事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制工作力度的措施思考

安 謙 翼城縣人民醫(yī)院

前言

事業(yè)單位是具有一定公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，給各地區(qū)居民提供衛(wèi)生、教育等方面的社會公共服務(wù)，也為我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供重要助力。但是，隨著事業(yè)單位經(jīng)營范圍的擴(kuò)張，工作內(nèi)容的增多，單位內(nèi)部控制的難度也隨之不斷上升。因此，事業(yè)單位需不斷強(qiáng)化其內(nèi)部控制意識，提高單位內(nèi)部工作人員的思想覺悟；逐步完善單位對應(yīng)管理體系，讓單位日常運(yùn)行工作能夠順利開展；完善內(nèi)外部監(jiān)管機(jī)制等，有效避免各類違規(guī)行為，有效提升事業(yè)單位管理水平，提升單位風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促使其內(nèi)部各項(xiàng)資源得到科學(xué)的配置，減少其經(jīng)濟(jì)損失，從而推動單位健康、平穩(wěn)發(fā)展。但是，事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部管理力度的同時，仍舊存在內(nèi)部控制意識有待提升、內(nèi)部控制體系有待健全等問題。為此，事業(yè)單位需仔細(xì)分析自身問題，以制定有效的解決措施，不斷提升單位內(nèi)部管控力度，推動單位高質(zhì)量發(fā)展。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要作用

(一)有利于規(guī)范單位內(nèi)部的管理工作

事業(yè)單位作為我國的社會公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部控制水平不僅關(guān)系著單位的運(yùn)行與發(fā)展，還關(guān)系著各地區(qū)人民的切身利益。若單位的內(nèi)部控制力較低，就會導(dǎo)致一些單位對其內(nèi)部資產(chǎn)管理、使用不當(dāng)，造成國有資產(chǎn)流失，對當(dāng)?shù)厣鐣?，乃至國家的發(fā)展都會產(chǎn)生負(fù)面影響[1]。因此，事業(yè)單位必須以身作則，不斷完善自身內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)管等，以進(jìn)一步加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制力，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)、管理活動工作流程，促使各部門工作人員嚴(yán)格依照有關(guān)規(guī)章制度開展工作，繼而規(guī)范單位內(nèi)部管理工作，讓各地區(qū)人民能夠享受到更加優(yōu)質(zhì)的社會公共服務(wù)，從而促使我國社會經(jīng)濟(jì)、教育、衛(wèi)生等方面平穩(wěn)發(fā)展。

(二)有利于提升內(nèi)部治理水平，防范腐敗問題

為保障事業(yè)單位能夠順利開展各項(xiàng)事務(wù)，國家財(cái)政部門會為其劃撥活動經(jīng)費(fèi)。因此，如何提升內(nèi)部治理水平、科學(xué)合理利用國有資產(chǎn)是事業(yè)單位當(dāng)前重點(diǎn)關(guān)注的問題，但受到以往較為傳統(tǒng)的管理思想的影響，一些單位并不注重其內(nèi)部治理水平的提升，致使單位內(nèi)部控制力下降。所以，這部分事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)部資產(chǎn)維護(hù)、利用不當(dāng)?shù)那闆r，不僅會造成資金閑置，還會使一些心術(shù)不正的人未受到嚴(yán)格約束，導(dǎo)致其套取、挪用國有資金，不利于財(cái)政資金價值的最大化，影響事業(yè)單位的運(yùn)行與發(fā)展，致使事業(yè)單位公信力下降，進(jìn)而對國家的發(fā)展產(chǎn)生一定負(fù)面影響。因而，事業(yè)單位必須重視內(nèi)部控制力度的提升，通過科學(xué)設(shè)定內(nèi)部控制管理目標(biāo)、完善內(nèi)部控制體系等策略，提升單位內(nèi)部治理水平，強(qiáng)化資產(chǎn)的安全管理和高效利用，從而有效防范貪污腐敗問題，充分發(fā)揮國有資金的價值，推動社會經(jīng)濟(jì)、教育、衛(wèi)生等領(lǐng)域得到更好的發(fā)展。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制工作力度存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識有待強(qiáng)化

