Excel在結(jié)構(gòu)性貨幣政策工具管理審計中的應(yīng)用實例

案例背景

2020年以來，為統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，中國人民銀行推出了支小再貸款、普惠小微企業(yè)貸款延期支持、信用貸款支持計劃等一系列直達(dá)實體經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)性貨幣政策工具，精準(zhǔn)幫扶小微市場主體紓困、壯大，支持實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。按照“黨中央重大政策措施部署到哪里，審計監(jiān)督就跟進(jìn)到哪里”的要求，中國人民銀行及時審計檢查各類結(jié)構(gòu)性貨幣政策工具運(yùn)用的規(guī)范性、有效性，對督促其分支機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)管好用好政策資金、更好地發(fā)揮政策資金精準(zhǔn)滴灌和正向激勵作用具有重要現(xiàn)實意義。但是，由于貨幣政策工具覆蓋面廣、政策資金支持小微企業(yè)貸款臺賬數(shù)據(jù)量龐大，導(dǎo)致疫情期間開展長時間、大范圍現(xiàn)場檢查存在困難。對此，在對人民銀行A市中心支行結(jié)構(gòu)性貨幣政策工具管理交叉審計中，針對金融機(jī)構(gòu)貸款臺賬數(shù)據(jù)采用XLS格式以及單個機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)量不超過1萬條記錄的情況，人民銀行B市中心支行創(chuàng)新審計方法，非現(xiàn)場運(yùn)用Excel函數(shù)，先從貸款臺賬數(shù)據(jù)中統(tǒng)計、比對，篩選出線索，再針對性地到金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)場核實線索，有效提升了審計工作質(zhì)效，較好實現(xiàn)了審計目標(biāo)。

審計思路

想要評價結(jié)構(gòu)性貨幣政策工具管理的規(guī)范性、有效性，就要到金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)場檢查企業(yè)貸款檔案，這樣才能得出結(jié)論。然而，貨幣政策工具覆蓋面廣，一筆政策資金支持的企業(yè)貸款一般都有幾千筆，審計期間需要處理的數(shù)據(jù)和查閱的企業(yè)貸款檔案數(shù)量十分龐大，受內(nèi)部審計資源制約，一般只能進(jìn)行抽查。為增加抽樣科學(xué)性，需要對貨幣政策資金支持的企業(yè)貸款臺賬進(jìn)行分析，根據(jù)貸款業(yè)務(wù)邏輯和問題目標(biāo)清單，在金融機(jī)構(gòu)貸款臺賬數(shù)據(jù)中篩選出線索，再到現(xiàn)場逐一進(jìn)行核實，以此分析評價結(jié)構(gòu)性貨幣政策工具的合規(guī)性和對實體經(jīng)濟(jì)精準(zhǔn)滴灌的正向激勵效果。

審計流程

（一）數(shù)據(jù)收集和整理

收集審計期內(nèi)辦理的所有貨幣政策工具臺賬數(shù)據(jù)，如支農(nóng)、支小再貸款臺賬，延期貸款支持工具貸款臺賬，信用支持工具貸款臺賬等。按照貨幣政策工具種類對臺賬數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，將同一業(yè)務(wù)類型所有臺賬數(shù)據(jù)合并到一個Excel工作表內(nèi)，并增加業(yè)務(wù)批次、政策資金發(fā)放時間、金融機(jī)構(gòu)名稱等列；由于臺賬從多個工作表復(fù)制過來，還需要確保每一列數(shù)據(jù)指標(biāo)概念相同，并將匯總表格內(nèi)每列數(shù)據(jù)的格式按照常規(guī)、日期、時間等格式分別進(jìn)行規(guī)范，以免產(chǎn)生由于數(shù)據(jù)格式不一致造成的計算偏差；整理完單元格數(shù)據(jù)后，將合并臺賬工作表命名為“××業(yè)務(wù)總表”。

