企業(yè)稅務(wù)管理的問題與對策

錢敏

近年來企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境日益復(fù)雜，稅務(wù)管理工作的要求不斷提高，若企業(yè)稅務(wù)管理不當(dāng)不僅可能會導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)增加，還會影響企業(yè)的正常運營，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險加大，甚至產(chǎn)生被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的問題。因此在當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)管理至關(guān)重要，企業(yè)要認(rèn)識到稅務(wù)管理工作的重點環(huán)節(jié)，在控制稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時降低稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)效益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管要求

隨著我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管機(jī)制不斷發(fā)展，在當(dāng)前時代下進(jìn)入了智慧化的監(jiān)管時代，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)各項工作進(jìn)行全方位、無縫化監(jiān)管，監(jiān)管機(jī)制發(fā)生了較大轉(zhuǎn)變，形成以信息技術(shù)平臺為支撐的工作環(huán)境，促使工作流程能夠適應(yīng)時代發(fā)展的要求。在當(dāng)前時代稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實現(xiàn)全方位監(jiān)控，并對各類風(fēng)險形成全方位防范，不斷提高征收質(zhì)量，降低稅收流失率和征收成本。

企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

第一，基礎(chǔ)管理不完善。首先，部分企業(yè)管理機(jī)制不完善。部分企業(yè)在管理中，未形成規(guī)范化的制度體系，企業(yè)各環(huán)節(jié)工作還需要按照人員經(jīng)驗開展。其次，信息溝通不完善。部分企業(yè)在稅務(wù)信息管理的過程中，沒有與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和交流。第二，人員的素養(yǎng)不足。首先，開展稅務(wù)管理要培養(yǎng)一批專業(yè)化人才，但是很多企業(yè)在工作流程中不了解稅務(wù)工作要求，也未設(shè)置專門的稅務(wù)崗位對相關(guān)稅務(wù)流程進(jìn)行管理，容易給企業(yè)帶來巨大風(fēng)險。第三，未有效開展稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是一項相對較為復(fù)雜的工作，要求企業(yè)針對稅務(wù)情況進(jìn)行分析，通過稅務(wù)籌劃控制企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃不完善，未針對增值稅和所得稅工作進(jìn)行有效籌劃。第四，稅務(wù)風(fēng)險防范不力。開展稅務(wù)風(fēng)險管理，要對各類稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面分析與評估，避免風(fēng)險發(fā)生帶來的影響。但是部分企業(yè)未形成對風(fēng)險的全面評估與管控，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險較高。

企業(yè)稅務(wù)管理的建議

完善基礎(chǔ)工作 第一，建立健全制度體系。企業(yè)要按照各項法律法規(guī)的要求，結(jié)合企業(yè)特點建立完善的制度體系，包括發(fā)票管理辦法、增值稅發(fā)票開具辦法等，明確企業(yè)在稅務(wù)管理中各環(huán)節(jié)工作要求，以確保企業(yè)的稅務(wù)管理工作流程和管理措施都得到規(guī)范化控制。企業(yè)通過建立完善的稅務(wù)信息管理平臺，為企業(yè)的涉稅信息規(guī)范化管理提供支持與建議。通過建立規(guī)范的管理體系，對企業(yè)各環(huán)節(jié)情況進(jìn)行全面評價，形成更為科學(xué)的管理方案激發(fā)人員工作動力，并促使人員形成思考能力。第二，重視企業(yè)涉稅信息的溝通。通過信息溝通機(jī)制，能夠?qū)Ω黝愋畔⑦M(jìn)行收集、處理。通過信息溝通，能夠讓企業(yè)各項涉稅信息得到高效傳遞，防范溝通不暢導(dǎo)致的問題。首先，建立完善的稅務(wù)信息溝通系統(tǒng)。企業(yè)要提高稅務(wù)信息化水平，對各涉稅信息建立預(yù)警值。通過對涉稅信息進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，分析各類預(yù)警指標(biāo)的情況，并通過對各方面涉稅信息進(jìn)行搜集和處理，明確不同環(huán)節(jié)信息的管理和更新機(jī)制，確保企業(yè)系統(tǒng)能夠跟上時代發(fā)展的節(jié)奏。其次，建立完善的信息溝通機(jī)制。企業(yè)各類內(nèi)部數(shù)據(jù)要得到及時溝通，才能確保企業(yè)的管理要求得到及時傳遞。一方面，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部溝通，要求企業(yè)的稅務(wù)部門參與到企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中了解業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的情況，另一方面，企業(yè)要重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，在企業(yè)內(nèi)部指定專人與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，積極收集各項要求，提高稅務(wù)管理規(guī)范性。

