企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

任婷 南京商貿(mào)旅游股份有限公司

引言

在當(dāng)今快速變化的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)必須確保其運(yùn)營(yíng)策略和目標(biāo)與其財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算緊密相扣。預(yù)算管理是企業(yè)決策過(guò)程中的核心環(huán)節(jié)，對(duì)于確保資源得到合理分配、降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)至關(guān)重要。但隨著市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、消費(fèi)者行為和技術(shù)的變化，企業(yè)的預(yù)算管理過(guò)程中也出現(xiàn)了一些新的挑戰(zhàn)，已經(jīng)開(kāi)始威脅到企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。因此，探討這些問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)有著至關(guān)重要的作用。

一、預(yù)算管理的重要性

（一）資源優(yōu)化配置

預(yù)算管理是企業(yè)的一種核心工具，它使得企業(yè)能夠有效地分配和管理其有限的資源，從而達(dá)到最佳的運(yùn)營(yíng)效果。資源優(yōu)化配置是預(yù)算管理的一個(gè)重要方面，它涉及將企業(yè)的資源（如人力、資金、技術(shù)和物料等）分配給最能為公司創(chuàng)造價(jià)值的業(yè)務(wù)部門(mén)或項(xiàng)目。首先，預(yù)算管理通過(guò)明確的預(yù)算制定過(guò)程，幫助企業(yè)確定各部門(mén)或項(xiàng)目的資金需求。這是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，需要根據(jù)市場(chǎng)變化、業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)和內(nèi)部戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行不斷的調(diào)整。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)可以確保資源被分配到最有潛力和最緊迫的部門(mén)或項(xiàng)目，而不是被浪費(fèi)在那些不再符合公司長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略的領(lǐng)域。其次，預(yù)算管理有助于提高資源利用率。當(dāng)資源被正確分配時(shí)，可以確保生產(chǎn)要素發(fā)揮重要價(jià)值。這意味著企業(yè)不僅可以提高其整體的運(yùn)營(yíng)效率，還可以減少不必要的開(kāi)支和浪費(fèi)。最后，預(yù)算管理還有助于企業(yè)在復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境中做出快速而明智的決策。隨著市場(chǎng)的變化和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)需要能夠迅速地重新配置其資源，以應(yīng)對(duì)新的機(jī)會(huì)和威脅。通過(guò)明確的預(yù)算管理流程，企業(yè)可以更加敏捷地調(diào)整其資源分配，以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制

在當(dāng)今的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著來(lái)自各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：市場(chǎng)波動(dòng)、技術(shù)革新、政策變動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)等。預(yù)算管理作為企業(yè)的一種關(guān)鍵工具，起到了至關(guān)重要的風(fēng)險(xiǎn)控制功能。一方面，預(yù)算管理使得企業(yè)能夠更好地識(shí)別和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在制定預(yù)算的過(guò)程中，企業(yè)需要深入分析市場(chǎng)趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)和自身的運(yùn)營(yíng)狀況。這樣，企業(yè)就可以提前發(fā)現(xiàn)那些對(duì)其運(yùn)營(yíng)造成威脅的因素，并制定相應(yīng)的策略來(lái)降低這些風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，預(yù)算管理為企業(yè)提供了一個(gè)明確的框架，用以監(jiān)控其運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。通過(guò)定期的預(yù)算審查和分析，企業(yè)可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)任何偏離預(yù)期的情況，從而迅速采取措施以糾正這些偏差。這樣，企業(yè)就可以避免因?yàn)槿狈ΡO(jiān)控而導(dǎo)致的潛在損失。