（二）數(shù)據(jù)篩選和統(tǒng)計

1.篩選疑似重復(fù)申請政策資金的貸款。

以延期支持工具臺賬總表為例，將其數(shù)據(jù)按設(shè)定規(guī)則排序，勾選“數(shù)據(jù)包含標(biāo)題行”，將所有數(shù)據(jù)按關(guān)鍵字，如“企業(yè)名稱”“金融機(jī)構(gòu)名稱”“延期本金”等升序排序，然后在數(shù)據(jù)右邊加一個“重復(fù)標(biāo)志”列，輸入IF函數(shù)，將排序后相鄰行企業(yè)名稱、金融機(jī)構(gòu)名稱、延期本金均相同的臺賬數(shù)據(jù)標(biāo)記為“1”，如圖1所示。再篩選出重復(fù)標(biāo)志為“1”的臺賬數(shù)據(jù)，另存為“疑似重復(fù)貸款臺賬”工作表，將其作為到金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)場檢查核實重復(fù)申請政策資金問題線索。

2.篩選臺賬中非小微企業(yè)貸款線索。

（1）在“企業(yè)名稱”欄篩選出包含“投資”“實業(yè)”“地產(chǎn)”“高新”“置業(yè)”“院”“學(xué)?！薄案脑臁薄巴恋亍薄俺峭丁薄坝變簣@”“所”“開發(fā)”“集團(tuán)”等關(guān)鍵字的貸款數(shù)據(jù)，如圖2所示。將篩選結(jié)果另存為“疑似非小微企業(yè)貸款臺賬”工作表，再使用天眼查、企查查、小微企業(yè)名錄庫等查詢核實線索表中的企業(yè)劃型為非小微企業(yè)。

（2）篩選在同一金融機(jī)構(gòu)1筆或幾筆貸款本金合計超過1000萬元的企業(yè)。操作菜單為：數(shù)據(jù)—分類匯總—分類字段（選企業(yè)名稱欄）—匯總方式（選求和）—選定匯總項（選延期本金欄），如圖3所示。再篩選延期本金欄金額大于1000萬元的數(shù)據(jù)，另存為“疑似單戶授信超1000萬元的貸款”工作表，作為到金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)場查閱貸款檔案核實是否單戶授信超1000萬元、貸款企業(yè)類型為非小微企業(yè)問題線索。

3.篩選臺賬中異地企業(yè)貸款。

在“企業(yè)名稱”欄篩選出不包含“湖南”與地方法人金融機(jī)構(gòu)所在地名，如“××”（市、縣地名）的記錄，如圖4所示。這時篩選出的數(shù)據(jù)還包含個人貸款，需要進(jìn)一步排除，在臺賬總表上增加一列“異地企業(yè)標(biāo)志”，使用IF和LEN函數(shù)，標(biāo)記出企業(yè)名稱超過4個字符（個人貸款姓名一般不超過4個字符）的臺賬，如圖5所示。將篩選出企業(yè)名稱不含當(dāng)?shù)氐孛页^4個字符的臺賬數(shù)據(jù)，另存為“疑似異地企業(yè)貸款”工作表，作為到金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)場查閱貸款檔案核實的線索。

4.驗算臺賬總表中激勵資金計算是否正確。

在臺賬后增加一列“驗算激勵資金”，計算延期本金欄乘以1%再減去激勵資金測算額度的差額，如有差額則為異常，如圖6所示。

5.篩選利率明顯低于市場平均利率的信用貸款支持臺賬數(shù)據(jù)。

篩選利率最低10%部分貸款臺賬數(shù)據(jù)，到金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)場查看其貸款是否合規(guī)，個人貸款是否有公職人員消費(fèi)貸等非經(jīng)營性貸款，如圖7所示。

6.驗算信用支持臺賬折后本金計算是否正確。

使用IF和DAYS函數(shù)，綜合判斷是否為自助循環(huán)貸，實際貸款期限不足6個月的按期限比例折算，折后本金的驗算值與金融機(jī)構(gòu)信用臺賬中的報賬值比較，差額自動列示出來。如圖8所示，驗算值與報賬值的差額為0，說明信用支持臺賬中報賬的折后本金計算無誤。

7.篩選信用貸款支持臺賬期限異常情況。

根據(jù)市場實際情況，金融機(jī)構(gòu)發(fā)放信用貸款期限一般不超過5年，如果臺賬貸款期限超過5年則需重點(diǎn)關(guān)注，需要進(jìn)行現(xiàn)場核實。使用IF和DAYS 函數(shù)，查找臺賬中信用貸款期限超長的記錄，到金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)場核實信用貸款是否正常。如圖9所示，查找合同期限超過5年的貸款，期限是否異常的標(biāo)志為“0”，表示該筆貸款期限未超過5年。

