會計電算化條件下加強企業(yè)內部控制的有效策略

江伊

近年來，隨著我國IT技術的不斷發(fā)展與提升，會計電算化逐漸成為經(jīng)濟管理行業(yè)的主要發(fā)展趨勢。企業(yè)應基于會計電算化的條件，對崗位職責、信息輸入、存儲形式以及數(shù)據(jù)管理四個方面進行控制，從而加強企業(yè)內部控制，保障企業(yè)持續(xù)高效地發(fā)展。本文通過對企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀進行分析，研究加強企業(yè)內部控制的有效策略，為解決企業(yè)內部控制的相關問題提供有效的方案參考。

會計電算化的含義及作用

會計電算化是指將計算機作為技術載體，以現(xiàn)代電子技術與信息技術作為技術支持，利用會計軟件代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工會計工作或人工難以完成的會計工作。會計電算化通常采用應用電子計算機技術對會計信息系統(tǒng)進行設計，以此來實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息智能化、自動化處理，為企業(yè)經(jīng)濟管理提供便利。目前，會計電算化有利于降低會計工作人員的工作量，在提高工作效率的同時，還能進一步提高數(shù)據(jù)核算的準確率。會計電算化不僅提升了數(shù)據(jù)信息的準確性以及可靠性，還為審核效率以及審核質量提供了保障。

會計電算化條件下企業(yè)內部控制的重點

對崗位職責的控制 針對企業(yè)會計人員，應注重對相關員工崗位職責的培訓，加強對內部員工的控制與管理。會計人員作為核算、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動，管理財務支出收益的關鍵人員，在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過程中占有重要地位。企業(yè)應意識到會計人員對于企業(yè)發(fā)展的重要性，提高對會計人員的重視程度，嚴格依照相關法律法規(guī)規(guī)范會計人員的行為職責，避免員工做出有損公司利益的行為。

對信息輸入的控制 會計工作對于數(shù)據(jù)信息的真實性以及準確性要求極高，因此，企業(yè)應加強對信息輸入的控制與管理，避免會計人員進行信息輸入時信息錯誤等情況。會計人員需嚴格按照信息輸入規(guī)則以及相關操作準則對數(shù)據(jù)信息進行錄入，以防因操作不當?shù)葐栴}造成數(shù)據(jù)錯誤，從而影響數(shù)據(jù)信息的可靠性。

對存儲形式的控制 傳統(tǒng)的儲存形式往往采用人工記賬的方式對數(shù)據(jù)信息進行保存，對發(fā)票憑證、記賬憑證以及財務報表等都會以紙質的形式保留下來，因此信息數(shù)據(jù)很難被惡意修改。傳統(tǒng)的記賬方式往往更加直觀，由于憑證較多、信息較全，以便于會計人員對賬目與數(shù)據(jù)進行核算審批。然而現(xiàn)階段，隨著會計電算化的不斷推進，傳統(tǒng)的紙質版數(shù)據(jù)轉變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)上傳至云端存儲于虛擬服務器當中。云存儲形式可以有效降低人工工作量，減輕員工負擔。

對數(shù)據(jù)管理的控制 目前，計算機電子數(shù)據(jù)通常利用云存儲手段，將數(shù)據(jù)信息交由第三方托管的虛擬服務器進行存儲，以便于數(shù)據(jù)瀏覽查詢以及數(shù)據(jù)更改。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息需由相關部門進行重重審批核查，在確保數(shù)據(jù)準確后進行簽字蓋章，然而會計電算化后，無法在審批后進行簽字蓋章，更改數(shù)據(jù)時也不會留下痕跡，這就導致電子數(shù)據(jù)極易刪改與丟失，相關人員很難辨別數(shù)據(jù)的真實性。另外，由于電子技術以及信息技術的限制，數(shù)據(jù)刪改丟失后很難恢復，從而對企業(yè)未來發(fā)展造成影響。

會計電算化條件下企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀

軟件信賴程度較高 現(xiàn)階段，會計電算化程度越來越高，會計軟件也對會計人員的工作帶來了便利。然而，隨著會計軟件的不斷普及，部分工作人員對于會計軟件的信賴程度過高，這不利于保障數(shù)據(jù)信息的真實性與準確性。目前，會計軟件往往具有一定的不穩(wěn)定性，一旦工作人員操作失誤或者軟件內部出現(xiàn)BUG，就會影響會計信息及數(shù)據(jù)的準確性，從而影響企業(yè)財務部門的運行。通常情況下，由于對會計軟件信賴程度較高，會計人員很少會進行復核與審查，這就導致數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)偏差時很難被及時發(fā)現(xiàn)。因此，會計軟件在軟件運行方面還有待優(yōu)化，內部編程還需要及時更新升級。

