淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題及策略

顧 雪 江蘇平山交通設(shè)施有限公司

一、稅務(wù)籌劃的意義

“稅務(wù)籌劃”的另一種說(shuō)法叫做“合理避稅”，顧名思義，就是在有依據(jù)且遵守法律的情況下，合理地減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。經(jīng)過(guò)社會(huì)多年的發(fā)展，稅務(wù)籌劃的概念已經(jīng)在企業(yè)普及，如何開展稅務(wù)籌劃，也在不斷地發(fā)展與完善。如今，只要是在法律層面允許的前提下，通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)扔行Щ顒?dòng)對(duì)納稅義務(wù)進(jìn)行事前規(guī)劃與籌謀，達(dá)到減少稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)效益，都是可行的。

(一)減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本

目前，我國(guó)通過(guò)企業(yè)獲取的稅費(fèi)種類較多，比如企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅(股東分配稅后利潤(rùn)時(shí)繳納)、附加稅(城市維護(hù)建設(shè)稅費(fèi)、教育附加稅費(fèi)和地方教育附加稅費(fèi))等等[1]。除了以上多項(xiàng)稅費(fèi)，企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)的費(fèi)用也不如忽視，所以一個(gè)企業(yè)要想經(jīng)營(yíng)起來(lái)十分不容易?；诖?，企業(yè)在降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)，要有計(jì)劃地實(shí)施稅務(wù)籌劃，通過(guò)提前規(guī)劃，做到合理避稅，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)在資金短缺的困難，轉(zhuǎn)移精力到生產(chǎn)研發(fā)銷售等經(jīng)營(yíng)規(guī)劃上，使企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展壯大。

(二)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)遵法守法意識(shí)

很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨的挑戰(zhàn)都是巨大的，人工、生產(chǎn)、運(yùn)輸及日常運(yùn)營(yíng)的成本都是很高的，除此之外，稅費(fèi)也是成本的一大占比。雖然稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)有效合法地規(guī)避成本風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)收更高的利潤(rùn)，緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，但是很多企業(yè)在這方面并不專業(yè)，人力、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)等管理水平都較低。由于管理水平及經(jīng)驗(yàn)匱乏，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本及產(chǎn)品成本居高不下，利潤(rùn)不理想，市場(chǎng)開拓停滯不前，降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。甚至有些企業(yè)就會(huì)劍走偏鋒，偷稅漏稅的現(xiàn)象屢見不鮮。但是隨著我國(guó)的稅務(wù)法律的完善，監(jiān)管日益嚴(yán)格，企業(yè)的違法行為無(wú)處遁形，這就使得企業(yè)不得不回歸正途，努力提高自身的管理水平及專業(yè)能力。企業(yè)現(xiàn)在的重心是要提高遵法守法意識(shí)，科學(xué)化、合理化、合規(guī)化地少交稅費(fèi)，深入學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃，提前部署到企業(yè)運(yùn)營(yíng)中。

(三)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，推動(dòng)高效高質(zhì)發(fā)展

防患于未然，就是告誡人們凡事要未雨綢繆，才能做到坦然面對(duì)。在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理中，要提前做好稅務(wù)籌劃，從而在后期減少稅費(fèi)，緩解資金壓力。這個(gè)稅務(wù)籌劃要在科學(xué)、合理、合法的前提下進(jìn)行規(guī)劃，這就要求企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者具有前瞻性和大局觀，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力要強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。稅務(wù)籌劃是具有一定風(fēng)險(xiǎn)性的，對(duì)專業(yè)要求很高，財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)要熟練掌握及靈活運(yùn)用，最終做到合理、合規(guī)、合法避稅。

此外，企業(yè)稅務(wù)籌劃有助于推動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。主要方式為通過(guò)減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的投資回報(bào)率，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入和創(chuàng)新力度。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃可以通過(guò)對(duì)稅收政策和稅法法規(guī)的研究和分析，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)策略，提高企業(yè)對(duì)稅收政策的適應(yīng)能力，為企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有力的支持。

