淺談在招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中如何高效整合利用企業(yè)財(cái)務(wù)信息

許植銘

招標(biāo)投標(biāo)是目前我國(guó)政府公共采購(gòu)、軍隊(duì)采購(gòu)、事業(yè)單位采購(gòu)的最主要的方式，也是企業(yè)參加市場(chǎng)活動(dòng)，進(jìn)行工程、貨物、服務(wù)等交易活動(dòng)的主要形式。在招標(biāo)評(píng)審過(guò)程中，財(cái)務(wù)信息的篇幅占比高達(dá)60%以上，財(cái)務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)反映，高效整合利用企業(yè)財(cái)務(wù)信息能夠有效提高企業(yè)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的效率和質(zhì)量，促進(jìn)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)健康有序發(fā)展。本文分析招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中財(cái)務(wù)信息整合利用現(xiàn)狀，提出一些高效整合利用企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行投標(biāo)的建議，旨在加強(qiáng)招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中財(cái)務(wù)信息的整合利用，為參加招投標(biāo)活動(dòng)的企業(yè)提供參考。

招標(biāo)評(píng)審亂象分析

常見(jiàn)亂象 一是企業(yè)為了中標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目，往往隱瞞自身財(cái)務(wù)狀況，這些違法違規(guī)行為如果被監(jiān)管部門(mén)發(fā)現(xiàn)和查處，會(huì)給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)還可能會(huì)給國(guó)家造成重大經(jīng)濟(jì)損失；二是評(píng)標(biāo)專(zhuān)家、評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員在評(píng)標(biāo)過(guò)程中可能存在違法違規(guī)行為，在簽訂合同時(shí)可能出現(xiàn)合同條款不公平、不合理等情況，在竣工結(jié)算時(shí)可能出現(xiàn)故意多算或少算的情況，在結(jié)算完畢后可能出現(xiàn)將未實(shí)施部分結(jié)算的情況等；三是企業(yè)在參加招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)時(shí)，常常由于信息不對(duì)稱(chēng)等原因，導(dǎo)致某些投標(biāo)人濫用招標(biāo)投標(biāo)程序、串通投標(biāo)、弄虛作假等違法違規(guī)行為。

亂象叢生的根本原因分析 一是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)在工程建設(shè)、貨物、服務(wù)等交易活動(dòng)中的作用越來(lái)越突出，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。然而，招投標(biāo)活動(dòng)是以組建評(píng)審委員會(huì)，由評(píng)審委員會(huì)現(xiàn)場(chǎng)審核投標(biāo)文件的方式進(jìn)行的，所以對(duì)投標(biāo)文件內(nèi)容的真實(shí)性難以考證；二是評(píng)審活動(dòng)時(shí)間緊迫，往往需要在短時(shí)間評(píng)審?fù)瓿?，所以多采用承諾制進(jìn)行評(píng)審，但在封閉的評(píng)審過(guò)程中很難采取足夠的手段加以驗(yàn)證，高效采購(gòu)的同時(shí)為后續(xù)的工作留下了隱患。

招標(biāo)評(píng)審過(guò)程中如何編報(bào)財(cái)務(wù)信息才能通過(guò)資格性符合性審查

資格性符合性審查的概念 資格性符合性審查是招標(biāo)文件中最重要的一環(huán)，許多內(nèi)部控制不健全的小微企業(yè)常常難以通過(guò)。對(duì)財(cái)務(wù)信息的資格性符合性審查，能夠準(zhǔn)確判斷投標(biāo)人是否符合招標(biāo)文件的要求，對(duì)評(píng)標(biāo)結(jié)果產(chǎn)生重大影響。資格性符合性審查包括財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)兩個(gè)方面，其中財(cái)務(wù)狀況是基礎(chǔ)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是支撐。在資格性符合性審查過(guò)程中，根據(jù)投標(biāo)人提供的財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)情況等資料，判斷投標(biāo)人是否具有相應(yīng)的資質(zhì)和能力。

財(cái)務(wù)信息提供對(duì)資格性符合性審查的影響 在審查過(guò)程中，有些投標(biāo)人提供的財(cái)務(wù)報(bào)告不完整、不規(guī)范或不真實(shí)，企業(yè)報(bào)表反映的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不符，造成評(píng)審專(zhuān)家對(duì)投標(biāo)人財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的判斷出現(xiàn)偏差。分析資格性符合性審查過(guò)程中出現(xiàn)的種種情況，以及對(duì)268個(gè)招投標(biāo)項(xiàng)目所有未能通過(guò)資格性審查的投標(biāo)供應(yīng)商的調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)有以下幾種情況：

