公司內(nèi)部會計控制制度的建立與完善分析

秦燁樺 江蘇高速公路能源發(fā)展有限公司

引言

隨著近年市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，各公司之間的市場競爭日漸白熱化，同時運營管理日漸多元化，公司若想占據(jù)更多市場份額，并在競爭中立于不敗之地，則一定要強化內(nèi)部會計控制。內(nèi)部會計控制作為公司提升會計工作水平的主要手段，有效且科學(xué)的內(nèi)部會計控制制度體系可推動企業(yè)開展正確決策，確保公司實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

一、內(nèi)部會計控制概述

（一）內(nèi)部會計控制的概念

內(nèi)部控制即為企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及全體員工共同施行的，旨在完成預(yù)期控制與管理目標的過程與行為。內(nèi)部控制的根本是確保企業(yè)經(jīng)營合法、管理合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)信息與報告真實且完整，為企業(yè)提升經(jīng)營效能、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

內(nèi)部會計控制則是以企業(yè)（公司）內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，為識別、分析、記錄以及報告自身業(yè)務(wù)運營、管理等相關(guān)活動，在此過程中對涉及的資產(chǎn)、負債及權(quán)益負責而構(gòu)建的一系列會計方法和配套措施。內(nèi)部會計控制旨在鞏固會計監(jiān)督成果、提升會計信息質(zhì)量、強化管理控制效率，內(nèi)部會計控制是反映企業(yè)真實運營管理水平的必要指標。

（二）內(nèi)部會計控制的目標

公司開展內(nèi)部會計控制，必然是為實現(xiàn)預(yù)期目標，具體來說如下：

其一，公司開展內(nèi)部會計控制旨在規(guī)范自身會計活動、促進財務(wù)工作標準化，確保會計信息真實、會計資料完整。確保信息真實與資料完整的目的保證財務(wù)報告的完備性、精準性與有效性，繼而為公司決策提供依據(jù)。保證財務(wù)報告的可靠性使企業(yè)管理層能夠掌握全面且準確的財務(wù)資料與會計信息，繼而了解企業(yè)經(jīng)營活動的開展情況，為其后續(xù)經(jīng)營決策與戰(zhàn)略優(yōu)化提供支持。

其二，公司開展內(nèi)部會計控制能夠消除財務(wù)漏洞、化解風險隱患，規(guī)避各類財務(wù)違規(guī)或舞弊行為的發(fā)生，保護自身資產(chǎn)的完整與資金的安全。持續(xù)健全內(nèi)部會計控制制度，有利于公司科學(xué)規(guī)劃財務(wù)活動、堵塞企業(yè)運營活動的漏洞、化解潛在的財務(wù)風險。與此同時，不斷完善公司內(nèi)部會計控制可以為其開展內(nèi)部管理、推進會計監(jiān)督、強化運營有序進行提供必要指導(dǎo)，使公司運營管控嚴格遵循相關(guān)要求，在提升企業(yè)品牌形象的同時，強化自身競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)公司的高質(zhì)量發(fā)展。

其三，公司健全內(nèi)部會計控制可以保證國家各類會計法律法規(guī)、政策細則及內(nèi)部制度規(guī)章的有效執(zhí)行。嚴格依法開展企業(yè)運營與管理活動，構(gòu)建并完善內(nèi)部會計控制體系，公司可以規(guī)范內(nèi)部會計控制流程、優(yōu)化內(nèi)部會計控制行為。內(nèi)部會計控制本身即為公司內(nèi)部控制體系的核心要素，可以直接揭示出公司經(jīng)營效率與財務(wù)成果。因此健全內(nèi)部會計控制并及時查找公司經(jīng)營過程中隱藏的各類問題，并結(jié)合自身實際制定各類措施予以化解?？梢哉f，如果公司缺乏內(nèi)部會計控制這一制度支持，極易造成自身經(jīng)營管理變得無序，嚴重的甚至?xí)l(fā)財務(wù)風險，繼而發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失。

二、公司內(nèi)部會計控制存在的問題

公司內(nèi)部會計控制存在的問題表現(xiàn)為內(nèi)部會計控制環(huán)境不理想、內(nèi)部會計控制制度不合理及財務(wù)風險意識理念欠缺。

