明顯不足 企業(yè)制定完善的內(nèi)部控制制度，最終目的就是落到實處，發(fā)揮內(nèi)控作用。而這一過程需要企業(yè)全員參與，各部門相互配合，才能有效實施內(nèi)部控制制度。但是從多數(shù)企業(yè)實踐情況來看，由于各部門工作人員思想觀念滯后，缺乏明確的職責(zé)劃分，使各項工作無法有效落實，內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足，形同虛設(shè)，未能對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生任何作用。

內(nèi)部監(jiān)督評價機(jī)制缺失 企業(yè)在落實內(nèi)部控制制度過程中，為了驗證制度實施效果，需要搭配完善的監(jiān)督與評價手段。但是多數(shù)企業(yè)并未設(shè)立獨(dú)立的審計部門，很多都是臨時組建的審計隊伍，以至于無法對企業(yè)各項工作進(jìn)行常規(guī)化審計和監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制問題得不到及時解決，更無法進(jìn)行有效評價，由于問題產(chǎn)生后未能及時補(bǔ)救、改進(jìn)和優(yōu)化，直接影響了企業(yè)監(jiān)督工作質(zhì)量，對企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展造成不良影響。

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效對策

不斷優(yōu)化調(diào)整制度 第一，強(qiáng)化思想觀念建設(shè)。企業(yè)要想全面落實內(nèi)部控制制度，首要任務(wù)就是從思想方面入手，積極轉(zhuǎn)變企業(yè)員工對內(nèi)部控制管理理念的認(rèn)知，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、管理者，應(yīng)當(dāng)積極革新思想觀念，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況和需求，不斷引入新管理理念、新管理方法，保證內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。同時收集員工意見和建議，并合理優(yōu)化完善內(nèi)部控制制度內(nèi)容，確保制度內(nèi)容被員工所接受，才能逐步落實到各項工作中。第二，健全內(nèi)控體系。在具體的工作實踐中，為了確保內(nèi)部控制制度的理性建構(gòu)，一定要以企業(yè)的實際情況為基礎(chǔ)，堅持以國際基本內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，找到制約企業(yè)良性發(fā)展的問題，深入分析后制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。企業(yè)要根據(jù)實際情況建立與之相符的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，并結(jié)合具體需求完善相關(guān)運(yùn)行機(jī)制，確保內(nèi)控制度科學(xué)合理，規(guī)范制度實施流程。

加大制度執(zhí)行力度 第一，科學(xué)設(shè)定決策程序。企業(yè)在實施內(nèi)部控制制度過程中，需要嚴(yán)格按照執(zhí)行程序落實各項工作。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)定相應(yīng)的決策程序，堅持明晰化、流程化和操作化原則，合理劃分流程，確保事前、事中、事后不同階段工作內(nèi)容清晰明確。在實施內(nèi)部控制制度時，要保證能夠嚴(yán)格地按照標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，讓內(nèi)部控制制定有效地發(fā)揮作用，從而提升企業(yè)各項工作的效率，形成工作閉環(huán)，強(qiáng)化內(nèi)控效果。第二，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)表率作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制制度執(zhí)行中發(fā)揮表率作用，帶領(lǐng)企業(yè)全員積極主動執(zhí)行內(nèi)部控制制度。在此過程中，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)力，注重凝聚人心，有效調(diào)動企業(yè)各部門、各崗位人員工作積極性，一同參與制度執(zhí)行。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要發(fā)揮示范作用，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度要求落實各項工作，確保內(nèi)控制度落實到位。第三，提升員工素質(zhì)。為了進(jìn)一步將內(nèi)控制度落實到位，企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮人才作用，切實提高企業(yè)員工綜合能力與素質(zhì)，確保人員端正工作態(tài)度，進(jìn)而提高工作的執(zhí)行力。對此，企業(yè)可以制定科學(xué)有效的激勵機(jī)制和獎懲措施，以提高人員執(zhí)行內(nèi)控制度積極性，強(qiáng)化責(zé)任心。激勵可以從物質(zhì)、精神、環(huán)境等方面入手，根據(jù)員工表現(xiàn)給予適當(dāng)獎勵，以激發(fā)員工工作的積極性。除此之外，企業(yè)還可以結(jié)合實際情況組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高各崗位人員對內(nèi)部控制制度的正確認(rèn)知，自覺在工作實踐中落實。第四，建立科學(xué)績效考核。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮績效考核的作用，強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行力，借助考核的方式提高企業(yè)各崗位人員工作的積極性，提高內(nèi)控水平。對此，企業(yè)要立足實際，綜合考量自身多方面情況制定健全的考核指標(biāo)體系，采用量化指標(biāo)，明確考核內(nèi)容、方式、獎勵措施等，提升績效考核效果，規(guī)范日常工作行為。為了進(jìn)一步強(qiáng)化人員內(nèi)控制度執(zhí)行力，企業(yè)可以展開相關(guān)宣講、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等活動，以增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識，進(jìn)而對企業(yè)全員產(chǎn)生約束作用。