一是個(gè)別項(xiàng)目存在“零資產(chǎn)”情況。部分投標(biāo)人提供了虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，不能充分證明自身具備相應(yīng)的資質(zhì)和能力；二是財(cái)務(wù)報(bào)告反映的企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。針對(duì)此類(lèi)問(wèn)題，需要仔細(xì)查閱企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄和明細(xì)賬，了解企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策過(guò)程及取得方式、資金來(lái)源、使用地點(diǎn)、使用年限等情況，通過(guò)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析，判斷投標(biāo)人是否具備相應(yīng)的資質(zhì)和能力；三是部分投標(biāo)人提供的財(cái)務(wù)報(bào)告存在科目異常。部分投標(biāo)人提供了不規(guī)范或不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行分析時(shí)，需要通過(guò)對(duì)相關(guān)科目進(jìn)行仔細(xì)比對(duì)分析。

如何提供財(cái)務(wù)信息才能獲得高評(píng)價(jià)

高分的財(cái)務(wù)信息畫(huà)像 在招標(biāo)評(píng)審過(guò)程中，投標(biāo)人經(jīng)常會(huì)因財(cái)務(wù)信息的缺失而被廢標(biāo)。由于財(cái)務(wù)信息的缺失，導(dǎo)致投標(biāo)人不能完全了解其所投標(biāo)項(xiàng)目的真實(shí)成本和效益情況，從而無(wú)法獲得較高評(píng)價(jià)。為此，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效。財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是保證所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告等財(cái)務(wù)資料真實(shí)有效；二是保證財(cái)務(wù)報(bào)表中所披露的信息準(zhǔn)確完整；三是確保所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告等財(cái)務(wù)資料及時(shí)更新；四是保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與所投標(biāo)項(xiàng)目實(shí)際數(shù)據(jù)一致；五是保證所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告等財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)口徑一致。

編制投標(biāo)文件時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)信息 在編制投標(biāo)文件時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下財(cái)務(wù)信息：一是資產(chǎn)負(fù)債表。重點(diǎn)分析公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量狀況；二是利潤(rùn)表。重點(diǎn)分析公司的利潤(rùn)水平和盈利狀況；三是現(xiàn)金流量表。重點(diǎn)分析公司的現(xiàn)金流狀況；四是所有者權(quán)益變動(dòng)表。通過(guò)分析公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)變化、股東權(quán)益變動(dòng)情況等評(píng)價(jià)公司融資能力；五是現(xiàn)金流量表。通過(guò)分析公司的現(xiàn)金流狀況來(lái)評(píng)價(jià)其償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力；六是所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表中披露的信息與企業(yè)實(shí)際情況是否符合，從而加深投標(biāo)人對(duì)所投標(biāo)項(xiàng)目真實(shí)成本和效益情況的了解。為此，在編制投標(biāo)文件時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并充分利用企業(yè)財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的整合利用，為招標(biāo)評(píng)審工作提供必要的財(cái)務(wù)信息支持。

財(cái)務(wù)信息整合利用現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題以及對(duì)策分析

財(cái)務(wù)信息整合利用現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題 從目前企業(yè)財(cái)務(wù)信息整合的狀況分析，企業(yè)財(cái)務(wù)信息整合利用主要是通過(guò)內(nèi)部ERP系統(tǒng)進(jìn)行，盡管目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)到業(yè)務(wù)的全過(guò)程集成，但在數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、集成度、可共享性等方面仍然存在不足，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是由于數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、接口不開(kāi)放、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不能共享等原因，企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)系統(tǒng)無(wú)法有效對(duì)接，導(dǎo)致無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)一歸集和處理；二是在ERP系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)的來(lái)源有手工錄入和系統(tǒng)自動(dòng)生成兩種方式，其中手工錄入的數(shù)據(jù)具有一定的不確定性和不準(zhǔn)確性，系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)又存在信息滯后等問(wèn)題。在招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)信息往往需要與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行反復(fù)核對(duì)才能確認(rèn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性；三是目前ERP系統(tǒng)提供的報(bào)表主要為財(cái)務(wù)報(bào)表，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)在招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中對(duì)多層次、多維度財(cái)務(wù)信息的需要；四是由于企業(yè)財(cái)務(wù)信息涉及不同業(yè)務(wù)部門(mén)、不同層級(jí)單位以及不同領(lǐng)域人員等眾多利益主體，加之缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、接口規(guī)范以及統(tǒng)一的處理流程，導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效整合利用。

