高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計創(chuàng)新與發(fā)展研究

[摘要]領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是高校加強干部管理和監(jiān)督，全面推進黨風(fēng)廉政建設(shè)的有力手段。本文以J高校為例，介紹了J高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的經(jīng)驗做法，剖析存在的問題和不足，并以此為基礎(chǔ)，從優(yōu)化審計工作頂層設(shè)計、創(chuàng)新審計方式方法、加強審計隊伍建設(shè)、強化審計結(jié)果運用等方面，提出推動高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計創(chuàng)新與發(fā)展的策略建議，以期為加強高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計研究提供參考和借鑒。

[關(guān)鍵詞]高校" "經(jīng)濟責(zé)任審計" "內(nèi)部審計

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是黨和國家監(jiān)督治理體

系的重要組成部分，是中國特色社會主義審計制度的重要組成部分。2019年7月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，2021年2月中共教育部黨組印發(fā)《教育部直屬高校和直屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，不僅明確了新時代經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和重點，也為經(jīng)濟責(zé)任審計的組織實施提供了堅實的制度和現(xiàn)實保障。高校應(yīng)完整、準確、全面把握新發(fā)展階段對經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出的新要求新任務(wù)，圍繞權(quán)力運行和責(zé)任落實，推動經(jīng)濟責(zé)任審計工作創(chuàng)新發(fā)展。本文以J高校為例，總結(jié)提煉經(jīng)濟責(zé)任審計的做法，分析短板和不足，為新時代高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計創(chuàng)新發(fā)展提出意見建議。

一、J高校推進經(jīng)濟責(zé)任審計創(chuàng)新發(fā)展的做法

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，強化審計工作權(quán)威

1.獨立設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。2015年，J高校根據(jù)教育部要求，進一步明確內(nèi)部審計的定位和職能，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)——審計處，不再和紀檢監(jiān)察機構(gòu)合署辦公，從組織和機構(gòu)建設(shè)上保障內(nèi)部審計的獨立性和工作的順利有效開展。

2.健全內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)機制。J高校全面加強黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，2022年成立審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由黨委書記和校長共同擔(dān)任組長，制定了《J大學(xué)審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組議事規(guī)則》，審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組定期聽取內(nèi)部審計工作情況匯報，研究部署內(nèi)部審計工作重要事項，審定年度經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃，切實強化學(xué)校黨委對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。

（二）聚焦質(zhì)量管理，進一步提高審計工作水平

1.完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度。J高校深刻認識和把握新時代審計工作的新特點、新要求，堅持以規(guī)范化建設(shè)為目標(biāo)，不斷加強制度建設(shè)。近年來修訂完善了《J大學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》《J大學(xué)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等制度文件，充分發(fā)揮制度的剛性約束作用，確保學(xué)校中層干部經(jīng)濟責(zé)任審計有章可循、有據(jù)可依。

2.優(yōu)化經(jīng)濟責(zé)任審計流程。在結(jié)合工作實際，總結(jié)工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，J高校不斷細化經(jīng)濟責(zé)任審計流程，明確經(jīng)濟責(zé)任審計4個階段18個步驟，促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)范化、科學(xué)化。J高校經(jīng)濟責(zé)任審計流程如表1所示。

3.健全審計工作責(zé)任制。為保障審計工作質(zhì)量以及保守審計工作秘密，J高校經(jīng)濟責(zé)任審計全部由內(nèi)部審計工作人員實施完成，未委托外部審計機構(gòu)。一是嚴格執(zhí)行三級復(fù)核責(zé)任制，即審計組成員、分管副處長、處長三級。明確要求各類審計文書均要經(jīng)過三級復(fù)核，進一步壓實審計項目三級復(fù)核責(zé)任，確保審計結(jié)果經(jīng)得起歷史和實踐的檢驗。二是嚴格落實保密承諾制。制定了《審計工作保密規(guī)定》，全體審計人員簽訂保密承諾書，督促審計人員全力提升保密意識、嚴格執(zhí)行保密規(guī)定、認真落實保密職責(zé)。

