國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策思考

諸英超

摘要：在全球經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，國(guó)有企業(yè)為了提高其競(jìng)爭(zhēng)力，搶占市場(chǎng)份額，賒銷已經(jīng)成為一種普遍現(xiàn)象。但與此同時(shí)，這種銷售方式就像一把雙刃劍，一方面，它確實(shí)可以在短期內(nèi)提高企業(yè)的銷售額，但另一方面，也大大地增加了企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款管理的難度。從大數(shù)據(jù)來看，近些年來國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款金額普遍呈上升趨勢(shì)，發(fā)生壞賬的情況也是較為多見。本文通過闡述國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性，指出目前國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，并針對(duì)上述問題提出對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；重要性；存在的問題；對(duì)策建議

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。國(guó)有企業(yè)處在復(fù)雜的國(guó)際形勢(shì)條件下和靈活多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，其同行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力是非常大的，為了保持現(xiàn)有的優(yōu)勢(shì)，占據(jù)更大的市場(chǎng)份額，在銷售過程中大多對(duì)客戶推行信用政策，這樣的后果就會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的逐年增加，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金流，為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展埋下了極大的隱患，目前，大部分的國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的比例和金額均偏高，缺乏對(duì)于這些應(yīng)收賬款的有效管理，在一定的程度上阻礙了國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更有少數(shù)國(guó)有企業(yè)由于應(yīng)收賬款的數(shù)額過大，導(dǎo)致面臨破產(chǎn)重組的邊緣，只能依靠上級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助才能生存。在面對(duì)這種情況時(shí)，國(guó)有企業(yè)往往會(huì)通過向銀行等第三方金融機(jī)構(gòu)借款來維持正常的經(jīng)營(yíng)，但定期支付的借款利息會(huì)大大增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，從而降低了企業(yè)的盈利能力，同時(shí)也伴隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。個(gè)人認(rèn)為，國(guó)有企業(yè)想要保持健康穩(wěn)定的運(yùn)行，就必須對(duì)應(yīng)收賬款采取合理有效的措施進(jìn)行管理，將企業(yè)的應(yīng)收賬款率控制在一個(gè)合理的區(qū)間，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，如何提高應(yīng)收賬款的回收比例，減少壞賬損失，必然會(huì)成為國(guó)有企業(yè)管理者重點(diǎn)關(guān)注的問題，國(guó)有企業(yè)必須要提高對(duì)應(yīng)收賬款的全程管控，各部門之間需要密切配合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，解決問題，加快資金的回籠速度，大幅提高流動(dòng)資金的使用效率，從而確保國(guó)有企業(yè)可以平穩(wěn)較快地發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

（一）有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)做大做強(qiáng)

大部分的國(guó)有企業(yè)是設(shè)有業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的，為了達(dá)成理想的數(shù)據(jù)，在平時(shí)經(jīng)營(yíng)過程中就必須提升業(yè)務(wù)量，擴(kuò)大銷售，這樣在于同行的競(jìng)爭(zhēng)中也可以占據(jù)一個(gè)有利的位置。尤其是在目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸白熱化和受到國(guó)內(nèi)外形勢(shì)影響的情況下，國(guó)有企業(yè)將會(huì)面臨巨大的挑戰(zhàn)，只有充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)，發(fā)掘自身的潛力，方可應(yīng)對(duì)這復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。自然而然賒銷就成為了一種極其適合的銷售方式，在短期內(nèi)可以為企業(yè)帶來可觀的銷售額，但是其缺點(diǎn)也很明顯，由于貨款支付的滯后，不同客戶信用程度也有所差別，就造成了款項(xiàng)的回收效率參差不齊，更有甚者，在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)都出現(xiàn)拖欠貨款的情況。這樣的局面會(huì)給企業(yè)的資金流帶來巨大的影響，阻礙其規(guī)模的擴(kuò)張，故而只有通過優(yōu)化應(yīng)收賬款的管理模式，確保大部分的貨款可以按時(shí)收回，緩解企業(yè)在資金層面上的壓力，將應(yīng)收賬款的金額始終保持在一個(gè)可控的范圍內(nèi)，也只有這樣，才會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)未來的發(fā)展前景提供很大的幫助，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供堅(jiān)實(shí)的護(hù)盾。

