論“金稅四期”背景下服裝企業(yè)智慧稅務(wù)的構(gòu)建與實(shí)現(xiàn)

吳 勃

（江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院 徐州經(jīng)貿(mào)分院，江蘇 徐州 221000）

早在2021年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳在《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》就提出了智慧稅務(wù)建設(shè)的要求，要積極實(shí)現(xiàn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，充分發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用?，F(xiàn)階段，金稅四期已經(jīng)正式上線，并在部分省市投入使用，稅務(wù)工作已經(jīng)開(kāi)始步入新的時(shí)代，在這一背景下，企業(yè)智慧稅務(wù)構(gòu)建與實(shí)現(xiàn)迫在眉睫。近些年來(lái)，我國(guó)服裝企業(yè)受國(guó)內(nèi)外嚴(yán)峻復(fù)雜的宏觀形勢(shì)以及多重超預(yù)期因素影響，行業(yè)供需兩端嚴(yán)重承壓，與時(shí)俱進(jìn)積極構(gòu)建智慧稅務(wù)機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用[1]。鑒于此，服裝企業(yè)如何在“金稅四期”背景下構(gòu)建和優(yōu)化智慧稅務(wù)機(jī)制成為了企業(yè)亟需全面謀劃、全力探索的重大戰(zhàn)略命題。為此，文章以此為中心進(jìn)行深入研究，希望能夠通過(guò)多方面、多層次探索來(lái)發(fā)掘智慧稅務(wù)的構(gòu)建與實(shí)現(xiàn)路徑，提升企業(yè)稅務(wù)管理整體水平[2]。

1 金稅四期的內(nèi)涵

“金稅四期”并不能夠僅僅被理解為是一個(gè)工程，其更能夠體現(xiàn)的是稅收信息化的一個(gè)進(jìn)步，是“金稅三期”工程的延續(xù)[3]?！敖鸲愃钠凇钡慕ㄔO(shè)目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：第一，在2022年提升稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性、稅務(wù)監(jiān)管的精準(zhǔn)性以及稅費(fèi)服務(wù)的便捷性；第二，在2023年構(gòu)建“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過(guò)程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，突破以往經(jīng)驗(yàn)式執(zhí)法的桎梏，實(shí)現(xiàn)科學(xué)精確執(zhí)法。同時(shí)，要構(gòu)建成“線下服務(wù)無(wú)死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋”的稅費(fèi)服務(wù)新體系以及“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系；第三，在2025年要能夠構(gòu)建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)，打造智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)[4]。

“金稅四期”相對(duì)比之前的金稅三期增加了以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，非稅業(yè)務(wù)管控的增加。金稅四期將社保管理納入其中，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)非稅業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控；第二，實(shí)現(xiàn)與其他部門(mén)機(jī)構(gòu)的互聯(lián)。金稅四期更好地實(shí)現(xiàn)了信息共享，能夠與各部委、人民銀行、商業(yè)銀行等參與機(jī)構(gòu)的信息聯(lián)網(wǎng)，使得信息傳遞與溝通更加便捷；第三，信息核查通道的打通。金稅四期能夠?qū)⑷藛T身份信息和納稅狀況納入到系統(tǒng)管理范疇之內(nèi)，使得核查工作效率得到提升；第四，實(shí)現(xiàn)云計(jì)算服務(wù)。金稅四期通過(guò)云計(jì)算實(shí)現(xiàn)了稅費(fèi)全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)、全流程管理，體現(xiàn)出了智慧稅務(wù)的特征。

2 “金稅四期”背景下服裝企業(yè)智慧稅務(wù)的構(gòu)建現(xiàn)狀

近幾年來(lái)，我國(guó)服裝企業(yè)受到國(guó)內(nèi)外復(fù)雜的宏觀形勢(shì)以及多重超預(yù)期因素影響，行業(yè)整體發(fā)展呈現(xiàn)持續(xù)放緩態(tài)勢(shì)[5]。在這一趨勢(shì)下，越來(lái)越多的服裝企業(yè)開(kāi)始加大自身內(nèi)部管理力度，其中稅務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容之一，構(gòu)建企業(yè)智慧稅務(wù)機(jī)制對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。但是由于缺乏足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，“金稅四期”背景下服裝企業(yè)在進(jìn)行智慧稅務(wù)構(gòu)建過(guò)程中存在著一定的不足，主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)合理性差、智慧稅務(wù)管理制度不健全、智慧稅務(wù)管理人員綜合素質(zhì)偏低、智慧稅務(wù)管理流程混亂以及智慧稅務(wù)信息化建設(shè)投入不足等幾個(gè)方面：

