風(fēng)險管理視角下公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度設(shè)計與運(yùn)行

杜江琴 青島市黃島區(qū)第五人民醫(yī)院

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會建設(shè)的進(jìn)步，公立醫(yī)院在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險問題和隱患因素發(fā)生了變化。為了促進(jìn)公立醫(yī)院發(fā)展水平的提升，為人民群眾提供高質(zhì)量的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險管理視角出發(fā)，基于實際工作需求設(shè)計內(nèi)部控制制度，并采取相應(yīng)措施維護(hù)制度運(yùn)行。工作人員可以分析制度問題，發(fā)現(xiàn)工作短板并采取解決措施，推動公立醫(yī)院的發(fā)展建設(shè)。

一、內(nèi)部控制基本情況

內(nèi)部控制工作是公立醫(yī)院運(yùn)營的重要部分，通過業(yè)務(wù)組織形式和配套工作制度完成風(fēng)險規(guī)范和管控，與醫(yī)院未來的發(fā)展方向和質(zhì)量水平息息相關(guān)。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制可以大致分成五個基本要素[1]。醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境為內(nèi)部控制制度的運(yùn)行創(chuàng)造了基本條件，是各項內(nèi)部控制工作的前提；醫(yī)院風(fēng)險管理是內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵內(nèi)容，起到了識別、分析、防范風(fēng)險的作用；內(nèi)部控制活動是核心要素，實現(xiàn)了各種工作制度的落地實施；信息應(yīng)用管理為內(nèi)部控制工作提供了高效的工作方法和手段工具；內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制保障了內(nèi)部控制制度的順利運(yùn)行，確保內(nèi)部控制措施能夠在實際工作中發(fā)揮作用。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

現(xiàn)階段，各個公立醫(yī)院均在內(nèi)部控制工作以及制度建設(shè)中投入了較多的資源和精力，并取得了一些建設(shè)成果。然而，在實際工作中，我國內(nèi)部控制制度的建立以及研究工作與西方發(fā)達(dá)國家之間仍然存在差距，有一定的提升和進(jìn)步空間。

部分公立醫(yī)院的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，忽視了內(nèi)部控制工作的重要性，缺少危機(jī)意識，加之員工的能力素質(zhì)不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。風(fēng)險管理措施不到位，現(xiàn)有的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作未能全面覆蓋公立醫(yī)院運(yùn)營的各個方面，沒有從全局角度設(shè)計內(nèi)部控制制度。信息的溝通與共享不暢通，影響了工作信息在各個部門中的流通，信息化建設(shè)不完善[2]。監(jiān)督管理工作質(zhì)量有待提升，業(yè)財融合程度較低，現(xiàn)有工作流程存在問題，影響了工作有效性。預(yù)算管理、資金核算等資金使用工作效益較差。除資金之外，公立醫(yī)院在實物資產(chǎn)管理方面有待加強(qiáng)。上述問題的存在阻礙了內(nèi)部控制制度的高效運(yùn)行，影響了公立醫(yī)院的運(yùn)營和管理。

三、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度設(shè)計與運(yùn)行的有效策略

(一)加強(qiáng)工作隊伍建設(shè)

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制意識的增強(qiáng)應(yīng)當(dāng)從管理層入手，自上而下完成工作意識的提升和革新。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)開展研討會等工作會議，通過會議形式調(diào)動領(lǐng)導(dǎo)層的思維，從實際情況和工作內(nèi)容出發(fā)，從根本上認(rèn)識到內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重要性，為工作開展奠定思想基礎(chǔ)。

員工思想認(rèn)識的提升可以通過宣傳工作實現(xiàn)。醫(yī)院可以通過學(xué)習(xí)活動強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)實意義，在工作區(qū)域設(shè)置宣傳展板、標(biāo)語等，營造良好的內(nèi)部控制工作氛圍。醫(yī)院可以建立內(nèi)部控制文化，增強(qiáng)員工的歸屬感和主體感，自覺維護(hù)公立醫(yī)院利益，舉辦宣傳活動，在潛移默化中轉(zhuǎn)變員工心目中固有的傳統(tǒng)落后思想。

2.提升員工能力素質(zhì)

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作對員工的能力素質(zhì)提出了要求，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)組建優(yōu)質(zhì)工作團(tuán)隊，提升員工的能力素質(zhì)，確保內(nèi)部控制工作能夠高質(zhì)量完成。為此，企業(yè)可以組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，按照當(dāng)?shù)蒯t(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的基本需求、內(nèi)部控制工作能力要求以及現(xiàn)有工作隊伍的短板安排培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動的具體內(nèi)容，針對性提升員工的能力素質(zhì)，使其能夠按照工作需要完成內(nèi)部控制工作任務(wù)。在此基礎(chǔ)上，醫(yī)院可以邀請專家學(xué)者開設(shè)講座，以更加實際的角度分析風(fēng)險管理視角下的內(nèi)部控制工作，為工作人員提供有效的工作手段和指導(dǎo)意見，提高相關(guān)人員的工作能力。

