高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策

殷靜

摘要：高新技術(shù)企業(yè)作為目前全球范圍內(nèi)發(fā)展勢頭最為迅猛的一股新生力量，正在努力推動著時代的發(fā)展和社會的進(jìn)步。企業(yè)的財務(wù)分析就好比是企業(yè)發(fā)展的一面鏡子，如果能夠充分發(fā)揮其戰(zhàn)略指導(dǎo)作用，勢必將為企業(yè)創(chuàng)造巨大的利潤空間和邊際效益。但現(xiàn)階段大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)分析還存在著諸如分析方法形式單一，數(shù)據(jù)來源局限性大，分析維度不夠深入，分析角度不夠全面，業(yè)財融合不到位等諸多問題，沒能充分發(fā)揮其實踐指導(dǎo)作用，也未能充分提升企業(yè)財務(wù)分析結(jié)果的應(yīng)用程度。本文通過闡述高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)分析的含義、重要性，指出目前其存在的主要問題，并提出有針對性的對策和建議，希望能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)保持高質(zhì)量的發(fā)展，提高整體決策力。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；財務(wù)分析；業(yè)財融合；大數(shù)據(jù)

高新技術(shù)企業(yè)，特別是軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)，銷售毛利率通常較高，盈利能力普遍較強，但資產(chǎn)的流動性則相對較弱。針對這一特征，其財務(wù)分析需要在關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的同時，兼顧長期目標(biāo)與短期目標(biāo)，有利因素與不利因素，通過大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈、云計算等數(shù)據(jù)信息處理技術(shù)，積極迎合企業(yè)業(yè)財融合、業(yè)財一體化的經(jīng)營管理發(fā)展趨勢，充分發(fā)揮財務(wù)分析對拓展企業(yè)剩余價值發(fā)掘，推動企業(yè)長期健康發(fā)展的重要作用。

一、高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)分析概論

（一）高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)分析的含義

高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)分析是企業(yè)管理中不可或缺的重要一環(huán)，其主要依據(jù)是會計核算、報表及其他相關(guān)資料，揭示企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果等數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)制定決策提供支持。財務(wù)分析所關(guān)注的主要內(nèi)容包括：企業(yè)各類資源的合理配比，短期的流動資金籌措和經(jīng)營性投資，項目的成本核算和資金結(jié)算等方面。

（二）高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)分析的重要性

高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)分析是一個動態(tài)的過程，需要抓住企業(yè)的關(guān)鍵性風(fēng)險點和問題點，有針對性的進(jìn)行數(shù)據(jù)跟蹤。高質(zhì)量的財務(wù)分析可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)存的經(jīng)營管理問題、指導(dǎo)企業(yè)制定階段性發(fā)展戰(zhàn)略、幫助企業(yè)有效獲取超額利潤，其重要性主要表現(xiàn)在以下四個方面：

首先，財務(wù)分析是基于企業(yè)過去一段周期時間內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行的數(shù)據(jù)分析，其立足點主要在評價企業(yè)管理層的經(jīng)營成效，例如關(guān)注企業(yè)各類資金流向和收益率、是否存在流動性危機、資產(chǎn)狀況是否良好等。財務(wù)分析可以指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，為企業(yè)的投資、賒銷、貸款、融資等決策提供重要支撐。通過采用橫向和縱向?qū)Ρ?，既與市場競爭對手的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，重點突出其差異性，又與企業(yè)自身若干年的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，重點關(guān)注其波動性，進(jìn)行清晰、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析，了解客戶需求和市場變化，總結(jié)規(guī)律，為企業(yè)管理層做決策提供保障。

其次，對于企業(yè)及時調(diào)整資源分配，了解自身發(fā)展情況，找出經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)，提高資產(chǎn)流動性和資金周轉(zhuǎn)能力，促進(jìn)企業(yè)業(yè)財融合，明確價值鏈重心，防止虛報收入、隱瞞成本等管理層舞弊行為的發(fā)生，有著不可替代的支撐作用。財務(wù)分析還能幫助企業(yè)優(yōu)化數(shù)據(jù)處理流程，提高數(shù)據(jù)使用效率和企業(yè)市場價值發(fā)掘，充分且合理的預(yù)測未來的發(fā)展方向和市場潛力，科學(xué)指導(dǎo)業(yè)務(wù)決策。

第三，財務(wù)分析能讓企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)不合理、不合規(guī)的數(shù)據(jù)，利用獎懲制度，實時監(jiān)控，加強員工個人和項目團(tuán)隊的有效管理，通過考察市場競爭情況和行業(yè)發(fā)展趨勢等，幫助企業(yè)實現(xiàn)全方位的財務(wù)管理，有效的推動企業(yè)的快速發(fā)展，提高企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營效益，指出企業(yè)的不足之處及自身的優(yōu)勢所在，從而提升企業(yè)的行業(yè)競爭力，在合法合規(guī)的前提下，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

