基于財稅改革背景探析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理策略

陳彥

隨著時代變革，各行業(yè)發(fā)展越來越快速和穩(wěn)定，社會的現(xiàn)代化建設(shè)正在有條不紊地推進(jìn)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)以及所處環(huán)境較以往相比已然產(chǎn)生了明顯的變化。企業(yè)要適應(yīng)自身所處的環(huán)境，解決經(jīng)營過程中潛藏的各類風(fēng)險，就需要企業(yè)積極尋求進(jìn)一步的創(chuàng)新。如今我國的財稅改革工作正在不斷縱深推進(jìn)，稅制變革以及征管體制改革也逐漸深入，相關(guān)的政策法規(guī)在逐漸趨向于完善，特別是在新型稅收征管體制下，稅務(wù)工作所面臨的風(fēng)險更豐富多樣。本文探索財稅改革背景之下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理策略，希望可以為企業(yè)穩(wěn)步運(yùn)行和進(jìn)步提供參考和幫助。

在市場競爭日益加劇的過程中，企業(yè)所處的環(huán)境產(chǎn)生了較大的變化，企業(yè)需要不斷提高自身財務(wù)管理水平，優(yōu)化財務(wù)管理的流程，努力適應(yīng)財稅改革帶來的環(huán)境變化，讓企業(yè)的稅收籌劃更加順利開展和實(shí)施，幫助企業(yè)控制自身的生產(chǎn)經(jīng)營成本，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展做出更加優(yōu)秀、突出的貢獻(xiàn)。

財稅改革的背景分析

近些年我國將發(fā)展的重點(diǎn)放在社會體系的全面深化改革問題上，其中財稅制度體系的變革成為備受關(guān)注的重要問題。步入21世紀(jì)20年代之后，我國現(xiàn)代化財政制度的建立逐步完善，也逐漸完成了預(yù)算管理體制改革和稅收體制改革，在此過程中取得了相對突出和優(yōu)良的成績。步入財稅制度改革的關(guān)鍵時期，我國對于企業(yè)發(fā)展提出了更加嚴(yán)格的要求，再加上當(dāng)前市場競爭更加復(fù)雜而激烈，讓企業(yè)面對著更重的稅收負(fù)擔(dān)和更多的納稅風(fēng)險。在此背景之下，企業(yè)就必須要努力尋找更加科學(xué)而有效的納稅風(fēng)險管理的模式，嚴(yán)格按照法律法規(guī)的相關(guān)內(nèi)容優(yōu)化現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險防控方案，開展稅務(wù)的科學(xué)化處理，從而減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)基于財稅改革的背景之下獲得更加穩(wěn)健的發(fā)展，助力企業(yè)順利成長。

財稅改革對稅收風(fēng)險的影響

近些年來我國稅收法律政策制度在不斷優(yōu)化及革新，有關(guān)部門嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律以及相應(yīng)的要求，制定并完善了稅收征管的措施，也構(gòu)建了相應(yīng)的法律體系。一些企業(yè)生存的過程中可能并沒有吸收及應(yīng)用一些稅收政策，使用的是更為傳統(tǒng)落后的稅收征繳方式，這可能會導(dǎo)致企業(yè)中出現(xiàn)一些違法違規(guī)的行為，導(dǎo)致企業(yè)稅收管理工作的難度進(jìn)一步提高。

如今我國企業(yè)所得稅管理法制以及企業(yè)會計管理制度等在明確的納稅計量以及財務(wù)報表管理的問題上仍舊存在著很多不同的思路，這就會導(dǎo)致稅收管理工作中存在著較大的差異，致使企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險相應(yīng)出現(xiàn)。

處于大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)時代背景之下，很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了信息技術(shù)的優(yōu)勢及對于企業(yè)發(fā)展所具有的關(guān)鍵作用，他們正在積極努力調(diào)整、改善以及尋找更適合于自己的數(shù)據(jù)分析模式以及信息統(tǒng)計匯總的方法，而基于企業(yè)稅收監(jiān)督管理水平的提升，能幫助企業(yè)在稅收管理的過程中防范和控制潛在的風(fēng)險，幫助企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

財稅改革背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因分析

欠缺稅收籌劃意識 對于企業(yè)來說，各種類型的稅收籌劃工作對財務(wù)管理工作的實(shí)際效果具有關(guān)鍵的影響，而稅收籌劃和財務(wù)管理兩者之間相互制約。當(dāng)前有很多企業(yè)在稅收籌劃工作中并沒有形成科學(xué)而有效的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，他們可能只是將稅收籌劃看成是一種降低稅負(fù)的工具，并沒有發(fā)揮出稅收籌劃在擴(kuò)大企業(yè)價值中的關(guān)鍵作用及優(yōu)勢。比如說企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)下降之后，由于經(jīng)營效益等相關(guān)指標(biāo)下降，導(dǎo)致企業(yè)的價值隨之而下降，這時稅收籌劃起到了完全相反的作用。也正是基于這種稅收籌劃目標(biāo)戰(zhàn)略性不足的背景之下，有很多財務(wù)管理工作并沒有結(jié)合企業(yè)長期發(fā)展的利益及要求，可能只會關(guān)注企業(yè)眼前的利益，無法從全局看待稅收籌劃工作的問題，即便在短時間之內(nèi)促進(jìn)了企業(yè)稅負(fù)降低的任務(wù)目標(biāo)，也很難從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度助力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，特別是當(dāng)企業(yè)的稅收成本過度下降的基礎(chǔ)之上，企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營模式可能就會失去原本的均衡性，甚至還會導(dǎo)致企業(yè)的整個財務(wù)管理工作進(jìn)展不暢，影響到企業(yè)的財務(wù)管理成效。