積極完善監(jiān)督體系 第一，企業(yè)要主動進(jìn)行審計監(jiān)督。這就要求在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定審計部門，明確該部門工作獨(dú)立性，謹(jǐn)防受到企業(yè)其他部門的影響，同時還要配置足量的審計人員，明確審計部門工作內(nèi)容和職責(zé)，也就是對企業(yè)內(nèi)部控制制度展開科學(xué)合理的評估，具體內(nèi)容包括制度執(zhí)行的可行性、有效性和合理性，與此同時，還要對系統(tǒng)的實施情況進(jìn)行審計和監(jiān)督，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動、控制體系的落實情況進(jìn)行獨(dú)立評估。審計人員需要在監(jiān)督中及時提出科學(xué)整改意見。此外，發(fā)揮監(jiān)督作用，加大風(fēng)險管控力度，切實找出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中潛在的風(fēng)險因素，如市場風(fēng)險、消費(fèi)者需求變動風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險、競爭對手風(fēng)險等。進(jìn)行全面考慮和科學(xué)分析之后，就風(fēng)險進(jìn)行評級，并采取相應(yīng)手段將潛在風(fēng)險合理分解成多個單元風(fēng)險，而后以單元為單位找到風(fēng)險應(yīng)對措施，切實提高企業(yè)風(fēng)險抵御能力。

第二，企業(yè)要不斷優(yōu)化制約監(jiān)督機(jī)制。對企業(yè)而言，為了落實全面從嚴(yán)治黨，治理貪污腐敗行為，強(qiáng)化內(nèi)部控制成為重要實踐路徑，在內(nèi)部控制制度約束下，企業(yè)可以進(jìn)一步提高風(fēng)險防范能力，優(yōu)化管理手段。因此，必須建立健全內(nèi)部控制制度，與此同時，還要對內(nèi)部控制體系的實施進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和管理，確保內(nèi)部控制工作可以高質(zhì)量、規(guī)范化開展，使企業(yè)形成良性的監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建更完善的管理格局。在監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行中，企業(yè)應(yīng)該對風(fēng)險的預(yù)防給予足夠重視，并對經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險進(jìn)行合理評價，切實制定風(fēng)險防范措施，使各類風(fēng)險問題得到合理把控。為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理高效開展目標(biāo)，企業(yè)必須積極發(fā)揮各部門的作用，在明確職能分工、全面梳理業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上相互協(xié)調(diào)、相互配合，形成一個相互制約和監(jiān)督的機(jī)制，以提升企業(yè)的內(nèi)部控制能效，建立一個科學(xué)合理、制衡有效的內(nèi)部控制體系，切實提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。

第三，企業(yè)要積極引入現(xiàn)代信息技術(shù)，助力構(gòu)建信息化內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，在信息化平臺的支撐下，加速企業(yè)各項經(jīng)營信息流動和共享，為各項工作的高質(zhì)量開展提供可靠支持。為此，企業(yè)可以結(jié)合自身實際情況，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)各類信息的自動化控制和管理，針對問題及時處理。以信息化的內(nèi)控體系為依托，轉(zhuǎn)變以往的手工管理方式，能夠在任何時候?qū)⒂嘘P(guān)經(jīng)濟(jì)活動的蛛絲馬跡記錄下來，以便為下一步工作的追溯提供支持。而且信息化內(nèi)控管理方式可以針對性地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，在企業(yè)的良性發(fā)展中起到重要的支撐作用。此外，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)人員對系統(tǒng)的應(yīng)用能力，可以采取專題培訓(xùn)方式，提升工作人員的數(shù)據(jù)分析能力，進(jìn)而為企業(yè)債權(quán)人、投資者、經(jīng)營者提供真實可靠的經(jīng)營數(shù)據(jù)，為各類決策提供支持。企業(yè)財務(wù)人員可以充分利用會計系統(tǒng)各類功能，如歸集、分類、編報業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息等，全面管控各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。在信息化內(nèi)控管理系統(tǒng)作用下，企業(yè)可以按照相關(guān)規(guī)范編制報表、制作憑證，在此過程中，必須明確統(tǒng)一報表內(nèi)容，審核憑證相關(guān)手續(xù)，確保憑證傳遞流程的規(guī)范性。

綜上所述，在新時代發(fā)展背景下，企業(yè)將面臨較多挑戰(zhàn)，必須建立健全內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部管控工作水平，強(qiáng)化企業(yè)綜合實力，進(jìn)而積極迎合市場發(fā)展，提高企業(yè)市場競爭力，獲得良好的發(fā)展動力。企業(yè)在內(nèi)部控制制度制定與執(zhí)行中必須依據(jù)自身實際發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展需求，制定符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的內(nèi)部控制管理體系，并在實踐中不斷優(yōu)化，注重對重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵業(yè)務(wù)、日常業(yè)務(wù)的管理，積極發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，確保企業(yè)各項活動處于把控范圍內(nèi)，同時建立完善的風(fēng)險防控機(jī)制，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)的實現(xiàn)，從而在激烈的市場競爭中獲得一席之地。

（作者單位：攀枝花市大光明眼鏡有限公司）