最后，通過數(shù)據(jù)挖掘、模式識別和機器學(xué)習(xí)、人工智能算法等技術(shù)，及時調(diào)動起財務(wù)數(shù)據(jù)的實效性和可用性，對于企業(yè)股東、債權(quán)人和其他外部報告使用者，通過各種非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的應(yīng)用，使枯燥的數(shù)據(jù)和結(jié)論更易于理解和接受，將分析結(jié)果以通俗易懂的語言報告給使用者，從而提高企業(yè)的財務(wù)分析能力和經(jīng)營分析水平，幫助企業(yè)獲取持續(xù)的創(chuàng)新發(fā)展能力。

二、高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

高新技術(shù)企業(yè)由于其創(chuàng)新性較強，重視產(chǎn)品研發(fā)和市場拓展，因此需要較大的前期資本投入和中長期的資金占用。而企業(yè)財務(wù)分析的重點普遍集中在業(yè)務(wù)的后期，即事后參與較多，結(jié)果導(dǎo)向性明顯。兩者之間，不可避免的存在著時間差。因此，需要全面考慮財務(wù)分析的全局性和可變通性，努力尋找財務(wù)問題的癥結(jié)所在，將結(jié)果導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略導(dǎo)向，立足企業(yè)的核心競爭力，逐步理清財務(wù)分析目前存在的主要問題。

（一）財務(wù)分析模式單一，信息化系統(tǒng)不完善

高新技術(shù)企業(yè)通常習(xí)慣于采用同一套固定的財務(wù)分析模板對所有可獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，即首先對過去的會計信息進(jìn)行匯總和加工，然后利用現(xiàn)有公式計算并套用某個指標(biāo)分析模板，最終得出分析結(jié)果。由于財務(wù)信息客觀上比較滯后，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生，不利后果已經(jīng)塵埃落定，才能后知后覺的得出分析結(jié)論，并努力予以補救。同時，信息化系統(tǒng)不夠完善，存在漏洞，容易導(dǎo)致部門與部門之間產(chǎn)生信息壁壘，不利于提高信息的透明度和利用率。

（二）數(shù)據(jù)來源局限性較大，業(yè)財融合不到位

企業(yè)的財務(wù)分析與核算工作往往與企業(yè)正在開展的實際經(jīng)營業(yè)務(wù)活動之間關(guān)聯(lián)性不強，呈現(xiàn)出碎片化的零散狀態(tài)。企業(yè)管理層普遍重視研發(fā)和銷售，容易輕視客服和售后，導(dǎo)致數(shù)據(jù)來源范圍較小，常常反復(fù)利用幾個固定部門的財務(wù)數(shù)據(jù)，沒有充分利用內(nèi)外部的各方面信息。同時，財務(wù)人員對業(yè)務(wù)大多缺乏認(rèn)識，無法將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為管理層與業(yè)務(wù)部門能夠理解和應(yīng)用的第一手資料。通過業(yè)務(wù)端獲得的數(shù)據(jù)信息，即使已經(jīng)盡力做到了及時、準(zhǔn)確，但是由于分析數(shù)據(jù)不夠細(xì)致、全面，分析軟件不夠成熟、有效，內(nèi)部控制又比較松散，缺乏完整的內(nèi)控制度，情節(jié)嚴(yán)重時可能會直接影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。

（三）數(shù)據(jù)分析深度不夠，容易忽視現(xiàn)金流分析

財務(wù)分析要求時效性，一般在月初結(jié)賬后，在一周左右的時間內(nèi)完成數(shù)據(jù)整理、統(tǒng)計、分析，并出具財務(wù)分析報告，時間倉促導(dǎo)致深度不夠。由于所采用的信息化手段與工具的不足，所給出的報告結(jié)論和建議，并不能挖掘數(shù)據(jù)背后所隱藏的深層次原因，對管理層的決策指導(dǎo)意義不大，容易導(dǎo)致戰(zhàn)略方向上的短視，甚至可能引導(dǎo)管理層做出錯誤的決策選擇，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展不利。其中，尤其需要關(guān)注的是企業(yè)現(xiàn)金流量的變化情況和潛在風(fēng)險?，F(xiàn)金流量是企業(yè)評價項目可行性的主要指標(biāo)，是決定企業(yè)是否能健康發(fā)展的重要參考，尤其是針對投資中長期的項目時，還需要額外考慮貨幣的時間價值問題?？偨Y(jié)大多數(shù)處于經(jīng)營困難的高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)問題就可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金流量如果不加以重視，將會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗。