二、稅務(wù)籌劃的一般原則

(一)合法性原則

企業(yè)要不斷學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)水平，并且充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，了解經(jīng)營(yíng)行為和獲取收入的權(quán)限范圍以及合法權(quán)利。在不違反稅法的前提下，通過(guò)稅務(wù)籌劃而獲取合法收益才是企業(yè)要做的，杜絕投機(jī)取巧、偷稅漏稅等行為，合法避開稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能科學(xué)有效地降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

(二)預(yù)見性原則

企業(yè)要想穩(wěn)定、長(zhǎng)久地發(fā)展，就要在初創(chuàng)期對(duì)有些風(fēng)險(xiǎn)具有預(yù)見性。其中，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃要有前瞻性，充分學(xué)習(xí)相關(guān)稅法知識(shí)，靈活運(yùn)用到稅務(wù)籌劃方案中，同時(shí)，依據(jù)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢(shì)及企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，實(shí)時(shí)調(diào)整籌劃思路[2]，落實(shí)到具體方案中，制定出科學(xué)合理合法的有效制度，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)收益，促進(jìn)并穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展。

(三)收益性原則

很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到稅務(wù)籌劃的必要性，所以也根據(jù)自身情況制定相應(yīng)法案，但是有點(diǎn)矯枉過(guò)正，沒有考慮支出成本，從而導(dǎo)致支出大于收益，這樣的稅務(wù)籌劃是不可取的。雖然有些收益和支出成本是前期預(yù)估的，不能做到精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，最終造成經(jīng)濟(jì)損失，所以企業(yè)高層要更重視稅務(wù)籌劃的可行性，提供財(cái)務(wù)稅務(wù)人員學(xué)習(xí)政策法規(guī)的環(huán)境，提高其業(yè)務(wù)水平，一同探討思考稅務(wù)問(wèn)題點(diǎn)，通過(guò)多方面考量完善稅務(wù)籌劃方案，確保實(shí)施的可行性，達(dá)到利益最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。

(四)適度性原則

適度性指的是企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)濟(jì)狀況，采取適度的稅務(wù)規(guī)劃和優(yōu)化措施，避免過(guò)度減稅或逃稅。適度原則的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃最大化效益。過(guò)度減稅或逃稅可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定，影響企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益。適度原則可以幫助企業(yè)避免過(guò)度減稅或逃稅的行為，避免觸犯稅法法規(guī)，避免面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)和糾紛。適度原則還可以保護(hù)企業(yè)形象，避免企業(yè)因過(guò)度減稅或逃稅行為而受到社會(huì)的譴責(zé)和批評(píng)，維護(hù)企業(yè)的形象和聲譽(yù)。

(五)全面性原則

稅務(wù)籌劃方案最忌諱的就是片面，沒有考慮周全，最終會(huì)導(dǎo)致籌劃失敗，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益和發(fā)展。所以企業(yè)應(yīng)該全面掌握，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理方式，遵守相關(guān)稅法要求，認(rèn)真研讀國(guó)家政策法規(guī)、把握市場(chǎng)動(dòng)向，最終制定出符合自身實(shí)際情況的稅務(wù)籌劃方案。根據(jù)方案的部署，結(jié)合經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，再制定出稅務(wù)籌劃制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理考核。企業(yè)上下要嚴(yán)格執(zhí)行該制度，做好監(jiān)督監(jiān)管職責(zé)，提高稅務(wù)籌劃的地位，使企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

(一)稅務(wù)籌劃空間壓縮

隨著我國(guó)的日益發(fā)展，加快了法治化社會(huì)的建設(shè)，各項(xiàng)法律內(nèi)容不斷完善，法律力度也越來(lái)越高。由于稅法的不斷完善，執(zhí)行力度不斷加強(qiáng)[3]，執(zhí)法人員的專業(yè)能力及偵辦能力不斷提高，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的執(zhí)行空間不斷縮小。