2.1 組織機(jī)構(gòu)合理性差

一套成熟、完善的企業(yè)智慧稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量的提升起著重要的促進(jìn)作用。但是現(xiàn)階段，有相當(dāng)一部分服裝企業(yè)的智慧稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)存在著不合理的情況，主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，部分企業(yè)智慧稅務(wù)操作并沒(méi)有設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理崗位，而是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日常工作繁忙，工作量較大，在開(kāi)展智慧稅務(wù)相關(guān)工作過(guò)程中缺乏系統(tǒng)性和專業(yè)性，雖然能夠處理好開(kāi)發(fā)票、申報(bào)等業(yè)務(wù)，但是在企業(yè)稅務(wù)政策管理、籌劃等業(yè)務(wù)處理上存在著不到位的情況；第二，還有部分企業(yè)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出擴(kuò)大化趨勢(shì)，但是智慧稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)并沒(méi)有形成必要的垂直管理框架，仍然沿用扁平化組織框架，這樣并不利于企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)方案設(shè)計(jì)、落實(shí)以及完善在不同層級(jí)之間配合度的提升，難以通過(guò)智慧稅務(wù)機(jī)制來(lái)提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的協(xié)調(diào)性。

2.2 智慧稅務(wù)管理配套制度不健全

“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，在金稅四期背景下，一些服裝企業(yè)存在著智慧稅務(wù)管理制度不健全的問(wèn)題，主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，部分企業(yè)智慧稅務(wù)業(yè)務(wù)操作細(xì)則不完善，相關(guān)的發(fā)票管理、納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送、營(yíng)運(yùn)資金管理、采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)、銷售與收款業(yè)務(wù)、存貨管理、固定資產(chǎn)管理等制度內(nèi)容存在著滯后或者缺失情況，導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)不健全，對(duì)智慧稅務(wù)業(yè)務(wù)操作直接或者間接造成一定影響；第二，還有部分企業(yè)缺少智慧稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度內(nèi)容，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息搜集、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督改進(jìn)等方面過(guò)多依賴于以往的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，難以通過(guò)系統(tǒng)管理及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)智慧稅務(wù)操作問(wèn)題，不利于企業(yè)智慧稅務(wù)管理成效的提升。

2.3 智慧稅務(wù)管理人員綜合素質(zhì)偏低

在金稅四期背景下，服裝企業(yè)要構(gòu)建高質(zhì)量智慧稅務(wù)體系，高素質(zhì)管理人才隊(duì)伍至關(guān)重要。但是現(xiàn)階段，一些服裝企業(yè)存在著智慧稅務(wù)管理人員綜合素質(zhì)偏低的情況，不僅體現(xiàn)在稅務(wù)知識(shí)和政策掌握扎實(shí)度不夠上，而且還缺乏可以將智慧稅務(wù)與公司經(jīng)營(yíng)高度融合的實(shí)踐能力。同時(shí)，還有一些服裝行業(yè)企業(yè)對(duì)于智慧稅務(wù)管理人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)力度不夠，缺乏必要的定期培訓(xùn)，不能夠及時(shí)、系統(tǒng)地了解和掌握智慧稅務(wù)相關(guān)政策、理論知識(shí)以及操作方式方法，不利于企業(yè)智慧稅務(wù)體系的優(yōu)化。

