財務共享趨勢下稅務共享實踐與探索

趙艷榮

摘?要：在目前的新冠肺炎疫情沖擊下，我國經(jīng)濟面臨空前的困難，在疫情穩(wěn)定的情況下，政府采取了一系列措施來促進經(jīng)濟的恢復；各行業(yè)紛紛恢復生產(chǎn)。同時，建筑業(yè)也將數(shù)字智能化作為發(fā)展的方向，注重將智能施工運用于工程建設，將“中國制造”和“中國速度”的美譽發(fā)揮到極致，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。隨著我國對建筑業(yè)的發(fā)展，政府對建設工程管理的規(guī)范化、精細化管理提出了更高的要求。文章著重論述了建設單位在稅收管理中的運用，分析了當前存在的問題，并提出了相應的對策，以期提高稅收管理的實效性，為建設單位的健康發(fā)展保駕護航。

關鍵詞：建筑企業(yè)；財務共享模式；稅務管理?

中圖分類號：F270.7文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2023）35-0175-04?

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.35.175

1?引言

對施工單位而言，要在項目進場前做好納稅申報工作指導，強化對大型工程項目開工前、施工中和竣工后各個關鍵涉稅環(huán)節(jié)的管控，梳理分析涉稅影響及風險，并提出管理要求和改進措施。提高稅收籌劃和創(chuàng)造效益的能力，促進高質(zhì)量發(fā)展的工程建設?！盃I改增”后，以“財務共享”為替代，對稅收管理的實效性提出了更高的要求，建設單位必須找到一種行之有效的途徑，確保稅收風險防范的效果更加理想，使稅收增值得到顯著提高，使工程管理真正具有實際意義。

2?相關概述

2.1?稅務管理概念

企業(yè)的稅收管理，是對其所從事的有關稅收的經(jīng)營活動進行研究分析、計劃監(jiān)控、協(xié)調(diào)預測的活動，對整個流程進行反饋的管理。目的在于提前規(guī)劃，節(jié)約稅收支出，防范涉稅的風險。稅收工作要遵循公司的總體財務管理，要綜合考慮當前的現(xiàn)實狀況和發(fā)展策略，通過對稅收工作的分析和安排，做到對稅收工作進行細致的規(guī)劃和組織；對企業(yè)進行資源、資本的合理分配，尋求稅收負擔與財政收入之間的平衡。從整體上講，它不僅是對公司的稅務活動進行了處理，還對稅務工作進行了全面的分析，這就要求會計從業(yè)人員具有一定的專業(yè)知識，隨時注意最新的政策變化，持續(xù)地學習與反思，并根據(jù)自己的業(yè)務特征，提升稅收工作的效率。與此同時，要加強對稅務機關的綜合協(xié)調(diào)，制訂切實有效的稅務處理辦法，以減少稅務機關的涉稅權，確保其取得較好的經(jīng)濟效益。

2.2?財務共享模式下開展稅務管理的意義

在深化市場化的過程中，企業(yè)既要面對新的發(fā)展機會，又要面對新的挑戰(zhàn)。企業(yè)要達到最大化的經(jīng)濟利益，既要重視企業(yè)的外在市場環(huán)境，又要提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。在新形勢下，如果繼續(xù)沿用以前的稅收制度，必然會出現(xiàn)很多問題，如不能及時溝通、偷稅漏稅、繳納稅款過多等，從而加重稅收負擔，造成不必要的費用開支。如何利用稅收分享的優(yōu)勢，實現(xiàn)稅收信息的及時分享與傳遞，是實現(xiàn)稅收管理的必然要求。

2.2.1?財務共享模式有助于實現(xiàn)財務工作流程的標準化

從施工企業(yè)集團角度來分析，由于所屬單位的經(jīng)營體制存在差異，各地財稅政策差異較大，造成了會計資料的統(tǒng)計口徑較難統(tǒng)一。這種情況下采用財政分享的方式，可以實現(xiàn)對分散經(jīng)營的各個工程進行統(tǒng)一的管控，采用統(tǒng)一、標準化的處理過程，保證稅務信息的及時、完整、準確、統(tǒng)一，并且可以在很快的速度下進行信息的集成，從而簡化了以后的分析工作。在工作過程達到了一定的規(guī)范之后，可以大大地降低員工的費用和財務上的危險。

