國有企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應對措施

【摘" 要】依法納稅是國有企業(yè)應盡義務，國有企業(yè)需要采取有效的納稅籌劃措施，減輕稅負，實現(xiàn)經濟利益最大化，并通過合法納稅支持國家財政收入，促進社會公共事業(yè)健康發(fā)展。然而，納稅籌劃這項工作十分復雜、專業(yè)，在實踐操作中面臨著諸多經營和操作風險。因此，如何在確保合法合規(guī)前提下，有效應對稅務籌劃過程中的各類風險，成為了國有企業(yè)面臨的一項重要課題。論文在闡述國有企業(yè)納稅籌劃重要意義的基礎上，分析了國有企業(yè)納稅籌劃中面臨的風險，并從納稅籌劃人員專業(yè)能力不足、納稅籌劃制度不完善、缺乏納稅籌劃風險防范措施3個方面深入探討了風險問題的產生原因，經過討論分析，提出從提升納稅籌劃人員專業(yè)能力、完善納稅籌劃制度、防范納稅籌劃風險3個方面采取應對措施，用以提升國有企業(yè)納稅籌劃水平。

【關鍵詞】國有企業(yè)；納稅籌劃；稅負

【中圖分類號】F276.1；F275.4" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）11-0164-03

1 引言

在深化國有企業(yè)改革背景下，面對復雜多變的經濟市場環(huán)境與激烈的市場競爭，國有企業(yè)需要大力實施納稅籌劃，用以降低稅費投入成本，實現(xiàn)經濟利益最大化，保障國有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。目前，受到各類綜合因素影響，部分國有企業(yè)納稅籌劃風險問題頻發(fā)，致使納稅籌劃效果未達到預期。對此，國有企業(yè)需深入探究納稅籌劃風險問題及成因，根據實際情況制定應對措施。鑒于此，本文主要分析與研究國有企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應對措施，以期為國有企業(yè)順利開展納稅籌劃工作提供參考與借鑒。

2 國有企業(yè)納稅籌劃的重要意義

2.1 有利于減輕國有企業(yè)稅負

提高國有企業(yè)經濟利益主要從提高效益、減輕稅負兩個方面著手。通過合理合法的稅務籌劃，國有企業(yè)可以降低稅負成本，提高資金使用效率，從而實現(xiàn)國有資產保值增值。這不僅有助于提升企業(yè)經濟效益，也有利于增強國家經濟實力[1]。

2.2 有利于規(guī)范財務管理，規(guī)避稅務風險

有效的稅務籌劃可以幫助國有企業(yè)優(yōu)化財務結構，提高利潤率，增強市場競爭力。而且，在開展稅務籌劃過程中，通過深入研究相關稅法要求，能夠進一步加強內部管理和控制，進而有利于規(guī)范財務管理，規(guī)避稅務風險[2]。不僅如此，通過專業(yè)的稅務籌劃，國有企業(yè)可以更好地理解和遵守稅法，避免因稅務違規(guī)而遭受罰款或其他法律制裁，減少不必要的經濟損失，從而有效保障國有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

2.3 有利于提升國有企業(yè)會計管理水平

國有企業(yè)涉及稅種較多，涵蓋了從企業(yè)日常運營到特定經濟活動等多個方面。納稅籌劃通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，可以幫助國有企業(yè)合理攤銷成本、降低費用，從而實現(xiàn)企業(yè)目標利潤[3]。這種籌劃活動不僅涉及資金、成本和利潤的最優(yōu)效果，還要求企業(yè)設賬、記賬時考慮稅法要求。因此，加強納稅籌劃工作是提升國有企業(yè)會計管理水平的重要手段。

3 國有企業(yè)納稅籌劃中面臨的風險

3.1 經營風險

新時期下的市場競爭愈發(fā)激烈，越來越多的國有企業(yè)逐漸將重點放在經營生產方面。為更好地降低國有企業(yè)日常運營發(fā)展中所產生的成本，需要納稅籌劃人員結合實際情況，如業(yè)務經營狀況、財務效益等要素來針對性設定納稅籌劃方案，以幫助國有企業(yè)從合法角度來降低稅務成本，進而減少國有企業(yè)的經營發(fā)展壓力[4]。但是，在實際情況中，部分國有企業(yè)的納稅籌劃人員無法與業(yè)務部門之間保持密切、動態(tài)的溝通，導致納稅籌劃人員無法時刻了解各項業(yè)務活動的開展情況，進而造成所形成的納稅籌劃方案偏離企業(yè)業(yè)務實際經營狀況，不僅無法有效減少業(yè)務活動的開展成本，同時也可能引發(fā)一定程度的業(yè)務風險或財務風險。

