基于智慧稅務(wù)背景的大型企業(yè)稅收征管問題探究

張逸萌 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院

2022年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》指出，要加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)，積極推行智能型個性化服務(wù)，更好服務(wù)市場主體發(fā)展。智慧稅務(wù)通過融合大數(shù)據(jù)分析、云計算等前沿科技，旨在提升稅務(wù)信息系統(tǒng)的集成度和數(shù)據(jù)處理能力，優(yōu)化稅收政策模擬與落地執(zhí)行，提高稅種識別精度和稅款追繳效能。值得關(guān)注的是，智慧稅務(wù)技術(shù)應(yīng)用不應(yīng)局限于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，還需進(jìn)一步拓展到大型企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)踐中，涉及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)流程、外部稅務(wù)申報等多個環(huán)節(jié)，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)雙方在稅收數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化等方面達(dá)成更高層次的協(xié)同。這不僅能增強(qiáng)稅收征管的實(shí)時性和精確性，也有助于縮小大型企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息披露和利益訴求方面的差距，為構(gòu)建公平、透明、高效的稅收征管生態(tài)圈提供有力支撐。

一、智慧稅務(wù)應(yīng)用于大型企業(yè)稅收征管的重要性

智慧稅務(wù)作為稅收管理新范式，在提升大型企業(yè)稅收征管效能方面具備顯著的戰(zhàn)略價值。數(shù)字化手段的引入有助于解決大型企業(yè)稅務(wù)管理中的信息不對稱，增加稅務(wù)透明度，對防范稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題具有積極作用。在稅收征管體系內(nèi)，納稅申報、稅務(wù)審計、稅收籌劃和稅收風(fēng)險管理構(gòu)成復(fù)雜的稅務(wù)生態(tài)環(huán)境。傳統(tǒng)的征管方式在信息化、自動化方面存在明顯局限，導(dǎo)致資本流動性低、稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移現(xiàn)象普遍、稅收合規(guī)成本增加。智慧稅務(wù)通過大數(shù)據(jù)分析、云計算、區(qū)塊鏈、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)報表、交易流水、資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行深度解析，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)定位的稅收策略實(shí)施。這些信息技術(shù)不僅提高了稅務(wù)信息的收集效率，還能對多層次、多維度的稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行算法模型分析，實(shí)現(xiàn)動態(tài)征管與實(shí)時監(jiān)控，最終促成稅收合規(guī)和稅收優(yōu)化[1]。對于大型企業(yè)而言，跨境交易頻繁，涉稅事項復(fù)雜，僅依靠人工辦稅和傳統(tǒng)稅務(wù)管理系統(tǒng)很難實(shí)現(xiàn)高效征管。智慧稅務(wù)系統(tǒng)能夠進(jìn)行全球范圍內(nèi)的跨平臺、跨系統(tǒng)集成，有效解決雙重征稅、轉(zhuǎn)價問題。同時，自動化處理增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等多類型稅種的征收和管理。這一系列操作提高了稅收負(fù)責(zé)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息對稱性，減少了稅務(wù)違規(guī)行為并降低了稅收風(fēng)險，有效保證了公共財政的穩(wěn)健運(yùn)行。在合規(guī)性與透明性方面，智慧稅務(wù)通過加密算法和區(qū)塊鏈技術(shù)保證數(shù)據(jù)的安全性與可靠性。企業(yè)內(nèi)部通過智慧稅務(wù)系統(tǒng)，能夠便捷執(zhí)行稅務(wù)合規(guī)性評估、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與稅負(fù)分析，以確保企業(yè)遵循相關(guān)稅法和規(guī)章，達(dá)到最優(yōu)的稅負(fù)狀態(tài)。智慧稅務(wù)的應(yīng)用還促使稅務(wù)機(jī)關(guān)與大型企業(yè)在稅收數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、信息交互以及合規(guī)性審核方面形成更高層次的協(xié)同，實(shí)現(xiàn)稅收征管體系的全面優(yōu)化[2]。這樣的體系不僅符合大型企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)模式，同時也適應(yīng)了全球稅收管理日益嚴(yán)格、高效的發(fā)展趨勢。通過這一系列的智能化手段和管理模式，大型企業(yè)稅收征管的智慧化不僅是未來發(fā)展的必然趨勢，也是稅收現(xiàn)代化和稅制優(yōu)化的重要手段。

