以完善內(nèi)部審計體系為抓手做好高質(zhì)量審計一整篇文章

[摘要]中國大唐成立由黨組書記直接領導的黨組審計委員會，通過開展“四型”黨支部建設，從體制上為內(nèi)部審計工作奠定了堅實基礎；通過構(gòu)建“上審下”管理體制，建立健全違規(guī)責任追究體系，充分發(fā)揮區(qū)域?qū)徲嬛行莫毺刈饔茫瑸閮?nèi)部審計工作提供了組織保障；此外，內(nèi)部審計部還圍繞國家和集團關注重點實施具體審計項目，多措并舉強化審計整改，加強審計成果運用等，在實踐中推動工作順利開展。

[關鍵詞]內(nèi)部審計" "組織體系" "審計監(jiān)督" "成果運用

2021年以來，中國大唐集團有限公司（以下簡

稱中國大唐）深入貫徹黨中央、審計署、國資委等上級部門要求，圍繞集團公司“十四五”戰(zhàn)略規(guī)劃，以進一步完善內(nèi)部審計體系為抓手，不斷加強黨對審計工作的領導，持續(xù)深化審計組織體系改革，聚焦重點工作，推動集團內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展。

一、不斷加強黨對審計工作的集中統(tǒng)一領導，從體制上為內(nèi)部審計工作奠定基礎

中國大唐在集團公司黨組統(tǒng)籌謀劃和高度重視下，已初步構(gòu)建了“審計計劃黨組前置研究、審計報告黨組審議批準、審計整改黨組部署推動、重大事項整改及追責結(jié)果黨組審議決定”的內(nèi)部審計工作領導體制，將黨的領導貫穿審計工作全過程，為審計工作高質(zhì)量發(fā)展奠定了堅實基礎。

（一）成立黨組審計委員會，加強對內(nèi)部審計工作的領導

2021年3月，中國大唐成立黨組審計委員會（以下簡稱“委員會”），加強對內(nèi)部審計工作的集中統(tǒng)一領導。黨組審計委員會主任由黨組書記、董事長擔任，總經(jīng)理、紀檢組組長和總會計師任副主任，集團總部相關部門主要負責人為委員會成員，委員會辦公室設在總部審計部。委員會成立以來，多次召開會議，將學習習近平總書記關于審計工作的重要講話、重要指示批示精神和審計署、國資委關于審計工作部署要求作為首要議題，研究審計年度計劃和審計報告，部署國家審計和內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作，充分發(fā)揮了對內(nèi)部審計工作統(tǒng)籌決策、督促落實作用。各二級企業(yè)也都相應成立了黨委審計委員會。

（二）黨組書記、董事長直接分管內(nèi)部審計，并將個人黨組織關系編入總部審計部黨支部

中國大唐嚴格落實審計署、國資委關于建立健全黨委（黨組）、董事會（或主要負責人）直接領導下的內(nèi)部審計領導體制具體要求，黨組書記、董事長直接分管審計工作，并將個人黨組織關系編入總部審計部黨支部，作為支部一員參與審計黨支部活動。2021年以來，集團公司黨組書記多次以普通黨員身份參加審計部黨支部組織生活會，對審計部黨建工作和內(nèi)部審計監(jiān)督工作給予直接指導，提出要堅決扛起防范化解重大風險的政治責任；強調(diào)要實事求是，精準發(fā)現(xiàn)影響和制約企業(yè)發(fā)展的問題，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供依據(jù)。比如，2023年4月，集團公司黨組書記、董事長以普通黨員身份參加審計部黨支部與天津?qū)徲嬛行狞h支部、有關分子公司黨委舉辦的主題教育專題聯(lián)學活動，圍繞“深化審計整改”開展專題研討，指出相關分子公司在經(jīng)營管理中存在的具體不足，對強化審計整改、推動高質(zhì)量發(fā)展作出部署，要求持續(xù)督促跟進整改，確保取得扎扎實實的效果。