缺少風(fēng)險管理機(jī)制 企業(yè)要應(yīng)對發(fā)展過程中潛藏的稅務(wù)風(fēng)險，就必須要有完善的風(fēng)險管理機(jī)制作為基礎(chǔ)和前提，借此為風(fēng)險的合理性判斷以及順利的應(yīng)對提供更加完整和充足的工作體系和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。但很多企業(yè)實(shí)際上并沒有立足于自身的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對要求，構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機(jī)制，也很少有企業(yè)能根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險識別、風(fēng)險分析以及風(fēng)險監(jiān)督等各方面的要求構(gòu)建完善的工作體系，導(dǎo)致企業(yè)的信息化系統(tǒng)難以覆蓋到生產(chǎn)經(jīng)營以及基層執(zhí)行崗位中，限制企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。特別是和企業(yè)的會計核算相關(guān)聯(lián)的信息內(nèi)容，經(jīng)常是由不同部門將其獨(dú)立完成之后再做進(jìn)一步的匯總，這種模式之下信息的整個處理過程，包括搜集、分析以及應(yīng)用各自獨(dú)立，很少有跨部門及時銜接的情況，因此對于稅收籌劃的相關(guān)信息進(jìn)行核對和審查并不及時，這就會導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定風(fēng)險，影響到企業(yè)的發(fā)展，也會導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作成效不良。

支撐各項人才不足 企業(yè)中的各項工作開展和實(shí)施的主體都是人，因此針對企業(yè)來說，要不斷提高工作人員的整體素質(zhì)，保障各部分工作的質(zhì)量，才能在其中獲得更多的支持。但是和企業(yè)的稅收籌劃相關(guān)的審查工作往往需要工作人員有更加專業(yè)的基礎(chǔ)知識以及完整的信息技術(shù)以及較強(qiáng)的系統(tǒng)知識，因此企業(yè)中開展和實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險管理工作時，對于跨學(xué)科、高素質(zhì)以及經(jīng)驗豐富的應(yīng)用型人才自然產(chǎn)生了較大需求，很多企業(yè)在市場運(yùn)營、原材料管理以及產(chǎn)品流通等多個方面又面臨著高額的成本，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層以及各部門各自承擔(dān)著繁重的任務(wù)，他們很少對稅收籌劃的人才提供高度的重視，對于高素質(zhì)稅收分析以及籌劃人才的吸引上存在著極其明顯的不足，更沒有引導(dǎo)現(xiàn)有員工參與投入到企業(yè)的稅收籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對等一些基礎(chǔ)和關(guān)鍵技能的掌握以及培訓(xùn)中，導(dǎo)致企業(yè)中的各項業(yè)務(wù)工作開展缺乏應(yīng)有的支撐和保障。因此企業(yè)如果要借助于信息化技術(shù)來實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險管理，仍舊缺乏充足的人才支持，影響了企業(yè)自身的發(fā)展。

財稅改革背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的策略

樹立稅務(wù)管理意識 企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，需要從不同的角度著手分析，要選擇更科學(xué)而有效的辦法提高企業(yè)稅收籌劃的綜合質(zhì)量及水平。首先，需要企業(yè)中不同層次工作人員能不斷提高稅務(wù)管理意識，要針對不同崗位的人員在稅務(wù)工作中實(shí)施相應(yīng)的培訓(xùn)，讓企業(yè)管理人員以及財務(wù)管理人員的納稅意識得到增強(qiáng)。在企業(yè)發(fā)展中，管理人員的意識會直接影響到企業(yè)的管理模式，只有充分保障管理者有更高程度的稅收籌劃思想，理性看待稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用及地位，才能更好地實(shí)施稅收籌劃的工作任務(wù)，完成稅收籌劃的相關(guān)要求，保障稅收籌劃的質(zhì)量和結(jié)果。其次，企業(yè)中的財務(wù)管理工作人員要積極學(xué)習(xí)，掌握國家出臺的一系列財稅政策，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，了解生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃和控制稅務(wù)風(fēng)險的目的，構(gòu)建形成企業(yè)與社會財稅變化之間的緊密關(guān)聯(lián)。

