企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題及解決對(duì)策

摘 要：內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，完善的內(nèi)部控制體系不僅能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且是促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵手段。文章結(jié)合多年工作實(shí)踐，以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的重要性作為切入點(diǎn)，闡述企業(yè)內(nèi)部控制體所存在的問題，提出解決企業(yè)內(nèi)部控制體系問題的具體對(duì)策，以此助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；高質(zhì)量發(fā)展

我國(guó)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展新階段，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)行業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，利潤(rùn)空間被嚴(yán)重壓縮、風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯。如何降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任成為企業(yè)亟需面臨與解決的問題。內(nèi)部控制是重要的管理會(huì)計(jì)工具之一，通過建立完善的內(nèi)部控制體系能夠有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成效。因此在新發(fā)展階段，企業(yè)要立足服務(wù)項(xiàng)目、加強(qiáng)項(xiàng)目產(chǎn)值、細(xì)化經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，做到“逆序遞推，動(dòng)態(tài)規(guī)劃”，全面提升內(nèi)部控制工作水平。

一、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要意義

內(nèi)部控制是由企業(yè)管理者與全體員工實(shí)施的、旨為實(shí)現(xiàn)企業(yè)各類控制目標(biāo)的過程。實(shí)踐證明在新發(fā)展階段背景下，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。首先有助于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。當(dāng)前我國(guó)進(jìn)入新發(fā)展階段，減排增效是企業(yè)利潤(rùn)最大化的重要手段。傳統(tǒng)粗放型經(jīng)營(yíng)管理模式難以適應(yīng)新發(fā)展階段的要求，尤其是高能耗的經(jīng)營(yíng)方式給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來巨大壓力，造成企業(yè)浪費(fèi)現(xiàn)象突出。企業(yè)通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系能夠站在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)視角重組與優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)融入經(jīng)營(yíng)決策中，這樣不僅能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的風(fēng)險(xiǎn)，還能通過健全的內(nèi)部控制體系不斷提升企業(yè)的社會(huì)影響力，維護(hù)企業(yè)良好的信譽(yù)，增強(qiáng)企業(yè)軟實(shí)力。其次有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性與可靠性。財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)管理者以及社會(huì)投資者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、制定相關(guān)決策的重要依據(jù)。確保財(cái)務(wù)報(bào)表信息準(zhǔn)確無誤至關(guān)重要，通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系能夠幫助企業(yè)及時(shí)識(shí)別與糾正財(cái)務(wù)報(bào)告中的不真實(shí)信息。例如通過財(cái)務(wù)管理模塊能識(shí)別會(huì)計(jì)制度規(guī)范性的落實(shí)情況，確保所有會(huì)計(jì)科目能夠準(zhǔn)確規(guī)范，并將各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化管理，利用內(nèi)部控制模塊降低錯(cuò)誤發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。最后有助于促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和數(shù)字化轉(zhuǎn)型。高質(zhì)量發(fā)展是企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)，數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的推動(dòng)下，企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)數(shù)字化發(fā)展趨勢(shì)，雖然數(shù)字化轉(zhuǎn)型賦能企業(yè)，但是在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中會(huì)面臨諸多困境，例如企業(yè)合規(guī)性問題、企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能不高等問題。內(nèi)部控制體系的建設(shè)則可以為高質(zhì)量發(fā)展提供必要的支撐，其通過強(qiáng)化企業(yè)各項(xiàng)管理制度、規(guī)范工作人員行為、細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)等帶動(dòng)企業(yè)螺旋式上升，賦能企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

基于內(nèi)部控制體系的重要作用，近年來企業(yè)加大了內(nèi)部控制體系的建設(shè)力度，但是由于內(nèi)部控制體系建設(shè)是項(xiàng)系統(tǒng)工作，需要各方參與，結(jié)合多年工作實(shí)踐，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)還存在不少問題，具體表現(xiàn)為以下幾方面。