（三）業(yè)績(jī)目標(biāo)達(dá)成

業(yè)績(jī)目標(biāo)是企業(yè)希望在一定的時(shí)間范圍內(nèi)達(dá)到的經(jīng)濟(jì)或其他相關(guān)的指標(biāo)，而預(yù)算管理則為這些目標(biāo)提供了一個(gè)實(shí)際、可操作的路徑。首先，預(yù)算管理為企業(yè)定義了一個(gè)明確的方向。企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)會(huì)根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行資金、資源和時(shí)間的分配。這意味著每個(gè)部門(mén)、每個(gè)團(tuán)隊(duì)甚至每個(gè)員工都有一個(gè)明確的、與公司整體目標(biāo)相一致的方向。這樣的明確性能夠提高企業(yè)整體的協(xié)同效應(yīng)，確保所有的活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)共同的業(yè)績(jī)目標(biāo)。其次，預(yù)算管理為企業(yè)提供了一個(gè)持續(xù)的反饋機(jī)制。在執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)對(duì)比預(yù)算與實(shí)際情況，可以迅速發(fā)現(xiàn)偏差，識(shí)別出哪些部分或哪些流程會(huì)威脅到業(yè)績(jī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有了這些及時(shí)的信息，企業(yè)能夠迅速采取調(diào)整措施，重新對(duì)資源進(jìn)行分配或者調(diào)整策略，確保業(yè)績(jī)目標(biāo)的達(dá)成。最后，預(yù)算管理也為企業(yè)創(chuàng)造了一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)與激勵(lì)的氛圍。當(dāng)各部門(mén)或團(tuán)隊(duì)都明確知道自己的預(yù)算和目標(biāo)時(shí)，它們之間會(huì)存在一種健康的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，每個(gè)部門(mén)都希望超越自己的預(yù)算目標(biāo)，為企業(yè)貢獻(xiàn)更多的價(jià)值。同時(shí)，通過(guò)預(yù)算管理，企業(yè)可以更為準(zhǔn)確地衡量每個(gè)部門(mén)或員工的貢獻(xiàn)，從而建立起與之相匹配的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，進(jìn)一步激勵(lì)員工努力工作，實(shí)現(xiàn)甚至超越業(yè)績(jī)目標(biāo)。

二、企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)

預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)是許多企業(yè)預(yù)算管理中普遍存在的問(wèn)題。在許多情況下，預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)是因?yàn)轭A(yù)算制定時(shí)沒(méi)有足夠的市場(chǎng)和內(nèi)部數(shù)據(jù)為支撐。當(dāng)決策者在缺乏準(zhǔn)確信息的情況下制定預(yù)算，這種預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)的需求不符。此外，企業(yè)文化和組織結(jié)構(gòu)也是導(dǎo)致這種脫節(jié)的原因。如果一個(gè)企業(yè)缺乏開(kāi)放的溝通文化，各部門(mén)和團(tuán)隊(duì)會(huì)遭遇信息孤島，導(dǎo)致預(yù)算制定時(shí)缺乏全面的業(yè)務(wù)視角[1]。再者，預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)的問(wèn)題會(huì)帶來(lái)一系列的負(fù)面影響。資源被過(guò)多地分配給那些不再是公司發(fā)展重點(diǎn)的部門(mén)或項(xiàng)目，而忽視了那些具有潛力的領(lǐng)域。這種情況下，企業(yè)會(huì)錯(cuò)失一些市場(chǎng)機(jī)會(huì)，同時(shí)也在不必要的領(lǐng)域浪費(fèi)資源。更嚴(yán)重的是，當(dāng)員工意識(shí)到預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)存在差距時(shí)，他們會(huì)對(duì)預(yù)算制定過(guò)程產(chǎn)生懷疑，導(dǎo)致對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力度下降。

