金融租賃公司內(nèi)部控制管理問題研究

【摘" 要】近年來，金融租賃行業(yè)在拓寬中小企業(yè)融資途徑和促進(jìn)消費(fèi)增長等方面發(fā)揮了不可或缺的重要作用。然而，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，行業(yè)整體增速逐漸放緩并向穩(wěn)健發(fā)展階段轉(zhuǎn)型。隨著監(jiān)管政策趨嚴(yán)趨緊，各大金融租賃公司也面臨著較大的轉(zhuǎn)型壓力。建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系是提高金融租賃公司核心競爭力的關(guān)鍵舉措，不僅有助于金融租賃公司提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力，還可以保持公司穩(wěn)健經(jīng)營。論文從金融租賃公司內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀出發(fā)，分析了金融租賃公司內(nèi)部控制管理中存在的關(guān)鍵問題，并對此提出了相應(yīng)完善策略。

【關(guān)鍵詞】金融租賃公司；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

【中圖分類號】F832.39" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A" " " " " " " nbsp; " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）06-0115-03

1 金融租賃公司基本業(yè)務(wù)流程概述

金融租賃公司作為主要經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，設(shè)立需要經(jīng)國家金融監(jiān)督管理總局（原銀保監(jiān)會）批準(zhǔn)，開展業(yè)務(wù)涉及項(xiàng)目立項(xiàng)、租前調(diào)查、項(xiàng)目審查與審批、合同制作、放款以及租后管理6個(gè)主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，下文將對各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵內(nèi)部控制進(jìn)行介紹。

1.1 項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)

金融租賃業(yè)務(wù)開始之初，首先需要對項(xiàng)目進(jìn)行初步調(diào)查，由客戶經(jīng)理接洽并了解承租人租賃業(yè)務(wù)需求、租賃物情況、擔(dān)保條件等，初步調(diào)查項(xiàng)目是否符合公司業(yè)務(wù)投向、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略及準(zhǔn)入條件；其次進(jìn)行立項(xiàng)審批，在初步調(diào)查合格后，由客戶經(jīng)理進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)，并按要求由立項(xiàng)委員會進(jìn)行立項(xiàng)審批。

1.2 租前調(diào)查環(huán)節(jié)

在這一環(huán)節(jié)中首先需要進(jìn)行盡職調(diào)查，即以雙人調(diào)查的方式開展租前盡職調(diào)查工作，并由客戶經(jīng)理根據(jù)收集的資料撰寫盡職調(diào)查報(bào)告，詳盡闡述承租人基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)、資信情況、償債來源、租賃物情況以及采取的擔(dān)保措施分析等重要領(lǐng)域。調(diào)查結(jié)束后，客戶經(jīng)理根據(jù)調(diào)查的情況開展全面分析，充分識別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并找出對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)緩釋方案，并依據(jù)所獲資料和分析成果形成清晰的盡職調(diào)查綜合結(jié)論。

1.3 項(xiàng)目審查與審批環(huán)節(jié)

在此環(huán)節(jié)中，需要重點(diǎn)關(guān)注兩項(xiàng)控制：一是項(xiàng)目審查，項(xiàng)目審查人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的項(xiàng)目資料，對項(xiàng)目準(zhǔn)入條件、基本情況、承租人情況、資金需求及用途、租賃物情況及擔(dān)保措施等進(jìn)行審查，精確識別風(fēng)險(xiǎn)并提出對應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施，形成審查意見；二是項(xiàng)目審批，審查完成后，需由有權(quán)簽字人或項(xiàng)目審核委員會依據(jù)審查意見進(jìn)行最終審批。

1.4 合同制作環(huán)節(jié)

在項(xiàng)目審批通過后，客戶經(jīng)理需要根據(jù)審核意見和條件起草相應(yīng)的合同文本，并由法務(wù)審核人員對其進(jìn)行仔細(xì)審查，確保合同文本的完備性和各項(xiàng)要素完整有效，同時(shí)辨識和評估合同中潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)，并通過嚴(yán)密的合同管理流程防范法律風(fēng)險(xiǎn)。

1.5 放款環(huán)節(jié)

放款環(huán)節(jié)作為金融租賃業(yè)務(wù)流程的核心步驟之一，具體包含3個(gè)子階段：首先發(fā)起放款，合同簽訂后，客戶經(jīng)理依據(jù)合同規(guī)定及批復(fù)要求落實(shí)各項(xiàng)放款條件，發(fā)起放款審批流程；其次由運(yùn)營管理部門進(jìn)行放款審核，對審核放款資料的完整性嚴(yán)格把關(guān)，同時(shí)對照項(xiàng)目批復(fù)的各項(xiàng)要求及支付前提條件，進(jìn)行細(xì)致復(fù)核，進(jìn)一步鞏固風(fēng)險(xiǎn)防控的嚴(yán)密性；最后在上述審核均無異議并通過后，由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行放款操作，同步完成相應(yīng)的賬務(wù)處理，確保資金流與會計(jì)信息的精準(zhǔn)對接。