2.4 智慧稅務(wù)管理流程混亂

對(duì)于服裝企業(yè)發(fā)展而言，流程管理是設(shè)立在組織框架以及建設(shè)上的應(yīng)用，借助對(duì)制度的完善、框架的整理等有效措施，將其落實(shí)于管理上。但是現(xiàn)階段，在金稅四期背景下，一些服裝企業(yè)存在著智慧稅務(wù)管理流程混亂的情況，并沒(méi)有結(jié)合自身智慧稅務(wù)管理流程節(jié)點(diǎn)來(lái)制定嚴(yán)格的管理流程，主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，部分企業(yè)智慧稅務(wù)管理流程設(shè)定并沒(méi)有嚴(yán)格依照相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，不僅在業(yè)務(wù)操作時(shí)限設(shè)定上存在不合理之處，而且部分流程設(shè)定還存在著冗余情況，影響業(yè)務(wù)操作效率；第二，一些企業(yè)雖然能夠構(gòu)建智慧稅務(wù)流程圖來(lái)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)工作開(kāi)展形成一定指引，但是一些流程存在著反復(fù)和跳躍情況，按照其流程圖開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)并不能夠直接地從下到上獲取合并申報(bào)的數(shù)據(jù)，由于所獲取的申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量偏低，使得企業(yè)所面臨的被稅務(wù)罰款和查賬風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2.5 智慧稅務(wù)信息化建設(shè)投入不足

在金稅四期背景下，一些服裝企業(yè)在智慧稅務(wù)信息化建設(shè)投入上存在著不足的情況，這主要體現(xiàn)在軟件和硬件兩個(gè)角度上：從軟件角度出發(fā)，一些企業(yè)在智慧稅務(wù)構(gòu)建與實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，并沒(méi)有投入一定資源用于系統(tǒng)配套的隱私安全保障機(jī)制建設(shè)，一些商業(yè)機(jī)密以及個(gè)人隱私容易通過(guò)企業(yè)平臺(tái)操作被泄露。同時(shí)，也為納稅人隱私與涉稅信息損壞、篡改、丟失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生滋生了環(huán)境，間接對(duì)企業(yè)智慧稅務(wù)構(gòu)建和實(shí)現(xiàn)形成一定制約；從硬件角度出發(fā)，一些企業(yè)現(xiàn)有的電腦等辦公設(shè)備存在著陳舊情況，并不能夠滿足金稅四期智慧稅務(wù)系統(tǒng)的需求，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)智慧稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)操作效率低下。

3 “金稅四期”背景下服裝企業(yè)智慧稅務(wù)的構(gòu)建與實(shí)現(xiàn)優(yōu)化對(duì)策

3.1 優(yōu)化和完善企業(yè)智慧稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

服裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，不斷優(yōu)化和完善企業(yè)智慧稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，主要可以從以下幾個(gè)方面出發(fā)進(jìn)行完善：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將智慧稅務(wù)管理從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中脫離出來(lái)，設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理崗位，安排專人開(kāi)展相關(guān)工作，提升智慧稅務(wù)相關(guān)工作的系統(tǒng)性和專業(yè)性，同時(shí)處理好開(kāi)發(fā)票、申報(bào)、企業(yè)稅務(wù)政策管理、籌劃等業(yè)務(wù)；第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入垂直管理框架來(lái)對(duì)智慧稅務(wù)工作開(kāi)展形成一定支撐，通過(guò)不同層級(jí)之間的合理分工和配合來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)方案設(shè)計(jì)、落實(shí)以及完善，切實(shí)提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的協(xié)調(diào)性，為企業(yè)智慧稅務(wù)的構(gòu)建與實(shí)現(xiàn)夯實(shí)基礎(chǔ)。

3.2 建立健全智慧稅務(wù)管理配套制度

在金稅四期背景下，服裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全智慧稅務(wù)管理制度，主要可以從以下幾個(gè)方面出發(fā)來(lái)實(shí)現(xiàn)：第一，完善企業(yè)智慧稅務(wù)業(yè)務(wù)操作細(xì)則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的制度基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)的發(fā)票管理、納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送、營(yíng)運(yùn)資金管理、采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)、銷售與收款業(yè)務(wù)、存貨管理、固定資產(chǎn)管理等制度內(nèi)容進(jìn)行完善，具體到細(xì)節(jié)中去，提升相關(guān)數(shù)據(jù)質(zhì)量，以便為企業(yè)智慧稅務(wù)業(yè)務(wù)操作提供一定指引；第二，構(gòu)建智慧稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息搜集、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督改進(jìn)等方面相關(guān)制度內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)智慧稅務(wù)管理內(nèi)容能夠通過(guò)科學(xué)的信息搜集方式、合理的分析方法、定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方式來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)智慧稅務(wù)操作問(wèn)題，并預(yù)先制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略與監(jiān)督機(jī)制來(lái)解決問(wèn)題，化解風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提升企業(yè)智慧稅務(wù)管理成效。