（二）有利于改善企業(yè)資金流，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)核算中，會(huì)計(jì)做賬一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，即按已開出的發(fā)票金額來確認(rèn)銷售收入，然而在實(shí)際情況中，往往有部分收入當(dāng)期是沒有資金流入的，即掛在應(yīng)收賬款科目，這樣就會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)表數(shù)據(jù)很好看，但企業(yè)賬面資金卻十分緊張，沒有充足的資金用于其下一步的計(jì)劃，這在一定程度上限制了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，所以制定一個(gè)切實(shí)有效的應(yīng)收賬款管理方案就顯得非常有必要，它既能緩解企業(yè)拮據(jù)的資金流，使得其可以快速回籠資金，也能降低現(xiàn)有賬面應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，避免因時(shí)間過長(zhǎng)導(dǎo)致催收難度加大，最后不得不作為壞賬損失處理，減少國(guó)有企產(chǎn)的流失，使得國(guó)有企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步健康的發(fā)展。

（三）有利于企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

應(yīng)收賬款作為國(guó)有企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，在收回之前無法真正地為企業(yè)提供幫助，故而需要建立一套合理的應(yīng)收賬款管理機(jī)制來保證其靈活性，一方面，可以讓企業(yè)具備一個(gè)良好的財(cái)務(wù)狀況，為進(jìn)一步地?cái)U(kuò)張或者投資打下扎實(shí)的基礎(chǔ)，也從側(cè)面緩解了因企業(yè)資金流緊張產(chǎn)生的融資壓力及借款利息的產(chǎn)生。另一方面，應(yīng)收賬款管理也是國(guó)有企業(yè)內(nèi)控要求重要的一環(huán)，穩(wěn)定的資金流和合理有效的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是企業(yè)向前穩(wěn)步發(fā)展的重要前提，使得企業(yè)可以更加接近戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然，應(yīng)收賬款的管理需要從源頭抓起，實(shí)行全程監(jiān)控，及時(shí)進(jìn)行反饋，對(duì)于不同的款項(xiàng)需采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)策略，確保國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的合規(guī)性和實(shí)效性。

（四）有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值

考慮到國(guó)有企業(yè)自身的特殊性和局限性，相較于民營(yíng)企業(yè)承擔(dān)了更多的社會(huì)責(zé)任，應(yīng)收賬款作為國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，其重要性不言而喻，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理可以有效地避免國(guó)有資產(chǎn)的不必要流失，大幅地減少壞賬發(fā)生的概率和筆數(shù)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的保值增值。考慮到目前國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，會(huì)計(jì)工作也逐漸從報(bào)賬會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，而應(yīng)收賬款的管理也是其主要職責(zé)所在，及時(shí)地與業(yè)務(wù)部門溝通，定期向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，把應(yīng)收賬款維持在一個(gè)合理的區(qū)間和規(guī)模內(nèi)，這樣就能為國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的利潤(rùn)目標(biāo)創(chuàng)造條件，也可以為提升國(guó)有資產(chǎn)的穩(wěn)定性保駕護(hù)航。

二、目前國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠強(qiáng)

對(duì)于大多數(shù)國(guó)有企業(yè)來說，管理者往往以完成上級(jí)部門指定的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)為首要任務(wù)，畢竟是和各部門人員的獎(jiǎng)金掛鉤，重點(diǎn)也是關(guān)注銷售收入，運(yùn)營(yíng)成本和利潤(rùn)等關(guān)鍵性指標(biāo)，為了快速地占據(jù)市場(chǎng)份額，爭(zhēng)取到更多的客戶，賒銷占據(jù)了銷售額的大頭，使得財(cái)務(wù)利潤(rùn)表上營(yíng)業(yè)收入的數(shù)字較為理想，即只考慮了短期利益，而忽略了對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，沒有考慮到資金的回籠效率對(duì)于國(guó)有企業(yè)的重要性，導(dǎo)致應(yīng)收賬款沒有專人進(jìn)行及時(shí)的梳理，其金額也是逐年累月地增加，給國(guó)有企業(yè)的管理帶來了極大的難度。

（二）應(yīng)收賬款管理制度的缺失或不健全

大部分的國(guó)有企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款管理建立起足夠的重視，沒有形成與之相對(duì)應(yīng)的管理制度或者即便有也存在不完善不合理的地方，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)失控的情況。結(jié)合具體情況，國(guó)有企業(yè)沒有按照應(yīng)收賬款的實(shí)際情況進(jìn)行針對(duì)性的分析，制定切實(shí)有效的管理方案或者制度，這就使得業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門沒有保持密切的溝通，也并未及時(shí)向管理層上報(bào)款項(xiàng)的實(shí)時(shí)情況。這樣就容易出現(xiàn)責(zé)任劃分不明確，相互推諉的情況。對(duì)于部分長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款，由于業(yè)務(wù)人員因崗位變動(dòng)經(jīng)常調(diào)換，交接過程中也未必會(huì)把情況詳細(xì)轉(zhuǎn)述，這樣甚至?xí)?dǎo)致出現(xiàn)對(duì)方單位已注銷或者其收款的時(shí)間超過法律規(guī)定的訴訟時(shí)效，會(huì)給追回貨款制造特別大的難度，即無法保障企業(yè)的切身利益，除了造成國(guó)有企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失外，也給國(guó)有企業(yè)未來的發(fā)展帶來了嚴(yán)重的不

