事業(yè)單位專項資金預(yù)算管理探究與討論

蔡純敏

本文筆者主要針對事業(yè)單位專項資金預(yù)算管理開展分析，分析現(xiàn)階段事業(yè)單位專項資金預(yù)算管理工作中普遍存在的一些問題，并提出相關(guān)的改進措施。希望通過筆者的分析，能夠為事業(yè)單位優(yōu)化專項資金管理工作提供助力，充分發(fā)揮出專項資金的價值。

當(dāng)前，我國已進入高質(zhì)量發(fā)展階段，事業(yè)單位的服務(wù)范圍越來越廣，對職能履行的要求在不斷提高。專項資金預(yù)算管理是一項先進的綜合管理機制，貫穿事業(yè)單位的方方面面，所以如何更好地開展專項資金預(yù)算工作，專項資金的使用、監(jiān)督、績效管理是事業(yè)單位專項資金預(yù)算管理中亟待解決的問題。

事業(yè)單位專項資金預(yù)算管理工作中的問題

預(yù)算編制缺乏科學(xué)性 事業(yè)單位在進行預(yù)算編制時，一般是根據(jù)事業(yè)單位上一年度的專項資金使用情況對下一年度的專項資金進行預(yù)算。上一年的上半年就開始準(zhǔn)備下一年的預(yù)算，項目入庫儲備等，這樣有些項目還沒實施完，實施結(jié)果不明確，就開展明年預(yù)算。另外，目前仍有部分事業(yè)單位為了省事，直接在上一年預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)上進行簡單修改，造成下一年度的預(yù)算與實際情況相脫節(jié)，無法保障下一年度預(yù)算的有效性。如果上一年度的預(yù)算編制本身就存在合理性問題，可能會造成下一年度的預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、全局性。預(yù)算編制缺乏核實項目存續(xù)狀態(tài)，資金測算缺乏依據(jù)，也是預(yù)算編制缺乏科學(xué)性的重大原因。

預(yù)算管理信息系統(tǒng)不完善 隨著我國信息技術(shù)的不斷提高，各行各業(yè)都在廣泛地運用信息技術(shù)，逐漸實現(xiàn)了信息化管理。大部分單位預(yù)算系統(tǒng)只針對財務(wù)人員開通錄入、查看權(quán)限，業(yè)務(wù)人員無法隨時了解到預(yù)算編制情況，只能通過財務(wù)人員提供。在項目實施過程中，專項資金的使用情況及進度，需要業(yè)務(wù)人員報賬，財務(wù)人員入賬后，才可以匯總生成相關(guān)報表，存在滯后；而且當(dāng)業(yè)務(wù)人員想了解資金使用數(shù)據(jù)時，也需要經(jīng)過財務(wù)人員，無法實時掌握資金使用情況。在此過程中，很難保證專項資金使用準(zhǔn)確，影響預(yù)算管理的水平，增加預(yù)算管理難度。造成這樣的情況，主要是由于預(yù)算管理信息系統(tǒng)不夠完善，弱化了預(yù)算管理的效果，降低了預(yù)算管理效率。

預(yù)算執(zhí)行落實不完善 一是專項資金下達后，編制資金使用計劃有時為了迎合資金使用進度，缺乏可操作性，導(dǎo)致項目實際實施與資金使用計劃脫軌，無法按預(yù)期執(zhí)行預(yù)算。二是沒有建立有效的預(yù)算考核機制，缺乏相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)督體系，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行人員僅僅是按照流程按部就班地工作。三是各科室、各成員沒有形成預(yù)算意識，造成預(yù)算在執(zhí)行的過程中缺乏有效的監(jiān)督管理，導(dǎo)致執(zhí)行情況并不明顯，偏離預(yù)期效果。

預(yù)算管理缺乏參與性 事業(yè)單位預(yù)算工作的開展，離不開各部門人員的參與。預(yù)算管理需要上到領(lǐng)導(dǎo)，下至各科室人員共同參與。目前，從大部分事業(yè)單位的組織架構(gòu)看，很少內(nèi)設(shè)預(yù)算管理科室，預(yù)算工作主要由財務(wù)部門承擔(dān)，財務(wù)人員負(fù)責(zé)預(yù)算通知、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督以及預(yù)算績效管理評價等，并將預(yù)算情況反映給各科室、各部門。這樣不但加大了財務(wù)部門的壓力，而且也不利于預(yù)算管理的開展。長此以往，各部門、各科室就會認(rèn)為預(yù)算管理工作就是財務(wù)部門的工作與自己無關(guān)。實際上，雖然財務(wù)人員精預(yù)算工作，但不熟悉單位具體業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)項目的實施，但卻對預(yù)算管理不熟悉。如果預(yù)算編制及管理缺乏各部門的積極參與，會使預(yù)算編制與實際情況相脫離，預(yù)算執(zhí)行效果很難達到預(yù)期目標(biāo)。

