建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策

[摘 要]近些年來，建筑施工企業(yè)在我國的發(fā)展態(tài)勢迅猛，主要是由于隨著我國綜合國力的不斷增強和經(jīng)濟全球化腳步的加快，使得建筑業(yè)的地位和作用日益明顯，承擔著越來越重要的角色，建筑工程產(chǎn)品不斷升級換代，工業(yè)和民用建筑需求旺盛，拉動我國建筑業(yè)總量持續(xù)穩(wěn)定增長。與此同時，建筑業(yè)與其他行業(yè)相互促進，共同推動我國現(xiàn)代化進程。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一個組成部分，是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度、按照財務(wù)內(nèi)部控制的原則、組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理活動。簡單地說，財務(wù)內(nèi)部控制是組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。文章以財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)管理理論為基礎(chǔ)，剖析大中型建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題，如會計核算體系不健全、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制模式薄弱、稅務(wù)規(guī)劃不合理等，并針對這些具體問題提出相應對策。

[關(guān)鍵詞]建筑企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

近年來，隨著國內(nèi)建設(shè)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，施工企業(yè)的數(shù)量不斷增加。因此，強化施工企業(yè)的財務(wù)管理，對施工企業(yè)的管理尤為重要。這對于提高施工企業(yè)的管理水平具有非常重要的意義。然而，我國目前的大型施工企業(yè)在財務(wù)管理方面仍存在許多問題。首先，部分公司尚未建立健全的公司財務(wù)制度和完善的會計制度，導致財務(wù)信息不完整、不準確。其次，一些上市公司的內(nèi)審和內(nèi)控制度還不夠健全，存在潛在風險。同時，一些公司在實施內(nèi)控時也存在內(nèi)控意識和能力不足的問題。針對這些問題，建議大型施工企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控，提高財務(wù)的科學性和精確性。此外，構(gòu)建完善的內(nèi)審和內(nèi)控體系，提升內(nèi)控認識和水平，確保公司的內(nèi)控體系完整性和穩(wěn)定性。

對此，企業(yè)可以從下面幾個方面入手：建立一個完善的企業(yè)財務(wù)制度，以保證企業(yè)的財務(wù)信息真實、完整；加強公司的內(nèi)部審計制度，完善公司的內(nèi)控制度，提高公司內(nèi)部控制措施的實效性和穩(wěn)定性；增強企業(yè)的內(nèi)部控制意識，積極培養(yǎng)內(nèi)部控制人員，以提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力[1]。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)概述

（一）財務(wù)內(nèi)部控制的定義和本質(zhì)

1.財務(wù)內(nèi)部控制的定義

財務(wù)內(nèi)部控制是組織內(nèi)部為實現(xiàn)財務(wù)目標而采取的控制措施，包括組織機構(gòu)、人員、制度、流程和技術(shù)手段等方面的管理活動，以確保財務(wù)信息的真實性、準確性和完整性，保護企業(yè)的資產(chǎn)安全，促進經(jīng)營活動的合法性和規(guī)范性，預防和發(fā)現(xiàn)各種風險和違規(guī)行為，并及時采取措施進行糾正和改進，提高財務(wù)管理的效率和質(zhì)量，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.財務(wù)內(nèi)部控制的本質(zhì)

財務(wù)內(nèi)部控制的本質(zhì)是指組織機構(gòu)在其日常經(jīng)營活動中，通過制訂一系列規(guī)章制度、流程、方法和程序等，確保財務(wù)信息的真實性、可靠性、及時性、完整性和保密性，防范和控制風險，達到財務(wù)目標，是保護利益、提高效率的一種管理手段。財務(wù)內(nèi)部控制可以有效保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會聲譽，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的促進作用。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等方面。內(nèi)部環(huán)境的好與壞一般決定了企業(yè)相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行并運行有效。

2.風險評估

所謂“風險”就是企業(yè)運營中不確定的后果。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，財務(wù)管理和管理人員對財務(wù)管理的關(guān)注也越來越重視。在企業(yè)的業(yè)務(wù)活動中，難免會遇到各種各樣的風險。一旦有了風險意識，企業(yè)就會主動識別和評估風險，采用相應的方法來處理風險，實現(xiàn)提高經(jīng)濟效益、合理應對風險的目的。