穩(wěn)定性。

（三）業(yè)務(wù)合同主要條款把控不夠嚴(yán)格

簽訂銷售合同作為業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其涉及的每項(xiàng)條款都顯得至關(guān)重要，業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時(shí)，對(duì)于其中的金額，數(shù)量，結(jié)算周期，違約責(zé)任等要素審核還不夠嚴(yán)格，權(quán)利義務(wù)的約定存在不明確，不清晰等容易出現(xiàn)的情況，使得其在嚴(yán)謹(jǐn)性上存在重大瑕疵，這樣就會(huì)在后續(xù)合同執(zhí)行過程中發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛，同時(shí)也增加了履約的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度及增加發(fā)生壞賬的隱患，當(dāng)然，這也會(huì)增加后續(xù)的合同管理成本，既缺乏合理有效的業(yè)務(wù)合同管控，可能會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)對(duì)合同后期的跟蹤和管理成本增加，包括人力、物力、財(cái)力等各個(gè)方面，進(jìn)而影響國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)效益。

（四）缺乏有效的員工激勵(lì)考核制度

業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員對(duì)于應(yīng)收賬款管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)于款項(xiàng)的催收不及時(shí)，偶爾有走過場(chǎng)的情況發(fā)生，導(dǎo)致部分應(yīng)收賬款難以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回。就目前的情況來說，國(guó)有企業(yè)尚未建立應(yīng)收賬款績(jī)效考核機(jī)制，無法從真正意義上對(duì)于相關(guān)部門及責(zé)任人起到約束和激勵(lì)作用，責(zé)任主體劃分不明確、考核對(duì)象不精準(zhǔn)、考核方式及標(biāo)準(zhǔn)不合理，故而導(dǎo)致考核效果不佳，可操作性和科學(xué)性皆不強(qiáng)，無法充分調(diào)動(dòng)相關(guān)人員對(duì)于應(yīng)收賬款管理的主觀能動(dòng)性，自然也就無法將應(yīng)收賬款管理工作落實(shí)到位，從而在某種程度上制約了企業(yè)的良性發(fā)展。

三、針對(duì)上述問題的對(duì)策建議

（一）提升應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

首先，國(guó)有企業(yè)管理者需要強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款管理的認(rèn)知和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，其次，對(duì)于涉及應(yīng)收賬款管理的部門人員進(jìn)行理念的灌輸，可以通過組織專題培訓(xùn)、員工內(nèi)部宣講等方式強(qiáng)化這方面的意識(shí)，讓相關(guān)人員充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理缺失的危害性，針對(duì)不同類型的客戶不能一味地都采取賒銷，需結(jié)合其信用程度進(jìn)行大致地測(cè)算，最終確定其銷售方式，使得相關(guān)工作人員能夠真正明白應(yīng)收賬款管理的重要意義，在后續(xù)的實(shí)際工作中才能有針對(duì)性地改進(jìn)，充分發(fā)揮其職能。最后，國(guó)有企業(yè)要對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)生過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，加大這方面的管理力度，這有利于提高回款的效率和降低壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，也能拓寬企業(yè)的發(fā)展空間和發(fā)展方向，不僅能使國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款得到有效的管理，也對(duì)國(guó)有企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

（二）建立并完善應(yīng)收賬款管理制度

全面完善應(yīng)收賬款管理制度，其主要涉及業(yè)務(wù)部和財(cái)務(wù)部，業(yè)務(wù)部門從簽訂銷售合同開始實(shí)行全程監(jiān)督，財(cái)務(wù)部根據(jù)賬面數(shù)據(jù)信息及時(shí)反饋給業(yè)務(wù)部，主要涉及以下幾個(gè)方面：

第一，建立客戶信用管理制度，業(yè)務(wù)部根據(jù)不同客戶的信用程度進(jìn)行分類，特別對(duì)于那些賒銷且結(jié)算周期較長(zhǎng)的客戶需要重點(diǎn)關(guān)注，合理地評(píng)估其履約能力，即對(duì)于那些信用交好的，可以適當(dāng)放寬其付款周期，對(duì)于那些經(jīng)常逾期付款的，需要及時(shí)地跟進(jìn)了解情況，按時(shí)催收。