提高人員素養(yǎng) 第一，增強(qiáng)企業(yè)人員管理意識。企業(yè)要將人員管理作為企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，確保企業(yè)的管理流程趨于完善。企業(yè)要將相關(guān)工作要求落實到企業(yè)文化建設(shè)中，對稅務(wù)管理工作進(jìn)行宣傳，企業(yè)各部門要加強(qiáng)稅務(wù)管理工作要求，形成全員參與的稅務(wù)管理理念，讓全體成員在稅務(wù)管理工作中規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)要在自身的稅務(wù)管理中有效開展涉稅分析，避免稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生給企業(yè)帶來的影響。第二，合理設(shè)置稅務(wù)崗位。當(dāng)前很多企業(yè)的稅務(wù)管理事項由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，沒有專門的稅務(wù)管理部門幫助企業(yè)發(fā)展。企業(yè)要將稅務(wù)管理部門從財務(wù)部門獨立出來成立專門的部門，明確稅務(wù)管理部門的責(zé)任，細(xì)分崗位職責(zé)要求，設(shè)置稅票管理崗、稅務(wù)申報崗、稅務(wù)資料管理崗等崗位。第三，提高企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平。企業(yè)稅務(wù)管理工作與企業(yè)日常工作息息相關(guān)，各項工作之間有著嚴(yán)密的邏輯關(guān)系。為了確保企業(yè)的稅務(wù)管理要求得到改進(jìn)，企業(yè)要加強(qiáng)對人員的培訓(xùn)，提高人員的專業(yè)素養(yǎng)，讓人員掌握各環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險，并在稅務(wù)籌劃中能夠掌握籌劃要點。通過對企業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)方式，讓人員了解工作的要求，培養(yǎng)一批專業(yè)能力強(qiáng)的隊伍。為了促使稅務(wù)培訓(xùn)工作更加規(guī)范，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立完善的培訓(xùn)制度，可以在企業(yè)內(nèi)部選定內(nèi)訓(xùn)師對企業(yè)各項涉稅流程進(jìn)行集中培訓(xùn)，并對稅務(wù)管理流程中的要點和風(fēng)險點進(jìn)行分析，并對內(nèi)訓(xùn)師予以一定補助。

優(yōu)化稅務(wù)籌劃 第一，優(yōu)化增值稅籌劃方案。首先，對兼營業(yè)務(wù)進(jìn)行合理分類。企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)的過程中，應(yīng)該對企業(yè)各項業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)致劃分，對企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，合理核算企業(yè)不同稅率的業(yè)務(wù)。其次，優(yōu)化對涉稅業(yè)務(wù)的處理流程。企業(yè)在經(jīng)營的過程中主營業(yè)務(wù)過程中，可能將商品捆綁銷售或通過買贈的方式銷售。企業(yè)應(yīng)該盡可能通過捆綁銷售，因為若采用買贈的方式贈品需要和銷售商品一樣繳納增值稅。通過將贈品和商品合二為一進(jìn)行捆綁銷售，能夠有效解決企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。再次，應(yīng)采用價格折扣的方式開展稅務(wù)籌劃。最后，積極利用各項涉稅政策開展籌劃。我國在不特定期間內(nèi)給企業(yè)提供增值稅稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)要密切關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的要點，包括退稅、免征等方面的要求，從而結(jié)合相關(guān)優(yōu)惠政策降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。第二，優(yōu)化所得稅的稅務(wù)籌劃。首先，改進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)的籌劃方案。企業(yè)的固定資產(chǎn)籌劃，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)選擇科學(xué)的籌劃方案，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其次，合理優(yōu)化借款費用的籌劃方式。借款的籌劃在管理流程中容易被忽略，很多企業(yè)不重視借款費用的籌劃。為降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)要制定詳細(xì)的借款方案，通過設(shè)置可操作的融資規(guī)劃，在充分考慮企業(yè)財務(wù)杠桿、資本結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，對企業(yè)借款費用對利潤以及稅負(fù)影響進(jìn)行綜合分析。

防范稅務(wù)風(fēng)險 第一，強(qiáng)化收入與成本管理。在企業(yè)的稅務(wù)管理中，為確保企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險可控，企業(yè)要規(guī)范收入與成本管理，從而提高企業(yè)管理的合理性。部分企業(yè)存在著多計成本少計收入的問題逃避納稅責(zé)任，給企業(yè)造成嚴(yán)重風(fēng)險。為解決這一問題，企業(yè)要優(yōu)化管理流程，對企業(yè)的收入成本進(jìn)行細(xì)致分析，分析企業(yè)的風(fēng)險點，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險點測算如何優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險防范流程，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效控制。企業(yè)在開展生產(chǎn)管理過程中，要確保所有成本都符合稅法的要求，并且使明細(xì)賬得到準(zhǔn)確記錄。在收入管理中，要按照配比原則進(jìn)行管理。企業(yè)要定期對收入成本的比例進(jìn)行檢查，分析收入是否全額計算。如果在檢查過程中存在異常要及時查明原因予以改進(jìn)。