3.控制活動

控制活動是指企業(yè)為了實現(xiàn)其目標而采取的一系列具體的措施和程序?？刂苹顒右话惆ㄎ宕蠓矫妫菏跈?quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動，還可以將以上活動分兩大類型：檢查性控制與預防性控制。從財務(wù)內(nèi)部控制的角度來說，更加重視授權(quán)和職責分離兩方面的控制活動，這與財務(wù)業(yè)務(wù)流程的處理息息相關(guān)。

4.信息與溝通

一個完整的內(nèi)部控制體系離不開信息的溝通，財務(wù)系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的溝通尤為重要。財務(wù)部門的業(yè)務(wù)處理信息大部分來自業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)信息匯總處理成財務(wù)信息，是財務(wù)部門的主要功能。信息與溝通還包括財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)的提煉分析，服務(wù)于企業(yè)高層決策，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

5.內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部控制是一個需要企業(yè)全員參與的活動，一個完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系應該能夠讓各個部門和員工對彼此進行監(jiān)管和約束，以防止舞弊甚至違法行為的發(fā)生。運行有效的內(nèi)控體系應能明確責任并避免互相推卸責任的情況，并提高財務(wù)人員的自律能力。其次，要強化財務(wù)人員權(quán)利的監(jiān)督，制訂完善的獎懲措施，不定期進行內(nèi)部審計，并設(shè)置投訴渠道。一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)人員或者其他業(yè)務(wù)人員存在舞弊或者違法行為，應及時向有關(guān)部門匯報，實現(xiàn)監(jiān)督效果[2]。

二、國內(nèi)大中型建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題分析

（一）財務(wù)會計核算體系不健全

大中型建筑企業(yè)的會計核算體系是其財務(wù)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，對企業(yè)的財務(wù)安全和經(jīng)濟效益具有重要影響。建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及面廣，涉及各種類型的收入、支出和資產(chǎn)，往往具有復雜的稅收和財務(wù)制度。如果企業(yè)的會計核算制度不規(guī)范，就會影響到資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表的準確性，導致財務(wù)數(shù)據(jù)的不真實和不可信。內(nèi)部控制制度是企業(yè)保障財務(wù)數(shù)據(jù)真實、可靠和合法的重要手段。如果內(nèi)部控制制度不健全，就會增加企業(yè)的內(nèi)部控制風險，導致財務(wù)數(shù)據(jù)的誤報和違規(guī)行為。例如，某些企業(yè)的內(nèi)部控制程序不完善，會存在內(nèi)部盜竊、財務(wù)數(shù)據(jù)篡改等風險。大中型建筑企業(yè)的會計核算體系不健全是其財務(wù)內(nèi)部控制的一個重要問題，存在會計核算流程不規(guī)范和會計核算技術(shù)手段落后等問題。企業(yè)必須加強會計核算制度建設(shè)，優(yōu)化會計核算流程，引進先進的會計核算技術(shù)手段，提高會計核算的準確性和效率，確保企業(yè)的財務(wù)安全和經(jīng)濟效益[3]。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制模式薄弱

大中型建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的一個重要環(huán)節(jié)，涉及資金流、業(yè)務(wù)流、信息流的合理運作，以及審計和監(jiān)管等問題。然而，國內(nèi)大中型建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題中，財務(wù)內(nèi)部控制模式薄弱是其中的一大表現(xiàn)。首先，大中型建筑企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制重視不夠，缺乏有效的內(nèi)部控制政策，管理者對財務(wù)內(nèi)部控制的必要性和價值認識不足，對績效評價和風險管理的重要性缺乏深刻認識，這導致企業(yè)管理及企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)所存在的缺點繼續(xù)惡化。其次，大中型建筑企業(yè)常出現(xiàn)人員流動頻繁的問題，這導致企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范程度降低，員工對企業(yè)的認同度不高，導致企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)不完善，違紀行為增多，管理難度加大，財務(wù)內(nèi)部控制就面臨一系列的挑戰(zhàn)。再次，企業(yè)的內(nèi)審制度形同虛設(shè)，沒有達到監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控運行的效果，很容易導致企業(yè)出現(xiàn)戰(zhàn)略風險。