財務(wù)人員綜合素質(zhì)不足 財務(wù)部門想要保障預(yù)算管理的高效性，就需要擁有綜合素質(zhì)較強的財務(wù)人員提供保障，這不僅要求財務(wù)人員具備過硬的專業(yè)會計知識，同時也要具備預(yù)算管理能力、績效管理能力，熟悉單位業(yè)務(wù)能力等。財務(wù)人員綜合素養(yǎng)不強，缺乏對相關(guān)業(yè)務(wù)的了解，只能站在財務(wù)的角度去開展預(yù)算管理，僅僅對資金的收支進行預(yù)算、缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)、相關(guān)政策的積累，不能從根本上去理解預(yù)算的意義，缺乏從實施層面考慮預(yù)算，從而無法保障預(yù)算實施的效果。

預(yù)算績效管理不到位 預(yù)算績效管理是現(xiàn)代財政制度的重要內(nèi)容，全國各級先后出臺了多項制度管理辦法，使得預(yù)算績效管理有章可循，有法可依。專項資金預(yù)算離不開預(yù)算績效管理的支持。預(yù)算績效管理是對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的一個總結(jié)，能夠?qū)ｍ椯Y金的使用情況做出反饋。通過預(yù)算績效評價，可以看到專項資金預(yù)算管理的效果，及時糾偏。預(yù)算管理績效評價開展不到位，主要是：一是編制的預(yù)算績效目標(biāo)，在專項實施時很難達到，從而影響績效評價。二是績效指標(biāo)表述模糊，缺乏具體衡量標(biāo)準(zhǔn)，定義不明確，導(dǎo)致完成情況與計劃目標(biāo)存在較大偏差。三是受人員限制，績效評價對有些人來說是新概念，因不具備專業(yè)績效評價能力和對績效評價了解不透徹，在開展專項資金績效評價工作時會略顯吃力，無法保障績效評價的效果。

強化事業(yè)單位專項資金預(yù)算管理的措施

加強預(yù)算編制的精細(xì)化、科學(xué)性 預(yù)算編制是預(yù)算管理第一步。加強專項資金的預(yù)算管理，需要保障預(yù)算編制工作的科學(xué)性。在進行預(yù)算編制時，以上一年度的財務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)編制下一年度的預(yù)算，對上一年度的財務(wù)數(shù)據(jù)做出分析辨別，為下一年度的預(yù)算編制提供合理的數(shù)據(jù)支撐。對上一年度的各項工作進行總結(jié)，對影響預(yù)算編制的因素做出分析，從全局的角度充分考慮后，再開展下一年度的預(yù)算編制，保證預(yù)算編制的合理、有效、科學(xué)。結(jié)合相關(guān)政策以及實際情況開展預(yù)算編制，在一下、二上時對下一年專項資金預(yù)算及時調(diào)整、完善。核實項目存續(xù)狀態(tài)，梳理項目信息，科學(xué)測算，合理規(guī)劃，不合理的支出在下一年度減少申報或取消。結(jié)合單位的長遠(yuǎn)目標(biāo)和近期目標(biāo)，編制項目滾動預(yù)算，發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和監(jiān)督作用，提高資金的使用效率。通過一系列舉措保障預(yù)算編制的全面性，為預(yù)算編制提質(zhì)增效，讓預(yù)算編制更加細(xì)致、更加科學(xué)。

升級完善預(yù)算管理系統(tǒng) 事業(yè)單位在強化專項資金預(yù)算管理時，要加強完善預(yù)算管理系統(tǒng)。預(yù)算編制的傳統(tǒng)方式是業(yè)務(wù)人員報送電子報表，財務(wù)人員錄入預(yù)算系統(tǒng)?？梢栽谠邢到y(tǒng)基礎(chǔ)上，合理分配財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員在預(yù)算系統(tǒng)上的權(quán)限，各部門人員根據(jù)自己的權(quán)限進行預(yù)算的錄入、修改、審批等操作，財務(wù)人員審核后將預(yù)算情況統(tǒng)一在系統(tǒng)中做出分析及反饋，業(yè)務(wù)人員可以在系統(tǒng)及時收到反饋，并隨時了解執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時做出修改，減少傳統(tǒng)方式編制預(yù)算的時間，提高工作效率，同時實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)采集和共享，各部門人員可以隨時查看預(yù)算數(shù)據(jù)。完善、升級預(yù)算管理系統(tǒng)，最大程度發(fā)揮已有系統(tǒng)的功能作用，不僅能夠提高各部門的溝通效率，還能夠保障信息數(shù)據(jù)的安全，提高預(yù)算編制質(zhì)量，保障預(yù)算的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行管理體系 一是做好預(yù)算會計，通過會計核算反映專項資金收支預(yù)算執(zhí)行情況，充分發(fā)揮會計的日常監(jiān)管功能。二是嚴(yán)格賬戶管理，建立健全賬戶管理規(guī)章制度，規(guī)范賬戶審批管理手續(xù)，確保每筆支付合法合理合規(guī)。三是認(rèn)真對待預(yù)算執(zhí)行情況報告和決算報表報告。預(yù)算執(zhí)行情況報告的分析數(shù)據(jù)是對本年預(yù)算的總結(jié)，也是編制下一年預(yù)算的重要依據(jù)；決算報表報告在改進預(yù)算編制、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行、促進提高預(yù)算管理水平等方面發(fā)揮著重要作用。四是優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行管理體制，注重業(yè)務(wù)流程，理清發(fā)展方向，對重點項目重大專項資金使用情況做出重點關(guān)注，通過預(yù)算監(jiān)督對資金的執(zhí)行情況進行監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)問題及時解決，以此來保障專項資金的使用質(zhì)量。五是強化預(yù)算管理意識，讓預(yù)算工作常態(tài)化，業(yè)務(wù)部門日常做好下一年要申請的專項資金儲備工作，待預(yù)算工作開展時，及時反映，不會措手不及。