1.6 租后管理環(huán)節(jié)

租后管理環(huán)節(jié)重點(diǎn)包括以下4項(xiàng)控制：一是租賃物管控，客戶經(jīng)理需及時(shí)辦理租賃物登記并設(shè)立標(biāo)識，擔(dān)保方式涉及抵押或質(zhì)押的，需辦理相關(guān)抵質(zhì)押手續(xù)及辦妥租賃物保險(xiǎn)；二是資金用途管理，放款后由租后管理人員對資金用途佐證材料復(fù)核，監(jiān)測融資資金流向，防止資金流向禁止性領(lǐng)域；三是租后檢查，由客戶經(jīng)理定期了解承租人的經(jīng)營狀況及償債能力，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目存在違約風(fēng)險(xiǎn)時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，及時(shí)制止并采取補(bǔ)救措施；四是風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理，公司應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，對融資租賃資產(chǎn)進(jìn)行分類管理。對于產(chǎn)生逾期的項(xiàng)目及時(shí)催收并進(jìn)行跟蹤管理，對于信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，預(yù)估將無法化解風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，由資產(chǎn)管理部門采用訴訟、轉(zhuǎn)讓或核銷等方式進(jìn)行處置清收。對于確認(rèn)的不良資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由責(zé)任認(rèn)定委員會對參與具體業(yè)務(wù)流程的從業(yè)人員進(jìn)行責(zé)任追究。

2 金融租賃公司內(nèi)部控制中存在的關(guān)鍵問題

根據(jù)國家金融監(jiān)督管理總局網(wǎng)站公布的行政處罰信息公開表數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2023年度共24家金融租賃公司收到27張罰單，共計(jì)罰款3 485萬元，表1為2023年主要處罰事項(xiàng)。

下文將依據(jù)上述的公開數(shù)據(jù)并結(jié)合實(shí)際工作，分析金融租賃公司內(nèi)部控制中存在的關(guān)鍵問題。

2.1 租前調(diào)查存在漏洞

部分金融租賃公司過于重視業(yè)務(wù)發(fā)展而忽視了合規(guī)管理的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部管理及業(yè)務(wù)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)存在薄弱環(huán)節(jié)。從制度層面來看，各部門職責(zé)不夠清晰明確，沒有形成有效的制衡機(jī)制，業(yè)務(wù)流程不夠健全，制度建設(shè)不嚴(yán)密；從執(zhí)行層面來看，制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格，部分人員欠缺責(zé)任意識，租前調(diào)查未能嚴(yán)格遵守準(zhǔn)入要求，未能準(zhǔn)確識別項(xiàng)目潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.2 租賃物價(jià)值評估控制有待完善

結(jié)合2023年的監(jiān)管處罰結(jié)果來看，部分金融租賃公司辦理業(yè)務(wù)偏向于提供類似于傳統(tǒng)銀行貸款的融資服務(wù)，忽視了金融租賃業(yè)務(wù)本身的融物特性和租賃物的適格性、合規(guī)性管理，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)租賃物所有權(quán)存在瑕疵，也沒有發(fā)揮租賃物的風(fēng)險(xiǎn)緩釋作用。同時(shí)，租賃物的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)謹(jǐn)，過分依賴于第三方評估機(jī)構(gòu)的評估報(bào)告，缺乏公司自身對租賃物的調(diào)查與分析，導(dǎo)致租賃物低值高買風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.3 租后管理有待優(yōu)化

2.3.1 融資資金用途管控不夠嚴(yán)密

部分金融租賃公司在租后管理方面缺乏正確清晰的理念，存在著重視業(yè)務(wù)投放輕視租后管理的現(xiàn)象，業(yè)務(wù)人員未能嚴(yán)格履行租后管理職責(zé)的行為很可能導(dǎo)致租后管理流于形式。部分金融租賃公司由于租后管理不到位、資金用途管控不嚴(yán)，導(dǎo)致租賃資金違規(guī)流入房地產(chǎn)等禁止性領(lǐng)域，一旦這些項(xiàng)目出現(xiàn)不良情況，將會給公司帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.2 租賃資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類不夠準(zhǔn)確

租賃資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果是金融租賃公司開展租后管理、評估租賃資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)以及制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的重要依據(jù)。租賃資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果不準(zhǔn)確、不及時(shí)，不利于真實(shí)反映金融資產(chǎn)質(zhì)量。目前金融租賃公司主要通過承租人提供的信息并借助有限的外部公開信息（人行征信、工商信息等）了解承租人的經(jīng)營情況，由于獲取的信息有限，租后管理缺少詳實(shí)依據(jù)，很可能導(dǎo)致不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.4 員工管理存在缺陷