(二)重視風(fēng)險措施實施

1.實現(xiàn)風(fēng)險措施全面覆蓋

公立醫(yī)院的職能作用較為重要，風(fēng)險管理工作比較關(guān)鍵。在實際工作中，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險管控工作覆蓋到公立醫(yī)院運(yùn)營的各個方面，并建立完善的風(fēng)險管理工作機(jī)制。

除了防范醫(yī)療事故、減少醫(yī)患糾紛之外，公立醫(yī)院需要將風(fēng)險管控工作延伸到戰(zhàn)略、財務(wù)、信息安全等風(fēng)險因素的預(yù)防中，擴(kuò)大風(fēng)險管理工作的范圍，從全局角度整體衡量風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作，多維度完善工作制度。

工作人員應(yīng)當(dāng)具備基本的風(fēng)險評估以及應(yīng)對能力，能夠解決工作過程中出現(xiàn)的風(fēng)險問題。公立醫(yī)院需要建立完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，從各個部門科室的實際工作出發(fā)，警惕潛在的醫(yī)療風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險隱患因素的實時監(jiān)控[3]。

2.制定科學(xué)風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案

制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案時，相關(guān)人員應(yīng)該從公立醫(yī)院經(jīng)營管理過程中常見的風(fēng)險事故入手，總結(jié)科學(xué)高效的應(yīng)急處置措施。工作人員應(yīng)該全面梳理公立醫(yī)院風(fēng)險事故，將可能發(fā)生的安全事故考慮在內(nèi)，增強(qiáng)預(yù)案的全面性和有效性。在此基礎(chǔ)上，工作人員需要根據(jù)公立醫(yī)院自身的實際情況調(diào)整應(yīng)急預(yù)案的具體內(nèi)容，確保預(yù)案符合公立醫(yī)院的客觀條件，能夠為各個部門指明工作方向。當(dāng)風(fēng)險危機(jī)和安全事故出現(xiàn)時，各部門可以按照預(yù)案內(nèi)容快速響應(yīng)，盡快采取有效的解決措施，最大程度地降低風(fēng)險意外對公立醫(yī)院正常運(yùn)營造成的影響和破壞。

(三)完善信息共享機(jī)制

1.健全信息基礎(chǔ)設(shè)施

基礎(chǔ)設(shè)施的完善與健全是各種信息化措施和手段得以實行的前提和保障，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)重視基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作。就硬件而言，公立醫(yī)院需要全面清點現(xiàn)階段各個科室部門使用的設(shè)備，整理庫存，處理不適應(yīng)現(xiàn)代化工作環(huán)境的設(shè)備，按照風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及現(xiàn)代化信息技術(shù)的發(fā)展水平購置新型設(shè)備，為信息化工作的開展提供基本的物質(zhì)條件。軟件方面，公立醫(yī)院可以利用現(xiàn)有的辦公軟件和平臺系統(tǒng)，根據(jù)系統(tǒng)模塊完善內(nèi)部控制工作制度。

2.構(gòu)建信息交流平臺

公立醫(yī)院各個部門和科室之間的關(guān)系較為緊密，在經(jīng)營和管理過程中常見多科室聯(lián)動。面對這種情況，公立醫(yī)院應(yīng)該構(gòu)建信息交流平臺，疏通信息傳遞和溝通機(jī)制。

交流平臺的搭建需要考慮各個科室工作的實際情況，結(jié)合信息傳輸需求完善平臺設(shè)計。為了方便醫(yī)療以及管理信息在各個科室之間的共享和傳遞，交流平臺應(yīng)當(dāng)囊括公立醫(yī)院經(jīng)營管理的各個主體，統(tǒng)一數(shù)據(jù)傳輸格式，減少信息處理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)在不同部門中的快速傳遞。

公立醫(yī)院相關(guān)人員可以在信息技術(shù)的幫助下完成信息的集成和共享，設(shè)計統(tǒng)一的結(jié)算和數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，建立數(shù)據(jù)庫，集中存儲和管理公立醫(yī)院的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)。工作人員應(yīng)當(dāng)設(shè)置平臺入口，方便部門主體獲取信息數(shù)據(jù)的行為。需要注意的是，公立醫(yī)院的信息數(shù)據(jù)較為重要，工作人員應(yīng)當(dāng)按照部門職能和崗位需求設(shè)置訪問權(quán)限，以免出現(xiàn)信息泄露。