2.2.2?有助于增強企業(yè)納稅意識

當前，我國的經(jīng)濟發(fā)展已步入一個嶄新的階段，稅法也經(jīng)過了數(shù)次的調(diào)整與修改。加強對稅收的關注，可以提高企業(yè)經(jīng)營主體的納稅意識，提高企業(yè)經(jīng)營活動的科學性。許多財會人士，乃至公司的決策者，因缺乏對稅務法律知識的深刻理解而將逃稅與稅務籌劃混淆，這是一種非常片面的觀點。采用“財務分享”模式進行稅務管理，能夠使企業(yè)更好地了解納稅計劃，提高企業(yè)的信息收集能力；各部門之間的信息交流將會更加順利，稅收工作的效率得到保證，同時，通過規(guī)范的費用管理與會計核算，使基金的配置更加科學、合理，企業(yè)的財務管理能力有了質(zhì)的飛躍。

2.2.3?有助于規(guī)避涉稅風險

稅收管理的首要目的是減少稅收負擔，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟利益。但是，一些領導干部在進行稅務管理時，往往存在著自覺或無意的疏忽，從而導致了工作失誤，給公司的發(fā)展帶來更大的風險。在這種模式下，稅務部門可以利用信息化平臺進行信息采集。電子數(shù)據(jù)的分享非常方便，可以幫助人們對企業(yè)在進行經(jīng)濟活動時的稅收狀況進行分析，從而更精確地計算出稅款。在稅收籌劃思想的指導下，可以對企業(yè)的經(jīng)濟收入進行合理的調(diào)節(jié)，從而降低稅收負擔。此外，運用“財務共享”系統(tǒng)，可以使稅務機關在經(jīng)營過程中，及時發(fā)現(xiàn)各種風險，并采取適當?shù)姆婪洞胧?/p>

2.2.4?財務共享模式有助于降低企業(yè)運營成本

運用財務分享模型，可以使企業(yè)的財務管理更科學化、操作更簡便、信息傳遞更為透明。由于會計數(shù)據(jù)與稅收信息之間的關聯(lián)性較弱，所以很少有企業(yè)能夠直接從會計系統(tǒng)中提取相關的稅收報表，而稅務機關則需要人工對各種不相關的信息進行匯總，造成了一個簡單而重復的工作。分析管理甚至是決策需要都不能打破的限制。目前，企業(yè)急需建立一個智能化的稅務管理模塊，實現(xiàn)信息的自動抽取、集成，從而減少了一些繁雜的手工工作，同時，與百望云、金稅三期和金稅四期、國稅電子總局、增值稅綜合服務平臺等系統(tǒng)進行對接，實現(xiàn)對發(fā)票查驗、稅金計算、涉稅業(yè)務操作等獲取真實完整的信息，并及時反饋涉稅業(yè)務處理結果，通過運用云計算和大數(shù)據(jù)的發(fā)展來加快記賬會計到管理會計的轉(zhuǎn)型。這樣既能清晰地確定雇員的職責，又能減少許多重復的工作，大大減少了人力資源的消耗，操作費用也可以被控制在一個合理的范圍之內(nèi)。

3?稅務共享智能管控發(fā)展的探索

在大數(shù)據(jù)時代，我國的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，商業(yè)模式發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)的生產(chǎn)關系也在某種程度上發(fā)生了變化。因此，稅收工作不僅要考慮到環(huán)境的變化，還要適應企業(yè)發(fā)展的需要，不斷地進行改革，以保證企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。文章通過對我國企業(yè)財務管理的初步分析，認為稅收管理是企業(yè)財務管理的關鍵。稅務信息共享的智能化控制是目前我國稅務部門面臨的一個重大問題，它要求企業(yè)在進行稅務管理時要注意防范風險，特別是要保證企業(yè)稅務人員之間的合理配合，提高稅務管理的質(zhì)量。

3.1?稅務管控一體化

科學化的“業(yè)財稅票檔”是企業(yè)財務管理的重點，它將業(yè)務系統(tǒng)與企業(yè)的經(jīng)營管理有機地結合起來，如業(yè)務系統(tǒng)與成本管理、業(yè)務系統(tǒng)與采購系統(tǒng)的結合等，保證了財務管理的一體化，符合企業(yè)的發(fā)展目標。

