醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

于雯霖

資金流通順暢是公司經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要保障。醫(yī)藥制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要投入大量設(shè)備與資金，完整的制造產(chǎn)業(yè)鏈會(huì)使資金流動(dòng)周期延長(zhǎng)，從而增加資金管理風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于全球化的大環(huán)境，加上提倡綠色環(huán)保，對(duì)醫(yī)藥制造企業(yè)技術(shù)改造提出了新要求，如何改造生產(chǎn)線，使其符合綠色環(huán)保需求，是當(dāng)前企業(yè)面臨的主要問(wèn)題。無(wú)論是企業(yè)管理還是技術(shù)改造都離不開(kāi)資金支持，強(qiáng)化資金管理，細(xì)化財(cái)務(wù)項(xiàng)目，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提升資金利用率，是醫(yī)藥制造企業(yè)現(xiàn)階段的關(guān)鍵工作。

醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理的作用

醫(yī)藥制造企業(yè)現(xiàn)階段市場(chǎng)數(shù)量逐漸飽和，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大，提高產(chǎn)品質(zhì)量與銷售技巧是提高競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)性措施，強(qiáng)化資金管理，降低運(yùn)營(yíng)成本是提高競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵性措施。首先，醫(yī)藥制造企業(yè)要從中長(zhǎng)期戰(zhàn)略布局入手，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展為終極目標(biāo)，全面滲透資金管理措施到各個(gè)環(huán)節(jié)，維持醫(yī)藥制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順暢。其次，持續(xù)優(yōu)化資金管理方案，提高資金管理的科學(xué)性。利用科學(xué)化的資金管理方案，持續(xù)推動(dòng)醫(yī)藥器械企業(yè)、藥品生產(chǎn)制造的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)資金合理分配，防范資金冗余、資金鏈斷裂等不良事件。最后，強(qiáng)化企業(yè)資金管理，對(duì)盤活資金和整合資金有重要推動(dòng)作用。

醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理的現(xiàn)實(shí)困境

資金管理認(rèn)知缺位 現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境良好，醫(yī)藥制造企業(yè)近年來(lái)獲得長(zhǎng)足發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)成為常態(tài)。生產(chǎn)量、銷售量是目前醫(yī)藥制造企業(yè)管理重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，資金問(wèn)題被忽略，由于管理層的資金管理認(rèn)知缺位，醫(yī)藥制造企業(yè)只重視銀行賬面、財(cái)務(wù)報(bào)表等可見(jiàn)資金，未深入管理資金流動(dòng)、周轉(zhuǎn)等事項(xiàng)，易導(dǎo)致不必要成本的增加。隨著競(jìng)爭(zhēng)力的持續(xù)提升，醫(yī)藥制造企業(yè)管理層人員逐步認(rèn)識(shí)到資金管理重要性，但認(rèn)知仍不夠深入，管理仍偏向生產(chǎn)與銷售。針對(duì)企業(yè)資金的管理，仍偏向于有形資產(chǎn)、資金結(jié)算等方面，對(duì)資金鏈的流動(dòng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本支出、實(shí)物轉(zhuǎn)換等隱性資金活動(dòng)缺乏有效管理。尤其是國(guó)藥控股等大型醫(yī)藥制造企業(yè)，其資產(chǎn)負(fù)債率在2021年度報(bào)告中始終保持在50%，若遭遇操作失誤、市場(chǎng)波動(dòng)等因素，企業(yè)負(fù)債率會(huì)隨之上升。當(dāng)前，醫(yī)藥制造企業(yè)的負(fù)債率普遍偏高，這一現(xiàn)象與企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特征、產(chǎn)業(yè)鏈特征有很大關(guān)系。而高資產(chǎn)負(fù)債率通常與企業(yè)盲目擴(kuò)張或應(yīng)收賬款增加有關(guān)，從而增加了公司的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