3.2 操作風險

對于納稅籌劃方案而言，其本身具有較強的動態(tài)性和復雜性，因此若想有效發(fā)揮納稅籌劃方案的價值與作用，則需要以高標準、高要求來編制納稅籌劃方案并確保其符合國有企業(yè)實際情況。納稅籌劃人員需從宏觀角度出發(fā)，以現(xiàn)行的稅收政策、法律法規(guī)為先導，針對企業(yè)當前實際情況編制科學合理的納稅籌劃方案。但在實際情況中，部分納稅籌劃人員在設計方案時往往會因人為操作而忽略或遺漏相關稅收條款、業(yè)務活動細則等信息，進而影響了納稅籌劃方案在實際應用時的科學性、合理性以及有效性，嚴重時甚至會對國有企業(yè)造成操作風險，使得其稅負不降反增[5]。

此外，納稅籌劃方案是一項系統(tǒng)性工作，既需要相關工作人員具備豐富的工作經驗與工作能力，同時也需要企業(yè)內其他部門予以一定的配合，以確保納稅籌劃方案內容能夠有效落到實處，進而更好地發(fā)揮納稅籌劃方案的作用。但是，部分國有企業(yè)工作人員在實際工作中因缺乏對納稅籌劃工作的了解，導致其不重視該項工作的開展，在日常工作過程中經常會出現(xiàn)不按規(guī)范履行納稅籌劃方案內容的情況，進而引發(fā)操作風險。

4 國有企業(yè)納稅籌劃中風險問題的產生原因

4.1 納稅籌劃人員專業(yè)能力不足

當前，國有企業(yè)中的納稅籌劃人員的專業(yè)能力與綜合素質參差不齊，甚至部分納稅籌劃人員存在不了解納稅籌劃流程及新標準的情況，導致在實際工作過程中往往會出現(xiàn)基礎性問題，進而對納稅籌劃方案的實施效果與質量造成影響，嚴重時甚至會阻礙國有企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。另外，新時期下的納稅籌劃工作不僅要工作人員掌握專業(yè)能力，同時也要具備一定的金融、財務基礎，這樣能夠根據企業(yè)實際經濟情況制定更具針對性、合理性的納稅籌劃方案，但部分財務人員缺乏對此方面的了解，導致所編制的納稅籌劃方案不契合市場變化規(guī)律與企業(yè)財務狀況，進而降低了納稅籌劃方案的可行性。除此之外，部分納稅籌劃人員的綜合素質相對較差，在編制納稅籌劃方案前并未與相關部門進行良好的溝通，導致所形成的納稅籌劃方案存在一定的盲目性，不符合企業(yè)內部經營情況與當地稅收實情，進而提高納稅風險出現(xiàn)的概率。

4.2 納稅籌劃制度不完善

完善的納稅籌劃制度是確保納稅籌劃工作順利、穩(wěn)定實施的前提。但是，在實際情況中部分國有企業(yè)忽視了納稅籌劃制度的重要性。具體表現(xiàn)在以下兩個方面：一是缺乏獨立的納稅籌劃部門。部分國有企業(yè)對納稅籌劃的重要性認識不足，將其職責簡單地分配給財務人員，而未設立專門的納稅籌劃部門，這樣不僅導致納稅籌劃任務和責任無法具體落實到個人，同時也影響了納稅籌劃的實際執(zhí)行效果。二是納稅籌劃制度不健全。部分國有企業(yè)并不了解如何從規(guī)范、正確的角度來節(jié)約稅務成本，其無法基于自身實際情況來制定合適且詳細的稅務籌劃制度，缺乏明確的操作指南和標準流程，使得納稅籌劃工作缺乏指導，執(zhí)行過程中無章可循，容易出現(xiàn)納稅籌劃不規(guī)范、不到位等情況。