（四）財務(wù)分析角度不全面，結(jié)果應(yīng)用效果受限

企業(yè)由于未能將業(yè)務(wù)進(jìn)程推進(jìn)與財務(wù)數(shù)據(jù)變動之間建立有效的聯(lián)系，實際經(jīng)營環(huán)境與財務(wù)會計處理通常也不存在直接的相關(guān)性，無法進(jìn)行多角度、多方位的財務(wù)分析，從而精確識別出財務(wù)數(shù)據(jù)隱藏的關(guān)鍵問題，所以財務(wù)分析報告給出的建議容易偏離關(guān)鍵結(jié)論，甚至引起錯誤的決策導(dǎo)向。同時，部分財務(wù)人員不具備專業(yè)的數(shù)據(jù)分析能力和職業(yè)素養(yǎng)，簡單的依據(jù)現(xiàn)有的計算公式和數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行財務(wù)分析，沒有把財務(wù)分析上升到公司管理層戰(zhàn)略決策分析的層面，沒能對經(jīng)營管理中需要改進(jìn)和推動的工作制定落實計劃，只能完成表面的分析流程，不能個性化的分析企業(yè)財務(wù)指標(biāo)以外的數(shù)據(jù)中隱藏的風(fēng)險及問題，導(dǎo)致結(jié)果應(yīng)用不夠全面和有效。

（五）財務(wù)分析報告語言生硬，跨部門溝通不暢

財務(wù)數(shù)據(jù)分析多用專業(yè)的詞匯和語言系統(tǒng)作為表達(dá)方式，如分析、解讀、預(yù)測、報告等，通常都有較多的格式框架限制，分析報告語言較為生硬，與大多數(shù)非財務(wù)人員，特別是業(yè)務(wù)人員的理解和思維方式存在著一定差異。由于傳統(tǒng)的財務(wù)分析報告不能精確表達(dá)出數(shù)據(jù)背后所隱藏的財務(wù)風(fēng)險點和問題點，又由于企業(yè)日常運營涉及到的相關(guān)部門較多，管理層級較復(fù)雜，跨部門溝通不暢等原因，導(dǎo)致財務(wù)部門所提出的合理化建議未能引起相關(guān)部門足夠的重視，從而錯失了風(fēng)險防范的最佳時機，造成企業(yè)不可挽回的經(jīng)濟損失。

三、高新技術(shù)企業(yè)加強財務(wù)分析的對策

高新技術(shù)企業(yè)作為信息化程度較高的新興科技型企業(yè)，不同于傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)，先天存在著一定數(shù)據(jù)分析方面的優(yōu)勢，企業(yè)內(nèi)部通常具備較強的數(shù)據(jù)分析和處理能力，但是財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員、研發(fā)人員分屬不同的管理部門，即使有信息化較高的先天優(yōu)勢，也可能由于缺乏必要的部門間溝通和了解，不能為企業(yè)創(chuàng)造應(yīng)有的價值。針對以上主要問題，提出以下幾點對策和建議：

（一）推動財務(wù)數(shù)據(jù)的有效整合，完善財務(wù)指標(biāo)分析體系

高新技術(shù)企業(yè)可以積極通過構(gòu)建非財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)體系，找到業(yè)務(wù)中隱藏的規(guī)律和異常情況，實現(xiàn)全面、綜合的業(yè)務(wù)層面分析，建立完善的業(yè)務(wù)信息管理制度，推動企業(yè)搭建覆蓋財務(wù)、人事、營銷、供應(yīng)鏈等多個領(lǐng)域的一體化管理平臺。建立財務(wù)分析工作的信息化系統(tǒng)及適合企業(yè)自身的財務(wù)分析制度，引入多種財務(wù)分析模式，如平衡計分卡、經(jīng)濟增加值法等，提高數(shù)據(jù)對于經(jīng)營管理和投融資管理的實用性和有效性。與此同時，做到數(shù)據(jù)的全方位保護(hù)，增加管理的安全系數(shù)，防止財務(wù)數(shù)據(jù)泄露、濫用或未經(jīng)授權(quán)的訪問。另外，對完成度較好的項目，總結(jié)經(jīng)驗，在企業(yè)其他項目中予以推廣和借鑒；對完成度較差的項目，總結(jié)教訓(xùn)，以便在日后的類似項目中規(guī)避風(fēng)險，確保各項業(yè)務(wù)順利完成。

（二）建立健全數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機制，努力實現(xiàn)業(yè)財融合