第二，重視納稅評估。近年來越來越多稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅評估的方式防范企業(yè)的風(fēng)險。納稅評估作為監(jiān)控稅源的重要方法，對企業(yè)有重要作用。通過納稅評估不僅能夠幫助企業(yè)有效控制涉稅風(fēng)險，還能夠避免企業(yè)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的問題。在開展納稅評估過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人違規(guī)，除了騙稅、抗稅、偷稅、漏稅等問題之外，通常會給予企業(yè)警示，責(zé)令其改正錯誤，在這一過程中很少采用罰款措施。納稅評估相對于稅務(wù)稽查，大幅降低了工作量，簡化了管理流程，避免不必要的處罰問題。

第三，重視稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理中可能會由于管理疏忽而產(chǎn)生漏洞，因此企業(yè)要建立完善的稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制，確保風(fēng)險管理具有科學(xué)性、規(guī)范性。通過強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，對風(fēng)險進(jìn)行全面管理的基礎(chǔ)上，形成對稅務(wù)風(fēng)險的有序管理。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控過程中，要重視以下流程：首先，企業(yè)各部門要了解自身在稅務(wù)管理工作中的要求，認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險并主動對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控，包括檢查自身相關(guān)數(shù)據(jù)，分析稅務(wù)管理流程的問題和風(fēng)險，判斷自身是否按照稅務(wù)管理要求開展工作，防范溝通或管理不暢導(dǎo)致的問題。其次，在開展稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，分析各項涉稅政策執(zhí)行是否到位，檢查企業(yè)的管理流程是否合規(guī)，并針對企業(yè)工作中所存在的不足和問題建立健全控制規(guī)劃，確保企業(yè)能夠第一時間發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

第三，落實不相容職務(wù)相分離的要求。企業(yè)在稅務(wù)管理流程中，要避免風(fēng)險發(fā)生的可能性。對各項稅務(wù)活動，應(yīng)該由兩名或兩名以上的人員進(jìn)行管理，避免同一人員管理不相容事項導(dǎo)致的舞弊問題。不相容的崗位包括企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃起草和審批、稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和審查、稅務(wù)籌劃申報表的填報與檢查、發(fā)票的購買與印章的保管等。只有實現(xiàn)對不相容職務(wù)的有效分離，讓內(nèi)部人員明確自身工作責(zé)任和義務(wù)，才能確保風(fēng)險可控，避免風(fēng)險發(fā)生給企業(yè)造成的重大損失。

第四，建立合理的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制。企業(yè)在對各類稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理時，要建立合理的應(yīng)對機(jī)制，重視以下工作：首先，形成預(yù)防為主的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險一旦發(fā)生將給企業(yè)帶來嚴(yán)重不利影響，包括給企業(yè)的財務(wù)、運營等方面帶來負(fù)面影響。為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響，企業(yè)要形成以預(yù)防為主的思維，在稅務(wù)風(fēng)險管理中提前預(yù)防風(fēng)險，站在稅務(wù)風(fēng)險管理視角對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行全面分析，并制定具體的應(yīng)對措施。通過加強(qiáng)培訓(xùn)等方式，讓員工了解稅務(wù)風(fēng)險，形成提前做好防范稅務(wù)風(fēng)險工作的理念。通過對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，并建立完善的措施改進(jìn)風(fēng)險，消除企業(yè)管理工作的隱患。其次，建立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略。稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略包括規(guī)避、控制等策略。規(guī)避策略用于無法接受稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)拋售某個產(chǎn)品或某塊業(yè)務(wù)，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，以避免風(fēng)險發(fā)生的可能性?？刂贫悇?wù)風(fēng)險是定期監(jiān)測與評價稅務(wù)風(fēng)險，并對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行跟蹤，制定相應(yīng)的改進(jìn)機(jī)制。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險日益復(fù)雜，稅務(wù)管理的要求不斷提高。在當(dāng)前時代下企業(yè)只有規(guī)范自身的管理流程，才能確保企業(yè)的各項涉稅工作得到科學(xué)化、合理化管控，讓企業(yè)將風(fēng)險防患于未然。本文探討了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的工作建議，認(rèn)為稅務(wù)管理作為企業(yè)管理工作的重點，企業(yè)要建立健全稅務(wù)管理機(jī)制，針對稅務(wù)管理流程的薄弱環(huán)節(jié)建立健全管理規(guī)劃，促使企業(yè)將風(fēng)險防患于未然。

（作者單位：上海工業(yè)控制安全創(chuàng)新科技有限公司）