2.4.1 對員工監(jiān)督管理重視程度不足

近年來，行業(yè)內(nèi)一些金融租賃公司在管理人員方面更重視選拔和任用環(huán)節(jié)，而忽視了后續(xù)的監(jiān)督管理。同時(shí)，由于部分公司對于印章管理制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格，員工管理不到位，導(dǎo)致印章被隨意使用，因此產(chǎn)生較大法律風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)重大損失。

2.4.2 忽視對員工職業(yè)操守的宣導(dǎo)

部分公司存在著重視業(yè)務(wù)素養(yǎng)而忽視操守修養(yǎng)的現(xiàn)象，對個(gè)別人員的任用管理、入職審查不夠嚴(yán)格，背景調(diào)查不夠細(xì)致，選拔程序不夠規(guī)范[1]。在項(xiàng)目推進(jìn)過程中對關(guān)鍵崗位人員管理存在疏漏，對業(yè)務(wù)人員的監(jiān)督和制約機(jī)制失效，客觀上也給業(yè)務(wù)人員利用職務(wù)便利來牟利提供了可乘之機(jī)，最終導(dǎo)致業(yè)務(wù)拓展過程中產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)及道德風(fēng)險(xiǎn)。

3 金融租賃公司內(nèi)部控制的完善策略

3.1 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化、精細(xì)化和數(shù)字化能力

金融租賃公司應(yīng)圍繞租賃業(yè)務(wù)租前調(diào)查、租中審查、租后管理3個(gè)環(huán)節(jié)，以金融科技助力租賃業(yè)務(wù)提升，實(shí)現(xiàn)前置化、精細(xì)化的風(fēng)險(xiǎn)管理，建立數(shù)字化風(fēng)控體系，提高租賃資產(chǎn)管理能力。

3.1.1 租前調(diào)查環(huán)節(jié)

公司需根據(jù)不同產(chǎn)品特性和客戶類型，量身定制風(fēng)險(xiǎn)管控措施和業(yè)務(wù)管理制度，以提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的針對性。同時(shí)強(qiáng)化租賃物適格性管理，確保租賃物權(quán)屬清晰，具備良好的市場變現(xiàn)潛力。在此基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對租賃物的價(jià)值評估管理，建立租賃物價(jià)值評估的科學(xué)體系，加強(qiáng)對第三方評估合作機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度。不僅要審核評估報(bào)告的可靠性和公正性，更要堅(jiān)持獨(dú)立復(fù)核租賃物價(jià)值，確保評估結(jié)論的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，避免對外部評估的過度依賴，提升風(fēng)險(xiǎn)識別與防范能力。

3.1.2 租中審查環(huán)節(jié)

公司可以通過實(shí)施差異化策略來優(yōu)化業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制。例如，針對各類產(chǎn)品特性定制審查審批流程并組建專業(yè)的評審團(tuán)隊(duì)以優(yōu)化審批效率；制定一套科學(xué)的租賃物估值及定價(jià)機(jī)制，以增強(qiáng)租賃物的風(fēng)險(xiǎn)防控能力的同時(shí)深入分析承租人商業(yè)模式來設(shè)計(jì)精準(zhǔn)的定價(jià)方案。此外，利用金融科技手段實(shí)現(xiàn)從資金申請到放款的租賃業(yè)務(wù)全流程線上化轉(zhuǎn)型，提升業(yè)務(wù)操作效率。

以A金融租賃公司為例，其運(yùn)用“零售+科技”戰(zhàn)略，借助自主研發(fā)的“樂租”系列應(yīng)用程序，極大簡化了承租人從身份驗(yàn)證至合同簽訂的流程。同時(shí)通過研發(fā)自動決策、電子合同以及電子簽章等線上決策支持系統(tǒng)，提高了項(xiàng)目評審、合同簽署和審核放款速度[2]，證明了金融科技在提升金融租賃服務(wù)效率與用戶體驗(yàn)方面的巨大潛力。

3.1.3 租后管理環(huán)節(jié)

金融租賃公司需構(gòu)建一套差異化、專業(yè)化的管理體系以提升租后管理能力。首先，通過開發(fā)動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，依據(jù)不同的業(yè)務(wù)及租賃物類型，確定租后檢查的流程。通過整合企業(yè)征信、大數(shù)據(jù)及中登網(wǎng)等不同來源信息至智能租后信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息實(shí)時(shí)推送。以光伏電站類項(xiàng)目為例，可以加強(qiáng)電站發(fā)電數(shù)據(jù)的監(jiān)控，對發(fā)電數(shù)據(jù)異常的情況及時(shí)預(yù)警，以提升租后管理的效率。其次，利用金融和信息科技手段，關(guān)注租賃物的運(yùn)行狀況和權(quán)屬情況，整合各類數(shù)據(jù)信息，采用定量與定性分析相結(jié)合或線上與線下相結(jié)合的方式，提升租后管理的效率和效果。再次，租前嚴(yán)格準(zhǔn)入并加強(qiáng)對承租人的交易背景和交易對手的調(diào)查與審查，確保資金用途合規(guī)。向承租人明確租賃資金使用的禁止性領(lǐng)域，租后及時(shí)收集付款憑證及合同等資金用途證明。最后，對租后管理人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，并結(jié)合動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，及時(shí)評估承租人的還款能力變動情況，提升資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