（三）突出創(chuàng)新規(guī)范，進一步發(fā)揮審計監(jiān)督效能

1.有序推進經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋。一是統(tǒng)籌分類實施，推進輪審制度。根據(jù)審計資源配置情況，按照學(xué)院、職能部門、直屬單位等進行分類，J高校以5年為一循環(huán)，有序分批納入年度計劃，實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋。二是堅持離任和任中審計相結(jié)合，不斷擴大任中比例。近三年，J高校經(jīng)濟責(zé)任審計項目中任中審計比例分別為18.18%、35.71%、58.33%，充分發(fā)揮任中審計的過程監(jiān)督職能。

2.準確把握經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容。緊跟新形勢和新要求，緊扣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行，并考慮不同部門、學(xué)院（單位）領(lǐng)導(dǎo)的履職特點，J高校不斷拓展審計內(nèi)容，重點關(guān)注學(xué)校黨政重大決策執(zhí)行情況、各項經(jīng)費的管理和使用情況、資產(chǎn)管理情況、內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況、“三重一大”決策執(zhí)行情況、落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政規(guī)定情況，以及以往審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況等。

3.著力構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險預(yù)警機制。一是實行任前責(zé)任告知制。結(jié)合實際，J高校制定領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任重要風(fēng)險提示清單，涵蓋貫徹執(zhí)行黨和國家重大經(jīng)濟方針政策和決策部署，落實學(xué)校黨政工作要求和重大財經(jīng)政策，重大經(jīng)濟事項決策、執(zhí)行和效果，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行，財務(wù)管理和經(jīng)濟風(fēng)險防范等風(fēng)險領(lǐng)域14類常見問題。通過風(fēng)險清單，告知領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)和明令禁止的行為，加大領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的制約力度。二是及時發(fā)送風(fēng)險提示函。針對審計發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、多發(fā)性、易發(fā)性的問題，向相關(guān)學(xué)院（單位）、部門發(fā)送審計風(fēng)險提示函，做到早提醒、早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)、早防范，促進領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)、盡責(zé)，充分發(fā)揮審計“治已病，防未病”作用。

4.積極構(gòu)建“紀巡審”貫通融合機制。在經(jīng)濟責(zé)任審計項目中，持續(xù)深化與紀檢監(jiān)察、巡察辦的貫通協(xié)同，將紀檢監(jiān)察日常監(jiān)督、巡察“政治體檢”、審計“經(jīng)濟體檢”深度融合，形成監(jiān)督合力。學(xué)校在全面從嚴治黨暨警示教育會議上通報審計發(fā)現(xiàn)的典型問題，以案為鑒，警示全體領(lǐng)導(dǎo)干部。積極參與校內(nèi)巡察，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和整改落實情況作為巡察的重點關(guān)注內(nèi)容。不斷建立健全信息共享、問題核實、線索移交等聯(lián)動工作機制，形成監(jiān)督合力，提升學(xué)校治理效能。

二、J高校經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及原因分析

1.審計滯后性較明顯。截至2022年底，J高校納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍的二級單位有60余家，由于內(nèi)部審計人員有限，每年納入審計計劃的經(jīng)濟責(zé)任審計項目才10余個，領(lǐng)導(dǎo)干部離任1—2年后才開展經(jīng)濟責(zé)任審計的情況時有發(fā)生，審計實效性大打折扣。

2.審計資源和能力有限。一是審計人手不足，J高校審計處現(xiàn)有7人，其中處長和副處長各1人，專門負責(zé)工程審計相關(guān)工作人員2人，其余3人除了要完成經(jīng)濟責(zé)任審計外，還有預(yù)決算審計、學(xué)校所轄企業(yè)審計、科研審計、各類專項資金審計等工作，人員少、任務(wù)重的問題較為突出；二是審計經(jīng)費有限，近年來，J高校持續(xù)貫徹落實“過緊日子”要求，學(xué)校下?lián)艿膶徲嫻ぷ鹘?jīng)費有限，僅能滿足日常工作所需；三是內(nèi)部審計人員能力有限，審計處中5人為財務(wù)或?qū)徲媽I(yè)背景，2人為工程專業(yè)背景，知識結(jié)構(gòu)較為單一。