（三）稅務(wù)規(guī)劃不合理

大中型建筑企業(yè)的稅務(wù)管理是其財務(wù)內(nèi)部控制的重要方面，稅務(wù)管理方面存在問題可能會導致企業(yè)的經(jīng)濟損失和法律風險。大中型建筑企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃對于企業(yè)的財務(wù)安全和經(jīng)濟效益具有重要作用。然而，在實踐中，可能存在稅務(wù)規(guī)劃不合理的問題。例如，企業(yè)可能采取了避稅或逃稅的方式，這種做法將導致企業(yè)面臨稅務(wù)風險和法律風險。此外，企業(yè)可能沒有根據(jù)實際情況進行科學的稅務(wù)規(guī)劃，導致稅務(wù)成本增加和企業(yè)利益受損。稅務(wù)記錄是大中型建筑企業(yè)稅務(wù)管理的重要組成部分，也是保障企業(yè)財務(wù)安全和經(jīng)濟效益的重要手段。然而，在實踐中，可能存在稅務(wù)記錄不規(guī)范的問題。例如，企業(yè)可能存在虛開發(fā)票、漏開發(fā)票等問題，這將導致稅務(wù)記錄的不準確和稅務(wù)成本的增加。此外，企業(yè)可能沒有建立健全的稅務(wù)管理制度，導致稅務(wù)記錄不規(guī)范和管理混亂[4]。

三、國內(nèi)大中型建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建議

（一）健全會計核算體系

建立健全的會計核算體系是國內(nèi)大中型建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。下面將提出兩條建議來幫助這些企業(yè)建立更健全的會計核算體系。

首先，應該建立完整的會計核算制度。企業(yè)應該建立全面的會計核算制度，包括各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分類、核算規(guī)則、賬簿建立、賬務(wù)處理等。在制度的設(shè)計過程中，應該充分考慮到企業(yè)的實際情況和業(yè)務(wù)特點，確保制度的適用性和可操作性。同時，應該明確各個崗位的職責和權(quán)限，制訂相應的審核程序和控制措施，以保證會計核算的準確性和及時性。其次，應該建立完善的內(nèi)部控制機制。企業(yè)應該建立內(nèi)部控制制度，明確各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制目標和要求，并采取相應的措施，確保會計核算過程中的內(nèi)部控制有效實施。在建立內(nèi)部控制機制時，應該充分考慮到企業(yè)的實際情況和業(yè)務(wù)特點，確保內(nèi)部控制的適用性和可操作性。同時，應該加強內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，不斷完善內(nèi)部控制機制，提高內(nèi)部控制水平。

總之，建立健全的會計核算體系對于國內(nèi)大中型建筑企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制至關(guān)重要。企業(yè)應該認真考慮以上建議，制訂符合自身實際情況的會計核算制度和內(nèi)部控制機制，以保證企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制水平和經(jīng)營效益穩(wěn)步提升[5]。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系

建筑企業(yè)在工程建設(shè)過程中，面臨市場、買方、利率和政府等多方面的風險。為了預防和控制風險，建筑企業(yè)需要建立嚴格有效的措施。

1.建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)

加強監(jiān)管，并實現(xiàn)經(jīng)營政策和目標，確保真實和完整的業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息。在此過程中，應按照會計法規(guī)定對建筑企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制進行規(guī)范，并讓各級管理層和員工都能遵循相關(guān)規(guī)定。在財務(wù)監(jiān)管方面，首先要做好會計核算工作，確保憑證和記錄的準確和完整，按照準則規(guī)定進行會計核算。其次，要加強對建設(shè)項目的內(nèi)部審核和監(jiān)管，以提高質(zhì)量和效益。在項目實施過程中，要保證公平、獨立和權(quán)威性，并采取有效預防措施。同時，還要做好施工前、施工中和施工后的監(jiān)管，以確保施工企業(yè)的生產(chǎn)和運營工作順利進行。