與其他社會服務(wù)機(jī)構(gòu)相比，事業(yè)單位有著明顯的特征，即經(jīng)費(fèi)來源的國有化。隨著事業(yè)單位體制改革的深入與發(fā)展，其經(jīng)費(fèi)來源也日趨多元化，但很多事業(yè)單位最主要的經(jīng)費(fèi)來源還是財(cái)政撥款，這就使得很多事業(yè)單位高層管理人員內(nèi)部控制意識較為薄弱，甚至還因?qū)?nèi)部控制工作的認(rèn)識程度較低，而產(chǎn)生錯誤認(rèn)知，導(dǎo)致其認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制管理會增加資金、人力等資源的投入，不利于國有資金價值的發(fā)揮，從而導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度無法得到有效落實(shí)，使得單位內(nèi)部控制工作流于形式。而事業(yè)單位高層管理人員的意識與行為會對單位各級管理人員產(chǎn)生直接的影響，從而導(dǎo)致各部門開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動時，往往只關(guān)注本部門的事務(wù)，與其他部門的溝通、合作較少，致使單位內(nèi)部控制工作質(zhì)量不高[2]。并且，受內(nèi)部控制意識較為薄弱、內(nèi)部控制認(rèn)知較低等因素的影響，一些部門管理人員還認(rèn)為單位內(nèi)部控制工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，與本部門無關(guān)，從而導(dǎo)致單位部分部門未積極參與、配合各項(xiàng)內(nèi)部控制工作。而對于財(cái)務(wù)部門來說，其本身就承擔(dān)單位會計(jì)核算等較為繁重的工作。所以，該部門管理人員特別容易忽視內(nèi)部控制工作。在此情況下，事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)部控制工作自然無法得到有效落實(shí)，再加上各部門間的合作、溝通較少，各項(xiàng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)工作的對接，也會受到一定的影響，從而導(dǎo)致事業(yè)單位無法真正發(fā)揮內(nèi)部控制工作的積極作用。

(二)內(nèi)部控制體系有待健全

部分單位的內(nèi)部控制體系還存在一些問題，即體系不夠健全，制度不夠精細(xì)、完善等，導(dǎo)致單位各部門的職能、定位模糊不清，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度較弱，出現(xiàn)預(yù)算編制不符合單位實(shí)際情況、各部門及各崗位工作人員相互推諉責(zé)任等現(xiàn)象，致使單位內(nèi)部資金、人力資源沒有得到科學(xué)的配置以及合理的使用，單位自然無法創(chuàng)造預(yù)期的經(jīng)濟(jì)、社會效益，從而導(dǎo)致當(dāng)?shù)厝罕娢吹玫礁哔|(zhì)量的社會公共服務(wù)，致使其滿意度下降，不利于社會的發(fā)展。另外，受各種因素的影響，一些事業(yè)單位并不重視內(nèi)部控制體系的完善。所以，這部分單位在開展各項(xiàng)完善工作時，相關(guān)工作人員并未對單位當(dāng)前狀況進(jìn)行全面分析，也沒有充分融合國家相關(guān)政策、方針，從而導(dǎo)致此類體系的實(shí)踐性、操作性不強(qiáng)，無法為單位各項(xiàng)內(nèi)部控制工作提供強(qiáng)有力的制度保障，影響事業(yè)單位的正常運(yùn)行。

(三)會計(jì)控制的力度薄弱

隨著國民經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)發(fā)展，事業(yè)單位改革得到進(jìn)一步深化、發(fā)展，其經(jīng)營范圍也得到了擴(kuò)張，其他收入來源也隨之增長，致使單位會計(jì)控制難度增加。但目前，很多事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)會計(jì)的控制力度較為薄弱，再加上一些單位高層管理人員的影響，這部分事業(yè)單位財(cái)會會計(jì)工作未得到正確的指引，使得單位很多會計(jì)基礎(chǔ)性工作落實(shí)不到位，不僅無法讓單位高層管理人員及時掌握各項(xiàng)資金的使用情況，還使得單位資產(chǎn)實(shí)物與賬務(wù)記錄信息存在誤差，從而導(dǎo)致單位高層管理人員無法及時發(fā)現(xiàn)、解決各項(xiàng)財(cái)務(wù)問題，給單位帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失，對其發(fā)展產(chǎn)生不利影響[3]。另外，財(cái)務(wù)預(yù)算體系不健全也是導(dǎo)致單位會計(jì)控制力度減弱的主要原因之一。若事業(yè)單位預(yù)算體系沒有覆蓋到單位各環(huán)節(jié)工作，單位遺漏的環(huán)節(jié)就容易形成預(yù)算盲點(diǎn)，致使其資金支出增多，不利于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