(二)誤解稅務(wù)籌劃的概念

有些人對(duì)稅務(wù)籌劃有很深的誤解，談?wù)摃r(shí)很避諱，想必是與偷稅漏稅混淆了，主觀認(rèn)定為一類事情，由于概念認(rèn)識(shí)不清，有時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)走上違反法律的道路上。其實(shí)稅務(wù)籌劃是一種合法行為，是納稅人在不違反稅法的前提下，靈活運(yùn)用稅務(wù)知識(shí)和專業(yè)技巧對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行合理科學(xué)的提前部署[4]，從而實(shí)現(xiàn)少繳納或者延緩繳納稅費(fèi)的目標(biāo)。一切基于遵守稅法的前提下有序進(jìn)行。

(三)稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄

有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不足，意識(shí)模糊，很多人對(duì)相關(guān)稅法的了解還滯留在過(guò)去不完善的法律層面，缺乏法律意識(shí)，靠投機(jī)取巧的違法方式處理相關(guān)問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)范圍為最基礎(chǔ)的工作，簡(jiǎn)單、單一，沒有發(fā)揮出真正的作用，更沒有財(cái)務(wù)管理制度一說(shuō)。沒有提前規(guī)劃部署稅務(wù)問(wèn)題，等到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生再去補(bǔ)救，很難做到最優(yōu)方案，也很難規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提升

目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員并不專業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)不能領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)于企業(yè)的真正意義。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)的工作，需要專業(yè)水平高的多元化人才，不僅要懂稅務(wù)知識(shí)，還要通曉法律等知識(shí)，所以稅務(wù)籌劃的開展在我國(guó)進(jìn)展滯后。還有很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員身兼多職，精力有限，很難全身心投入到稅務(wù)籌劃的工作中，從而加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)缺乏稅務(wù)規(guī)劃的長(zhǎng)期性

缺乏稅務(wù)規(guī)劃的長(zhǎng)期性。一些企業(yè)在稅務(wù)規(guī)劃中缺乏長(zhǎng)期性的考慮，只關(guān)注短期效益，忽視了稅務(wù)規(guī)劃對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要影響。部分企業(yè)缺乏對(duì)稅收政策的深入理解，往往只是簡(jiǎn)單地遵循政策規(guī)定，缺乏對(duì)政策的細(xì)致研究和分析，容易忽視政策的變化和調(diào)整，從而影響企業(yè)的長(zhǎng)期稅務(wù)規(guī)劃。同時(shí)，一些企業(yè)缺乏對(duì)行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判，容易在稅務(wù)規(guī)劃中忽視某些風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，從而導(dǎo)致未來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和糾紛。企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)規(guī)劃對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的重要性的認(rèn)識(shí)，往往將稅務(wù)規(guī)劃視為次要的問(wèn)題，而忽視稅務(wù)規(guī)劃對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要影響。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)策建議

(一)研究稅務(wù)政策及法規(guī)，提高稅務(wù)籌劃意識(shí)

目前，亟需提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，要從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者開始，轉(zhuǎn)變陳舊思想，端正懂法、執(zhí)法、尊法的觀念與態(tài)度。在不違反法律的前提下，制定合理的企業(yè)發(fā)展方向和管理體系，引導(dǎo)企業(yè)各部門員工的稅務(wù)籌劃意識(shí)，各部門相互討論、相互配合、共同協(xié)作，根據(jù)自身專業(yè)分擔(dān)力所能及的工作，避免把工作壓力全部施加給財(cái)務(wù)部門，使企業(yè)的人力資源流動(dòng)起來(lái)。與此同時(shí)，各相關(guān)人員要精讀國(guó)家稅務(wù)政策法規(guī)，吃透其內(nèi)涵與精髓，嚴(yán)格區(qū)分稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅的分界線，遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)政策，制定出全面的稅務(wù)籌劃方案，降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)“財(cái)稅”“管理”兩手抓，提高財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)建立初期就要全面考慮并制定符合發(fā)展需要的組織架構(gòu)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要加強(qiáng)人員、合同、資金等方面的管理。財(cái)務(wù)部門是一個(gè)企業(yè)的核心部門，稅務(wù)籌劃是重中之重。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門管理宗旨是重財(cái)稅，重管理，加強(qiáng)規(guī)范化管理，為稅務(wù)籌劃提供全面支持。財(cái)務(wù)和稅務(wù)是相輔相成的，不能分家獨(dú)立，要做到信息互通。財(cái)務(wù)的工作手法不同，重視方向不同，費(fèi)用控制程度不同等等，都會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃有所影響。所以應(yīng)該結(jié)合國(guó)家各項(xiàng)政策，運(yùn)用財(cái)稅知識(shí)，充分為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作打好基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)減少稅費(fèi)繳納，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化。

