大宗商品商貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

摘要：在大宗商品商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中，最為重要的就是要做好資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款管理工作，確保資金能夠及時(shí)回收，這對(duì)維持企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)開(kāi)支，確保日常經(jīng)營(yíng)工作的開(kāi)展起著積極作用。然而，在日趨復(fù)雜的商貿(mào)環(huán)境下，大宗商品類企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展中也面臨著越來(lái)越大的資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這些問(wèn)題成為制約大宗商品商貿(mào)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的主要因素。本文對(duì)大宗商品商貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的策略。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；商貿(mào)企業(yè)；資金周轉(zhuǎn)；大宗商品

引言

在商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，資金周轉(zhuǎn)與應(yīng)收賬款都是極為重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。在通常情況下，商貿(mào)企業(yè)中資金內(nèi)部流動(dòng)使用時(shí)間以及速率都能夠有效反映出貨幣產(chǎn)出、收入以及流動(dòng)資金占比情況。對(duì)商貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，一般會(huì)用到資金周轉(zhuǎn)率，若資金周轉(zhuǎn)率指標(biāo)越高，表示該商貿(mào)企業(yè)能夠有效利用的流動(dòng)資金更多，效率相對(duì)較高^[1]。應(yīng)收賬款通常是指商貿(mào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，若應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，可能造成企業(yè)資金緊張或流失，甚至造成企業(yè)資金鏈斷裂。因此，作為公司管理人員，應(yīng)保持高度警惕，采取有力措施，避免出現(xiàn)壞賬、呆賬等情形。

一、商貿(mào)企業(yè)大宗商品資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的重要內(nèi)容。就大宗商品商貿(mào)企業(yè)而言，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中必須做好資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款管理工作，避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。然而，從部分大宗商品商貿(mào)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，存在著大宗商品商貿(mào)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。部分大宗商品商貿(mào)企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有額，增加銷售額，提升自己的市場(chǎng)影響力，往往在商品銷售過(guò)程中采用賒銷方式，而這就會(huì)為企業(yè)帶來(lái)大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款持續(xù)增加，為企業(yè)帶來(lái)一定的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可能面臨著資金難以回收的風(fēng)險(xiǎn)^[2]。

（一）內(nèi)部控制制度不完善

在商貿(mào)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，若內(nèi)部控制體系不完善、財(cái)務(wù)人員資金管理能力較弱，可能導(dǎo)致公司的資金高效流動(dòng)以及應(yīng)收賬款按時(shí)回款受到影響。第一，資金管理意識(shí)薄弱。商貿(mào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，資金管理意識(shí)相對(duì)比較薄弱，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)需要處理的應(yīng)收賬款，造成應(yīng)收賬款逾期未能及時(shí)收回。第二，未制定科學(xué)、有效的往來(lái)款項(xiàng)管理制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理工作不科學(xué)，如未制定對(duì)應(yīng)的管理措施，在特定時(shí)間內(nèi)對(duì)壞賬進(jìn)行處理，導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)顯著增加^[3]。第三，往來(lái)款項(xiàng)催收職責(zé)不明確。由于管理制度不完善出現(xiàn)壞賬及呆賬等問(wèn)題時(shí)不能責(zé)任到人，造成公司應(yīng)收賬款欠款越來(lái)越多，進(jìn)而導(dǎo)致壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。

（二）未實(shí)施科學(xué)、合理的資信評(píng)估

在大宗商品商貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)中，需要對(duì)合作客戶的資質(zhì)誠(chéng)信度進(jìn)行審查，與資信評(píng)估合格的客戶建立良好的合作關(guān)系。若客戶資質(zhì)誠(chéng)信度出現(xiàn)問(wèn)題，可能影響后續(xù)合作，進(jìn)而導(dǎo)致大宗商品商貿(mào)企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，容易影響企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)情況。從部分大宗商品商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，部分企業(yè)在對(duì)合作客戶的資質(zhì)誠(chéng)信度進(jìn)行審核時(shí)，考察機(jī)制并不完善。第一，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。商貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中，部分工作人員過(guò)于注重商品銷售額，未對(duì)合作客戶的資質(zhì)誠(chéng)信度進(jìn)行審查，沒(méi)有對(duì)賬款回收及資金安全引起足夠重視，極有可能造成企業(yè)盲目放賬，最終導(dǎo)致壞賬、呆賬等問(wèn)題。第二，調(diào)查工作不全面。與合作客戶進(jìn)行合作前，未開(kāi)展充分的市場(chǎng)調(diào)研，無(wú)法在有效時(shí)間內(nèi)回收欠款，導(dǎo)致在應(yīng)收賬款回款時(shí)出現(xiàn)大量的呆賬、壞賬，資金周轉(zhuǎn)率顯著降低。第三，在對(duì)合作客戶的資質(zhì)誠(chéng)信度進(jìn)行審核時(shí)，考核人員經(jīng)驗(yàn)不足。受考核人員經(jīng)驗(yàn)不足的影響，忽略了客戶資質(zhì)信用管理工作的重要性，選擇的合作客戶信用資質(zhì)難以得到保障，給企業(yè)的發(fā)展也就帶來(lái)了負(fù)面影響。