（三）開展“四型”黨支部建設，將黨建融入內(nèi)部審計工作血脈中

中國大唐內(nèi)部審計系統(tǒng)按照黨組要求，將“學習型、創(chuàng)新型、執(zhí)行型、服務型”四型黨支部建設，融入內(nèi)審工作的方方面面。以天津?qū)徲嬛行臑槔?，該中心立足工作實際，反復研討制定“四型”黨支部創(chuàng)建方案，分工協(xié)作扎實推進方案落地落實。在學習方面，堅持逢會必學，深入落實首要議題要求，將專業(yè)工作與黨建工作同謀劃、同部署，提高運用政治理論解決實際問題的能力；在創(chuàng)新方面，開展課題研究，把“研究型”審計思維貫穿于審計工作全過程；在執(zhí)行方面，踐行“嚴、細、實”作風，嚴格管控審計過程，細致分析研判審計重點，扎實推進審計服務公司高質(zhì)量發(fā)展作用；在服務方面，中心梳理編制《內(nèi)部審計工作相關制度匯編》、審計業(yè)務知識庫等資料，并與區(qū)域企業(yè)共享，加強內(nèi)部審計工作的過程指導，提升區(qū)域內(nèi)企業(yè)合規(guī)意識。在中心內(nèi)部營造想干事、能干事、干成事的濃厚氛圍，培育一批政治素質(zhì)高、業(yè)務能力強、德才兼?zhèn)涞膬?nèi)部審計工作“領軍人才”和“骨干人才”。

二、持續(xù)深化審計組織體系改革，為內(nèi)部審計工作提供組織保障

（一）著力構(gòu)建“上審下”的內(nèi)部審計管理體制

2021年，按照集團公司黨組部署，中國大唐優(yōu)化調(diào)整系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)設置。一是在審計部新增項目后評價職能，實現(xiàn)對項目建設和運營的全過程監(jiān)督，貫通審計監(jiān)督、評價、整改與追責環(huán)節(jié)。二是優(yōu)化設立天津、南京、西安、成都4大區(qū)域?qū)徲嬛行模鳛榭偛颗沙鰴C構(gòu)并對集團公司黨組負責，中心主任為集團公司總部部門副主任級，有效提高了總部審計管理能力和審計中心履職能力，做到對所有二級企業(yè)全覆蓋監(jiān)督。三是優(yōu)化分子公司審計部門設置。在20家重點二級企業(yè)獨立設置審計部門，15家企業(yè)設置審計部門，與法務風控等部門合署辦公，在部分基層企業(yè)設置獨立審計崗位。目前，集團公司內(nèi)部審計隊伍達到330余人，較2020年底增加了35%，集團公司內(nèi)部審計工作實現(xiàn)了審計工作統(tǒng)一管控、工作計劃統(tǒng)一制訂、審計資源統(tǒng)一調(diào)配的“三個統(tǒng)一”。

（二）不斷完善違規(guī)責任追究體系建設

中國大唐通過制定專項方案，細化工作措施，推動違規(guī)責任追究體系實現(xiàn)“全覆蓋”。一是集團公司責任追究工作體系總體建成。二級企業(yè)及其所屬企業(yè)均已完成責任追究工作體系建設目標，初步實現(xiàn)了責任追究組織機構(gòu)、專門制度和責任倒查機制全覆蓋，實現(xiàn)監(jiān)督追責“事有人管、責有人擔”。二是責任追究制度體系逐步健全優(yōu)化。責任追究制度實現(xiàn)各層級企業(yè)和全業(yè)務鏈條“雙覆蓋”，集團公司及各所屬企業(yè)共制定責任追究專門制度、配套制度468項，不斷規(guī)范問題線索查處和移送、資產(chǎn)損失認定、責任認定等關鍵環(huán)節(jié)的操作。三是責任追究工作機制持續(xù)鞏固加強。建立整改落實、損失風險報告、內(nèi)部協(xié)同移送辦理、臺賬管理等工作機制，不斷推廣運用管理提升建議書，更好發(fā)揮追責工作“防未病”作用。四是完成對所屬企業(yè)的追責考核。對照國企改革三年行動重點任務考核要求制定考核指標，完成對二級企業(yè)責任追究工作體系建設情況的考核打分，并對相關情況進行通報，督促整改落實。五是組建監(jiān)督追責人才庫。在系統(tǒng)企業(yè)精選內(nèi)部審計、財務、金融、投資等730余名專業(yè)人員入庫，解決違規(guī)監(jiān)督追責力量不足的問題，全面提高追責人才能力水平。

