電網(wǎng)企業(yè)資金內(nèi)控數(shù)字化審計實踐

林濤 國網(wǎng)甘肅省電力公司白銀供電公司

黨的二十大報告指出，要深化國資國企改革，推動國有資本和國有企業(yè)做強做優(yōu)做大。內(nèi)控審計是現(xiàn)代企業(yè)治理體系的重要一環(huán)和企業(yè)全面風險管理的“第三道防線”。內(nèi)控審計實施過程中通過對企業(yè)運營管理、財務狀況、合規(guī)風險等維度的審查和評估，為企業(yè)健康運營構建了有效的風險防范和內(nèi)部監(jiān)控機制，是企業(yè)做強做優(yōu)做大和高質(zhì)量發(fā)展的基礎和保障[1]。近年來，國務院國資委等機構陸續(xù)出臺了一系列內(nèi)控合規(guī)監(jiān)督辦法及配套制度規(guī)定，以進一步提升國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的效能。習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上更是進一步明確，要更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用，打造“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”經(jīng)濟監(jiān)督“特種部隊”[2]。上述要求不僅進一步明確了內(nèi)部審計的職責和權力，更是為新時代背景下國企如何加強內(nèi)控審計體系建設提出了嶄新的要求。

發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟、建設數(shù)字中國，是我國“十四五”規(guī)劃和2035 年遠景目標的重要內(nèi)容。近年來，隨著數(shù)字中國戰(zhàn)略的漸次落地，信息技術在諸多領域得以廣泛應用和發(fā)展，內(nèi)控審計數(shù)字化也成為業(yè)界熱門話題。通過引入信息技術和大數(shù)據(jù)挖掘分析方法，可極大地提升內(nèi)控審計的效率和準確性，促使內(nèi)控審計更好地融入現(xiàn)代企業(yè)治理體系[3]。在上述背景下，內(nèi)控審計應盡快適應數(shù)字化轉型新形勢，更新理念，強化內(nèi)控審計數(shù)字技術運用能力，提升內(nèi)控審計人員數(shù)字化審計的勝任能力，推動實現(xiàn)更加敏捷高效的內(nèi)控審計資源配置，積極實踐并推進內(nèi)控審計的數(shù)字化轉型，以更好地服務企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略落地落實[4]。

一、國網(wǎng)白銀供電公司數(shù)字化內(nèi)控審計思路

（一）模型構建

長期以來，電網(wǎng)企業(yè)由于管理層級多、上下游鏈條長，造成企業(yè)內(nèi)部專業(yè)壁壘嚴重、管理系統(tǒng)繁雜，審計人員在獲取和分析數(shù)據(jù)時面臨巨大困難，導致了審計監(jiān)督缺乏前瞻性和全局性。同時，由于近年來電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務范圍不斷拓展、數(shù)字化應用程度不斷提高，數(shù)據(jù)量日益增加，面對海量數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)滯后于被審計業(yè)務的發(fā)展。

對此，國網(wǎng)白銀供電公司以資產(chǎn)安全管理為主線，圍繞業(yè)務流、數(shù)據(jù)流、資金流變化規(guī)律，串聯(lián)營銷、人資、法律合規(guī)等多項業(yè)務，以問題、結果、目標為導向，深挖數(shù)據(jù)價值，通過數(shù)據(jù)關聯(lián)分析、業(yè)務邏輯梳理、數(shù)據(jù)分析實施三個環(huán)節(jié)組建了資金安全管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況審計場景模型，以提升電網(wǎng)企業(yè)資金內(nèi)控審計成效，再進一步通過資金內(nèi)控審計創(chuàng)新實踐研究全面內(nèi)控審計數(shù)字化場景模型建設。

首先，數(shù)據(jù)關聯(lián)分析。通過構建思維導圖，對“不相容崗位監(jiān)控、成本費用預算執(zhí)行監(jiān)控、電費資金監(jiān)控”三大模塊中業(yè)務數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)關系進行分析，找出各獨立系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系點，整體思路如圖1所示。