數(shù)據(jù)信息有偏差 目前，在會計電算化的條件下，會計人員通常利用人工輸入的方式將數(shù)據(jù)信息錄入到計算機當中，通過電子技術與信息技術的應用，自動對數(shù)據(jù)結果進行計算。數(shù)據(jù)信息的錄入直接影響整體數(shù)據(jù)的真實性，因此，會計人員應對錄入的信息進行反復校對，并規(guī)范自身操作行為，確保數(shù)據(jù)信息準確無誤，以此來提高信息數(shù)據(jù)的真實性與準確度。另外，會計人員還需對最終結果進行復核，避免因計算機故障導致數(shù)據(jù)信息有誤。電子數(shù)據(jù)在記錄過程中，相關材料與憑證通常以電子的形式進行保存，這就導致修改記錄以及相關數(shù)據(jù)很難被留存，一旦數(shù)據(jù)信息錯誤或丟失，就很難復原。

相關制度不完善 由于我國會計電算化尚處于發(fā)展初期階段，相關制度規(guī)則的制定也全面，部分企業(yè)接觸會計電算化的時間較短，并未做好相關基礎工作，從而影響企業(yè)會計電算化的進一步開展。因此，企業(yè)在進行會計電算化工作后，需及時向相關部門提交審批，并表明企業(yè)可以利用計算機對數(shù)據(jù)信息進行錄入、處理以及輸出等，待完成企業(yè)計算機電算化注冊登記后，再開展企業(yè)會計電算化工作。在進行會計電算化工作時，企業(yè)相關規(guī)章制度并不全面，針對會計人員的具體職責落不到實處。大部分企業(yè)并不能依照相關規(guī)定有效地進行會計電算化的相關工作，對于數(shù)據(jù)安全性以及準確性等問題，相關人員無法給予有效的策略方案，這就導致企業(yè)內部控制不到位，無法保證會計工作高效實行。

網(wǎng)絡信息安全性差 會計電算化主要以會計信息系統(tǒng)為主體，輔助會計人員進行數(shù)據(jù)信息錄入以及相關審批審查工作，會計信息系統(tǒng)往往需要相關負責人員進行操作與維護，因此，需要各部門人員協(xié)作進行工作。隨著網(wǎng)絡信息技術的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡信息安全也成為會計電算化重點關注的問題之一。目前，會計信息存儲的主要形式是云存儲。然而，云存儲形式往往具有一定的安全隱患以及不穩(wěn)定性。針對部分托管公司而言，云端數(shù)據(jù)信息是可以通過管理員服務端口直接進行瀏覽與刪改。另外，云端服務器通常具有大量的信息數(shù)據(jù)以及用戶信息，是網(wǎng)絡黑客攻擊的重點。因此，云存儲很可能因黑客入侵導致數(shù)據(jù)信息被泄露，從而影響會計電算化信息的安全性。

會計電算化條件下加強企業(yè)內部控制的有效策略

加強會計電算化的應用程度 企業(yè)想要加強內部管理就需要提高會計電算化的重視程度。管理人員應通過講座、開會、培訓等方式對會計電算化進行宣傳，以此來幫助工作人員意識到會計電算化的重要性。另外，企業(yè)應提高對會計電算化的認知程度，了解會計電算化條件下會計工作的進行。會計人員作為會計電算化的重要組成部分，需對會計電算化的具體功能進行分析，以此來了解會計電算化對于提升企業(yè)核心競爭力的重要意義。會計電算化作為時代發(fā)展的必然趨勢，是現(xiàn)代電子技術發(fā)展的必然產(chǎn)物。企業(yè)應順應時代發(fā)展的潮流，充分發(fā)揮會計電算化的各項功能，加強企業(yè)內部控制。