（三）切實發(fā)揮內(nèi)部審計體系中區(qū)域?qū)徲嬛行摹疤胤N部隊”作用

中國大唐設立的區(qū)域?qū)徲嬛行?，歸口集團公司審計部業(yè)務指導、監(jiān)督和考核，實行主任負責制，主要履行審計監(jiān)督職責。在審計部指導下，審計中心開展集團年度審計計劃中總部審計項目、后評價項目、審計整改督導追責等工作的具體實施。目前審計中心已到位76人（注：編制100人，后期將通過內(nèi)外部招聘確保人員配備到位），中心人員平均年齡34.5歲；具有中級及以上職稱人員66人，占比86.84%；具有注冊會計師、國際注冊內(nèi)部審計師、注冊造價工程師、法律職業(yè)資格證書等專業(yè)資格資質(zhì)人員53人，占比67.73%。2022年，區(qū)域?qū)徲嬛行耐瓿山?jīng)責審計17項，專項審計及審計調(diào)查13項，覆蓋總部及15家二級單位，切實發(fā)揮了“特種部隊”作用。

三、聚焦主責主業(yè)開展審計監(jiān)督，在實踐中推動內(nèi)部審計工作順利開展

中國大唐圍繞黨中央重大決策部署和集團公司發(fā)展戰(zhàn)略，有針對性地組織開展了新能源建設、燃料管理、防范化解境外風險等審計項目，2021年以來，全系統(tǒng)共開展各類審計項目536個，揭示審計問題6000多條，抓好審計揭示問題整改和審計成果運用，促進增收節(jié)支和挽回損失超10億元，推動健全完善制度800余項。

（一）圍繞國家和集團關注重點，實施具體審計項目

一是將貫徹落實國企改革三年行動方案情況作為內(nèi)部審計工作重中之重。針對董事會建設、三項制度改革、科技創(chuàng)新投入等重點改革任務，對集團總部及15家二級單位、36家三級企業(yè)開展專項審計，有效推動集團公司在重要領域和關鍵環(huán)節(jié)的改革取得實質(zhì)性進展。中國大唐獲評國務院國資委2022年度中央企業(yè)改革三年行動重點任務考核A級企業(yè)（位列第17名）。

二是重點關注風險防范和依法合規(guī)經(jīng)營。圍繞企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任履行、財經(jīng)紀律執(zhí)行、燃料和物資采購、海外業(yè)務、金融業(yè)務等重點領域開展內(nèi)部審計，有效防止權(quán)力失控、決策失誤、行為失范，全面摸底財務收支狀況、夯實會計信息質(zhì)量，及時揭示風險隱患，促進權(quán)力集中、資金密集、管控薄弱領域優(yōu)化內(nèi)控措施，有效防范化解各類風險。比如，集團審計部組織編撰投資管理領域典型案例匯編，深刻剖析投資項目“出血點”和深層次原因，總結(jié)項目發(fā)展過程中的經(jīng)驗教訓，以案說理，開展警示教育。天津?qū)徲嬛行脑谀硨ｍ棇徲嬛?，深入揭示項目管理體制機制問題、損失浪費現(xiàn)象和重大損失風險，從集團管控層面提出價值較高的審計建議，有力促進了重大風險事項的及時應對處置。

三是助力主業(yè)效益和質(zhì)量雙提升。開展新能源研究型審計，深入研究探析集團公司新能源項目主要風險和深層次制約因素，為新能源高質(zhì)量發(fā)展提供有力決策支撐。圍繞風、光、水、火、儲能等重大投資項目，全面開展專項審計及項目后評價工作，實現(xiàn)了2020年以來投產(chǎn)的新建項目評價全覆蓋，進一步規(guī)范投資決策，降低工程造價。

（二）多措并舉，抓好審計整改

一是黨組定期研究審計整改工作，重要審計問題由集團黨組成員督辦整改。委員會定期聽取審計整改工作報告，研究部署審計整改重點工作，督促落實審計整改要求，健全整改長效機制。同時，建立集團公司黨組成員（業(yè)務分管領導）牽頭督辦審計整改工作機制，針對重要審計報告，業(yè)務分管領導組織召開全系統(tǒng)專業(yè)會議，從體制機制層面研究部署，推進審計問題系統(tǒng)性整改；針對整改任務重的企業(yè)，成立審計整改督導組，集團公司黨組成員任組長，總部相關業(yè)務部門、紀檢監(jiān)察部門和審計部共同參與，定期對其跟蹤指導整改工作，派出審計專員常駐現(xiàn)場辦公督導整改。