針對大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，需要處理好企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)收集和錄入系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)，改善內(nèi)部管理控制機制，將價值創(chuàng)造活動與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)充分融入財務(wù)分析的過程中，并據(jù)此形成更有價值的分析報告。通過各部門相互配合，為企業(yè)提供多角度思維方式，全盤分析，合理地評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況。財務(wù)人員對于國家出臺的新政策應(yīng)當(dāng)及時掌握，與各個業(yè)務(wù)環(huán)境因素相結(jié)合的數(shù)據(jù)及時上報，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。建立全面的預(yù)算制度，分析預(yù)算與實際的差異，聯(lián)合對應(yīng)部門定期檢視分析工作的成效，保持財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的密切聯(lián)系。財務(wù)人員不僅要深入了解企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程，還要對業(yè)務(wù)運營狀況、重點項目及資源投入進(jìn)行定期評估，分析投入產(chǎn)出效果，提出相應(yīng)的分析建議，形成對項目事前、事中和事后的全數(shù)據(jù)鏈管理。同時，對業(yè)務(wù)提出的問題或需求提供財務(wù)解決方案，并推進(jìn)落實，助力業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

（三）充分利用信息化技術(shù)，解決深度不夠和時間滯后問題

利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等數(shù)據(jù)信息處理技術(shù)及其他分析手段，對各階段數(shù)據(jù)變化進(jìn)行快速分析，提高數(shù)據(jù)分析效率，充分挖掘現(xiàn)有條件下所獲取數(shù)據(jù)的可用價值。將分析管理對象從項目為主向集團(tuán)層面各關(guān)聯(lián)企業(yè)、內(nèi)部各部門整體拓展，為企業(yè)“全方位、全過程、全覆蓋”的實現(xiàn)多角度綜合評價。通過對行業(yè)內(nèi)競爭對手開展獨立的商業(yè)分析和財務(wù)分析，獲得可靠的分析結(jié)論，積極引入差異化戰(zhàn)略，做到重點項目重點分析，搭建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，第一時間發(fā)現(xiàn)問題，并及時通報相關(guān)部門參與問題研究，及時商討出解決方案，為管理層決策提供參考。

（四）財務(wù)數(shù)據(jù)多角度多方位分析，提高分析結(jié)果應(yīng)用效果

結(jié)合企業(yè)自身情況，分析市場環(huán)境、競爭對手、關(guān)聯(lián)公司和上下游企業(yè)，通過搜集相關(guān)公司的財務(wù)報告及公開數(shù)據(jù)，增加分析的深度和廣度。通過以點帶面進(jìn)行專題分析，從多角度、多方位全面掌握本行業(yè)未來發(fā)展趨勢、國家最新的法律法規(guī)、競爭對手的經(jīng)營狀況和關(guān)聯(lián)公司的發(fā)展?fàn)顩r等，保持?jǐn)?shù)據(jù)分析的時效性和前瞻性，幫助企業(yè)改進(jìn)預(yù)算管理、優(yōu)化資源配置、控制并節(jié)約成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。同時，將財務(wù)語言盡量做到言簡意賅，從有利與不利兩個角度進(jìn)行客觀的風(fēng)險預(yù)警與結(jié)果評定，深入剖析，有針對性的提出建議和意見，將實時數(shù)據(jù)分析與可視化工具相結(jié)合，使得財務(wù)分析工作更為精確、快速、有效。

（五）加強財務(wù)人員的培訓(xùn)，改善部門間的溝通和交流

企業(yè)在定期組織財務(wù)人員參加財稅相關(guān)知識培訓(xùn)，提高其專業(yè)能力的同時，應(yīng)當(dāng)組織財務(wù)人員參與業(yè)務(wù)溝通會、項目評審會及驗收會，及時了解企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)展和市場情況，提升其經(jīng)營分析能力和綜合素質(zhì)，為企業(yè)財務(wù)分析提供更多與業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容。通過制定獎勵制度，鼓勵財務(wù)人員積極參加管理會計或其他職業(yè)任職資格考試，同時加強財務(wù)人員的跨專業(yè)、跨領(lǐng)域培訓(xùn)，積累其行業(yè)感知力和業(yè)務(wù)敏感度。作為參與企業(yè)管理的高層次人才，財務(wù)分析人員不僅需要具備足夠的全局觀、良好的溝通能力和團(tuán)隊合作精神，還要以管理者和投資人的視角，以財務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)為立足點，充分發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢，及時調(diào)整和改進(jìn)分析內(nèi)容，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟利益。

四、結(jié)束語

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)分析的深度及廣度，采用多種模式的數(shù)據(jù)分析手段，完善財務(wù)分析系統(tǒng)建設(shè)，保持部門間的有效溝通，努力實現(xiàn)業(yè)財融合，提升分析結(jié)果的應(yīng)用效果。通過將財務(wù)分析有效地延伸到業(yè)務(wù)端，緊貼經(jīng)營管理層面，通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析看經(jīng)營業(yè)務(wù)實質(zhì)，預(yù)測企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營走向，為企業(yè)提效增能，做出質(zhì)量上乘的分析報告，達(dá)到事半功倍的效果。同時需要說明，任何分析手段都有其局限性，因此，需要通過多渠道、多方式、多角度的分析，才能使數(shù)據(jù)分析更全面、更可靠，為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營添磚加瓦，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展指引方向。

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