3.3 提升智慧稅務(wù)管理人員綜合素質(zhì)

在金稅四期背景下，服裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)智慧稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，通過(guò)定期或不定期的繼續(xù)教育培訓(xùn)來(lái)促進(jìn)相關(guān)人員能夠及時(shí)、系統(tǒng)地了解和掌握智慧稅務(wù)相關(guān)政策、理論知識(shí)以及操作方式方法。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視高素質(zhì)智慧稅務(wù)管理人才的引入，要通過(guò)嚴(yán)格的考核，采取筆試與面試相結(jié)合的方式來(lái)篩選出理論知識(shí)掌握和實(shí)踐能力都較強(qiáng)的人員擔(dān)任相應(yīng)職務(wù)，為企業(yè)智慧稅務(wù)體系建設(shè)夯實(shí)基礎(chǔ)。

3.4 優(yōu)化和完善智慧稅務(wù)管理流程

在金稅四期背景下，服裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身智慧稅務(wù)管理流程節(jié)點(diǎn)來(lái)制定嚴(yán)格的管理流程，主要可以從以下方面進(jìn)行優(yōu)化：第一，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部智慧稅務(wù)管理流程設(shè)定過(guò)程中要嚴(yán)格依照相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合金稅四期稅務(wù)操作要求對(duì)企業(yè)智慧稅務(wù)業(yè)務(wù)操作時(shí)限進(jìn)行設(shè)定。同時(shí)，要根據(jù)金稅四期操作流程來(lái)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)管理流程進(jìn)行重新規(guī)劃和優(yōu)化，避免部分流程設(shè)定冗余情況的發(fā)生，為業(yè)務(wù)操作效率提供一定保障；第二，服裝企業(yè)還應(yīng)當(dāng)動(dòng)態(tài)優(yōu)化內(nèi)部智慧稅務(wù)流程圖，對(duì)于流程圖中一些流程存在著反復(fù)和跳躍情況，要通過(guò)討論和分析來(lái)進(jìn)行挑戰(zhàn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)工作開(kāi)展形成一定指引，使得企業(yè)能夠按照其流程圖開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)，直接從下到上獲取合并申報(bào)的數(shù)據(jù)，并切實(shí)提升所獲取的申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低企業(yè)所面臨的被稅務(wù)罰款和查賬風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 加大對(duì)智慧稅務(wù)信息化建設(shè)投入力度

在金稅四期背景下，服裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)智慧稅務(wù)信息化建設(shè)投入力度，主要從軟件和硬件兩個(gè)角度進(jìn)行建設(shè)：從軟件角度出發(fā)，服裝企業(yè)在智慧稅務(wù)構(gòu)建與實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)投入一定資源用于系統(tǒng)配套的隱私安全保障機(jī)制建設(shè)，通過(guò)安裝防火墻、殺毒軟件來(lái)防止系統(tǒng)操作過(guò)程中一些商業(yè)機(jī)密、個(gè)人隱私以及企業(yè)隱私與涉稅信息損壞、篡改、丟失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；從硬件角度出發(fā)，服裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)智慧稅務(wù)配套辦公設(shè)備進(jìn)行定期更新，并廣泛征取智慧稅務(wù)管理人員工作開(kāi)展的意見(jiàn)，對(duì)于確實(shí)有必要更新的辦公設(shè)備要投入一定資金來(lái)進(jìn)行升級(jí)更新，滿足金稅四期智慧稅務(wù)系統(tǒng)的需求，為企業(yè)智慧稅務(wù)的構(gòu)建與實(shí)現(xiàn)提供一定保障。

在“金稅四期”背景下，我國(guó)稅務(wù)管理已經(jīng)逐漸由“以票控稅”過(guò)渡到“以數(shù)治稅”的階段，智慧稅務(wù)體系的形成給企業(yè)稅務(wù)管理帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)階段，越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到“金稅四期”背景下構(gòu)建內(nèi)部智慧稅務(wù)管理機(jī)制的重要性，并開(kāi)始著手采取一定措施來(lái)推進(jìn)相關(guān)事宜，服裝企業(yè)要結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，來(lái)構(gòu)建企業(yè)智慧稅務(wù)機(jī)制，以更好促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。