4.3 缺乏納稅籌劃風險防范措施

部分國有企業(yè)雖然重視納稅籌劃工作并成立了相應的部門、制定了相應的策略，但卻忽略了納稅籌劃風險，未能建立一套行之有效的納稅籌劃風險排查與評估機制，導致國有企業(yè)在日常發(fā)展與運營中缺乏對納稅籌劃過程中顯性風險與隱性風險的排查手段。同時也因缺少完整的風險清單，導致無法對風險進行逐一排查、評估、控制，最終影響了納稅籌劃風險控制效果[6]。除此之外，企業(yè)在執(zhí)行納稅籌劃方案時可能會遇到突發(fā)性風險，但部分企業(yè)并未考慮到這一點，未能羅列納稅籌劃方案執(zhí)行時可能出現(xiàn)的突發(fā)風險，也沒有制定相應的應急預案，導致企業(yè)在面對突發(fā)狀況時難以及時處理，產生較大負面影響。

5 國有企業(yè)納稅籌劃中風險問題的應對措施

5.1 提升納稅籌劃人員專業(yè)能力

為有效提升國有企業(yè)中納稅籌劃人員的專業(yè)能力與綜合素質，國有企業(yè)可結合實際情況做好以下幾點工作。

首先，國有企業(yè)應優(yōu)化人才招聘工作，通過增加招聘標準、人才待遇等方式來提高納稅籌劃人員的專業(yè)能力并組建一支專業(yè)能力強、綜合素質硬的納稅籌劃團隊。具體來說，需要注重以下幾個方面：一是優(yōu)先考慮擁有財會、金融等相關專業(yè)背景的候選人；二是明確所需的工作經驗年限，尤其是具備大型企業(yè)或會計師事務所工作經驗者優(yōu)先；三是通過多輪面試和專業(yè)測試，全面評估候選人的專業(yè)知識、邏輯思維能力、溝通技巧及團隊合作精神；四是對擬錄用人員進行嚴格的背景調查，確保其職業(yè)道德和個人信譽良好。

其次，為確保納稅籌劃隊伍的可持續(xù)發(fā)展與人才的可持續(xù)培養(yǎng)，國有企業(yè)還需要將目光放在培訓教育方面，根據國有企業(yè)的實際需求來設定合適的納稅籌劃人才培養(yǎng)方案與培養(yǎng)體系，同時加大稅法、金融、財會等相關知識在培訓體系中的占比，確保納稅籌劃人才通過系統(tǒng)性的培訓后不僅可以具備過硬的專業(yè)能力，同時也能夠全面了解與掌握其他領域的知識，進而真正意義上成為高端復合型人才。如國有企業(yè)可以定制培訓計劃，根據當前工作人員的水平與工作需求來量身定制培訓計劃；借助網絡平臺與計算機技術整合多元渠道下的優(yōu)質培訓資源與教育資源，如行業(yè)研討資料、在線課程、專業(yè)書籍等，以供工作人員自行學習；利用互聯(lián)網技術搭建線上學習平臺并將所有培訓資料、學習內容數字化，同時設置學習進度追蹤功能，確保所有員工能夠按時完成學習任務。

最后，為使納稅籌劃人員能夠動態(tài)了解最新行業(yè)準則、相關法律法規(guī)并加強納稅籌劃人員的工作經驗，國有企業(yè)可以開設外派學習通道，為工作中表現(xiàn)良好、專業(yè)能力與綜合素質符合標準的納稅籌劃人員提供外派學習機會。具體來說需做好以下幾點：一是國有企業(yè)應結合實際情況與國內外優(yōu)秀的同行企業(yè)建立長期、持續(xù)的合作關系并共同制定外派學習計劃；二是需詳細規(guī)劃外派學習的內容，包括但不限于具體人數、學習目標、參與崗位、學習期限等；三是與合作方提前簽訂有關外派學習的學習協(xié)議，協(xié)議中應清晰明確雙方的權力與義務并保證員工的基本利益。