8.篩選再貸款支持的貸款到期日異常情況。

在匯總再貸款臺賬中比較再貸款發(fā)放日與其支持的臺賬貸款到期日，使用IF函數(shù)設(shè)置篩查標(biāo)志，如圖10所示，篩選出AI列的值為“1”記錄，即臺賬貸款到期日小于再貸款發(fā)放日的數(shù)據(jù)，作為現(xiàn)場到金融機(jī)構(gòu)抽樣核實的清單。

（三）現(xiàn)場核實線索

根據(jù)非現(xiàn)場數(shù)據(jù)篩選出的可疑情況線索，到金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)場查閱貸款檔案資料和貸款業(yè)務(wù)系統(tǒng)記錄，核實具體貸款臺賬記錄是否符合政策要求。

審計發(fā)現(xiàn)

通過對A市中心支行轄內(nèi)2個支行、28家金融機(jī)構(gòu)共2.2萬條貸款臺賬數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、比對、篩查，審計組找出1800多條線索，有針對性地進(jìn)行現(xiàn)場檢查核實，僅靠審計組5人、3個工作日的現(xiàn)場審計，便較圓滿地完成了工作任務(wù)。根據(jù)核實情況，A市中心支行在結(jié)構(gòu)性貨幣政策工具管理方面存在一些問題，需要在今后工作中加以改進(jìn)，這些問題貸款的金額占比和業(yè)務(wù)數(shù)量占比都較低，結(jié)構(gòu)性貨幣政策工具有力發(fā)揮了金融支持當(dāng)?shù)貙嶓w經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，存在的重要問題如下。

（一）為不符合規(guī)定的貸款提供支農(nóng)再貸款資金支持

支農(nóng)再貸款支持的××農(nóng)商行貸款臺賬中1筆涉農(nóng)貸款實際為公職人員消費(fèi)貸款，占抽查金額的0.4%，占審計期內(nèi)再貸款發(fā)放總額的0.13%。

（二）再貸款發(fā)放審核不嚴(yán)格，存在金融機(jī)構(gòu)用已到期貸款申請再貸款情況

2021年1月至2022年6月，A中心支行共發(fā)放49筆再貸款。向××農(nóng)商行發(fā)放的支小再貸款中存在4筆貸款在申請再貸款之前已到期，金額占再貸款的0.324%。

（三）對再貸款支持的貸款臺賬審核不嚴(yán)格，存在金融機(jī)構(gòu)以同一筆貸款重復(fù)申請再貸款情況

A市中心支行未發(fā)現(xiàn)××農(nóng)商行使用同一筆貸款的同時還申報了支農(nóng)再貸款和支小再貸款，存在臺賬重復(fù)報賬問題，涉及26戶、60筆貸款，占抽查金額的49%，占審計期內(nèi)該行再貸款發(fā)放總額的3.32%。

（四）對信用支持貸款臺賬審核不嚴(yán)格，存在金融機(jī)構(gòu)重復(fù)報賬現(xiàn)象

未能發(fā)現(xiàn)××農(nóng)商行信用貸款臺賬中2筆信用貸款重復(fù)向人民銀行報賬，占抽查金額的5.64%，占審計期內(nèi)本級信用貸款支持本金總額的0.041%。

（五）信用支持臺賬貸款投向和用途與政策不符

審計發(fā)現(xiàn)，××農(nóng)商行信用支持貸款臺賬中1筆信用貸款為非經(jīng)營性貸款，政策資金投向和用途與政策要求不符，占抽查金額的0.542%，占審計期內(nèi)本級信用貸款支持本金總額的0.015%。

（六）信用貸款支持主體類型與政策要求不符

信用貸款支持工具臺賬貸款共6459筆，抽查31筆，發(fā)現(xiàn)其中1筆貸款主體為社會組織而非小微企業(yè)，本金占抽查總額的0.36%，占審計期內(nèi)本級信用貸款支持本金總額的0.14%；發(fā)現(xiàn)非小微企業(yè)1筆，占抽查總數(shù)31筆的3.23%。