（一）內(nèi)部會計控制環(huán)境不理想

其一，公司治理結(jié)構(gòu)科學(xué)性不足。對于部分公司來說，雖依照現(xiàn)代企業(yè)制度構(gòu)起治理結(jié)構(gòu)框架，但治理結(jié)構(gòu)并未真正發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督與管理作用。公司治理結(jié)構(gòu)涉及的董事會、股東大會、監(jiān)事會、審計委員會等相應(yīng)機構(gòu)形同虛設(shè)，當前我國少數(shù)公司開展經(jīng)營管理活動的過程均不同程度地存在著“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，多數(shù)公司管理層為謀取自身短期利益而無視其他多數(shù)中小股東的合法利益，同時監(jiān)事會也難以發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，加之監(jiān)督管理機制缺失，導(dǎo)致開展對公司財務(wù)情況、運營很容易、工作績效、紀律執(zhí)行等方面的監(jiān)管，因此難以及時發(fā)現(xiàn)各類財務(wù)或會計層面的違規(guī)與不良行為，這樣的現(xiàn)狀使得公司內(nèi)部會計控制流于表面。其二，高管層同樣對內(nèi)部會計控制不夠重視。多數(shù)公司高層管理層更重視經(jīng)營活動效益，而不再關(guān)注內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況，使得現(xiàn)階段我國少數(shù)公司會計內(nèi)部控制制度體系極為薄弱，內(nèi)部會計控制監(jiān)管嚴重缺位。

（二）內(nèi)部會計控制制度不合理

內(nèi)部會計控制配套制度為公司針對內(nèi)部所有業(yè)務(wù)流程管理與控制關(guān)鍵點制定的系列控制體系。通常對公司來說，開展正常的運營管理活動時均是為了實現(xiàn)利潤與效益，而運營活動涉及的資金投入與資源使用，則要以健全的內(nèi)部會計控制為基礎(chǔ)。如果缺乏有效的內(nèi)部會計控制作為支持，則運營管理活動難以正常、有序開展。而部分公司因內(nèi)部會計控制制度不夠健全，導(dǎo)致執(zhí)行不到位，加之部分部門與員工在內(nèi)部會計控制方面的職責分工難以明確，導(dǎo)致企業(yè)缺乏科學(xué)合理的授權(quán)管理，加之崗位未實施不相容分離制度，無法發(fā)揮出應(yīng)有的制衡效果，難以有效確保資產(chǎn)與資金安全得到有效控制及保護。例如，公司在確定資金支付與成本支出時，因未依照嚴謹?shù)目刂屏鞒踢M行相關(guān)操作，導(dǎo)致無法形成重點控制，加之公司會計支付標準及規(guī)定制定精細化與條理化，使成本控制難以實現(xiàn)預(yù)期成效。

（三）財務(wù)風險意識理念不科學(xué)

其一，內(nèi)部會計控制視角下的財務(wù)風險管理不足。公司內(nèi)部控制及財務(wù)風險管理不是獨立存在的，而是具有緊密的關(guān)聯(lián)?，F(xiàn)階段，我國大部分公司都分離了“內(nèi)控”及“財務(wù)”，忽視兩者間存在的關(guān)系，造成公司財務(wù)風險管理工作面的逐漸狹窄，風險管理能力也隨之降低。公司在投資過程中為確保不影響自身利益，通常會創(chuàng)建合理的風險管理機制，但公司卻未關(guān)注財務(wù)風險與內(nèi)部控制間的關(guān)系，造成財務(wù)風險管理產(chǎn)生隱患，無法提升風險管理能力。公司財務(wù)人員在產(chǎn)生財務(wù)風險時，無法及時確定風險的類型及等級，極不利于公司投資活動的開展，會全面影響公司的經(jīng)濟效益，甚至導(dǎo)致公司遭受經(jīng)濟損失。

其二，風險管理目標不明確。多數(shù)公司依然采用以往的管理經(jīng)驗，在發(fā)展過程中未重視風險管理，對風險沒有明確的認識，更未將財務(wù)風險管理與內(nèi)部會計控制進行有機融合，造成公司經(jīng)營管理工作經(jīng)驗的嚴重不足。其中體現(xiàn)最明顯的是風險制度方面，不具備相應(yīng)的制度和體系，各類風險防范措施無法順利執(zhí)行。隨著目前不斷變化的市場環(huán)境，公司會迎來更多的經(jīng)營風險，若公司不具備風險防范觀念，極易產(chǎn)生經(jīng)濟損失，嚴重時會影響公司的基本運作。