（二）預(yù)算過(guò)于僵化，難以適應(yīng)市場(chǎng)變化

隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)需要具備快速應(yīng)對(duì)和調(diào)整的能力。但在很多情況下，預(yù)算制定過(guò)程卻過(guò)于僵化，缺乏靈活性，使得企業(yè)難以迅速適應(yīng)外部環(huán)境的變化。這種問(wèn)題的根源在于預(yù)算制定的方法和機(jī)制。在一些企業(yè)中，預(yù)算往往是一年一度的活動(dòng)，一旦制定完成就很少進(jìn)行調(diào)整。這意味著，即使在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了明顯的市場(chǎng)變化或內(nèi)部情況變動(dòng)，企業(yè)也很難迅速地對(duì)預(yù)算進(jìn)行修訂。此外，傳統(tǒng)的預(yù)算制定往往重視過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)而忽略未來(lái)的不確定性。當(dāng)預(yù)算基于過(guò)去的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行制定，而未考慮到市場(chǎng)的變化趨勢(shì)，那么這種預(yù)算就過(guò)于保守或者過(guò)于樂(lè)觀。預(yù)算過(guò)于僵化的問(wèn)題不僅限制了企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位[2]。當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手能夠迅速調(diào)整策略和資源分配以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)機(jī)會(huì)或威脅時(shí)，那些受到僵化預(yù)算約束的企業(yè)會(huì)落后于市場(chǎng)。這種情況下，企業(yè)不僅錯(cuò)失機(jī)會(huì)，還會(huì)面臨更高的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）部門(mén)之間預(yù)算協(xié)調(diào)困難

企業(yè)的各個(gè)部門(mén)通常都有自己的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和資源需求。然而，在預(yù)算管理中，部門(mén)之間的預(yù)算協(xié)調(diào)往往是一個(gè)挑戰(zhàn)。這種困難不僅涉及資源的分配問(wèn)題，還關(guān)乎企業(yè)文化、溝通機(jī)制以及部門(mén)間的目標(biāo)一致性。首先，不同部門(mén)對(duì)資源的需求往往是不同的。生產(chǎn)部門(mén)需要更多的原材料或設(shè)備投資，而銷(xiāo)售部門(mén)更注重市場(chǎng)推廣和廣告費(fèi)用。這種資源需求的不同使得預(yù)算分配成為一個(gè)博弈的過(guò)程，各部門(mén)都希望爭(zhēng)取到更多的資源，以支持自己的業(yè)務(wù)目標(biāo)。其次，部門(mén)間的溝通障礙也是造成協(xié)調(diào)困難的一個(gè)重要原因。如果企業(yè)文化不鼓勵(lì)部門(mén)間的開(kāi)放溝通，或者沒(méi)有建立有效的溝通機(jī)制，各部門(mén)很難理解和考慮到其他部門(mén)的需求和挑戰(zhàn)。最后，各部門(mén)的業(yè)務(wù)目標(biāo)不完全一致，或者存在沖突，預(yù)算協(xié)調(diào)就會(huì)更加困難。每個(gè)部門(mén)都會(huì)基于自己的目標(biāo)來(lái)爭(zhēng)取資源，而不是從企業(yè)整體的利益出發(fā)。

（四）缺乏預(yù)算執(zhí)行的跟蹤和評(píng)估

預(yù)算的制定只是預(yù)算管理的開(kāi)始。真正關(guān)鍵的是預(yù)算的執(zhí)行、跟蹤和評(píng)估。然而，很多企業(yè)在這方面存在明顯的不足，沒(méi)有建立起一個(gè)系統(tǒng)的跟蹤和評(píng)估機(jī)制。這樣的問(wèn)題首先會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行偏離預(yù)期。如果沒(méi)有及時(shí)的反饋機(jī)制，企業(yè)很難發(fā)現(xiàn)并調(diào)整預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。例如，某一部門(mén)的支出超出了預(yù)算，但由于缺乏跟蹤和評(píng)估，這種超支在一段時(shí)間內(nèi)不會(huì)被發(fā)現(xiàn)。此外，缺乏預(yù)算執(zhí)行的評(píng)估也意味著企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確地衡量預(yù)算效果。預(yù)算的主要目的是為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展提供支持，但如果沒(méi)有評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的成果，企業(yè)就很難知道預(yù)算是否真正起到了預(yù)期的作用。這種缺乏跟蹤和評(píng)估的情況還會(huì)影響員工的工作態(tài)度。當(dāng)員工意識(shí)到預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有受到足夠的關(guān)注時(shí)，他們會(huì)不再那么重視預(yù)算的約束，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)一步偏離預(yù)期。

三、企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）加強(qiáng)與各部門(mén)的溝通，確保預(yù)算反映實(shí)際需求