一般而言，稅收控制一體化是將企業(yè)的財務信息與稅收信息相結合，實現(xiàn)了對稅收的自動核算、發(fā)票自動申報與自動核算等操作，從根本上提高了企業(yè)的稅收管理效率。此外，實行統(tǒng)一的稅制控制，可以在一定程度上減少人工費用，提高稅收數(shù)據(jù)的準確性，減少稅務主管工作的負擔。

3.2?涉稅業(yè)務服務共享化

從宏觀上講，企業(yè)的財務共享要綜合考慮各種因素，包括如何加強和提升人力資源管理、提高企業(yè)財力、實現(xiàn)企業(yè)稅收的科學化控制等，而企業(yè)的最終目的是降低企業(yè)的稅收、改善企業(yè)的經(jīng)濟收益，因此，企業(yè)要從人力資源管理角度入手，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展狀況，執(zhí)行相應的稅收政策。

稅務信息共享首先要做的就是收集相關的稅收信息，其中包括企業(yè)的基本財務信息，如果有必要，還要對企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，并將采集到的數(shù)據(jù)進行共享和處理；建立一個科學的財政分享體系，比如，在數(shù)據(jù)采集階段，公司依靠控制體系對各層次的財務信息進行綜合，并編制出一份合理的納稅報表，其目標在于挖掘出更深層的金融數(shù)據(jù)信息，為今后的稅收管理提供有利的環(huán)境。

在稅務籌劃的過程中，企業(yè)要建立一個從經(jīng)營端到結算端的標準化過程，其問詢經(jīng)歷了審核、分析、測算、總結各環(huán)節(jié)，保證稅收分享工作順利進行。經(jīng)過不斷地優(yōu)化，逐步完善了涉稅業(yè)務流程，提高了相應的稅務工作效率，使員工的作用發(fā)揮最大化。此外，對共享系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行審查和分析也不能忽略，需要員工對企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)進行估算，并根據(jù)國家的稅收政策對其進行改革，逐步將稅收技術和信息化技術相融合。面對科技進步，企業(yè)引入涉稅分享的觀念，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。

3.3?稅務管控與統(tǒng)籌智能化

結果表明，智能稅收控制系統(tǒng)具有一定的智能感知功能，可以實現(xiàn)對稅收信息的智能處理。智能稅收是目前最受關注的課題，它將語音助手與智能機器人融合在一起，并與互聯(lián)網(wǎng)進行了直接的交流，從而達到人與機器之間的高效交互，使稅收管理的質(zhì)量得到改善。最近幾年，智能稅收也加入了人臉識別，主要應用于登錄系統(tǒng)，可以清楚區(qū)分不同的使用者；同時，也可以對用戶的語音進行簡單的處理，實現(xiàn)了大量的智能數(shù)據(jù)交互。在信息的輸入和輸出層次，將稅收智能與財政共享系統(tǒng)相連接，通過大數(shù)據(jù)支撐，實現(xiàn)對財稅數(shù)據(jù)的計算，特別是智能機器人的應用，從而使稅收工作更上一層樓。

大數(shù)據(jù)技術為建立智能稅收數(shù)據(jù)模型奠定了基礎，使稅收數(shù)據(jù)處理過程得到了明顯的優(yōu)化，減輕了稅收管理工作的壓力。特別是在稅收管理流程中，通過智能稅制的應用，實現(xiàn)了稅收的分享。也就是說，智能稅務系統(tǒng)包括一個先進的風險警報數(shù)據(jù)庫，并定期分析和比較稅收數(shù)據(jù)，以保證稅收數(shù)據(jù)的準確性。此外，智能稅務系統(tǒng)的執(zhí)行前提是相關的稅務系統(tǒng)，一旦有了優(yōu)惠政策，它就會在最短的時間內(nèi)為企業(yè)提供優(yōu)惠，盡量節(jié)省公司不必要的開支。稅收控制的方式多種多樣，智能控制與手機終端相結合，可以實現(xiàn)對企業(yè)在任何時間、任何地點進行稅務控制，從而提高稅收控制的效率。