第二，編制客戶賬齡分析表，考慮到每筆應(yīng)收賬款的賬齡各有不同，原則上來說，時(shí)間越長(zhǎng)，其收回的概率就越小，形成壞賬的可能性就會(huì)增加，故對(duì)于不同賬齡的客戶需采用不同的處理方式，短期的宜采用電話聯(lián)系或者發(fā)函的方式予以告知催收，長(zhǎng)期的則需要分析其具體原因，這類往往是存在合同糾紛的，更加適合采用訴訟或仲裁等方式來解決。

第三，設(shè)置定期抽查機(jī)制，企業(yè)管理者對(duì)于賬面存在的應(yīng)收賬款情況應(yīng)及時(shí)掌握，建議每半年或者一年抽查一次，這對(duì)于督促企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門的工作有著十分重要的作用，會(huì)讓其更加地重視起來，也會(huì)使應(yīng)收賬款管理工作的開展變得更加務(wù)實(shí)高效。

（三）加強(qiáng)對(duì)于業(yè)務(wù)合同的審核把關(guān)

在業(yè)務(wù)合同的擬定和審查過程中，需要樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將一些需要注意風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)應(yīng)的防范措施合理地體現(xiàn)在合同條款中。加強(qiáng)業(yè)務(wù)審核人員的專業(yè)素養(yǎng)，將相關(guān)內(nèi)容納入到公司的年度培訓(xùn)計(jì)劃中，不定期地組織相關(guān)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)來提高其專業(yè)能力，企業(yè)人員可以對(duì)合同審核過程進(jìn)行記錄，建立對(duì)應(yīng)的臺(tái)賬，對(duì)于發(fā)生過的問題進(jìn)行原因分析并提出解決方案，可以有效提升后續(xù)審核的質(zhì)量?？紤]到一些經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)性因素，這要求國(guó)有企業(yè)從業(yè)人員對(duì)于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)政策有著精準(zhǔn)的把控，即以最新的政策制度為準(zhǔn)繩去制定業(yè)務(wù)合同的具體內(nèi)容，必要時(shí)可以對(duì)重要部分進(jìn)行詳細(xì)說明，這樣就可以有效防止因政策變動(dòng)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如存在有違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決等相關(guān)的業(yè)務(wù)條款內(nèi)容，國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分考慮自身的實(shí)際情況，通過和專業(yè)的法務(wù)人員共同協(xié)商來確定具體的條款事項(xiàng)，明確相應(yīng)的合同條款內(nèi)容可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)情況，通過合理的方法優(yōu)化相關(guān)條款使得合同風(fēng)險(xiǎn)降到最低，最大限度地保障企業(yè)應(yīng)收賬款的合法權(quán)益。

（四）制定合理的應(yīng)收賬款激勵(lì)考核制度

國(guó)有企業(yè)需要制定一個(gè)應(yīng)收賬款管理的評(píng)價(jià)和考核制度，在明確相關(guān)責(zé)任人及責(zé)任部門的前提下，把應(yīng)收賬款的款項(xiàng)收回時(shí)間長(zhǎng)短、款項(xiàng)收回金額大小、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等相關(guān)指標(biāo)列入公司應(yīng)收賬款的激勵(lì)考核制度中，并根據(jù)完成結(jié)果予以獎(jiǎng)勵(lì)，即應(yīng)收賬款管理的好壞與人員的工資獎(jiǎng)金掛鉤，按照一定的比例給予員工激勵(lì)，這樣既可以提高相關(guān)人員對(duì)于應(yīng)收賬款管控的主動(dòng)性，使得業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員可以共同協(xié)作，有效聯(lián)動(dòng)，一方面提高了員工的工作能力，改進(jìn)了工作業(yè)績(jī)，可以激發(fā)出其最大的潛能，培養(yǎng)建立團(tuán)結(jié)協(xié)作，高效嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?yōu)質(zhì)部門團(tuán)隊(duì)，另一方面又能實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款管理的既定目標(biāo)，在各環(huán)節(jié)上對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行合理地管控，有效地規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)發(fā)生不必要的流失，使得國(guó)有企業(yè)保證了長(zhǎng)期的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，在國(guó)有企業(yè)管理過程中，應(yīng)收賬款管理的重要性不言而喻，它一方面可以改善資金流，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，另一方面可以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，使得企業(yè)可以做大做強(qiáng)；企業(yè)全體人員應(yīng)樹立對(duì)于應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加深了解自己的工作職責(zé)和工作目標(biāo)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)合同的審核把關(guān)，建立并完善應(yīng)收賬款管理制度并制定相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)考核制度，使得應(yīng)收賬款管理的整個(gè)流程具備其嚴(yán)謹(jǐn)性和合理性，同時(shí)也能最大限度地調(diào)動(dòng)員工的積極性，保證國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，也為將來國(guó)有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，形成一個(gè)企業(yè)和員工雙贏

的局面。

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