圖1 數(shù)據(jù)關聯(lián)分析邏輯圖

其次，業(yè)務邏輯梳理。采用流程圖的形式呈現(xiàn)，體現(xiàn)“不相容崗位監(jiān)控、成本費用預算執(zhí)行監(jiān)控、電費資金監(jiān)控”三大模塊對應細分業(yè)務類別、業(yè)務規(guī)則以及根據(jù)業(yè)務規(guī)則判定的流程，具體流程如圖2 所示。

圖2 業(yè)務邏輯梳理圖

最后，數(shù)據(jù)分析實施。數(shù)據(jù)分析實施過程包括數(shù)據(jù)導入、數(shù)據(jù)處理、構建審計中間表及業(yè)務規(guī)則融合四個步驟。數(shù)據(jù)分析實施過程中，通過將數(shù)據(jù)導入oracle 數(shù)據(jù)庫實施數(shù)據(jù)處理。數(shù)據(jù)處理工作利用SQL語言將所有異常數(shù)據(jù)進行異常值刪除或?qū)⑺形谋?、?shù)值型字段格式進行正確轉換、將所有日期型字段統(tǒng)一轉化為規(guī)范日期格式。同時，將財務人員信息表、成本費用信息表、用戶欠費金額信息表作為主表，分別與人員崗位職責分工表、專項成本明細表、綜合計劃成本信息表、用戶用電信息表進行關聯(lián)，形成多張審計中間表。最后，融合業(yè)務規(guī)則、統(tǒng)計分析違規(guī)數(shù)據(jù)，基于《國家電網(wǎng)有限公司“四嚴五強六十條”資金安全管理規(guī)程》及資金安全監(jiān)控規(guī)則，對關鍵環(huán)節(jié)的全量數(shù)據(jù)進行邏輯稽核，對所有違規(guī)數(shù)據(jù)進行違規(guī)類型標識，輸出審計疑點，對疑點定性分析形成審計問題清單進行整改治理。

（二）數(shù)據(jù)整合

有效數(shù)據(jù)是數(shù)字化內(nèi)控審計實施的基礎。國網(wǎng)白銀供電公司數(shù)字化內(nèi)控審計模型通過數(shù)據(jù)中臺、企業(yè)數(shù)據(jù)服務超市等渠道直接抽取來自財務、人資、營銷、法律等專業(yè)系統(tǒng)以及ERP 系統(tǒng)的海量業(yè)務數(shù)據(jù)，保持了與業(yè)務部門所見數(shù)據(jù)的一致性，從而保證后續(xù)數(shù)據(jù)分析結果的客觀性。在模型驗證階段，抽取的系統(tǒng)數(shù)據(jù)涵蓋人員系統(tǒng)權限、人員崗位職責、人員輪崗休假記錄、專項成本、綜合計劃成本、用電客戶檔案、用戶賬戶余額以及用戶收費記錄等信息，累計數(shù)量達到68.88 萬條，充分釋放有效數(shù)據(jù)的內(nèi)在價值。

上述過程中，國網(wǎng)白銀供電公司通過數(shù)據(jù)中臺與系統(tǒng)前端、后臺各渠道信息的統(tǒng)一收集、脫密、匯總和歸類，解決了數(shù)據(jù)獲取和分析的基本問題；通過設計中間表和審計模型，將審計思維邏輯前置嵌入，對關鍵崗位權限執(zhí)行、資金流入、資金流出三個資金安全管理關鍵環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)實施了有效監(jiān)督。通過數(shù)據(jù)整合和審計模型建立，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的建設性和前瞻性，提高了風險防控的預見性和有效性。

二、內(nèi)控數(shù)字化審計模型的應用實踐

國網(wǎng)白銀供電公司結合日常審計中常見的多發(fā)性問題，有針對性地搭建了“不相容崗位監(jiān)控、成本費用預算執(zhí)行監(jiān)控、電費資金監(jiān)控”三大審計模塊，構建成“資金安全管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況審計場景”，實現(xiàn)財務預算、大額資金使用、資金安全管理等審計風險高效預警和價值提升。