(三)重視人才隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)稅人員綜合素質(zhì)

隨著國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)的不斷完善，執(zhí)行力度不斷提高，企業(yè)要想保持并提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展，應(yīng)該培養(yǎng)專業(yè)人才隊(duì)伍，提高財(cái)稅人員的綜合素質(zhì)，做好稅務(wù)籌劃工作。第一，設(shè)置專門的稅務(wù)工作崗位，使財(cái)稅崗位的分離，各司其職，相輔相成，優(yōu)化崗位職能。第二，建立培訓(xùn)制度，帶動(dòng)財(cái)稅人員不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，提升自身專業(yè)水平，并且要熟悉相關(guān)法律法規(guī)，可以邀請(qǐng)專家到企業(yè)給員工培訓(xùn)講解，提升員工的專項(xiàng)性、綜合性及專業(yè)性的能力，使企業(yè)規(guī)避觸碰法律的風(fēng)險(xiǎn)。第三，及時(shí)掌握稅務(wù)新政策，認(rèn)真研究其內(nèi)涵，發(fā)揮財(cái)稅人員的最大作用，將有利政策應(yīng)用到實(shí)際工作中，及時(shí)調(diào)整思路，為企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅務(wù)成本?？傊?，企業(yè)是由人組成的，重點(diǎn)培養(yǎng)人才專業(yè)素養(yǎng)，嚴(yán)格執(zhí)行法律要求，及時(shí)掌握最新政策，把“人”的價(jià)值發(fā)揮到極致，從而促進(jìn)企業(yè)良好的可持續(xù)性發(fā)展。

(四)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通

稅務(wù)籌劃工作要想做好做透，企業(yè)必須對(duì)國(guó)家關(guān)于稅務(wù)的法律法規(guī)及各項(xiàng)政策研究透徹，及時(shí)了解掌握發(fā)展動(dòng)態(tài)與趨勢(shì)，所以企業(yè)要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門建立良好的往來(lái)，勤于溝通與學(xué)習(xí)，全面運(yùn)用各項(xiàng)政策，制定詳細(xì)的稅務(wù)籌劃方案，并取得稅務(wù)部門的認(rèn)可，避免后期由于政策理解分歧造成不必要的麻煩。同時(shí)，可以專業(yè)的工作人員來(lái)企業(yè)指導(dǎo)，借助一切可利用的力量，結(jié)合自身對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策的研讀運(yùn)用，制定出更合理科學(xué)合法的稅務(wù)籌劃方案并執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)籌劃不僅可以降低稅負(fù)，降低經(jīng)營(yíng)成本，同時(shí)還是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化遵紀(jì)守法意識(shí)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，推動(dòng)高效高質(zhì)發(fā)展的重要手段。因此，為保證健康、良性發(fā)展，企業(yè)應(yīng)正視納稅籌劃工作的重要性，全面掌握稅務(wù)政策與法規(guī)，不斷提高稅務(wù)籌劃意識(shí)。做到“財(cái)稅”“管理”兩手抓，培養(yǎng)專精尖人才，合理合法開展納稅籌劃，以降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。■