(四)強(qiáng)化監(jiān)督管理工作

首先，制定監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)督管理工作需要完善全面的工作標(biāo)準(zhǔn)和要求作為基礎(chǔ)，為監(jiān)督管理工作指明方向。紀(jì)檢監(jiān)察以及審計部門的工作人員應(yīng)該將內(nèi)部控制工作環(huán)節(jié)作為監(jiān)管重點，根據(jù)工作權(quán)限和職責(zé)范圍檢查公立醫(yī)院各個部門實際工作情況。以收費工作的監(jiān)督管理為例，監(jiān)管人員需要在物價收費標(biāo)準(zhǔn)的引導(dǎo)下判斷醫(yī)院收費的合理性，檢查實際工作中是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的不良收費現(xiàn)象，確保公立醫(yī)院收入的合規(guī)性和完整性，避免“小金庫”的出現(xiàn)影響公立醫(yī)院的正常經(jīng)營和收入足額入賬。

其次，加強(qiáng)監(jiān)督管理工作。具備監(jiān)督管理職能的部門應(yīng)當(dāng)定期檢查公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的落實情況和風(fēng)險管理措施的執(zhí)行，防止長時間缺少監(jiān)督管理出現(xiàn)的一系列工作問題。監(jiān)管人員應(yīng)當(dāng)注重工作細(xì)節(jié)，著眼于細(xì)微之處，防患于未然，仔細(xì)排查公立醫(yī)院經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險因素和安全隱患，為醫(yī)院發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。當(dāng)監(jiān)管人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制或風(fēng)險管理問題時，應(yīng)當(dāng)及時指出，監(jiān)督有關(guān)部門改正。

最后，借助社會監(jiān)督力量。除了公立醫(yī)院自身的監(jiān)督管理，相關(guān)人員應(yīng)該借助社會力量，充分發(fā)揮社會主體在監(jiān)督管理工作中起到的作用。公立醫(yī)院需要為社會人士提供意見反饋平臺，根據(jù)各項規(guī)定披露醫(yī)院信息，接受社會監(jiān)督。

(五)促進(jìn)醫(yī)院業(yè)財融合

業(yè)務(wù)與財務(wù)工作的融合是現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作的發(fā)展趨勢，為管理工作提供了諸多便利，極大提升了管理效益。公立醫(yī)院在開展風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制工作時需要加強(qiáng)業(yè)財融合，提高工作質(zhì)量。

業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合工作可以借助財務(wù)共享實現(xiàn)，完成業(yè)務(wù)和財務(wù)的一體化處理。工作人員可以利用信息技術(shù)增強(qiáng)財務(wù)信息傳遞的實效性，使用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)手段完成財務(wù)信息的收集、分類、整理以及處理，減少單一性財務(wù)工作的數(shù)量和難度，提升工作效率，解放勞動力，使財務(wù)人員有更多的時間和精力完成其他工作[4]。

制定管理制度以及相應(yīng)的工作規(guī)劃時，相關(guān)人員可以將業(yè)務(wù)與財務(wù)聯(lián)系起來，整合工作數(shù)據(jù)，分析業(yè)務(wù)與財務(wù)工作的結(jié)合點。促進(jìn)業(yè)財融合的過程中，工作人員應(yīng)該將多項工作內(nèi)容涵蓋在內(nèi)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的全面融合。推進(jìn)業(yè)財融合的工作應(yīng)包括全面預(yù)算、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、成本工作、財務(wù)信息、人力資源管理等多項內(nèi)容。在內(nèi)部控制制度的設(shè)計工作中，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到業(yè)財融合的重要性，在制度層面為業(yè)財融合提供保障和支持，增強(qiáng)業(yè)務(wù)與財務(wù)工作的聯(lián)系，提高工作質(zhì)量，減少工作風(fēng)險的出現(xiàn)和發(fā)生。

(六)注重工作流程再造

基于風(fēng)險管理視角設(shè)計的內(nèi)部控制制度需要適當(dāng)調(diào)整工作流程和環(huán)節(jié)任務(wù)，使內(nèi)部控制工作與公立醫(yī)院管理有著更高的契合度。另外，上級部門對公立醫(yī)院運(yùn)行的監(jiān)管力度增加，客觀上提高了工作標(biāo)準(zhǔn)和實際要求，傳統(tǒng)常規(guī)的工作流程已經(jīng)不能滿足風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作的基本要求。因此，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需求再造工作流程。

第一，工作人員需要全面梳理傳統(tǒng)工作模式下的工作流程，明確傳統(tǒng)工作模式與現(xiàn)代管理需求的矛盾點和沖突項，分析各項工作的重要性和必要性，結(jié)合實際工作情況尋找工作問題。第二，確定工作流程中存在的問題后，工作人員需要清除并整合其中無效低效的環(huán)節(jié)，簡化工作流程，以免冗長繁瑣的流程任務(wù)降低工作效率和質(zhì)量。針對現(xiàn)有工作流程的不足，工作人員可以基于管理需求改進(jìn)、調(diào)整或重新設(shè)計工作流程，在滿足工作需要的基礎(chǔ)上合理調(diào)動公立醫(yī)院資源。第三，重視風(fēng)險點的控制工作。再造工作流程時，工作人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制工作中常見的風(fēng)險點，通過組織機(jī)構(gòu)、管理、技術(shù)等方面的優(yōu)化減少風(fēng)險事故的發(fā)生。設(shè)計工作流程時，工作人員需要從根本上加強(qiáng)風(fēng)險控制工作，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化增值。