資金管理制度不健全 資金執(zhí)行機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理制度的主要編制者與執(zhí)行者，僅從財(cái)務(wù)和資金的角度來(lái)制定，而不能從經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)考慮。資金的來(lái)源、使用和籌集，按比例分配，容易導(dǎo)致預(yù)算與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐沒(méi)有任何借鑒意義。同時(shí)，政策改變與經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，縮短傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體系的淘汰周期，導(dǎo)致資金管理喪失可操作性，醫(yī)藥制造企業(yè)未根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展走向及時(shí)優(yōu)化資金管理制度，導(dǎo)致管理方案與市場(chǎng)脫節(jié)。實(shí)際上，許多醫(yī)藥制造企業(yè)的預(yù)算體系都無(wú)法全面兼顧融資、投資、戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成等既定的預(yù)算管理目標(biāo)，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)日?，F(xiàn)金預(yù)算，忽略對(duì)醫(yī)藥制造企業(yè)生產(chǎn)、科研、采購(gòu)等方面的預(yù)算管理，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。在不完善的資金管理制度下，企業(yè)資金執(zhí)行情況與管理制度脫節(jié)，財(cái)務(wù)部門僅能建立歷史數(shù)據(jù)，無(wú)法利用數(shù)據(jù)對(duì)后期運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，或者沒(méi)有對(duì)預(yù)算的不落實(shí)和超支的資金進(jìn)行明確的業(yè)績(jī)考核，導(dǎo)致資金浪費(fèi)。

缺乏預(yù)算管理體系 現(xiàn)階段部分醫(yī)藥制造企業(yè)缺乏系統(tǒng)化的預(yù)算管理體系，戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與預(yù)算管理體系脫節(jié)，財(cái)務(wù)部門是預(yù)算管理的主要執(zhí)行者，只負(fù)責(zé)日常的現(xiàn)金預(yù)算、資金預(yù)算等工作，未將預(yù)算方案與科學(xué)研發(fā)、采購(gòu)等環(huán)節(jié)鏈接，導(dǎo)致預(yù)算管理浮于表面。推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展是當(dāng)前醫(yī)藥制造企業(yè)的主要發(fā)展目標(biāo)，以期通過(guò)各項(xiàng)發(fā)展措施達(dá)到最大限度的規(guī)模群體效應(yīng)，以保證其市場(chǎng)份額的真實(shí)增長(zhǎng)。在醫(yī)藥制造企業(yè)的發(fā)展中，資源的整合是醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，而競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的合作也是一個(gè)不斷發(fā)展、走向多元化的過(guò)程。

信用銷售制度不完善 醫(yī)藥制造企業(yè)出于戰(zhàn)略考量，更樂(lè)意達(dá)成團(tuán)體效應(yīng)，以提高市場(chǎng)份額。在發(fā)展的過(guò)程中，期望能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)鏈上游、下游、同業(yè)之間的資源整合，以及從一個(gè)部門到另一個(gè)部門，從一個(gè)業(yè)務(wù)到另外一個(gè)業(yè)務(wù)，再到其他部門，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的多元化發(fā)展。但當(dāng)前醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)展速度過(guò)快，內(nèi)控管理機(jī)制未緊跟企業(yè)發(fā)展步伐，資金梳理、監(jiān)管等內(nèi)控管理方案與流程仍為傳統(tǒng)模式，模式單一、陳舊且具有較多局限性，無(wú)法支撐醫(yī)藥制造企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、資金鏈等內(nèi)控管理達(dá)到預(yù)期目標(biāo)?，F(xiàn)有內(nèi)控管理機(jī)制下，成本支出、收入等環(huán)節(jié)的內(nèi)控效率得不到保證，企業(yè)總部對(duì)分部的監(jiān)管力度不足，無(wú)論是集團(tuán)內(nèi)部或外部的貸款、擔(dān)保，都會(huì)加大醫(yī)藥制造企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)人員操作能力有待提升 財(cái)務(wù)部門是醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理的重要門戶，但目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員并未發(fā)揮管理職能，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)變成了純粹的收銀員。由于資金管理人信息不對(duì)稱，僅通過(guò)憑證、報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)等常規(guī)財(cái)務(wù)管理方法來(lái)解決財(cái)務(wù)管理中的困難，資金管理者無(wú)法從市場(chǎng)行情、經(jīng)濟(jì)規(guī)律、企業(yè)發(fā)展走向等多個(gè)維度進(jìn)行資金管理，進(jìn)而降低實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程與預(yù)期目標(biāo)的契合度，資金管理易出現(xiàn)“紙上談兵”“形式化”現(xiàn)象，資金管理者喪失管理權(quán)。