首先，缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、接口規(guī)范和處理流程。為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)信息采集工作，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)了一系列規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)信息采集工作的制度和標(biāo)準(zhǔn)。但在實(shí)際操作中，由于各部門(mén)和單位對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的理解不同，使得部分信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效銜接，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息在采集、匯總、處理等方面存在較大差異，財(cái)務(wù)信息整合利用效果不理想。

其次，無(wú)法滿(mǎn)足不同招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中的需要。ERP系統(tǒng)提供的報(bào)表主要為財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表以及利潤(rùn)表等，其中資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表是最基礎(chǔ)的報(bào)表，適用于靜態(tài)信息分析。由于無(wú)法反映企業(yè)的動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)狀況，因此無(wú)法滿(mǎn)足在不同招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中動(dòng)態(tài)信息的需要。在招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中，不同招標(biāo)項(xiàng)目需要的信息不盡相同。如在某企業(yè)的某一大型工程項(xiàng)目中，投標(biāo)人需要了解企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、成本構(gòu)成、資金來(lái)源、銷(xiāo)售情況以及利潤(rùn)來(lái)源等信息；在某大型設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目中，采購(gòu)人需要了解供應(yīng)商的采購(gòu)歷史、售后服務(wù)情況以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的貢獻(xiàn)情況等信息。這些信息分別從不同角度反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況及經(jīng)營(yíng)能力，而這兩類(lèi)報(bào)表提供的信息都不能同時(shí)滿(mǎn)足不同招標(biāo)投標(biāo)項(xiàng)目的需求。

最后，無(wú)法有效與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行協(xié)同，影響招標(biāo)投標(biāo)的效果。在招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)中，采購(gòu)計(jì)劃與招標(biāo)計(jì)劃一般會(huì)同時(shí)進(jìn)行，因此需要對(duì)兩者進(jìn)行統(tǒng)一管理。但在實(shí)際工作中，由于缺乏有效的協(xié)同機(jī)制，采購(gòu)計(jì)劃和招標(biāo)計(jì)劃常常無(wú)法做到同步制定、同步發(fā)布和同步執(zhí)行。由于業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃的理解和編制不夠準(zhǔn)確，經(jīng)常出現(xiàn)采購(gòu)計(jì)劃編制與實(shí)際執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)的情況，給招標(biāo)工作帶來(lái)很大影響。在實(shí)際操作中，由于業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃編制不準(zhǔn)確的情況而缺乏有效的發(fā)現(xiàn)機(jī)制，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)往往不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以糾正，招標(biāo)工作的問(wèn)題也不能在第一時(shí)間解決。另外，由于業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃編制不準(zhǔn)確而導(dǎo)致的問(wèn)題也難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，從而影響了招標(biāo)工作的效果。因此，建立有效的協(xié)同機(jī)制是財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息進(jìn)行整合利用的前提和保障。

財(cái)務(wù)信息整合利用對(duì)策建議 一是，借助技術(shù)手段，確保數(shù)據(jù)安全。企業(yè)應(yīng)建立完善的數(shù)據(jù)安全保護(hù)體系和相應(yīng)的安全保障制度，采用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)和整理，構(gòu)建數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息整合利用過(guò)程中數(shù)據(jù)信息的安全性和保密性；二是，建立內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)控體系建設(shè)規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)和具體措施。加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控，通過(guò)事前計(jì)劃、事中控制、事后監(jiān)督等方式構(gòu)建系統(tǒng)防控體系，將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)；三是，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。企業(yè)應(yīng)明確監(jiān)督部門(mén)及監(jiān)督人員職責(zé)權(quán)限，建立健全監(jiān)督檢查制度、內(nèi)部審計(jì)制度以及責(zé)任追究制度等內(nèi)部管理制度。通過(guò)財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息在采購(gòu)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全過(guò)程跟蹤監(jiān)控和分析評(píng)價(jià)；四是，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，形成工作合力。企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部溝通協(xié)作力度，明確部門(mén)職責(zé)分工，形成工作合力。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與招標(biāo)投標(biāo)部門(mén)之間要加強(qiáng)溝通協(xié)作和信息共享，確保財(cái)務(wù)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞到招標(biāo)投標(biāo)部門(mén)。

招標(biāo)投標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)參與招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的頻次越來(lái)越高，涉及的范圍越來(lái)越廣，財(cái)務(wù)信息整合利用也越來(lái)越重要。本文針對(duì)當(dāng)前招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)中財(cái)務(wù)信息整合利用方面存在的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的對(duì)策建議，通過(guò)完善各項(xiàng)制度建設(shè)和技術(shù)手段來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的整合利用，能夠有效地提高企業(yè)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的效率和質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)健康有序開(kāi)展。

（作者單位：中國(guó)人民武警部隊(duì)特種警察學(xué)院）