建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與控制策略

馬永武

國家經(jīng)濟水平的提高帶動了建筑行業(yè)的迅速發(fā)展，給建筑施工企業(yè)提供了更多發(fā)展機會，同時，給企業(yè)帶來了更大的競爭壓力。建筑施工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得生存，必須強化對應(yīng)收賬款的管理，并認(rèn)識到這項工作的重要性，才可以更好地防范資金風(fēng)險，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供可靠的資金保障。從目前大多數(shù)建筑施工企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理來看，并沒有對其進行精細管理，在這樣的狀況下，會給企業(yè)帶來較大的資金壓力。針對這一現(xiàn)狀，本文對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的諸多問題進行論述，并提出相關(guān)對策。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的概述

應(yīng)收賬款的概念 建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款指的是建筑施工企業(yè)在承建工程時，應(yīng)當(dāng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項，以及對外銷售商品、產(chǎn)品及提供勞務(wù)作業(yè)等，應(yīng)當(dāng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位收取的金額。簡單地說，應(yīng)收賬款是指一個單位在出售商品或提供服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從另一方收到的錢款。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的特點 第一，應(yīng)收賬款規(guī)模較大。與其他行業(yè)相比，建筑施工企業(yè)存在著較大的應(yīng)收賬款規(guī)模，部分上市建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模甚至達到億元以上。同時，很多建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模處于快速增長的狀態(tài)，且在流動資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入中占據(jù)較高比重，極大程度上威脅到企業(yè)的整體運營與發(fā)展。第二，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)周期較長。據(jù)建筑行業(yè)數(shù)據(jù)報告，2022年上半年，建筑行業(yè)應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率平均為2.74次，同比下降0.09次，處于偏低的態(tài)勢。過低的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率表明應(yīng)收賬款存在著較長的收現(xiàn)天數(shù)，不僅企業(yè)收回應(yīng)收賬款的成本會大幅增加，而且企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)也會受到影響。第三，應(yīng)收賬款賬齡老化明顯。一般來講，3～6個月為應(yīng)收賬款賬齡的正常區(qū)間，若賬齡達到6個月以上，表明壞賬風(fēng)險已經(jīng)出現(xiàn)。但就現(xiàn)階段而言，很多建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡達到3年以上，壞賬風(fēng)險顯著增加。

加強建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義

有助于企業(yè)資金的合理配置 因為建筑施工企業(yè)在項目施工過程中，不僅投入了大量的資金，而且大多數(shù)都是墊資開展，但受工程驗收結(jié)算滯后、工程款支付不及時、合同撥付率低等影響，從而產(chǎn)生大額應(yīng)收賬款，使本來可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益的資金在項目實施過程中不能被有效利用，降低了資金的利用效率。如果應(yīng)收賬款長期不能及時回收，就會造成公司現(xiàn)金流出現(xiàn)問題。此外，因為應(yīng)收賬款的存在，會造成企業(yè)在收集和分析各種有效信息方面花費更多成本，產(chǎn)生額外的催收成本。唯有加強對企業(yè)應(yīng)收賬款管理，才能實現(xiàn)資金的合理配置，提高資金的使用效率，使投資到項目中的資金發(fā)揮更大的作用。

有助于企業(yè)防范各類風(fēng)險 要想強化對應(yīng)收賬款的管理，一定要從合同簽訂入手，嚴(yán)格控制其間每一個步驟，并對其進行密切追蹤，讓各部門之間有效交流，形成合力，找到針對性的對策，加快回款速度。這樣既可以減少壞賬的發(fā)生概率，也可以減少衍生的債務(wù)糾紛，還可以提高企業(yè)的資金流動性和經(jīng)營效率。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管控存在的問題

對應(yīng)收賬款風(fēng)險性認(rèn)識不足 目前，企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理不夠重視，而且企業(yè)為了發(fā)展往往只注重市場開發(fā)、施工效率和利潤水平。為了提升業(yè)績，一直進行信用交易，沒有一個真正的負責(zé)人來負責(zé)收款，致使公司對應(yīng)收賬款監(jiān)管出現(xiàn)“真空”。隨著賒銷行為日益增多，許多應(yīng)收賬款無法回收，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生巨額的不良資產(chǎn)，若風(fēng)險不消除，勢必會對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展及市場正常秩序產(chǎn)生不良影響。