(四)缺乏有力的內(nèi)外部監(jiān)管

導(dǎo)致單位內(nèi)部監(jiān)管力度較弱的主要原因是，部分事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門的職能未得到充分發(fā)揮，甚至部分部門沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，而是讓一些會計(jì)人員開展審計(jì)工作。在此過程中，會計(jì)人員就會容易受到一些上級管理人員的影響，使得單位內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。再加上會計(jì)人員本身工作任務(wù)量就相對較大，會計(jì)人員的工作失誤率就會迅速上升，從而導(dǎo)致單位缺乏有力的內(nèi)部監(jiān)管。而導(dǎo)致事業(yè)單位外部監(jiān)督不力原因在于其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息沒有做到真正的公開等，社會各界人士無法清楚掌握單位資金流向、使用狀況等信息，自然事業(yè)單位外部監(jiān)督力度就會減弱。

(五)信息化建設(shè)水平有待提升

科技的迅猛發(fā)展給事業(yè)單位的管理提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持，有效提升單位管理工作質(zhì)量與效率。但是，受事業(yè)單位管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜、管理層次較多等因素的影響，很多單位的信息化建設(shè)水平較低，沒有較為完備的信息技術(shù)設(shè)施，對于各類型管理系統(tǒng)的應(yīng)用與開發(fā)也較為粗淺，甚至部分單位并沒有較為先進(jìn)的管理系統(tǒng)，從而導(dǎo)致其內(nèi)部信息傳遞效率十分低下，影響單位工作效率。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的措施分析

(一)加強(qiáng)教育，提升內(nèi)控意識

認(rèn)知、意識指導(dǎo)行動，因此，為提升單位內(nèi)部控制力度，事業(yè)單位高層管理人員首先需要強(qiáng)化自身內(nèi)部控制意識，主動參與相關(guān)學(xué)習(xí)活動，以全面了解內(nèi)部控制工作，知曉內(nèi)部控制管理的價值，認(rèn)識內(nèi)部控制工作對于單位發(fā)展的重要性，進(jìn)而正確指導(dǎo)各部門工作，促使各項(xiàng)內(nèi)部控制工作順利開展。同時，為進(jìn)一步強(qiáng)化單位高層管理人員內(nèi)控意識，事業(yè)單位還需要將其考核納入至內(nèi)部控制相關(guān)指標(biāo)，將其實(shí)際利益與單位內(nèi)部控制效果相掛鉤。另外，單位高層管理人員還需要定時組織各級管理人員參與相關(guān)培訓(xùn)活動，讓各級管理人員能夠掌握內(nèi)部控制相關(guān)知識，提升其內(nèi)控意識，使其能夠重視單位內(nèi)部控制工作，進(jìn)而積極參與、配合相關(guān)部門、工作人員的工作，有效提升單位內(nèi)部控制力度[4]。除此之外，單位高層管理人員還需要加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，讓所有基層工作人員都能通過多樣化的宣傳活動，清楚認(rèn)識到內(nèi)部控制對于單位發(fā)展、社會發(fā)展的重要性，使其能夠做好自我管理等，進(jìn)而創(chuàng)造良好的內(nèi)控氛圍，促使事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。

(二)建立健全內(nèi)控體系

完善的內(nèi)部控制體系不僅可以保護(hù)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全性與完整性，還可以為單位其他經(jīng)營管理工作提供便利，推動事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)、管理活動順利開展。因此，事業(yè)單位需要重視內(nèi)控體系的建設(shè)，并不斷完善單位內(nèi)部控制體系，以提升其有效性和科學(xué)性。單位在建立、完善內(nèi)部控制體系時，首先應(yīng)充分調(diào)動全體工作人員積極性，讓每位工作人員都對此類體系的建設(shè)與完善提出各自的見解，多角度了解單位當(dāng)前的內(nèi)部控制情況，促使此類體系更加貼合單位的實(shí)際狀況。其次，單位高層管理人員須定期組織相關(guān)工作人員共同分析當(dāng)前內(nèi)部控制制度中存在的漏洞以及較為模糊的環(huán)節(jié)，并充分融合國家相關(guān)政策、方針，以優(yōu)化單位內(nèi)部控制制度，明確各部門、各崗位、各工作環(huán)節(jié)的責(zé)任與任務(wù)，讓各部門工作人員能夠有序開展各項(xiàng)工作；明確單位內(nèi)部控制目標(biāo)，并將其細(xì)化至各個崗位，讓每位工作人員都能清楚自身工作任務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)[5]。最后，單位還可以將內(nèi)部控制體系與績效考核體系進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以充分調(diào)動工作人員的內(nèi)控執(zhí)行積極性，進(jìn)而有效提升單位內(nèi)部控制水平，提高其社會公共服務(wù)質(zhì)量，提高單位社會公信力，推動我國社會平穩(wěn)發(fā)展。