（三）職責(zé)劃分不明確，考核機(jī)制不完善

商貿(mào)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于涉及環(huán)節(jié)極多，若未對(duì)員工實(shí)施有效的責(zé)任考核機(jī)制，可能出現(xiàn)應(yīng)收賬款催收工作職責(zé)劃分不明確，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法有效回款等問(wèn)題^[4]。銷售部門、財(cái)務(wù)部門以及信用評(píng)估部門之間未建立有效的溝通機(jī)制，出現(xiàn)了溝通問(wèn)題，很容易導(dǎo)致商品交易過(guò)程中出現(xiàn)壞賬計(jì)提評(píng)估以及客戶信用調(diào)查等工作不能有效落到實(shí)處，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重影響。此外，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，商貿(mào)企業(yè)管理人員未建立完善的績(jī)效考核機(jī)制，導(dǎo)致相關(guān)工作人員對(duì)資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款工作沒(méi)有明確認(rèn)知，同時(shí)沒(méi)有績(jī)效考核指標(biāo)的約束，導(dǎo)致公司壞賬風(fēng)險(xiǎn)顯著增加^[5]。

二、商貿(mào)企業(yè)大宗商品交易資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理對(duì)策

大宗商品交易涉及的資金交易金額大、資金周轉(zhuǎn)快，對(duì)資金保障的精準(zhǔn)性要求較高。因此，在大宗商品商貿(mào)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，必須做好財(cái)務(wù)管理工作，確保資金周轉(zhuǎn)的合理性，使應(yīng)收賬款能得到及時(shí)回收。

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理

大宗商品商貿(mào)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，需加大企業(yè)內(nèi)部管理工作力度，重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況以及應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行分析，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員資金管理的培養(yǎng)力度，提升員工的資金管理意識(shí)，樹(shù)立“資金為本”的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展理念，以提升企業(yè)內(nèi)部的控制水平。尤其在內(nèi)部管理控制過(guò)程中，應(yīng)注重流動(dòng)資金管理，確保流動(dòng)資金能夠有效滿足公司正常運(yùn)營(yíng)。第一，強(qiáng)化宣教，提升資金管理意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部要圍繞財(cái)務(wù)管理人員，加大資金管理的宣教力度，提升員工對(duì)資金管理的認(rèn)知，讓財(cái)務(wù)人員能真正明確資金管理的重要作用，并結(jié)合大宗商品商貿(mào)企業(yè)的資金管理需求，實(shí)施資金周轉(zhuǎn)管理，配合應(yīng)收賬款回收管理工作，進(jìn)而從整體上提升資金管理質(zhì)量。第二，構(gòu)建應(yīng)收賬款責(zé)任機(jī)制。企業(yè)內(nèi)要構(gòu)建并完善應(yīng)收賬款責(zé)任機(jī)制，確保應(yīng)收賬款各個(gè)環(huán)節(jié)都得到控制，使企業(yè)與合作方簽訂合同后均能按照合同履職，厘清雙方的責(zé)任。第三，建立完善的賒銷手續(xù)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。作為公司而言，有必要根據(jù)當(dāng)前業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，建立完善的銷售審批制度，并進(jìn)行規(guī)范化管理，以免在銷賒業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，由于工作人員個(gè)人因素而出現(xiàn)隨意放寬銷賒政策的情況。同時(shí)，應(yīng)確保分工明確，制定完善的應(yīng)收款內(nèi)部管理機(jī)制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化資信評(píng)估力度