為確保預(yù)算管理的有效性和準(zhǔn)確性，與各部門(mén)的溝通顯得尤為關(guān)鍵。預(yù)算不僅僅是一個(gè)數(shù)字游戲，它應(yīng)該能夠反映出各部門(mén)真實(shí)的業(yè)務(wù)需求和發(fā)展策略。首先，管理層應(yīng)定期組織預(yù)算溝通會(huì)議。這樣的會(huì)議不應(yīng)僅限于財(cái)務(wù)部門(mén)和管理層，而應(yīng)涵蓋所有關(guān)鍵部門(mén)的代表。在這些會(huì)議上，各部門(mén)可以直接呈現(xiàn)其預(yù)期的業(yè)務(wù)需求，討論資源配置，以及解釋預(yù)算提案的背后邏輯。其次，為了確保溝通的有效性，可以采用跨部門(mén)工作小組的形式。這些小組由各部門(mén)的關(guān)鍵人員組成，他們會(huì)在預(yù)算制定過(guò)程中緊密合作，確保預(yù)算既滿(mǎn)足公司的整體目標(biāo)，也考慮到每個(gè)部門(mén)的特定情況[3]。再次，企業(yè)可以考慮引入先進(jìn)的預(yù)算管理軟件或工具，幫助各部門(mén)更容易地共享信息、提供反饋和調(diào)整預(yù)算。當(dāng)每個(gè)部門(mén)都能清楚地看到預(yù)算的整體情況，他們更愿意提供有價(jià)值的建議和反饋。最后，管理層還應(yīng)重視預(yù)算溝通的持續(xù)性。與部門(mén)的溝通不應(yīng)僅在預(yù)算制定期間進(jìn)行，而應(yīng)成為一種常態(tài)。只有持續(xù)地溝通才能確保預(yù)算始終與實(shí)際業(yè)務(wù)需求保持一致。

（二）定期對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修訂，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化

外部環(huán)境，如經(jīng)濟(jì)狀況、政策調(diào)整或市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，都會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響。因此，預(yù)算不應(yīng)是一成不變的，而應(yīng)隨外部環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整和修訂。為此，企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)靈活的預(yù)算修訂流程。首先，需要定期（如季度或半年）進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的審查，比較實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異，并分析其原因。這些審查可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)那些已經(jīng)過(guò)時(shí)或不再適用的預(yù)算假設(shè)[4]。隨后，企業(yè)應(yīng)將這些審查的結(jié)果作為調(diào)整預(yù)算的基礎(chǔ)。例如，如果某個(gè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)突然加劇，企業(yè)需要增加市場(chǎng)推廣的預(yù)算；或者，如果原材料的價(jià)格出現(xiàn)大幅波動(dòng)，生產(chǎn)成本的預(yù)算也需要調(diào)整。為確保預(yù)算修訂的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的預(yù)算修訂小組，負(fù)責(zé)跟蹤外部環(huán)境的變化，收集相關(guān)數(shù)據(jù)，并提出預(yù)算調(diào)整的建議。此外，預(yù)算修訂的過(guò)程應(yīng)盡量透明和開(kāi)放，確保所有相關(guān)部門(mén)都了解并參與到這一過(guò)程中來(lái)。這樣不僅可以提高預(yù)算的可信度，還可以確保預(yù)算修訂能夠更好地服務(wù)于企業(yè)的整體戰(zhàn)略和目標(biāo)。

（三）建立跨部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制，促進(jìn)部門(mén)間的合作與溝通