3.審計信息化水平低。J高校開展經(jīng)濟責(zé)任審計主要采用傳統(tǒng)的審計方式，信息化水平較低。由于目前市面上針對高校的審計業(yè)務(wù)軟件較少，單獨開發(fā)成本較高，因此J高校尚未建立審計信息管理系統(tǒng)，實際工作中主要通過查閱會計賬簿、會計憑證、被審計單位會議記錄、總結(jié)報告等方式，查找問題和線索，審計效率較低，審計效果不夠理想。

4.審計評價體系不健全。目前，高校領(lǐng)域尚未建立權(quán)威、統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。J高校經(jīng)濟責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價偏向于宏觀概況，學(xué)校內(nèi)部二級學(xué)院、職能部門、直屬單位等工作性質(zhì)和內(nèi)容存在差異，而且學(xué)校內(nèi)部權(quán)責(zé)不清、職能界定不清的個別情況仍然存在，因此如何科學(xué)合理界定責(zé)任，如何全面、準確、客觀地進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價還需不斷探索、思考。

5.審計結(jié)果利用率不高。離任審計中，存在新官不理舊賬的情況，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對前任領(lǐng)導(dǎo)任期發(fā)生的問題整改不夠重視，往往敷衍了事。另外，在干部考核、任免、獎懲過程中主管部門和審計部門溝通較少，審計結(jié)果難以真正發(fā)揮參考作用。

6.審計整改長效機制不健全。J高校雖要求被審計單位按時提交經(jīng)濟責(zé)任審計整改報告，但是鑒于時間和人手有限，J高校無法及時對審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況進行回頭看，僅在經(jīng)濟責(zé)任審計時關(guān)注前任領(lǐng)導(dǎo)審計整改情況，審計整改跟蹤不到位，審計整改落實不到位、審計整改流于形式時有發(fā)生，審計整改長效機制不健全。

三、高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計創(chuàng)新與發(fā)展的建議和策略

（一）全面加強黨的領(lǐng)導(dǎo)，優(yōu)化審計工作頂層設(shè)計

1.抓組織推動，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的認識與地位。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視內(nèi)部審計工作，充分認識和把握新時代經(jīng)濟責(zé)任審計工作面臨的新形勢、新任務(wù)和新要求。要不斷強化經(jīng)濟責(zé)任審計工作的政治屬性和政治功能，把講政治貫穿經(jīng)濟責(zé)任審計工作始終，抓住領(lǐng)導(dǎo)干部這個“關(guān)鍵少數(shù)”，引導(dǎo)學(xué)校各個層面充分認識領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計在推動黨風(fēng)廉政建設(shè)、完善學(xué)校治理體系、強化風(fēng)險防控中的重要作用。

2.抓建章立制，完善內(nèi)部審計體制機制。一是要進一步完善學(xué)校內(nèi)部審計體制機制。高校應(yīng)結(jié)合實際情況，成立黨委領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會或?qū)徲嫻ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組，自覺強化黨對審計工作的全面領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，促進審計全覆蓋工作的有序推進，提高內(nèi)部審計工作的權(quán)威性，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計監(jiān)督體系。二是要進一步完善制度規(guī)范。高校應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)并結(jié)合實際，適時制定或修訂關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計組織實施、質(zhì)量控制、結(jié)果運用、問題整改、檢查考核等一系列制度和辦法，從而促進高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范化、科學(xué)化。

（二）堅定自我革命決心，鍛造能力過硬的內(nèi)部審計隊伍

1.強化政治淬煉。要不斷強化政治理論武裝，充分運用主題黨日、專題學(xué)習(xí)等方式，引導(dǎo)內(nèi)部審計人員深刻認識領(lǐng)會新時代審計監(jiān)督職責(zé)使命，不斷提高政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執(zhí)行力，敢于監(jiān)督、勇于監(jiān)督、善于監(jiān)督，做到查真相、說真話、報實情。

2.增強業(yè)務(wù)本領(lǐng)。一是強化實踐鍛煉。高校應(yīng)為內(nèi)部審計人員提供多崗位交流學(xué)習(xí)的機會，鼓勵內(nèi)部審計人員到財務(wù)、資產(chǎn)、采購招標(biāo)等多崗位鍛煉，在實踐中拓寬工作視野，在實踐中理解、掌握新制度、新政策、新要求，提高發(fā)現(xiàn)問題和分析問題的能力。二是強化業(yè)務(wù)訓(xùn)練。以業(yè)務(wù)培訓(xùn)為抓手，通過走出去學(xué)、請進來教、以老帶新等多渠道、多方式，夯實內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)能力；鼓勵內(nèi)部審計人員樹立研究意識，通過研究課題、發(fā)表論文、參與制（修）訂審計規(guī)范等方式不斷提升理論水平和專業(yè)技能。