審計建議

（一）對人民銀行A市中心支行的建議

1．加強(qiáng)再貸款管理。嚴(yán)格按照政策要求，加強(qiáng)貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查工作，增強(qiáng)再貸款管理工作信息處理能力，采取多種措施，提高再貸款臺賬審核等數(shù)據(jù)處理工作效率。按照結(jié)構(gòu)性貨幣政策工具要求，精準(zhǔn)實現(xiàn)對小微企業(yè)、民營企業(yè)的貨幣政策資金支持。

2.加強(qiáng)對兩項直達(dá)工具管理。加強(qiáng)對延期貸款支持工具和信用貸款支持工具臺賬審核，在辦理業(yè)務(wù)之前加強(qiáng)核查，在辦理業(yè)務(wù)過程中加強(qiáng)復(fù)核確認(rèn)，在政策資金發(fā)放業(yè)務(wù)辦理后加強(qiáng)檢查監(jiān)督，做到及時發(fā)現(xiàn)和糾正業(yè)務(wù)差錯，及時追回政策資金，補(bǔ)充資料，通報情況，督促引導(dǎo)轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)自律，準(zhǔn)確辦理有關(guān)業(yè)務(wù)。

（二）對A市有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的建議

1．加強(qiáng)貨幣政策學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確掌握貨幣政策工具要求。審計過程中了解到，有的問題是因為相關(guān)金融機(jī)構(gòu)工作人員不清楚政策要求導(dǎo)致的操作性失誤，建議金融機(jī)構(gòu)工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)貨幣政策，準(zhǔn)確掌握貨幣政策工具各項要求。

2．強(qiáng)化辦理貨幣政策工具業(yè)務(wù)的主體責(zé)任。作為申請貨幣政策資金支持的主體，各金融機(jī)構(gòu)應(yīng)確保政策資金投向、真正用途、利率等要素符合政策要求，確保結(jié)構(gòu)性貨幣政策資金精準(zhǔn)直達(dá)需要支持的企業(yè)。確保報送人民銀行的信息全面、準(zhǔn)確，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化貸款臺賬等信息資料的檢查復(fù)核，對報送資料的合規(guī)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，確保報送至人民銀行的資料形式規(guī)范、內(nèi)容準(zhǔn)確。

案例啟示

在現(xiàn)場審計程序完成后，將包含檢查情況、檢查發(fā)現(xiàn)及審計建議的審計報告報送上一級人民銀行審計委員會。上一級人民銀行審計委員會研究審核后，正式行文向A市中心支行下發(fā)整改通知，并于A市中心支行整改完畢后組織對其整改情況進(jìn)行評估，以確保審計發(fā)現(xiàn)的問題全部整改到位。

（一）實事求是，審時度勢

當(dāng)審計任務(wù)要求檢查翻閱資料數(shù)量龐大，缺乏數(shù)據(jù)處理技術(shù)支撐而既有審計資源無法承受時，提高審計方法數(shù)字化水平就勢在必行，這對內(nèi)部審計人員提出了更高要求。內(nèi)部審計人員應(yīng)實事求是、審時度勢，主動深入研究掌握電子化、數(shù)字化工作技能，減少對科技人員等第三方力量的依賴，提高工作效率。內(nèi)部審計人員對Excel辦公軟件使用較普遍，深入挖掘其數(shù)據(jù)處理功能，在既有條件下盡量提高審計工作質(zhì)效，具有現(xiàn)實意義。

（二）因地制宜，靈活施策

為高效實現(xiàn)審計目標(biāo)，內(nèi)部審計人員需要清晰準(zhǔn)確辨識審計任務(wù)重點(diǎn)、難點(diǎn)和切入點(diǎn)。內(nèi)部審計人員只有因地制宜，將審計工作思路和電子化數(shù)據(jù)處理技術(shù)有機(jī)結(jié)合，選擇合適的數(shù)據(jù)處理工具，將審計業(yè)務(wù)規(guī)則融入數(shù)據(jù)處理工具軟件的技術(shù)邏輯中，快速進(jìn)行數(shù)據(jù)處理分析，實現(xiàn)審計精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問題線索，提高現(xiàn)場審計工作效率，確保內(nèi)部審計結(jié)果的科學(xué)性，實現(xiàn)審計效果最大化。

（作者單位：中國人民銀行株洲市分行，郵政編碼：412007，電子郵箱：anay2@126.com）