5.2 完善納稅籌劃制度

一方面，國有企業(yè)應積極完善納稅籌劃部門。國有企業(yè)應結合自身實際情況，設定一個獨立、專業(yè)的納稅籌劃部門，由該部門全權履行納稅籌劃工作并承擔相應職責[7]。在企業(yè)日常發(fā)展過程中還需要保持納稅籌劃部門的權威性，以此為其工作的順利開展提供有效保障。在納稅籌劃部門中，企業(yè)應秉承崗位不相容原則設立若干崗位，保證各崗位之間的相互監(jiān)督、相互制約作用，以此消解利益沖突，如負責納稅申報的人員不應同時負責納稅審查工作。另外，需要為納稅籌劃部門中所有崗位編制明確的崗位說明書，其中應涵蓋績效考核標準、工作流程、崗位職責等內容，以此保證所有納稅籌劃工作人員能夠清晰明確地了解到自身工作任務與目標。

另一方面，國有企業(yè)應持續(xù)完善納稅籌劃制度，為納稅籌劃工作的規(guī)范、順利開展提供制度性保障。在制定納稅籌劃制度時需要企業(yè)充分考慮自身的經營特點、市場位、行業(yè)現(xiàn)狀、財務狀況、稅收需求等多方面因素，確保納稅籌劃制度編制后具有較強的針對性與可行性。為進一步提升納稅籌劃制度的可行性，企業(yè)還可以積極學習、借鑒國內外優(yōu)秀企業(yè)的成功案例，吸取其在納稅籌劃制度方面的先進做法與理念。同時，在制定納稅籌劃制度時，還需要綜合實際情況盡可能地細化制度內容，保證制度內容涉及納稅籌劃的目標、流程、方法、風險控制措施等多方面，以此為各項工作及活動的開展提供依據。另外，企業(yè)還需要建立納稅籌劃制度評估機制，定期檢查納稅籌劃制度的執(zhí)行情況與應用效果，根據實際反饋情況對納稅籌劃制度進行及時優(yōu)化與調整，以確保其能夠始終符合國有企業(yè)的發(fā)展需求。

5.3 防范納稅籌劃風險

一方面，建立完善的納稅籌劃風險評估機制。國有企業(yè)需要結合自身實際情況與具體的納稅籌劃方案內容來制定一套行之有效的風險評估與應對機制，對納稅籌劃過程中可能存在的風險進行全面排查，根據排查結果制定完善的風險清單，列出所有潛在的風險點，對不同種類的風險進行評估，分析其影響程度、發(fā)生概率、造成的影響等，以此對各類風險形成清晰的認知，而后針對性制定相應的應對策略，確保風險在萌芽階段能夠及時發(fā)現(xiàn)并得到有效控制。需要注意的是，在實際的風險控制過程中需始終遵循稅務風險的變化特征、變化規(guī)律以及相應的法律法規(guī)，以此保證風險控制手段的有效性與時效性。

另一方面，由于市場環(huán)境的不確定性，企業(yè)在執(zhí)行納稅籌劃時可能會產生一些突發(fā)類風險，這些風險存在不可預測性特點，一旦出現(xiàn)則會對企業(yè)造成嚴重損失。為盡可能規(guī)避此類風險或降低此類風險發(fā)生后對企業(yè)產生的影響，需要企業(yè)結合實際情況明確可能發(fā)生的突發(fā)性風險，并提前制定相應的風險應急預案，如風險控制責任分工、應急響應流程、預警機制、風險識別機制等[8]。同時，定期組織專業(yè)人員對突發(fā)性風險進行情景演練，模擬不同類型的風險事件，以此檢驗各種突發(fā)性風險控制預案的可行性及有效性，并且根據最終演練結果持續(xù)優(yōu)化與改進應急預案。

6 結語

綜上所述，國有企業(yè)在開展納稅籌劃過程中面臨著經營風險、操作風險等多方面風險。造成此類風險問題產生的原因主要包括納稅籌劃人員專業(yè)能力不足、納稅籌劃制度不完善、缺乏納稅籌劃風險防范措施3個方面，為了有效應對這些風險問題，國有企業(yè)需要不斷提升納稅籌劃人員專業(yè)能力，完善納稅籌劃制度。同時，應采取有效措施防范納稅籌劃風險，確?；I劃方案的合法性和可行性。展望未來，國有企業(yè)還應當積極采用現(xiàn)代化信息技術手段，提升稅務管理信息化水平，以更高效、更智能、更精準的方式應對復雜的稅務環(huán)境。

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