3.優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。借助新老人員的自然交替，建設(shè)知識結(jié)構(gòu)更加合理的人才隊伍。根據(jù)新時期審計業(yè)務(wù)新需求，引入具有經(jīng)濟、管理、法律、信息技術(shù)等專業(yè)背景和專業(yè)資格的內(nèi)部審計人員，充分發(fā)揮各自專業(yè)優(yōu)勢，打造一支綜合能力強、知識視野廣的復(fù)合型內(nèi)部審計專業(yè)隊伍。

（三）創(chuàng)新審計方式方法，拓展審計監(jiān)督觸角

1.強化審計信息化建設(shè)。按照科技強審要求，加快高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，教育部、高校各個層面均應(yīng)逐步推廣應(yīng)用教育審計信息管理系統(tǒng)和經(jīng)濟責(zé)任審計作業(yè)系統(tǒng)。高校內(nèi)部審計部門要善于利用學(xué)校內(nèi)部信息化平臺的共享資源提取所需數(shù)據(jù)，如學(xué)校財務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、采購招標(biāo)系統(tǒng)等，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，通過綜合比對和關(guān)聯(lián)分析，全面、客觀、真實地反映實際情況，及時、準確、高效地發(fā)現(xiàn)問題線索，逐步形成數(shù)據(jù)分析—發(fā)現(xiàn)疑點—問題核實—改進完善—數(shù)據(jù)分析的閉環(huán)管理模式，提高審計工作的效率和效果。

2.建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。高校應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實際，按照“三個區(qū)分開來”原則，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，研究制定與本校經(jīng)濟責(zé)任審計工作相適應(yīng)、科學(xué)合理的審計評價體系。要準確把握和區(qū)分二級學(xué)院、部門之間的差異，從貫徹落實重大決策部署、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、學(xué)科建設(shè)、內(nèi)部控制等多角度設(shè)計不同崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準。要堅持定量和定性相結(jié)合、縱向和橫向比較相結(jié)合、總項和分項評價相結(jié)合，全面辯證地看待內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，客觀審慎評價，逐步建立系統(tǒng)、全面、科學(xué)、有效的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。

（四）強化審計結(jié)果運用，著力推動標(biāo)本兼治

1.建立健全審計結(jié)果運用機制。要將研究型審計思維嵌入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，注重對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的“深加工”，分析研判審計發(fā)現(xiàn)典型性、傾向性、苗頭性問題，深挖審計結(jié)果附加值。建立健全審計結(jié)果公開機制，高校將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果按規(guī)定程序以適當(dāng)形式公布，提高審計工作和審計結(jié)果透明度，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的警示教育作用，使廣大黨員干部能從中吸取教訓(xùn)并做到舉一反三，推動高校黨風(fēng)廉政建設(shè)。

2.建立健全審計整改跟蹤檢查機制。經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容復(fù)雜，覆蓋面廣，問題整改可能涉及學(xué)校各個層面，僅靠內(nèi)部審計部門督促落實遠遠不夠。一方面，高校審計部門要建立完善問題整改臺賬管理和銷號制度，對長期未整改和整改不到位的問題開展整改“回頭看”；另一方面，內(nèi)部審計部門要積極爭取學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的理解支持，聯(lián)合組織、財務(wù)、人事、紀檢監(jiān)察、巡察等部門跟蹤檢查問題整改情況，有效發(fā)揮監(jiān)督合力。

3.建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題及整改問責(zé)機制。高校應(yīng)進一步強化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果在干部管理和綜合考核中的運用，把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考，作為民主生活會和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的重要內(nèi)容。對拒不整改、推諉整改的相關(guān)單位或人員，學(xué)校紀檢監(jiān)察機構(gòu)、組織部門應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（作者單位：江南大學(xué)審計處，郵政編碼：214122，電子郵箱：jnzhouxu@163.com）

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