第一，不相容崗位統(tǒng)計視圖可視化界面包括“審計資金管理關鍵崗位使用非正式員工”“出納人員兼任其他不相容崗位工作”以及“出納人員輪換休假交接未按規(guī)章執(zhí)行”三類問題。通過自動化獲取正式員工花名冊、人資系統(tǒng)財務崗位信息表以及財務人員賬號權限明細數(shù)據(jù)，使用崗位不相容篩選規(guī)則和財務人員休假規(guī)則對國網(wǎng)白銀供電公司的財務人員數(shù)據(jù)進行篩查分析，并輸出不相容崗位違規(guī)情況的統(tǒng)計結果。

第二，成本費用預算執(zhí)行監(jiān)控模塊匯總整理2021 年至2023 年之前的專項成本和綜合計劃成本執(zhí)行明細數(shù)據(jù)，構建了項目預算執(zhí)行情況監(jiān)控分析審計模型。該模型通過整合專項成本信息表和綜合計劃成本信息表數(shù)據(jù)，對比分析上級單位下達預算金額、采購申請金額、發(fā)票掛賬金額和資金支付金額，可視化動態(tài)展示項目預算執(zhí)行進度及資金支付情況，實現(xiàn)預算執(zhí)行剛性、業(yè)務合規(guī)性和投資效益性的實時分析。

第三，電費資金監(jiān)控分析模塊利用數(shù)字工具對營銷業(yè)務應用系統(tǒng)的電費回收相關數(shù)據(jù)進行整合分類，并進行審計分析。通過構建數(shù)字化審計場景，實現(xiàn)對電費資金的實時監(jiān)督和日常常態(tài)化管控。電費資金數(shù)字化審計模型采用的數(shù)據(jù)主要來自數(shù)據(jù)中臺，通過獲取營銷系統(tǒng)用電客戶檔案數(shù)據(jù)、用戶賬戶余額數(shù)據(jù)以及用戶收費記錄數(shù)據(jù)，構建了電費資金監(jiān)控模型。該模型通過獲取國網(wǎng)白銀供電公司經(jīng)營區(qū)域內(nèi)客戶的詳細信息，篩選出當月及歷史欠費用戶，并將用戶的電費發(fā)行情況與預收賬戶余額進行比對分析，輸出欠費用戶及欠費金額的明細清單，重點關注欠費金額超過10 萬元的用戶，輸出電費欠費情況的統(tǒng)計數(shù)據(jù)以及欠費金額超過10 萬元的用戶的詳細信息，以實現(xiàn)對應收電費資金的實時監(jiān)控。

三、內(nèi)控數(shù)字化審計模型的應用成果

國網(wǎng)白銀供電公司資金安全管理內(nèi)控審計應用模型搭建完成后，審計部與相關業(yè)務部門開展了模型聯(lián)合測試，減少人工操作與人為主觀干預，取得了良好的應用效果，體現(xiàn)了審計工作的經(jīng)濟價值與管理價值。第一，不相容崗位監(jiān)控分析模塊發(fā)現(xiàn)疑點信息4 條，成本費用預算執(zhí)行監(jiān)控模塊發(fā)現(xiàn)疑點信息103 條，電費資金監(jiān)控模塊發(fā)現(xiàn)疑點信息50 條，涉及金額1.27億元。第二，基于上述疑點信息，完成財務崗位信息表修改4 條，變更財務人員賬號權限4 人；對2023年成本項目優(yōu)化審減189 項，優(yōu)化安排資金2.89 億元，對財務預算執(zhí)行率明顯偏低的10 家責任部門在月度績效予以考核。解決了諸如人員系統(tǒng)權限與崗位不匹配、成本項目進度緩慢及虛列成本、電費回收過程管控考核機制應用不深入等具體問題。第三，基于疑點排查及整改，促使營銷部門建立市縣所三級風險預警機制，設立電費日監(jiān)測報表，按日發(fā)布“紅橙黃”三級預警清單，有效規(guī)避了電費回收風險。第四，在內(nèi)控審計數(shù)字化模型應用過程中，通過視頻演示的形式更加形象地展示數(shù)據(jù)模型可視化操作，讓審計人員可以更加清晰地了解模型的整體界面以及操作過程，從而更好地分析和理解數(shù)據(jù)模型的結果，對數(shù)字化審計全面推進起到了積極的作用。