提升醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理的措施

強(qiáng)化管理意識(shí) 醫(yī)藥制造企業(yè)管理層必須全面評(píng)估自身的發(fā)展特點(diǎn)與趨勢(shì)，依托當(dāng)前企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，精準(zhǔn)估算資金流動(dòng)情況。財(cái)務(wù)管理要嚴(yán)格按照公司的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，要根據(jù)公司的業(yè)務(wù)目標(biāo)來(lái)制定。管理人員要改變觀念，學(xué)會(huì)并掌握財(cái)務(wù)管理的思想，認(rèn)識(shí)到資金也要有成本這個(gè)概念。在企業(yè)的總預(yù)算中要包含年度資金預(yù)算，然后按年度、季度、周期三個(gè)階段進(jìn)行資金計(jì)劃，對(duì)資金進(jìn)行有效控制、對(duì)資金的集中控制，為資金缺口尋找適當(dāng)?shù)馁Y金來(lái)源，為資金盈余提供風(fēng)險(xiǎn)控制的資金渠道。企業(yè)資金管理的目的在于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，實(shí)現(xiàn)資金向?qū)嵨?、?shí)物向資金的及時(shí)轉(zhuǎn)化，提高資金周轉(zhuǎn)效率。

構(gòu)建完善的資金管理制度 嚴(yán)把制度關(guān)卡，保證制度籠子關(guān)嚴(yán)實(shí)，從提升科學(xué)化、完善化、高效化等角度出發(fā)，持續(xù)完善資金管理制度。健全內(nèi)部控制管理程序，嚴(yán)格落實(shí)不兼容的內(nèi)部控制制度，防止挪用資金?！叭匾淮蟆眴?wèn)題管理過(guò)程中，需構(gòu)建詳細(xì)的資金清單，經(jīng)費(fèi)審批流程精細(xì)化，同時(shí)堅(jiān)持集體決策。若醫(yī)藥制造企業(yè)要投產(chǎn)大型醫(yī)療器械生產(chǎn)項(xiàng)目，企業(yè)需委托第三方機(jī)構(gòu)或自行成立內(nèi)控小組，從成本效益、投產(chǎn)成本、資金能力等多個(gè)維度分析項(xiàng)目實(shí)施的可行性，保證投資、經(jīng)營(yíng)資金的合理分配，維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中資金鏈的穩(wěn)定。同時(shí)，積極改進(jìn)資金管理方案，推行集中管理模式，醫(yī)藥制造企業(yè)下屬分部的資金管理權(quán)限，均收歸總部。第一，構(gòu)建資金集中管理的整體框架，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、收支業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表等工作的集中處理，精簡(jiǎn)不必要的資金管理機(jī)構(gòu)，逐步收回資金管理權(quán)。第二，構(gòu)建收支“雙線”。每月到醫(yī)藥制造企業(yè)總部檢查各個(gè)分部的貨幣資金，核查資金收入與支出，發(fā)現(xiàn)不合理賬目及時(shí)處理。第三，構(gòu)建集中式資金管理平臺(tái)，企業(yè)總部財(cái)務(wù)管理部門動(dòng)態(tài)化監(jiān)測(cè)資金流動(dòng)情況，依托平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)分支機(jī)構(gòu)資金的自動(dòng)歸集與調(diào)撥。