在一個(gè)大型組織中，各部門(mén)之間的利益往往錯(cuò)綜復(fù)雜，這使得預(yù)算管理面臨許多挑戰(zhàn)。為了確保預(yù)算管理的順利進(jìn)行，必須建立一種有效的跨部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制，促進(jìn)各部門(mén)之間的合作與溝通。首先，組織可以考慮設(shè)立一個(gè)跨部門(mén)預(yù)算協(xié)調(diào)委員會(huì)。這個(gè)委員會(huì)由來(lái)自各個(gè)關(guān)鍵部門(mén)的代表組成，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)預(yù)算制定、審查和執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)。委員會(huì)的任務(wù)不僅僅是解決預(yù)算中的沖突和分歧，更重要的是確保預(yù)算能夠真實(shí)反映組織的整體目標(biāo)和戰(zhàn)略[5]。其次，為了加強(qiáng)跨部門(mén)之間的日常溝通，企業(yè)可以組織定期的預(yù)算工作坊或培訓(xùn)會(huì)議。在這些活動(dòng)中，各部門(mén)的代表可以分享他們的預(yù)算經(jīng)驗(yàn)、挑戰(zhàn)和成功案例，互相學(xué)習(xí)，共同提高。通過(guò)這種方式，各部門(mén)之間可以建立起更緊密的合作關(guān)系，共同為實(shí)現(xiàn)組織的整體目標(biāo)而努力。最后，為了確保跨部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制的長(zhǎng)期有效性，管理層應(yīng)該給予足夠的支持和資源。例如，可以為預(yù)算協(xié)調(diào)委員會(huì)提供必要的培訓(xùn)和咨詢(xún)服務(wù)，幫助其更好地履行職責(zé)。

（四）定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的審查和評(píng)估，確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成

預(yù)算管理的一個(gè)核心環(huán)節(jié)是執(zhí)行后的審查和評(píng)估。這是一個(gè)系統(tǒng)性的過(guò)程，旨在檢查預(yù)算執(zhí)行的情況，發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題和偏差，并采取相應(yīng)的措施來(lái)確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。為此，要確立一個(gè)明確的審查和評(píng)估周期。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，季度審查是最為合適的，因?yàn)樗梢约皶r(shí)捕捉到預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，而年度評(píng)估則更側(cè)重于整體的績(jī)效評(píng)估。但無(wú)論周期如何，重要的是這一過(guò)程必須被納入企業(yè)的常規(guī)管理流程中，確保其能夠得到持續(xù)和一致的執(zhí)行。審查和評(píng)估的主要內(nèi)容應(yīng)該是對(duì)預(yù)算和實(shí)際支出之間的差異進(jìn)行分析。企業(yè)需要有一個(gè)固定的流程來(lái)收集各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，然后與原始預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，找出其中的差異。差異分析不僅可以揭示預(yù)算執(zhí)行的問(wèn)題，還可以為未來(lái)的預(yù)算制定提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。在分析了預(yù)算和實(shí)際支出之間的差異后，下一步是找出其背后的原因。是因?yàn)轭A(yù)算制定時(shí)的預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，還是因?yàn)閳?zhí)行過(guò)程中的管理不善？或者是因?yàn)橥獠凯h(huán)境的變化導(dǎo)致了預(yù)算的偏差？通過(guò)對(duì)原因進(jìn)行深入分析，企業(yè)可以更準(zhǔn)確地定位問(wèn)題，并采取針對(duì)性的措施來(lái)解決。除了對(duì)預(yù)算執(zhí)行的審查和評(píng)估，企業(yè)還應(yīng)該考慮對(duì)預(yù)算管理流程本身進(jìn)行評(píng)估。例如，預(yù)算是否與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合？預(yù)算制定的過(guò)程是否公開(kāi)透明？預(yù)算的執(zhí)行是否得到了足夠的支持和資源？這些都是需要考慮的重要問(wèn)題，可以幫助企業(yè)不斷優(yōu)化預(yù)算管理，確保其更加高效和有效。最后，審查和評(píng)估的結(jié)果應(yīng)該被廣泛地分享和傳播。這不僅可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算意識(shí)，還可以促進(jìn)各部門(mén)之間的溝通和合作，確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

結(jié)語(yǔ)

預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中扮演著至關(guān)重要的角色。有效地進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃、執(zhí)行和審查不僅能確保資源的合理配置，還能降低風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)需不斷完善其預(yù)算管理策略，深化跨部門(mén)溝通與合作，以適應(yīng)不斷變化的商業(yè)環(huán)境，確保長(zhǎng)遠(yuǎn)和持續(xù)的成功。