2.提升財務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

首先，公司所有管理層需要提高對財務(wù)內(nèi)部控制的認識，認識到財務(wù)內(nèi)部控制對公司的重要性；其次，需要加大財會人才的培養(yǎng)力度，提高他們的素質(zhì)；再次，加強對會計人員的綜合素質(zhì)、工作能力和職業(yè)道德的提升，以適應新時期的會計工作，掌握相關(guān)新知識和新技術(shù)。會計工作要熟悉項目造價審核、預算編制和審核、建筑材料評審標準和項目完成情況核算，高效監(jiān)控成本、費用的開支，培養(yǎng)復合型人才。

（三）不斷優(yōu)化稅務(wù)籌劃

針對大中型建筑企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制建議中，優(yōu)化稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。稅務(wù)籌劃是指在合理遵守法律法規(guī)的前提下，通過合理的稅務(wù)安排來降低企業(yè)的稅負，是企業(yè)財務(wù)管理中的重要一環(huán)。第一，開展稅務(wù)風險評估。稅務(wù)風險評估是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃前必不可少的一項工作。通過對企業(yè)所處行業(yè)以及稅收政策的深入研究，了解國家對于行業(yè)所適用的稅收政策，評估企業(yè)稅務(wù)風險，制訂合適的稅務(wù)策略。在這個過程中，企業(yè)需要對其經(jīng)營模式、投資方向、利潤構(gòu)成、資產(chǎn)負債狀況進行全面分析，以便找到合法降低企業(yè)稅負的方式。第二，合理運用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策是國家對于不同行業(yè)、企業(yè)所制定的稅收政策，對于企業(yè)來說，這是降低企業(yè)稅負的有效途徑。在實際操作中，大中型建筑企業(yè)要先了解自己所屬的行業(yè)及其相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，然后根據(jù)自己的實際情況，合理運用相關(guān)政策。比如，通過技術(shù)研發(fā)的稅收優(yōu)惠政策來減少企業(yè)的所得稅支出等。對于大中型建筑企業(yè)來說，優(yōu)化稅務(wù)籌劃可行性大，關(guān)鍵在于企業(yè)要根據(jù)自身實際情況開展稅務(wù)風險評估，并靈活運用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。這樣，無疑可以為企業(yè)提高盈利水平創(chuàng)造更好的條件[6]。

結(jié)束語

隨著信息時代的到來，國內(nèi)大中型建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)控方面出現(xiàn)了許多問題，許多公司的財務(wù)內(nèi)控體系已經(jīng)無法跟上時代步伐。國內(nèi)大中型建筑企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面存在財務(wù)會計核算體系不健全、財務(wù)內(nèi)部控制模式薄弱和稅務(wù)規(guī)劃不合理等問題。為解決這些問題，建議健全會計核算體系，建立健全內(nèi)部控制體系，同時不斷優(yōu)化稅務(wù)籌劃。通過這些舉措，可以提高財務(wù)管理水平，降低財務(wù)風險，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

通過加強財務(wù)內(nèi)部控制，國內(nèi)大中型建筑企業(yè)能夠提高財務(wù)管理水平，降低財務(wù)風險，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。未來，隨著市場競爭的加劇和財務(wù)環(huán)境的變化，企業(yè)還需要不斷優(yōu)化和完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，以適應新的挑戰(zhàn)和機遇。同時，加強對財政法規(guī)和稅收政策的研究，及時調(diào)整和優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展機會和經(jīng)營環(huán)境。

參考文獻

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[2]郭威.建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題分析及改進建議[J].中外企業(yè)家，2020（15）：1.

[3]邢月霞.分析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對

策[J].中國中小企業(yè)，2020，No.301（12）：94-95.

[4]王雁.建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題及對策[J].安防科技，2021（11）：1.

[5]王建利.大中型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在問題及對策研究[J].財富生活，2021（014）： 81-82.

[6]郭莉樺.建筑設(shè)計企業(yè)財務(wù)內(nèi)控問題及完善建議[J].財經(jīng)界，2021（27）：2.

作者簡介：龍杰（1990— ），男，漢族，湖南湘鄉(xiāng)人，中鐵五局集團第五工程有限責任公司，會計師，本科。

研究方向：建筑施工企業(yè)涉稅實務(wù)、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制實操等。