1.內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)薄弱，組織架構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境是推動(dòng)內(nèi)部控制體系落地見效的基礎(chǔ)，雖然當(dāng)前企業(yè)普遍建立了內(nèi)部控制體系，然而通過調(diào)查不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)水平一般，尤其是內(nèi)部控制環(huán)境及組織架構(gòu)設(shè)計(jì)方面存在較大的優(yōu)化空間。一是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。內(nèi)部控制制度的實(shí)施需要全員參與，雖然企業(yè)不斷規(guī)范內(nèi)部控制體系，但是內(nèi)部控制在基層卻缺乏相應(yīng)的支持，尤其是企業(yè)基層工作人員對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)沒有形成足夠的重視，認(rèn)為內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)或者審計(jì)部門的職責(zé)，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)部門只需要按照內(nèi)部控制體系要求規(guī)范自己的行為即可，基層員工參與內(nèi)部控制體系建設(shè)的積極性不高。二是企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置不科學(xué)。基于傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理思維的制約，企業(yè)在組織架構(gòu)設(shè)置上雖然采取董事會(huì)管理模式，但是企業(yè)的內(nèi)部控制仍然由財(cái)務(wù)部門和法務(wù)部門組成的人員承擔(dān)，并未設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)崗位或者機(jī)構(gòu)，暴露企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境還存在較大的優(yōu)化空間。例如根據(jù)對(duì)某企業(yè)員工的調(diào)查顯示，只有5%的員工認(rèn)為企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置合理，75%的員工則認(rèn)為企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置不合理。造成此種現(xiàn)象與企業(yè)缺乏創(chuàng)新意識(shí)有很大關(guān)系，企業(yè)習(xí)慣于傳統(tǒng)粗放型的管理模式，在組織架構(gòu)設(shè)置上更加傾向于選擇垂直化的組織架構(gòu)體系，不愿意選擇扁平化的組織架構(gòu)體系。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善，無法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別與防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵手段。目前企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在以下問題：一是企業(yè)缺乏專門的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要專業(yè)的人員從事該工作，但是目前企業(yè)并未建立專門的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。二是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善，缺乏相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要建立在對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)深度分析的基礎(chǔ)上，需要通過規(guī)范化的內(nèi)部控制體系以及管理流程對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估。但是目前企業(yè)對(duì)于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估更多是從技術(shù)層面進(jìn)行分析，甚至部分企業(yè)未建立風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)生內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能在第一時(shí)間采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。三是無法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素比較多，對(duì)于企業(yè)而言需要及時(shí)識(shí)別與控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。但是受限于內(nèi)部控制制度、人員專業(yè)技能等因素的制約，企業(yè)在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制方面較弱，尤其是不能在第一時(shí)間控制關(guān)鍵點(diǎn)，反而將精力放在非關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控上，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大。例如在新發(fā)展格局背景下，對(duì)于施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)比較大，需要企業(yè)加大應(yīng)收賬款的催繳工作，但是企業(yè)反而將精力放在擴(kuò)大賒銷業(yè)務(wù)層面，則容易誘發(fā)資金流斷裂等風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范，采購流程有待優(yōu)化