三、公司內(nèi)部會計控制制度的建立與完善措施

（一）促進內(nèi)部會計控制建設(shè)

公司開展內(nèi)部管理可有效促進自身實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，所以應(yīng)重視公司內(nèi)部的風險管理。公司開展有效的財務(wù)控制管理，能夠促進公司內(nèi)部會計控制能力提升，進而全面控制公司的運營及發(fā)展。公司應(yīng)有效加大內(nèi)部審計力度，創(chuàng)建專業(yè)的審計隊伍來科學(xué)開展內(nèi)部會計控制的審計，保障真實、有效地開展工作。通過公司內(nèi)部會計控制審計，能夠合理地開展財務(wù)風險管理，對于公司產(chǎn)生的財務(wù)風險及時防范和規(guī)避，保障公司資產(chǎn)的絕對安全，推動公司的長期持續(xù)發(fā)展。在公司建立審計隊伍的過程中，要任用專業(yè)素質(zhì)過硬的優(yōu)秀審計人員，同時創(chuàng)建監(jiān)察機構(gòu)，確保有效開展內(nèi)部審計工作。另外，還可在根源上確保審計工作全面、有效地開展，讓審計人員全面遵循國家相關(guān)規(guī)定來進行財務(wù)審計工作，合理控制財務(wù)風險，帶動公司的快速發(fā)展。

（二）明確內(nèi)部會計控制理念

公司開展內(nèi)部會計控制管理的過程中應(yīng)建立健全管理制度，為內(nèi)部會計控制及財務(wù)風險管理的正確實施提供依據(jù)，推動內(nèi)部會計控制部門全面體現(xiàn)自身的功能。而且公司實施內(nèi)部會計控制及財務(wù)風險管理期間，應(yīng)結(jié)合公司的實際情況，虛心采納專業(yè)管理人員的意見，科學(xué)創(chuàng)建內(nèi)部會計控制制度，確保內(nèi)部會計控制及財務(wù)風險管理能夠有效執(zhí)行。例如，公司可以設(shè)置有關(guān)內(nèi)部會計控制及財務(wù)風險管理工作的意見箱，全面搜集不同部門的管理及工作人員的合理建議，并在創(chuàng)建管理制度時加以應(yīng)用。一線工作人員雖不具備管理經(jīng)驗，但其在工作實踐中對于內(nèi)部存在的問題更為明確，可提供更精準的意見。同時，工作人員參與創(chuàng)建相關(guān)制度，有助于讓其樹立正確的內(nèi)部會計控制及財務(wù)風險管理意識。另外，公司應(yīng)提升對員工的培訓(xùn)教育，使其明確內(nèi)部會計控制及財務(wù)風險管理工作的重要意義，建立風險防范管理意識，在面對風險問題時可以正確判斷與評估，并科學(xué)應(yīng)對風險問題，促進公司的風險防范管理。

（三）健全內(nèi)部會計控制監(jiān)督

公司內(nèi)部要建立健全會計控制體系，設(shè)置必要且保持獨立性的內(nèi)部審計部門，持續(xù)完善配套的監(jiān)督制度。內(nèi)部審計部門對于公司所有部門的審計工作全面負責，保障公司有序開展日常工作。公司為提升內(nèi)部監(jiān)督工作質(zhì)量，需全面創(chuàng)建有效、可行的內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。公司應(yīng)創(chuàng)建完善的財務(wù)制度，使各部門明確自身的工作職責，保障各個崗位相對獨立，在實際工作中共同協(xié)作、相互監(jiān)督，用以保障各項工作的順利推進。在公司的經(jīng)營實踐中，應(yīng)確保制定流暢的業(yè)務(wù)流程，同時制定標準化制度加以限制；在避免權(quán)力的集中化導(dǎo)致的業(yè)務(wù)舞弊產(chǎn)生的同時，還應(yīng)保障各個部門工作的有效銜接，促進各項業(yè)務(wù)的科學(xué)進行。在財務(wù)部門的關(guān)鍵崗位執(zhí)行定期人員輪崗制度，可合理杜絕財務(wù)管理風險。