4?建筑企業(yè)傳統(tǒng)稅務管理的現(xiàn)狀分析

4.1?稅務管理意識亟待加強

要切實貫徹執(zhí)行稅收法規(guī)，首先要樹立納稅籌劃的觀念，深刻地理解稅收管理的重要性。盡管“營改增”時期，建設單位的稅收管理系統(tǒng)已基本建立，稅收工作程序也逐漸規(guī)范化，但是，由于稅收管理體制不完善，遇到各種問題無從下手、摸索前行的現(xiàn)狀，由此可窺見大部分的基層項目，在開展工作的時候，甚是重視質(zhì)量、安全、效益問題，往往忽視稅務管理，殊不知稅務規(guī)劃的質(zhì)量，將直接關系到資金流和財務工作的質(zhì)量。項目的稅費負擔增加，或稅負經(jīng)常是負值，說明留扣額很大，都會在一定程度上占用公司的可周轉(zhuǎn)資金，對公司的經(jīng)營造成沉重的負擔。稅收風險管理不僅由財務部負責，各個業(yè)務單位都要與財務部保持密切的關系，不僅要做好自己的本職工作，還要加強溝通、協(xié)作、協(xié)調(diào)，對各種管理工作進行了解和落實。

4.2?稅務政策執(zhí)行難以落實

隨著我國增值稅時代的全面來臨，建筑業(yè)積極響應新的國家政策，不斷更新經(jīng)營模式，但因其自身的特殊性，在不允許采用總承包方式后，在集團企業(yè)中，一般會出現(xiàn)資質(zhì)共享現(xiàn)象，即參與招標的中標后，將工程移交給下屬的子公司，存在著主體資格與實際經(jīng)營分開的問題。隨著國家政策的不斷更新和迅速地改變，需要企業(yè)迅速地調(diào)整適應管理方法和具體的運作計劃，如果子公司沒有及時地傳達或者不及時地傳遞信息，就會造成對基層工程認識上的偏差；各公司根據(jù)各自的認識進行納稅工作，整個財政工作也會混亂、沒有依據(jù)，造成稅收政策執(zhí)行不到位，導致了稅收主體的稅收風險急劇上升，因而失去了事前稅收籌劃的重要作用。

4.3?建筑企業(yè)稅務管理制度不完善

建設單位內(nèi)部的稅收管理體系存在諸多問題，并非單一的問題。首先，由于施工單位的稅務主管部門對有關稅收的管理工作沒有進行合理的規(guī)范和統(tǒng)計，造成了很多問題，從而影響了施工企業(yè)的稅收管理，增加了稅收管理的風險。其次，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務管理調(diào)研中，也出現(xiàn)了這樣的情況：建設單位的稅務主管對稅收工作漠不關心，對稅收管理中出現(xiàn)的問題不能及時地采取措施解決，工作流于表象，沒有深入挖掘造成稅收風險的原因；又或是某些稅務管理人員為了提高管理效率、節(jié)約時間，胡亂地敷衍了事，必然會造成負面的影響，增加稅務風險的概率。

5?建筑企業(yè)財務共享模式下的稅務管理措施

5.1?強化指標管理，實現(xiàn)過程風險控制

建設單位要減少稅收管理的風險，就需要構建一個全方位的稅收風險視角，在稅收監(jiān)管中強化涉稅指標控制，才能提高稅收監(jiān)管的實效性。采用風險跟蹤功能，以閉環(huán)的方式，使用會計系統(tǒng)查閱、查詢相關的憑證，對產(chǎn)生的風險和解決問題的原因進行追蹤，既要對流程進行實時監(jiān)測，又要強化對結果的控制。采用分享模型及集團內(nèi)大數(shù)據(jù)分析，得到相應稅收評價指數(shù)的平均值，下屬公司或項目可以進行橫向比較，對照上一年的指標完成情況，并分析其存在的問題和改進；同時參照集團公司的平均水平，對集團內(nèi)部稅收管理的整體水平進行了對比，可以互相學習。加強對稅收的預警和規(guī)范，提高稅收的質(zhì)量、效率和服務水平。