(三)加強(qiáng)會計(jì)控制力度

要想加強(qiáng)會計(jì)控制力度，事業(yè)單位首先要規(guī)范單位內(nèi)部會計(jì)管理基礎(chǔ)工作，依據(jù)單位實(shí)際情況設(shè)置工作崗位，并明確各崗位職責(zé)，讓各崗位工作人員能夠有序開展自身工作的同時，能夠相互監(jiān)督、制衡其他工作人員，以進(jìn)一步保障單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全性，同時，單位還需要制定嚴(yán)格的內(nèi)部核算機(jī)制，讓會計(jì)人員能夠嚴(yán)格依照相關(guān)制度、工作流程開展各項(xiàng)工作，提升會計(jì)信息復(fù)核、處理質(zhì)量，進(jìn)而有效保障會計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性與完整性，讓單位高層管理人員能夠有效掌握單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)、管理活動的實(shí)際運(yùn)行狀況，使其能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決各類風(fēng)險(xiǎn)問題，從而推動事業(yè)單位健康、平穩(wěn)發(fā)展。另外，事業(yè)單位還需要完善財(cái)務(wù)預(yù)算體系，將其覆蓋到單位內(nèi)部各環(huán)節(jié)工作，進(jìn)而有效提升單位會計(jì)控制力度，提高單位內(nèi)部各項(xiàng)資源的使用效率。

(四)完善內(nèi)外部監(jiān)管機(jī)制

科學(xué)、完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制能夠有效提升單位內(nèi)部控制力度。因此，事業(yè)單位需重視內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的完善，建立健全內(nèi)部審計(jì)部門，并不斷培養(yǎng)、引進(jìn)綜合素質(zhì)能力較強(qiáng)的審計(jì)人員，進(jìn)而有效提升單位內(nèi)部審計(jì)水平，提升單位內(nèi)部監(jiān)督力度，以便單位高層管理人員能夠及時發(fā)現(xiàn)、解決內(nèi)部控制管理過程中的問題，進(jìn)而保障單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全，有效降低單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

為有效減少人為因素的干擾，促使單位健康可持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位還需要完善外部監(jiān)管機(jī)制。在條件允許的情況下，單位可以引進(jìn)專業(yè)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，讓該機(jī)構(gòu)對單位進(jìn)行審計(jì)，讓單位能夠清楚自身問題，并制定對應(yīng)解決措施，以消除或者減少各類問題的負(fù)面影響[6]。另外，事業(yè)單位還可以在官方網(wǎng)站上公布自身財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，讓社會各界人士監(jiān)管事業(yè)單位，在有效提升單位外部監(jiān)管力度的同時，提升單位的社會公信力。

(五)提升信息化建設(shè)水平

首先，事業(yè)單位需要依據(jù)單位發(fā)展規(guī)劃、資金狀況等，制定科學(xué)的信息化建設(shè)方案，逐步完善單位內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施，為各類管理系統(tǒng)的平穩(wěn)、快速運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。同時，單位可以與專業(yè)的軟件開發(fā)企業(yè)進(jìn)行合作，購買合適的系統(tǒng)軟件，以進(jìn)一步提升單位信息化建設(shè)水平。另外，單位還需要加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，以充分開發(fā)、應(yīng)用各類信息管理系統(tǒng)，讓單位各部門間的信息傳遞、交流更加便捷，進(jìn)而有效提升單位內(nèi)部控制工作效率。

四、結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制力度，不僅能夠規(guī)范其內(nèi)部管理工作，還能提升內(nèi)部治理水平，有效防范貪污腐敗問題，促使事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展。因此，事業(yè)單位需重視內(nèi)部控制工作，并通過加強(qiáng)教育，提升內(nèi)控意識、加強(qiáng)會計(jì)控制力度等有效措施，不斷提升單位內(nèi)部控制力度。■