健全風(fēng)險管理機(jī)制 第一，實(shí)施風(fēng)險識別，企業(yè)要借助信息化手段，構(gòu)建更加完善且先進(jìn)的線上平臺實(shí)施全過程的管理和建模分析，要借助于國家出臺的工程建設(shè)體系構(gòu)建更完善的稅收風(fēng)險預(yù)警功能，并利用信息化平臺促進(jìn)內(nèi)外信息系統(tǒng)之間的緊密對接以及交流，幫助企業(yè)更及時應(yīng)對外界環(huán)境發(fā)生的變化提供相應(yīng)的策略，為企業(yè)制定合適的稅收政策和計劃奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。第二，開展風(fēng)險分析在企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅收籌劃工作出現(xiàn)錯誤之后，要及時進(jìn)行全面的審查，并且由管理層統(tǒng)領(lǐng)完成全系統(tǒng)的追查，在其中判斷和分析導(dǎo)致誤差出現(xiàn)的原因以及可能會存在的誤差等不同的內(nèi)容，為風(fēng)險的合理應(yīng)對提供必要的保障。第三，做好風(fēng)險的應(yīng)對，企業(yè)要制定更具針對性的風(fēng)險應(yīng)對措施和方案，為稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對和處理提供必要的指導(dǎo)。企業(yè)中發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險時，需要將全面的風(fēng)險分析作為基礎(chǔ)前提和依據(jù)，針對內(nèi)部涉稅項目的不同工作環(huán)節(jié)做綜合性的分析和探索，并結(jié)合國家方面提出的一系列要求，針對稅收分析做全面的對比和評價，了解其中的薄弱環(huán)節(jié)，思考和探索稅務(wù)風(fēng)險潛藏的位置，并根據(jù)國家和社會的要求提出具體的整改意見。第四，實(shí)施風(fēng)險監(jiān)督，要理解在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程中風(fēng)險監(jiān)督應(yīng)當(dāng)是一個重要的組成部分，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險的分析以及風(fēng)險的應(yīng)對，都需要有風(fēng)險的監(jiān)督作為最終的保障，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的風(fēng)險問題。這就需要企業(yè)結(jié)合稅收工作構(gòu)建相應(yīng)的團(tuán)隊和組織，安排團(tuán)隊中的主要領(lǐng)導(dǎo)人員，并設(shè)置高素質(zhì)水平的會計人員，也依靠和根據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的需求，制定更加科學(xué)而合理的監(jiān)督方案和模式，對企業(yè)稅務(wù)管理的不同環(huán)節(jié)及流程實(shí)施全方位的監(jiān)督，讓企業(yè)的稅收信息審查以及風(fēng)險應(yīng)對成效更加優(yōu)良，從而防患于未然。

強(qiáng)化人才鍛煉培養(yǎng) 企業(yè)在發(fā)展和建設(shè)過程中需要結(jié)合自身財務(wù)風(fēng)險管理以及應(yīng)對的需求，提高人才的培養(yǎng)和引進(jìn)成效，但是當(dāng)前社會中擁有且掌握著稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力的高端人才數(shù)量比較短缺，因此企業(yè)就需要將工作的重點(diǎn)放在現(xiàn)有人員的稅務(wù)風(fēng)險管理素質(zhì)提高的問題上。具體來說，企業(yè)可以采取內(nèi)部提升、外部招聘或者兩者結(jié)合的方法培養(yǎng)優(yōu)秀的稅務(wù)風(fēng)險管理人才。首先是要求企業(yè)重視針對稅收籌劃等不同的理論知識以及新要求的普及以及宣傳管理，將稅收籌劃工作中的細(xì)節(jié)以及其中的風(fēng)險普及到每一個工作崗位中，為稅收籌劃以及分析工作的有序開展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)，提供可靠的支持。其次是要求企業(yè)對高素質(zhì)會計人才進(jìn)行積極的培養(yǎng)和引進(jìn)，積極吸收一些更加優(yōu)秀的高素質(zhì)稅收人才，并融入這些人才對于法律法規(guī)和相關(guān)政策條例的分析和解讀，為依法繳納稅款以及應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的需求提供人才保障。

總而言之，對于企業(yè)來說開展和實(shí)施稅收活動會貫徹落實(shí)以及滲透在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，為了更好幫助企業(yè)適應(yīng)社會發(fā)展新時期的需求，有必要對企業(yè)稅務(wù)體制做進(jìn)一步的改革優(yōu)化，這自然對企業(yè)的稅收籌劃以及管理提出了更嚴(yán)格的要求。基于財稅改革的背景之下，稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榱似髽I(yè)管理工作中的重要組成部分，是企業(yè)真正踐行精細(xì)化管理、提高企業(yè)資源使用效率以及迎合時代發(fā)展新需求的重要前提和基礎(chǔ)，這意味著企業(yè)必須要構(gòu)建更為清晰以及明確的稅務(wù)風(fēng)險管理制度或規(guī)范幫助企業(yè)防范風(fēng)險，依法履行納稅義務(wù)，讓企業(yè)順應(yīng)財稅改革背景之下產(chǎn)生的新變化。

（作者單位：山東高速信息集團(tuán)有限公司）