持續(xù)優(yōu)化資金預(yù)算管理 第一，依托資金預(yù)算管理規(guī)劃合理調(diào)撥資金。醫(yī)藥制造企業(yè)財(cái)務(wù)部門需充分發(fā)揮自身職能，對(duì)資金收支、閑置、資金缺口等的核算，即資金預(yù)算，通過(guò)核算為企業(yè)投資或籌資活動(dòng)提供精準(zhǔn)的資金數(shù)據(jù)，促使企業(yè)有針對(duì)性的優(yōu)化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)在調(diào)撥資金過(guò)程中，需從預(yù)算編制、考核、執(zhí)行等多個(gè)環(huán)節(jié)入手，合理調(diào)配冗余資金，進(jìn)而降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)構(gòu)建許可評(píng)估體系，并對(duì)其權(quán)限、程序進(jìn)行界定，以保證預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外經(jīng)費(fèi)得到有效管理。第二，持續(xù)優(yōu)化信息化系統(tǒng)，依托信息化技術(shù)提升醫(yī)藥制造企業(yè)的資金管理效率。改變當(dāng)前企業(yè)“重技術(shù)開(kāi)發(fā)，輕信息平臺(tái)建設(shè)”的管理現(xiàn)狀，提高自身信息資源整合能力，搭建資金管理信息化平臺(tái)。信息化平臺(tái)包含風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、數(shù)據(jù)整合、信息查詢等功能，醫(yī)藥制造企業(yè)財(cái)務(wù)人員合理利用平臺(tái)，對(duì)海量資金收支信息、業(yè)務(wù)信息等進(jìn)行收集與整合，多元化分析資金使用的合理性，進(jìn)而降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，提升資金應(yīng)用效率。

加強(qiáng)信用管理制度 一是加強(qiáng)對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理，全面兼顧醫(yī)藥制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)與信用等風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循三個(gè)基本原則：資金管理和內(nèi)部控制制度的協(xié)調(diào)統(tǒng)一、自上而下的風(fēng)險(xiǎn)控制、事前防范。企業(yè)可以通過(guò)以下方式持續(xù)強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)管控：細(xì)化企業(yè)內(nèi)部的崗位分工，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)職責(zé)分離，各崗位相互協(xié)調(diào)與制約，共同推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展；財(cái)務(wù)部門不定期審核各部門的資金使用和流向，審查大筆資金交易的真實(shí)性；預(yù)算管理部門與財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)審查資金預(yù)算方案執(zhí)行情況，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題。

二是加強(qiáng)資金的實(shí)際運(yùn)用，保證資金的順利實(shí)施。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，人是最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日益復(fù)雜，傳統(tǒng)的資金管理模式下逐漸衍生出新的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)人員要順應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需求，強(qiáng)化自身資金管理能力，特別是在資金運(yùn)營(yíng)上，有關(guān)部門要適時(shí)進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，建立科學(xué)的理財(cái)觀念。

重視稅收優(yōu)惠扶持政策 首先，醫(yī)藥制造企業(yè)必須全面了解和應(yīng)用制藥工業(yè)推動(dòng)的各種政策。例如，實(shí)行兩票制度，可以降低醫(yī)藥制造企業(yè)面臨眾多藥品經(jīng)銷商的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)應(yīng)收賬款數(shù)量、賒銷期限隨之減少/縮短，企業(yè)資金回籠速度快。其次，醫(yī)藥制造企業(yè)深入研究國(guó)家現(xiàn)行稅收政策，從自身未來(lái)發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，合理利用稅收激勵(lì)與支持政策科學(xué)避稅。最后，充分考慮各種稅收優(yōu)惠，比如對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行加計(jì)扣除，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅進(jìn)行15%的減免，并根據(jù)企業(yè)的具體情況，盡可能地給予企業(yè)減稅。

強(qiáng)化資金管理是提高醫(yī)藥制造企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措，也是推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的不竭動(dòng)力，持續(xù)優(yōu)化資金管理模式是當(dāng)前醫(yī)藥制造企業(yè)的必然發(fā)展趨勢(shì)。為了保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，醫(yī)藥制造企業(yè)有必要從信息化建設(shè)、完善資金管理制度、健全預(yù)算管理體系等方面入手，持續(xù)提升資金管理效率，加快培養(yǎng)全能型財(cái)務(wù)人員，構(gòu)建強(qiáng)有力的資金管理人才隊(duì)伍。

（作者單位：山東新時(shí)代藥業(yè)有限公司）