調(diào)動各部門參與預(yù)算的積極性 事業(yè)單位充分利用單位自身資源，調(diào)動各部門積極性。召集各部門領(lǐng)導(dǎo)、骨干成立專項資金預(yù)算管理小組，對本單位各專項資金預(yù)算進行內(nèi)部評審，對專項資金使用方案可行性進行評估，各部門從各自領(lǐng)域?qū)γ總€專項預(yù)算進行全面考核，并以專項資金預(yù)算管理小組名義出具相關(guān)意見。另外，專項資金預(yù)算管理小組可以全盤統(tǒng)籌單位各項資金，保障重點領(lǐng)域重點項目資金。進行預(yù)算管理的過程中，只有保障全員的積極參與，各部門各司其職，通力配合，才能提高預(yù)算管理的效率。預(yù)算管理是由各部門聯(lián)合財務(wù)部門共同商定完成的，充分發(fā)揮各部門自身的主觀能動性，將業(yè)務(wù)與實際情況進行結(jié)合，才能提高預(yù)算的科學(xué)性、有效性。

加強財務(wù)人員的綜合素質(zhì) 首先，作為財務(wù)人員，需深入了解單位的業(yè)務(wù)范圍、職能所在，對本單位的項目有實質(zhì)性了解，才能更好地輔助業(yè)務(wù)人員編制預(yù)算，監(jiān)督專項資金的實施。其次，加強自身學(xué)習(xí)能力，提高財務(wù)專業(yè)知識，夯實財務(wù)人員的實踐操作能力，確保財務(wù)人員能夠以扎實的專業(yè)素養(yǎng)參與預(yù)算管理工作，從而提高事業(yè)單位預(yù)算管理工作的水平。最后，加強政策學(xué)習(xí)，了解相關(guān)政策的適用范圍，及時反饋預(yù)算管理中發(fā)現(xiàn)的問題，并提出解決方案或調(diào)整意見，提高預(yù)算管理的整體效果。

強化預(yù)算績效管理和監(jiān)督約束 預(yù)算績效管理是一項系統(tǒng)、長期的工作，壓實績效管理主體責(zé)任，明確業(yè)務(wù)部門為專項資金績效管理的第一責(zé)任主體，財務(wù)部門負(fù)責(zé)組織績效管理和監(jiān)督、政策解讀等工作。準(zhǔn)確把握績效指標(biāo)的特點，圍繞單位職能、項目特點、行業(yè)發(fā)展制定適合的評價指標(biāo)，從數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本、效益等方面，確定整體績效目標(biāo)，細(xì)化支出績效指標(biāo)，綜合衡量項目預(yù)算資金使用效果的考核指標(biāo)，并在往后年度根據(jù)實施情況及時修補。建立事前評估機制，對重大政策和重點項目開展事前績效評估，創(chuàng)新評估方法，依托大數(shù)據(jù)，有效開展事前績效評估工作。完善第三方評價機制，通過專家評審、第三方參與等多種方式提升評價結(jié)果的科學(xué)性、客觀性，為預(yù)算資金安排提供可行性依據(jù)。加強對績效產(chǎn)出和成果等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集，提高績效標(biāo)準(zhǔn)的適應(yīng)性和保障績效指標(biāo)的科學(xué)性。健全激勵約束機制，推動績效目標(biāo)考核結(jié)果、資金執(zhí)行進度與財務(wù)監(jiān)控等多種監(jiān)督方式協(xié)同發(fā)力，確保預(yù)算績效管理落到實處。

綜上所述，事業(yè)單位想要解決專項資金預(yù)算管理中的問題，優(yōu)化專項資金預(yù)算管理效果，就要強化預(yù)算管理意識，加強預(yù)算編制，完善預(yù)算管理系統(tǒng)，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行管理體系，調(diào)動全員參與，強化財務(wù)人員綜合素質(zhì)，構(gòu)建預(yù)算績效管理體系和約束機制。

（作者單位：廣東省農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣中心）