合同簽訂審查不嚴(yán)格 第一，合同簽約過程中，一些施工企業(yè)法律風(fēng)險意識不夠，合同簽訂過于隨意，不能充分理解項目所涉及的相關(guān)法律條文，導(dǎo)致合同條款的描述不科學(xué)、不合理。出現(xiàn)合同爭議和糾紛時，需要投入大量的時間和費用去解決，極大地制約了應(yīng)收賬款的回收，對企業(yè)利益造成了極大損害。第二，合同雙方地位的不對等性決定建筑施工企業(yè)大規(guī)模應(yīng)收賬款存在的必然性。就建筑施工業(yè)而言，在市場行為中，建設(shè)方占主導(dǎo)地位，而施工企業(yè)處于被動地位，不能完全消除合同中的不平等條款。第三，有些建筑企業(yè)為了順利承接業(yè)務(wù)，在合同談判上過于滿足對方，簽訂一些對己方不公平的條款，甚至在沒有簽訂合同的情況下先施工，如果產(chǎn)生糾紛就會導(dǎo)致企業(yè)的合法權(quán)益無法得到保障。

信用評價機制不健全 為了確保市場份額，開拓新市場，建筑施工企業(yè)常常忽視了對建設(shè)單位的信用審核。通常情況下，在招標(biāo)之前進行的跟蹤考察、前期風(fēng)險效益測算和投資評估都是由市場開發(fā)部門來完成的。由于企業(yè)面臨著經(jīng)營指標(biāo)的壓力，導(dǎo)致信用考察流程化、低價中標(biāo)、信用政策放寬等問題，使企業(yè)在未來的一段時間面臨應(yīng)收賬款壞賬損失風(fēng)險。如果單純依賴市場開發(fā)部門進行資信評估，且缺乏相關(guān)約束機制，很可能由于績效壓力而造成評估失真風(fēng)險，形成先天性虧損合同。

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位 第一，管理制度不完善。建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度體系的建立不夠全面，缺乏有效的文件制度支持，也沒有規(guī)范流程。第二，會計人員業(yè)務(wù)水平有限，不能做到對應(yīng)收賬款按月核查分析，這樣就不能確切掌握每一筆項目工程款超過合同約定回收日期的具體時間跨度，可能造成存在應(yīng)收賬款因為債權(quán)超過訴訟時效而大幅增加壞賬風(fēng)險。第三，長賬齡應(yīng)收賬款管理不連續(xù)，容易出現(xiàn)新官不理舊賬情況，形成“死賬”。

缺乏完善的催收機制 沒有建立完整、有效的應(yīng)收賬款催收機制，催收手段單一，一般只有項目部的相關(guān)負責(zé)人和經(jīng)營人員通過電話進行賬款催收，但是對逾期賬款不能及時采取相應(yīng)的措施進行清收，清收效果較差。

企業(yè)信息化建設(shè)不足 企業(yè)業(yè)財一體化建設(shè)不夠完善，大量基礎(chǔ)工作通過手工錄入，導(dǎo)致大量數(shù)據(jù)無法數(shù)字化運行，無法滿足實時的管理需要。在智能信息系統(tǒng)及數(shù)字化建設(shè)方面由于人才儲備不足、資金投入不夠、各級管理人員認(rèn)識不充分等原因，致使智能化建設(shè)推動緩慢，日常數(shù)據(jù)未形成互聯(lián)互通，數(shù)據(jù)及信息容易形成孤島，不能為企業(yè)應(yīng)收賬款管理賦能。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理和控制的優(yōu)化策略

提高對應(yīng)收賬款風(fēng)險的重視 首先，加強對項目負責(zé)人及財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力和整體素質(zhì)；在重視工程施工的同時，將加強應(yīng)收賬款管理作為重要經(jīng)營管理目標(biāo)，避免出現(xiàn)壞賬損失風(fēng)險；其次，財務(wù)負責(zé)人要定期對公司的財務(wù)情況進行全面分析，以便給公司的經(jīng)理們提供準(zhǔn)確的會計信息，幫助企業(yè)決策者做出正確決定，從而推動公司的持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展；最后，企業(yè)決策者要主動學(xué)習(xí)相關(guān)的金融知識，提高對現(xiàn)金流的認(rèn)知，達到有效利用資本的目的?？傊?，身為管理層，要不斷增強風(fēng)險意識，才能做到對應(yīng)收賬款的精細管理，推動公司健康發(fā)展。