第一，建立完善的客戶信息審核機(jī)制。在賒銷業(yè)務(wù)開(kāi)展前，大宗品貿(mào)易公司法律工作者、內(nèi)控部門工作人員以及財(cái)務(wù)人員都應(yīng)對(duì)客戶的信息進(jìn)行全面審核，同時(shí)對(duì)合作客戶的信用情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研。直接調(diào)研一般是指與合作單位采取實(shí)地考察、詢問(wèn)以及面談等密切接觸的方式，對(duì)合作單位的資金流動(dòng)情況以及經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行掌握；間接調(diào)查通常是指通過(guò)政府機(jī)構(gòu)、合作方以及會(huì)計(jì)事務(wù)所等機(jī)構(gòu)對(duì)合作單位的資信情況進(jìn)行調(diào)研審核，產(chǎn)生的調(diào)查結(jié)果更具有客觀性^[6]。對(duì)客戶的基本信息進(jìn)行審核，包含信用額度審批、資信評(píng)級(jí)等。另外，還需對(duì)合作客戶的市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)、組織管理以及經(jīng)營(yíng)狀況等現(xiàn)狀進(jìn)行分析，以確保能夠充分掌握合作客戶的還款能力，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果建立符合合作客戶的回款預(yù)警機(jī)制，以確保壞賬概率大大降低。同時(shí)，應(yīng)建立客戶動(dòng)態(tài)調(diào)研和評(píng)價(jià)體系，根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)開(kāi)展和回款情況，定期實(shí)地了解其經(jīng)營(yíng)情況，評(píng)估賒銷額度和信用政策的合理性，進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估和調(diào)整。第二，建立科學(xué)的信用政策。信用條件以及合理的信用期間都屬于信用政策中極為重要的因素。作為大宗商品貿(mào)易公司，有必要確立科學(xué)的信用期間。在通常情況下，若信用期過(guò)短會(huì)導(dǎo)致吸引力不足；信用期過(guò)長(zhǎng)可能導(dǎo)致公司收益受到影響，甚至造成利潤(rùn)減少的情況。因此，作為企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人，有必要將信用期內(nèi)的邊際收益與邊際機(jī)會(huì)成本進(jìn)行合理分析，并明確合理的信用期間^[7]。

（三）明確責(zé)任機(jī)制，做好資金管理

為做好企業(yè)資金管理工作，確保資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款能得到及時(shí)回收，避免壞賬問(wèn)題，就需要根據(jù)合同規(guī)定與內(nèi)容來(lái)明確雙方責(zé)任與義務(wù)。及時(shí)簽訂銷售合同，約定雙方的權(quán)利和義務(wù)，查詢發(fā)貨，跟蹤貨款。簽訂合同后，相關(guān)負(fù)責(zé)人須對(duì)訂單進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)須查詢發(fā)貨及運(yùn)輸相關(guān)信息，直到合作客戶驗(yàn)收貨物合格入庫(kù)，開(kāi)具發(fā)貨回執(zhí)說(shuō)明或簽收單后才表示該批貨物銷售完成，從而形成應(yīng)收賬款。根據(jù)客戶的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀提供正確的結(jié)算方式，以確保貨款到賬率能夠得到提升。一般可采用信用卡結(jié)算支票、匯票等具有流通性、兌換性的結(jié)算方式。完善賒銷責(zé)任制度。銷售責(zé)任制通常是指對(duì)銷售人員的考核，考核指標(biāo)一般包含貨款回籠率以及業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)銷售量等。制定完善的銷售責(zé)任制度時(shí)，應(yīng)將銷售人員的獎(jiǎng)金與業(yè)務(wù)提成掛鉤，針對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)完成良好的銷售人員，需重點(diǎn)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；無(wú)法完成某項(xiàng)指標(biāo)的銷售人員，可實(shí)行無(wú)業(yè)務(wù)提成、獎(jiǎng)金或者扣工資等制度；對(duì)多次無(wú)法完成考核指標(biāo)的銷售人員，可實(shí)施末位淘汰制。監(jiān)控回款記錄，分析賬齡。公司應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款工作需求，制定規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)賬制度。尤其是業(yè)務(wù)部門工作人員應(yīng)定期與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行對(duì)賬，同時(shí)也須與客戶進(jìn)行賬款核對(duì)。與客戶進(jìn)行賬款核對(duì)時(shí)，須注意必須以客戶方財(cái)務(wù)部門簽章為準(zhǔn)，以免后續(xù)出現(xiàn)財(cái)務(wù)差距而造成呆賬或者壞賬。組建合理合法的催收小組。對(duì)于長(zhǎng)期欠款不還、短期內(nèi)不還以及普通欠款的合作單位，要采取不同的回款催收方式。針對(duì)長(zhǎng)期欠款不還的單位，可組織能力較強(qiáng)的催收小組并聯(lián)合法律機(jī)構(gòu)進(jìn)行收款，以確保應(yīng)收賬款能夠及時(shí)回款，從而保障資金周轉(zhuǎn)效率能夠得到有效提升，為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)打好基礎(chǔ)^[8]。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，針對(duì)大宗商品商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，需要做好資金管理工作，要明確資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款回收的重要作用，并做好資金周轉(zhuǎn)管理以及應(yīng)收賬款回收工作。本文對(duì)大宗商品商貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了分析，并從強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理、加大資信評(píng)估力度、明確責(zé)任機(jī)制、做好資金管理等方面提出了解決對(duì)策，希望對(duì)大宗商品商貿(mào)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到一定的幫助作用。

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作者簡(jiǎn)介：田振艷（1981- ），女，漢族，山東濰坊人，碩士研究生，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：大宗商品貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防范。