加強信息操作的規(guī)范性 企業(yè)需加強信息操作的規(guī)范性，以此來提高信息數(shù)據(jù)的準確性與真實性。目前，在會計電算化條件下，雖然信息數(shù)據(jù)可以自動化生產(chǎn)，但主體信息數(shù)據(jù)的錄入還是需要員工進行手動操作。信息輸入的準確性以及系統(tǒng)操作的規(guī)范程度，對于自動化結果的準確程度具有極大的影響。因此，企業(yè)應加強對員工專業(yè)技術的培訓，在提高員工專業(yè)技術水平的同時，加強員工信息操作的規(guī)范性。企業(yè)應采用定期培訓的方式對會計人員的操作能力以及基本技術進行培訓，同時深化會計人員對于職業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)的理解，并通過考核的方式對會計人員的綜合能力進行檢測，以此來實現(xiàn)企業(yè)對于會計人員的全面了解。除此之外，會計人員需嚴格按照相關標準對會計信息系統(tǒng)進行操作，避免因操作不當?shù)膯栴}，導致信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，從而影響會計信息的核算。

優(yōu)化企業(yè)內部員工職責的劃分 在會計電算化條件下，會計信息系統(tǒng)的使用需由系統(tǒng)維護人員、會計人員以及各部門管理人員共同協(xié)調的情況下進行工作。由于會計信息系統(tǒng)涉及部門較多，人員較為復雜，因此，為保證企業(yè)內部人員協(xié)調工作，員工職責維持平衡的狀態(tài)，企業(yè)應對內部員工職責進行進一步的劃分。企業(yè)通過采用職權分離的方式對會計信息的真實性進行維護，維系企業(yè)內部各部門職權之間的平衡，防止會計信息被篡改的事情發(fā)生。企業(yè)應定期對相關工作人員進行培訓，強化員工自身責任感，幫助員工進一步理解各崗位的具體職責。企業(yè)應將職責劃分落實到個人身上，讓員工充分意識到自身職務與責任的重要性。另外，企業(yè)還需加強對于內部人員的監(jiān)督管理，針對會計工作中計算機的應用，會計人員需嚴格遵循自身職責，履行自身職務，在企業(yè)內部實現(xiàn)財務信息透明化，以此來確保會計信息真實、可靠。

提高網(wǎng)絡信息的安全性 企業(yè)應重視網(wǎng)絡安全問題，提高網(wǎng)絡信息的安全性。針對會計電算化條件下網(wǎng)絡信息安全隱患，相關人員需及時進行排查，避免出現(xiàn)信息泄露的情況。企業(yè)需加強對計算機軟件的管理，不要隨意下載或點擊來歷不明的軟件、鏈接，以此來降低電腦感染病毒的風險。另外，在選擇第三方公司方面，負責人需對該公司云端數(shù)據(jù)服務器的安全性以及可靠性進行考察，了解托管公司實際情況以及商業(yè)口碑，以此來提高云存儲數(shù)據(jù)的安全性。企業(yè)還需加強對于計算機外部硬件的維護，針對硬件故障問題，需由專業(yè)維修人員及時檢修換新。除此之外，企業(yè)還可以加強對公司整體系統(tǒng)的保護，通過利用防火墻技術提高整個公司系統(tǒng)的安全性。企業(yè)需還應加強員工的安全意識，對每臺電腦設置專屬的開機密碼，員工在離開工作時需對顯示屏設備息屏或關機，以此來保護數(shù)據(jù)信息不被泄露。企業(yè)針對會計信息系統(tǒng)需建立權限訪問制度，拒絕外來人員以及陌生人的訪問。另外，企業(yè)還應對操作人ID以及ID密碼進行設置，在登錄系統(tǒng)時需對操作人員進行身份識別，以提高系統(tǒng)的安全性。針對會計信息系統(tǒng)，企業(yè)應設置訪問權限根據(jù)員工具體職權確定員工對于系統(tǒng)的使用程度，避免出現(xiàn)信息篡改的情況。

總而言之，企業(yè)對于經(jīng)濟管理工作的要求逐漸提高，為滿足企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要，會計電算化成為控制企業(yè)內部管理，推動企業(yè)未來發(fā)展的重要條件。因此，本文通過了解現(xiàn)階段會計電算化條件下企業(yè)內部控制的重點，對當下企業(yè)內部控制中認知程度不高、數(shù)據(jù)信息有偏差、相關制度不完善以及網(wǎng)絡信息安全性差等現(xiàn)狀進行分析，并根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況針對企業(yè)內部控制中的常見問題給予相應的解決方案，以此來推動企業(yè)未來進一步發(fā)展。

（作者單位：上栗縣科源冶金材料有限公司）