(七)完善各項資金使用

1.加強(qiáng)預(yù)算管理

預(yù)算編制為公立醫(yī)院階段性的資金使用工作指明了方向，在一定程度上保障了資金的合理使用。相關(guān)人員在編制預(yù)算時應(yīng)當(dāng)充分考慮實際情況，根據(jù)各個科室部門的資金使用需求分配資金。規(guī)劃預(yù)算時，工作人員可以結(jié)合現(xiàn)有的物資儲備以及物資消耗速度設(shè)計預(yù)算項目以及數(shù)額，增強(qiáng)預(yù)算編制與實際工作的相關(guān)性，確保預(yù)算管理的科學(xué)性較強(qiáng)，能夠為公立醫(yī)院的運(yùn)營管理提供支持。工作人員應(yīng)當(dāng)秉持風(fēng)險管理意識，認(rèn)識到風(fēng)險事故發(fā)生的可能性，留足資金，應(yīng)對可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

2.重視資金核算

公立醫(yī)院貨幣資金有著較高的流動性，安全隱患因素較多，出現(xiàn)風(fēng)險事故的可能性較大。工作人員在加強(qiáng)內(nèi)部控制工作、設(shè)計內(nèi)控制度框架時應(yīng)該重視資金核算工作，完善資金使用。

相關(guān)人員需要嚴(yán)格遵循不相容崗位的分離原則，合理設(shè)計內(nèi)部崗位，減少崗位沖突，通過組織結(jié)構(gòu)提高內(nèi)部控制的有效性，防范工作風(fēng)險。核算階段，工作人員需要檢查資金使用各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)、文件、審批、資料等，核實資金使用情況，避免資金違規(guī)使用以及流通環(huán)節(jié)造成的風(fēng)險事故。

(八)改進(jìn)實物資產(chǎn)控制

實物資產(chǎn)的控制工作是內(nèi)部控制的重要組成部分，影響了內(nèi)部控制制度的完善和運(yùn)行。部分公立醫(yī)院中存在實物資產(chǎn)管理的遺留問題，為經(jīng)營管理工作帶來了較多風(fēng)險因素和安全隱患。面對這一實際情況，相關(guān)人員應(yīng)該改進(jìn)實物資產(chǎn)控制工作。

工作人員可以從報廢的實物資產(chǎn)入手，清理報廢資產(chǎn)以及現(xiàn)有資產(chǎn)中的低值物資[5]。在此過程中，會計人員、資產(chǎn)管理員等相關(guān)主體應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通和合作，清點報廢資產(chǎn)和不能界定為固定資產(chǎn)的物資，上報上級部門，科學(xué)處理，做好工作記錄，方便后期核對。工作人員需要根據(jù)報廢正式批文處理報廢實物資產(chǎn)，做到實際資產(chǎn)與賬本記錄相一致。

各個科室的實物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的管理人員，完成一式兩份的資產(chǎn)清單，詳細(xì)登記實物資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、用途、領(lǐng)用日期等基本信息。實物資產(chǎn)的增減應(yīng)當(dāng)清晰記錄，保證賬實相符。公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在年終階段完成實物資產(chǎn)的核對和清點，防止固定資產(chǎn)流失。

除此之外，購置新的醫(yī)療設(shè)備時，相關(guān)人員應(yīng)該做好可行性分析，確定設(shè)備購置的必要性。如現(xiàn)有設(shè)備已經(jīng)到達(dá)使用年限，或是醫(yī)療技術(shù)進(jìn)步造成現(xiàn)有設(shè)備無法滿足醫(yī)療工作的實際情況，那么公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)購置新設(shè)備。另外，新項目產(chǎn)生的設(shè)備購置需求也需考慮在內(nèi)。

四、結(jié)語

相關(guān)人員從風(fēng)險管理角度審視公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度時，可以從加強(qiáng)工作隊伍建設(shè)這一角度入手，建立堅實的工作基礎(chǔ)。工作人員需要重視風(fēng)險措施的實施，完善信息共享機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督管理工作，促進(jìn)醫(yī)院業(yè)財融合，注重工作流程再造，完善各項資金使用方式，改進(jìn)實物資產(chǎn)控制，從醫(yī)院工作的各個方面健全風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)公立醫(yī)院的全面發(fā)展，充分發(fā)揮醫(yī)療保障職能。■