另外，加強在公司財務(wù)的風險管理人員中開展專業(yè)培訓(xùn)。公司要注重培養(yǎng)內(nèi)部人才，全面確保人才儲備，用以對財務(wù)風險及時處理。一方面，公司員工實施輪崗制度，在公司整體范圍內(nèi)普及財務(wù)知識，并指定專業(yè)的風險管控人才來有效識別、評估、應(yīng)對相應(yīng)的財務(wù)風險，促進財務(wù)風險管理工作提升質(zhì)量。另一方面，實施專業(yè)人才的激勵政策，鼓勵員工參與培訓(xùn)并獲得專業(yè)資格證書，并為員工提供相應(yīng)的時間支持，確保其提高學(xué)習(xí)效率，為具備資格證書的人員給予相應(yīng)的激勵，促進員工積極、主動地提升個人能力。

（四）完善內(nèi)部會計控制制度

市場競爭的不斷加劇，公司要贏得更多的核心競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要對內(nèi)部會計控制提升重視，健全內(nèi)部會計控制機制，確保各項工作的開展具備參考依據(jù)，維持公司財務(wù)的穩(wěn)定安全，帶動公司的長期健康發(fā)展。一方面，公司要全面掌握市場發(fā)展需求，并根據(jù)公司的經(jīng)營現(xiàn)狀，合理優(yōu)化傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制制度，使其更加合理、全面、具體。并加強公司所有員工防范財務(wù)風險的意識，將內(nèi)部會計控制結(jié)合財務(wù)風險管理，利用內(nèi)部會計控制來合理管控財務(wù)風險，用以保障公司順利開展經(jīng)營活動。另一方面，建立健全合理的獎懲制度，對于有突出工作表現(xiàn)或高水平的員工實施相應(yīng)的物質(zhì)及精神獎勵，對于消極怠工、沒有積極性的員工則應(yīng)實施相應(yīng)的處罰，用以激發(fā)員工的工作熱情。

公司財務(wù)風險的防范與控制工作是一項系統(tǒng)的工程，管理者要按照公司現(xiàn)狀，創(chuàng)建完善的財務(wù)風險管理制度，有效控制財務(wù)風險及減少經(jīng)濟損失。第一，全面優(yōu)化財務(wù)風險預(yù)警制度。公司在經(jīng)營發(fā)展中，應(yīng)對可能存在的財務(wù)風險并對其進行科學(xué)的識別、分析，明確分類進行風險管理，包括風險的因素、類別、程度、發(fā)生率及危害程度等，并制定相應(yīng)的防范管控方案，合理規(guī)劃風險管理工作，提前整理出風險處理預(yù)案。第二，公司應(yīng)持續(xù)優(yōu)化并健全對財務(wù)風險的防范和控制機制，并真正、有效執(zhí)行于投融資、資金及經(jīng)營等各類風險控制中。第三，公司還要建立健全相應(yīng)的反饋體系，對于財務(wù)風險情況合理分析，同時對執(zhí)行風險管理的方案及手段開展科學(xué)的評價，及時反饋內(nèi)部會計控制存在的漏洞及報告財務(wù)風險防范的不足之處，督促相應(yīng)的部門及員工及時進行整改，以免影響公司的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（五）強化內(nèi)部會計控制保障

其一，管理保障。公司要強化風險控制、財務(wù)管理等相關(guān)制度建設(shè)，同時在公司發(fā)展戰(zhàn)略中融入內(nèi)部會計控制意識，開展內(nèi)部會計控制切忌只關(guān)注運營與管理的眼前利益，而輕視企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展。

其二，人員保障。公司內(nèi)部會計控制制度的健全及優(yōu)化均要依賴于高素質(zhì)人員方可實現(xiàn)，因此要想提升內(nèi)部控制成果，則要重視相關(guān)人員會計職業(yè)道德和專業(yè)知識與技能素養(yǎng)的培育，強化其在具體工作中的責任心與專業(yè)性，確保會計人員借助自身技能自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，全面提升自身的會計判斷水平，合理防止會計舞弊行為的出現(xiàn)，使企業(yè)資產(chǎn)實現(xiàn)全面、高效運行。

結(jié)語

綜上所述，公司會計內(nèi)部控制對于自身實現(xiàn)均衡發(fā)展、提升競爭優(yōu)勢來說至關(guān)重要。因此公司要在明確內(nèi)部會計控制原則與目標的前提下，深入分析現(xiàn)階段內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀與問題，持續(xù)不斷地完善相關(guān)制度體系，為自身高質(zhì)量發(fā)展提供有效支持，提高自身規(guī)避與防范財務(wù)風險的能力，推進自身運營管理的有序進行。