3.2 提升內(nèi)部控制的有效性和全面性

3.2.1 持續(xù)完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)

公司需要建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度體系，定期對各類規(guī)章制度進(jìn)行評價(jià)，及時(shí)對不符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展的制度進(jìn)行修訂。開辦新產(chǎn)品或新業(yè)務(wù)時(shí)要做到制度先行，應(yīng)先行開展全面的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，并將評估結(jié)果作為后續(xù)制定相應(yīng)業(yè)務(wù)制度或操作規(guī)程的基礎(chǔ)。

3.2.2 嚴(yán)格落實(shí)“三道防線”責(zé)任

業(yè)務(wù)部門作為第一道防線，應(yīng)當(dāng)落實(shí)好業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體責(zé)任，確保在決策和執(zhí)行過程中識別并控制風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理部門作為第二道防線，開展合規(guī)檢查、風(fēng)險(xiǎn)檢測、評價(jià)等工作，指導(dǎo)、監(jiān)督第一道防線[3]；內(nèi)部審計(jì)部門履行第三道防線的監(jiān)督責(zé)任，通過各項(xiàng)審計(jì)檢查評估前兩道防線的運(yùn)行情況。各部門履行好各自職責(zé)，形成有效的監(jiān)督與制衡機(jī)制，從而全面地提升內(nèi)部控制的有效性。

3.2.3 建立完善內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制

為提升內(nèi)部控制的有效性和全面性，公司可以建立一套獨(dú)立的內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制，定期對公司內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行情況進(jìn)行全面評估，以確保評價(jià)的客觀性與準(zhǔn)確性。評價(jià)過程中應(yīng)識別并記錄所有內(nèi)部控制流程中存在的缺陷，并及時(shí)設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的改進(jìn)措施，同時(shí)通過跟蹤管理對修正措施的效果進(jìn)行監(jiān)督。

3.3 加強(qiáng)案件防控體系建設(shè)，強(qiáng)化員工行為管理

3.3.1 健全完善案件防控制度管理體系

金融租賃公司應(yīng)認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)各重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、加強(qiáng)監(jiān)督檢查、嚴(yán)肅認(rèn)責(zé)追責(zé)、發(fā)揮考核導(dǎo)向以及開展教育培訓(xùn)等方面對案件防控工作提出具體要求，強(qiáng)化業(yè)務(wù)領(lǐng)域案件防控全流程管理。同時(shí)定期對業(yè)務(wù)管理流程進(jìn)行復(fù)盤，避免主辦、協(xié)辦人員互相監(jiān)督制約不到位。

3.3.2 強(qiáng)化員工行為管控

首先，要加強(qiáng)重要崗位的管控，嚴(yán)格落實(shí)關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵人員的輪崗要求。其次，常態(tài)化開展員工行為排查，部門負(fù)責(zé)人落實(shí)好本部門員工行為管理第一責(zé)任，可以通過大數(shù)據(jù)信息排查、征信查詢等多種途徑，關(guān)注員工是否存在異常行為或情況，并及時(shí)制止或規(guī)勸。同時(shí)可以通過集體學(xué)習(xí)、警示教育大會等途徑，向員工展示具體案例并對照剖析，宣傳堅(jiān)持誠實(shí)守信、依法合規(guī)做事理念。加強(qiáng)員工清正廉潔教育和培訓(xùn)，切實(shí)提高員工的職業(yè)道德。

4 結(jié)論

金融租賃公司的內(nèi)部控制管理是一個(gè)動態(tài)且復(fù)雜的過程，需要持續(xù)改進(jìn)，動態(tài)地進(jìn)行調(diào)整，只有通過系統(tǒng)規(guī)劃并逐步推進(jìn)，才能確保公司的穩(wěn)健運(yùn)營和長期發(fā)展。本文通過研究金融租賃公司業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵內(nèi)部控制，從4個(gè)維度分析了金融租賃公司當(dāng)前存在的問題，并據(jù)此從風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制體系建設(shè)以及案件防控體系建設(shè)3個(gè)角度提出了完善公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵措施，以期不斷提升內(nèi)部控制的有效性，為公司化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)保駕護(hù)航。

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【作者簡介】奚葉靈（1991-），女，江蘇常州人，會計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。