嚴(yán)格進行資信和合同審查 首先，建筑公司在參與投標(biāo)時，應(yīng)該對發(fā)包方進行資信調(diào)查，包括但不限于對方的社會資信、經(jīng)營概況、投標(biāo)項目基本情況以及標(biāo)書中是否存在特殊強制性條款等，確保參與投標(biāo)的項目可正常履約。其次，簽訂合同時，要提前做好合同評審，包括但不限于合同中約定的工程結(jié)算條件、付款時間、付款方式、雙方違約責(zé)任等，以便日后出現(xiàn)問題時能夠依照合約條款來處理問題。對合同中的不合理條款必須慎重處理，這樣才能更好地規(guī)避合同風(fēng)險。最后，在企業(yè)內(nèi)部管理的過程中，應(yīng)建立一個健全的信用檔案，動態(tài)追蹤建設(shè)單位在項目實施過程中發(fā)生的資信和資產(chǎn)變化，避免各種合同履約風(fēng)險問題的發(fā)生。

充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)部門監(jiān)督職能 要想有效提升建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平，還要充分發(fā)揮財務(wù)部門掌握數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，強化業(yè)務(wù)監(jiān)督。首先，財務(wù)部門應(yīng)安排專人，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專職會計人員，負責(zé)對應(yīng)收賬款開展核算和監(jiān)督。結(jié)合實際情況對各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范管理，進一步優(yōu)化賬款回收流程，確保每份合同按照施工進度和合同要求完成足額收款。其次，定期召開清收工作推進會，對企業(yè)應(yīng)收賬款開展梳理分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并督促責(zé)任人解決問題，盡可能減少壞賬損失風(fēng)險。

健全應(yīng)收賬款清收考核機制 第一，建立應(yīng)收賬款清收第一責(zé)任人制度。一般情況下，施工企業(yè)要對工程的合同簽訂、工程施工、工程價款結(jié)算、工程驗收、工程決算等各方面進行標(biāo)準(zhǔn)化管理，本著“誰經(jīng)手、誰追蹤、誰形成、誰負責(zé)”的原則開展，應(yīng)收賬款的管理也應(yīng)指定專人進行動態(tài)追蹤，并定期總結(jié)。項目經(jīng)理作為項目管理的第一責(zé)任人，應(yīng)該對項目應(yīng)收賬款清收工作承擔(dān)第一責(zé)任，統(tǒng)籌好項目施工進度與應(yīng)收賬款清收的關(guān)系，密切關(guān)注業(yè)主方經(jīng)營狀況，及時制定行之有效的清收方案，防止逾期損失。第二，加強業(yè)財融合。財務(wù)部門應(yīng)與市場開發(fā)、工程管理等部門緊密合作，構(gòu)建一個健全的應(yīng)收賬款賬齡分析表，對項目應(yīng)收賬款產(chǎn)生及回收情況展開詳細記錄，同時關(guān)注項目的資金動態(tài)，發(fā)揮監(jiān)督檢查功能。如果發(fā)現(xiàn)有到期和超期的應(yīng)收賬款，及時通知相關(guān)部門展開催收工作，并對回收的執(zhí)行情況進行登記。根據(jù)需要組織相關(guān)部門研究專項清欠方案，改進清收措施。第三，成立專門的清收小組。施工企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)實際情況成立由主要負責(zé)人擔(dān)任組長，各業(yè)務(wù)部門為組員的專項清收工作組。主要職責(zé)是集中管理和清算企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的應(yīng)收賬款，協(xié)助應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人盡快進行清欠。在由于多種因素而產(chǎn)生評價預(yù)警的情況下，由公司的清收團隊及時制定清欠計劃，在需要的情況下及時采取法律手段進行追討。第四，實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。在企業(yè)規(guī)章制度許可的前提下，施工企業(yè)應(yīng)不斷總結(jié)歷史清收經(jīng)驗，創(chuàng)新清收工作方式，努力降低壞賬損失風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。

推動企業(yè)信息化平臺建設(shè) 隨著建筑施工企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)對數(shù)據(jù)的處理要求也在不斷提高，傳統(tǒng)的人工服務(wù)已經(jīng)無法適應(yīng)海量信息的處理需要。因此，建筑施工企業(yè)要加速信息化平臺建設(shè)，引入先進的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，深度開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管控重點事項預(yù)警功能，對應(yīng)收賬款進行實時監(jiān)控，將回收節(jié)點提示、逾期信息提示等由系統(tǒng)自動推送給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任人，實現(xiàn)信息共享交換，動態(tài)掌握應(yīng)收賬款信息。

做好應(yīng)收賬款管理對企業(yè)發(fā)展意義重大，建筑施工企業(yè)應(yīng)把握好國家政策支持和時代發(fā)展機遇，強化信息化建設(shè)，健全企業(yè)信用評價機制，層層落實應(yīng)收賬款的管理責(zé)任，完善應(yīng)收賬款預(yù)警機制，提升應(yīng)收賬款管理水平，從而促進公司高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中煤建設(shè)集團有限公司）