二是不斷完善審計查出問題整改長效機制。制定并印發(fā)《中國大唐集團有限公司審計整改管理辦法》《關于建立健全審計查出問題整改長效機制的通知》，夯實被審計單位的整改主體責任，壓實業(yè)務部門的監(jiān)督管理責任，強化總部審計部和審計中心的督促檢查責任。進一步明確企業(yè)主要負責人是審計整改的第一責任人，將審計整改情況納入企業(yè)負責人年度業(yè)績考核，定期對整改完成率低的企業(yè)進行通報。明確總部相關部門對管理領域內(nèi)問題的整改措施及整改情況進行評估，重大問題由總部業(yè)務部門牽頭組織整改。建立審計部抓全局、抓閉環(huán)，審計中心抓區(qū)域、抓過程，健全整改落實、反饋、督促、審核的工作閉環(huán)，每月跟蹤整改進展，按照“三不放過”原則，即追責不徹底不放過、資金未追回不放過、制度未健全不放過，杜絕屢查屢犯。

三是將主題教育與審計整改工作有機結(jié)合，深入開展調(diào)研督導。集團審計部對追責事項較多的地區(qū)現(xiàn)場辦公，在一線解決問題，組織區(qū)域?qū)徲嬛行?、二級單位和重點三級企業(yè)召開審計座談會，共同研討解決審計整改工作中的重難點問題。天津中心對區(qū)域內(nèi)企業(yè)按業(yè)務板塊“精準分類”“有效對接”，按類別集中開展現(xiàn)場調(diào)研督導；成都中心采取“走出去”“沉下去”“鉆進去”方式線上線下結(jié)合督導；南京中心對區(qū)域內(nèi)企業(yè)開展破解復雜難題的對策性調(diào)研和推動審計整改落實的督查式調(diào)研；西安中心與區(qū)域內(nèi)企業(yè)面對面座談交流，點對點精準督導。2023年5—6月，各區(qū)域?qū)徲嬛行囊詤^(qū)域內(nèi)二級企業(yè)為單位，召開審計整改工作座談會27次，并對區(qū)域內(nèi)20家重點二級企業(yè)審計整改情況開展了現(xiàn)場督導調(diào)研，助力推動集團公司所屬企業(yè)審計整改見行見效、走深走實。

（三）加強審計成果運用，推動構(gòu)建大監(jiān)督格局

一是定期分析總結(jié)審計常見問題，在系統(tǒng)內(nèi)進行審計風險提示。2021年以來，根據(jù)內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的問題，定期梳理總結(jié)下發(fā)審計風險提示清單，并提出相應的整改意見和制度依據(jù)，督導系統(tǒng)各企業(yè)學習研究、舉一反三，進行系統(tǒng)性整改。

二是將貫徹落實二十屆中央審計委員會第一次會議精神與主題教育有機結(jié)合，組織開展審計整改“回頭看”工作。按照集團公司黨組部署，審計部對近年來內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)問題全面進行審計整改“回頭看”，重點關注影響企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、潛在風險高、可能存在違規(guī)違紀行為、應核查追責未核查追責或追責不到位等問題。通過對上述問題梳理，分門別類形成問題清單，有針對性提出解決問題的措施和建議，推動問題整改到位。

三是不斷加強審計、紀檢、巡視、法律、財務、人資等部門的定期溝通機制，共享審計成果，加快構(gòu)建大監(jiān)督格局。2021年以來，與紀檢、巡視等單位協(xié)同開展了部分審計項目和巡視項目，向紀檢、巡視移交了相關線索，推動監(jiān)督信息共享，提升工作效率。

“十四五”時間已過半，中國大唐內(nèi)部審計工作雖然取得了一定成績，但在審計信息化建設水平，二、三級企業(yè)審計力量，審計工作質(zhì)量等方面還有提升空間，距離黨中央、上級機關、集團黨組對內(nèi)部審計工作的新要求，還有差距。中國大唐將持續(xù)深化大數(shù)據(jù)審計能力，提升研究型審計水平，充分發(fā)揮審計監(jiān)督效力效能，為中國大唐建設“綠色低碳、多能互補、高效協(xié)同、數(shù)字智慧”的世界一流能源供應商貢獻審計力量。

（作者單位：中國大唐集團有限公司" " 中國大唐集團有限公司天津?qū)徲嬛行模]政編碼：100033，電子郵箱：liuweinews2008@163.com）