內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)行為頻繁是企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善的主要表現(xiàn)。一是企業(yè)在執(zhí)行招投標(biāo)環(huán)節(jié)中存在執(zhí)行不到位的情況。嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保項(xiàng)目安全的重要舉措。但是通過調(diào)查，企業(yè)在項(xiàng)目評(píng)審中存在執(zhí)行力欠缺、招投標(biāo)流程透明度不高等問題。二是企業(yè)債務(wù)規(guī)?？刂屏Σ蛔?。資金流是企業(yè)生存的關(guān)鍵，保證資金流穩(wěn)定是企業(yè)占據(jù)市場(chǎng)主動(dòng)權(quán)的基礎(chǔ)要素。隨著國(guó)家政策的不斷優(yōu)化，尤其是金融風(fēng)險(xiǎn)防范政策的不斷完善，金融信貸審批條件越來越嚴(yán)格，企業(yè)資金壓力越來越大。但是企業(yè)為了獲得更多市場(chǎng)份額，其仍然采取盲目賒銷或者墊資的方式，企業(yè)應(yīng)收賬款比例越來越高，而且應(yīng)收賬款賬齡在3年以上的比例呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。企業(yè)債務(wù)規(guī)?？刂屏Χ炔蛔悻F(xiàn)象較為突出，成為影響企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要因素。三是企業(yè)采購流程有待優(yōu)化。采購環(huán)節(jié)是最容易爆發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，尤其對(duì)于基建企業(yè)而言，由于采購物資規(guī)模比較大，因此做好物資采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制至關(guān)重要。當(dāng)前企業(yè)在物資采購環(huán)節(jié)雖然實(shí)行招投標(biāo)制度，但是其在具體實(shí)施環(huán)節(jié)存在“一支筆”的現(xiàn)象，甚至部門之間缺乏有效的溝通，導(dǎo)致物資采購存在流程混亂、重復(fù)采購等問題。

4.內(nèi)部監(jiān)督弱化，問題整改不到位

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，健全的內(nèi)部監(jiān)督是督促內(nèi)部控制制度落地見效的重要手段。雖然企業(yè)普遍建立了內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)體系，但是其在實(shí)施過程中存在職能弱化、監(jiān)督整改不到位的現(xiàn)象。一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果不理想。內(nèi)部審計(jì)不僅是發(fā)現(xiàn)問題的手段，也是強(qiáng)化工作人員內(nèi)控意識(shí)的有力途徑。但是根據(jù)調(diào)查，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，其主要是審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目合同、采購合同等業(yè)務(wù)材料的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)具有滯后性，缺乏對(duì)項(xiàng)目全過程的審計(jì)監(jiān)督，難以從源頭消除風(fēng)險(xiǎn)。二是問題整改落實(shí)不到位。發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)解決問題是內(nèi)部控制體系的最終目標(biāo)。然而部分企業(yè)將精力放在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)，而對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題并未進(jìn)行整改，結(jié)果出現(xiàn)屢次審計(jì)屢次發(fā)現(xiàn)的惡性循環(huán)現(xiàn)象。

三、解決企業(yè)內(nèi)部控制體系問題的具體對(duì)策

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)

面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，遵循數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求，企業(yè)要圍繞數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，以健全的組織架構(gòu)體系完善內(nèi)部控制體系。首先企業(yè)要改善內(nèi)部控制的人力資源環(huán)境，樹立全員參與內(nèi)部控制體系的氛圍。內(nèi)部控制體系的建設(shè)離不開全體員工的參與，只有全員真正參與到內(nèi)部控制建設(shè)中才能發(fā)揮內(nèi)控的作用?；谄髽I(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求，企業(yè)內(nèi)部控制體系也在不斷發(fā)展。例如內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)要求工作人員不僅要具備內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)，還要懂得信息操作技能。因此企業(yè)要加強(qiáng)宣傳教育，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的宣傳，讓基層員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義，并且從本職工作出發(fā)面致力于內(nèi)部控制體系建設(shè)。做好人力資源培訓(xùn)，將內(nèi)部控制教育培訓(xùn)融入新員工入職培訓(xùn)等環(huán)節(jié)，激發(fā)基層工作人員的主觀能動(dòng)性。其次完善企業(yè)組織架構(gòu)，明確內(nèi)部控制崗位職責(zé)。為改善內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)要遵循建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的原則，以推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型為目的對(duì)現(xiàn)有的組織架構(gòu)體系進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。一方面企業(yè)要在內(nèi)部設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，由風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理工作。另一方面企業(yè)要設(shè)置投資管理部，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理，形成項(xiàng)目標(biāo)前策劃、標(biāo)后策劃、標(biāo)后預(yù)算、過程管控、成本核算以及考核兌現(xiàn)的閉環(huán)管理模式。其主要工作內(nèi)容是負(fù)責(zé)項(xiàng)目的開發(fā)與投資談判、決定企業(yè)投資項(xiàng)目的重大事項(xiàng)、針對(duì)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)控要求提出優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的建議，完成企業(yè)經(jīng)理層交付的其他事項(xiàng)。