5.2?優(yōu)化業(yè)務流程，加強防范涉稅風險

在集團運行的共享模式下，雖已將所有增值稅業(yè)務完全融入日常的業(yè)務處理中，但要達到稅務風險的整體管控還遠遠不夠?？梢钥紤]在現(xiàn)有業(yè)務核算模式下，一方面，優(yōu)化業(yè)務流程，完善系統(tǒng)結構。例如：某新設立的子分公司，在共享系統(tǒng)新增房屋建筑物，那么系統(tǒng)則鏈接房產(chǎn)稅相關模塊，自動引用稅務局房產(chǎn)稅備案相關單據(jù)，要求錄入人錄入房產(chǎn)相關信息，明確是自用還是出租，以此提醒業(yè)務人員需要進行房產(chǎn)稅備案申報。另一方面，增強系統(tǒng)的事后跟蹤提醒功能，就增值稅業(yè)務而言，此項功能尤為重要。現(xiàn)有業(yè)務模式下，增值稅專用發(fā)票錄入時，共享系統(tǒng)會自動匹配發(fā)票庫信息，有效杜絕了虛假發(fā)票問題，然而，發(fā)票匹配后，部分開票方會由于一定原因自行作廢發(fā)票或者未按時繳納稅款導致發(fā)票處于走逃的狀態(tài)，而收票方無法及時關注到這部分發(fā)票狀態(tài)，從而導致收票方稅務核查風險。因此，急需共享系統(tǒng)提升事后發(fā)票狀態(tài)的跟蹤提醒功能。

5.3?建立風險管理部門，完善風險識別與評估

目前各四級子公司稅務部門基本都是兼職狀態(tài)，處理稅務業(yè)務的同時，還要擔任財務工作，煩冗的工作使其無暇兼顧涉稅風險的識別，但從公司戰(zhàn)略管理方面出發(fā)，建立一個專門的稅務風險控制部門卻是必不可少且重要的，風險的防控應當做到事前預防，而非事后的處理。

風險管理部門職能包括以下三個內(nèi)容。其一，涉稅風險識別。主要從企業(yè)內(nèi)部風險和外部風險進行識別。內(nèi)部風險主要包括企業(yè)稅務內(nèi)控體系、管理層對涉稅業(yè)務的態(tài)度、所屬單位涉稅業(yè)務人員業(yè)務能力等。外部風險評估主要包括對國家環(huán)境的變化、國家政策的導向、行業(yè)未來發(fā)展趨勢等。其二，涉稅風險的分析。通過流量圖分析法、分析樹法等方法，將所屬單位各方面的數(shù)據(jù)進行收集對比，其中包含項目狀態(tài)變化、各方面數(shù)據(jù)、同類項目的實例；相關的合約信息，項目各個階段的進度，資金流向，各種風險的識別、分析和評估，以及風險的編制、預警等。其三，涉稅風險的評估。通過上述對稅源風險的識別與分析，將最終發(fā)生風險的可能性分為不同的層級，針對不同的層級分別采取不同的處理方式，從而有針對性地采取應對措施。

5.4?加強互聯(lián)網(wǎng)建設，實現(xiàn)資源深度互換

金稅四期的上線，使企業(yè)的各項數(shù)據(jù)完全暴露在稅控系統(tǒng)中，那么企業(yè)要健康穩(wěn)定發(fā)展，無疑自身也需要將各業(yè)務數(shù)據(jù)進行匯總并深入分析，那么稅務風險的防控僅依靠財務共享的數(shù)據(jù)就略顯單薄。

加強企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)建設，搭建綜合信息平臺，將財務共享系統(tǒng)、設備物資系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、OA系統(tǒng)真正融合為一體，通過施工進度，判斷進項發(fā)票是否及時索?。煌ㄟ^合同審批，判斷印花稅是否及時繳納等，實現(xiàn)資源的深度互換共享，才能讓信息活起來、動起來、準起來。

當然，這就對共享系統(tǒng)提出了更高的要求。首先，需要加強對共享服務中心的管理，以保證其在各服務器的位置上的安全。另外，還應當擴大系統(tǒng)的容量，避免由于大量信息的植入、互換導致系統(tǒng)癱瘓，從而有效地改善工作質(zhì)量和工作效率。其次，要改進信息系統(tǒng)的查詢能力，使之能夠更好地進行多維的查詢。企業(yè)可以從不同的視角進行數(shù)據(jù)的檢索和分析，從而增強企業(yè)運營狀況的全面和深入。

6?結語

通過建立“財務共享”的方式，推動了建設企業(yè)運用“共享管理”的理念，實現(xiàn)了傳統(tǒng)的稅務管理的轉(zhuǎn)變，加強企業(yè)管理層標準化、精細化的管理理念，優(yōu)化了管理流程，創(chuàng)新了稅務管理手段，說明新型稅務管理體制對于建筑企業(yè)的顯著作用。文章分析了稅收管理與財務共享相結合的重要意義，并從信息化、過程監(jiān)控和思想觀念等方面對稅收管理進行了分析，進而對稅收管理流程進行了改進，以推動建設事業(yè)的發(fā)展。

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