四、結語

本文介紹了國家電網(wǎng)白銀供電公司資金安全管理內(nèi)控數(shù)字化模型構建及落地的過程，展示了做好審計創(chuàng)新與數(shù)字化轉型，更好地發(fā)揮審計風險預警和價值提升作用的具體做法。國網(wǎng)白銀供電公司作為西部較落后地區(qū)的供電企業(yè)，在內(nèi)控審計數(shù)字化創(chuàng)新及應用方面取得的成效可總結為如下幾個方面：

第一，建立“數(shù)據(jù)關聯(lián)分析—業(yè)務邏輯梳理—數(shù)據(jù)分析實施”資金安全管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況審計場景，實現(xiàn)“不相容崗位監(jiān)控”“成本費用預算執(zhí)行監(jiān)控”“電費資金監(jiān)控”三大模塊的數(shù)字化審計分析及結果輸出。

第二，利用信息化手段，整合財務、人資、營銷、法律、用戶等專業(yè)以及ERP 業(yè)務數(shù)據(jù)的統(tǒng)一收集、脫密、匯總和歸類，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)的深度融合和審計監(jiān)督的前置嵌入，充分發(fā)揮了審計監(jiān)督的質(zhì)效，為后期基于多維精益管理體系的數(shù)據(jù)分析打基礎。

第三，利用數(shù)字化審計模型，實現(xiàn)對“不相容崗位監(jiān)控”“成本費用預算執(zhí)行監(jiān)控”“電費資金監(jiān)控”三大模塊業(yè)務數(shù)據(jù)關聯(lián)關系的自動化分析和判定，實現(xiàn)應收電費資金實時監(jiān)控、業(yè)務合規(guī)性和投資效益性實時分析，有效釋放數(shù)據(jù)的內(nèi)在價值。

通過應用資金安全管理內(nèi)控審計模型，國網(wǎng)白銀供電公司提升了審計精益化管理水平。運用數(shù)據(jù)挖掘分析技術構建數(shù)字化模型，實現(xiàn)審計部門和業(yè)務部門聯(lián)動運作，持續(xù)推動內(nèi)部控制體系建設完善，強化內(nèi)控制度有效運行，提升了審計和經(jīng)營的精益化管理水平。通過資金安全管理內(nèi)控審計過程的多方數(shù)據(jù)對比分析，對業(yè)務數(shù)據(jù)質(zhì)量核查與評價，在利用審計成果驅(qū)動提升數(shù)據(jù)質(zhì)量、提升數(shù)字化審計效能的基礎上助力國網(wǎng)白銀供電公司整體的數(shù)字化轉型。

同時也應注意到，創(chuàng)新無止境，充分利用大數(shù)據(jù)時代契機，持續(xù)深化優(yōu)化數(shù)字化內(nèi)控審計勢在必行。尤其在數(shù)字化內(nèi)控審計平臺建設及應用、部門協(xié)同監(jiān)督、審計與現(xiàn)代治理體系深入融合等方面，目前仍有較大提升空間。為此，后續(xù)將持續(xù)深入推進內(nèi)控審計數(shù)字化監(jiān)督的常態(tài)化、精準化、長效化，并進一步深化內(nèi)控審計數(shù)字化的內(nèi)部統(tǒng)籌和外部聯(lián)動，構建企業(yè)內(nèi)部公平、和諧、高效、清廉的可持續(xù)發(fā)展環(huán)境，促使公司治理體系現(xiàn)代化水平不斷提升。