2.完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，精準(zhǔn)識(shí)別內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)

為了及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要本著高效、安全的原則，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，精準(zhǔn)識(shí)別內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)：一是企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)信息的收集與辨識(shí)。辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制管理的第一步，也是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)就是對(duì)項(xiàng)目可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析和分類管理。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更多依賴于管理者的主觀意識(shí)，這樣難以客觀地評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，從企業(yè)內(nèi)外部?jī)蓚€(gè)方面收集相關(guān)資料，并且建立風(fēng)險(xiǎn)因素清單，篩選清單風(fēng)險(xiǎn)因素，建立風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。當(dāng)然在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，結(jié)合內(nèi)部控制體系目的，設(shè)計(jì)三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系（見表1）。二是精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)。通過運(yùn)用內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，準(zhǔn)確找出內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)建立相應(yīng)的改進(jìn)方案，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度和風(fēng)險(xiǎn)偏好選擇接受、回避、分擔(dān)以及削弱等應(yīng)對(duì)方案，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。三是持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)。完成有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要在整個(gè)過程中實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控。了解風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)的變化趨勢(shì)，并且梳理風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)發(fā)生的原因以及內(nèi)在機(jī)理。同時(shí)企業(yè)還要重點(diǎn)關(guān)注可能變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)的因素，及時(shí)制訂相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案。

3.規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)，優(yōu)化采購流程

相對(duì)于企業(yè)而言，為了不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，企業(yè)需要做好以下工作：一是要優(yōu)化采購流程，降低招標(biāo)流標(biāo)率。采購環(huán)節(jié)是企業(yè)控制成本支出的主要環(huán)節(jié)，完善采購業(yè)務(wù)流程能夠有效降低企業(yè)成本。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大及各種原材料采購價(jià)格的變化，企業(yè)需要及時(shí)修訂采購流程，做好物資的優(yōu)化配置。例如在物資采購時(shí)，企業(yè)需要利用業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)對(duì)采購申請(qǐng)項(xiàng)目進(jìn)行審核，根據(jù)企業(yè)的庫存以及采購物資的食材價(jià)格等實(shí)施相應(yīng)的采購方案，避免出現(xiàn)重復(fù)采購行為，以此降低成本。二是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，做好內(nèi)控活動(dòng)的監(jiān)督。企業(yè)要及時(shí)遵循內(nèi)部控制制度的要求對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制制度落地見效。例如在應(yīng)收賬款管理上，企業(yè)需要嚴(yán)格按照防范風(fēng)險(xiǎn)的原則控制應(yīng)收賬款的比例，避免出現(xiàn)催收不及時(shí)等現(xiàn)象。

4.發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效能，強(qiáng)化問題整改力度

內(nèi)部監(jiān)督是防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵手段，在優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能，將問題整改作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)：首先企業(yè)要建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督融入內(nèi)控建設(shè)的全過程，融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要發(fā)揮業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，以問題為導(dǎo)向，做好重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)工作，及時(shí)披露內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，以此發(fā)揮全員參與效應(yīng)。其次企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)問題整改落實(shí)情況的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員要強(qiáng)化對(duì)問題整改的監(jiān)督，以定期與不定期相結(jié)合的方式對(duì)問題整改進(jìn)度、整改落實(shí)方案進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，將問題整改到位作為內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)束的標(biāo)志。

綜上所述，在新發(fā)展格局下，企業(yè)要立足服務(wù)項(xiàng)目、加強(qiáng)項(xiàng)目產(chǎn)值的原則，持續(xù)運(yùn)用信息化手段，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，防范風(fēng)險(xiǎn)，從而助力于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：許衛(wèi)新（1987— ），男，河北井陘人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。