二、智慧稅務(wù)背景下大型企業(yè)稅收征管存在的問題

（一）稅收征管體制不健全

在智慧稅務(wù)背景下，大型企業(yè)稅收征管體制不健全多表現(xiàn)為跨境稅務(wù)問題復(fù)雜化，如雙重征稅、轉(zhuǎn)價、稅收條約解釋等，導(dǎo)致國際稅收風(fēng)險管理缺乏有效機(jī)制。其中合規(guī)性與透明度問題突出，智慧稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密算法、內(nèi)部訪問權(quán)限等安全機(jī)制未能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)識別稅收風(fēng)險、進(jìn)行稅務(wù)核查的精準(zhǔn)需求。稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移現(xiàn)象未得到有效遏制，諸如控股子公司、資本配置不當(dāng)、稅前調(diào)整、抵扣鏈不完整等問題影響稅收公平性與合理性。由于復(fù)雜財務(wù)結(jié)構(gòu)和交易模式，混合貸款、資產(chǎn)重估、關(guān)聯(lián)方交易等稅務(wù)事項使稅基確定存在較大操作空間，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)核算企業(yè)所得稅、增值稅等方面的技術(shù)難度。智慧稅務(wù)技術(shù)尚未普及和標(biāo)準(zhǔn)化，導(dǎo)致數(shù)據(jù)整合困難，影響稅務(wù)決策準(zhǔn)確性和時效性。在缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的情況下，不同稅務(wù)信息系統(tǒng)間存在信息孤島問題，如無法實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票與財務(wù)報表一體化對接，稅收數(shù)據(jù)分析存在偏差[3]。在實(shí)施高頻、大數(shù)據(jù)稅務(wù)審計時，由于算法模型局限性，可能出現(xiàn)誤判或漏檢，不利于準(zhǔn)確判斷企業(yè)稅收風(fēng)險水平。而利用智慧稅務(wù)進(jìn)行稅收籌劃時，對稅收優(yōu)惠政策解讀和運(yùn)用不夠精準(zhǔn)，如在享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計扣除等方面存在誤區(qū)。

（二）數(shù)據(jù)管理水平有待提高

在智慧稅務(wù)環(huán)境下，大型企業(yè)稅收征管面臨一項突出問題，即數(shù)據(jù)管理水平有待提高。盡管當(dāng)前大型企業(yè)擁有龐大的稅務(wù)數(shù)據(jù)量，涉及企業(yè)所得稅、增值稅等多個稅種，但數(shù)據(jù)整合和數(shù)據(jù)質(zhì)量管理仍然不盡完善。這在一定程度上影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行精準(zhǔn)征管的能力。大型企業(yè)多涉及跨國經(jīng)營，產(chǎn)生大量的跨境交易數(shù)據(jù)，其中包括關(guān)聯(lián)方交易、轉(zhuǎn)價等復(fù)雜稅務(wù)事項，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化與數(shù)據(jù)對接成為一大難題，這直接影響了稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移的有效防范[4]。而由于智慧稅務(wù)尚未形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)分析標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)之間信息孤島問題依然存在，導(dǎo)致數(shù)據(jù)整合困難，不利于全面、準(zhǔn)確地分析稅收風(fēng)險和執(zhí)行稅收籌劃。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過程中引入了一系列先進(jìn)技術(shù)，如云計算、區(qū)塊鏈等，但由于大型企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)的多維度、多層次特點(diǎn)，數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗以及數(shù)據(jù)解析工作依然面臨巨大挑戰(zhàn)。在對大型企業(yè)進(jìn)行稅收審計時，由于數(shù)據(jù)管理不夠規(guī)范，很容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)重復(fù)或數(shù)據(jù)丟失等問題，這不僅增加了稅務(wù)核查的難度，也可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行風(fēng)險評估時出現(xiàn)偏差[5]。并且智慧稅務(wù)背景下的數(shù)據(jù)安全性和數(shù)據(jù)合規(guī)性也不能忽視，企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限設(shè)置、數(shù)據(jù)加密算法、數(shù)據(jù)備份和數(shù)據(jù)審計等方面仍需進(jìn)一步加強(qiáng)，以確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，避免稅務(wù)信息被惡意篡改或泄露，從而影響稅收征管的有效性。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員綜合素養(yǎng)有待提升

在智慧稅務(wù)環(huán)境下，大型企業(yè)稅收征管面臨的另一關(guān)鍵問題是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)有待提高。智慧稅務(wù)帶來了海量數(shù)據(jù)、先進(jìn)算法和高度自動化的處理流程，但稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員往往在數(shù)據(jù)分析、稅收策略制定及風(fēng)險評估等方面存在知識和技能的缺口。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別和預(yù)警的過程中，需要運(yùn)用到深度學(xué)習(xí)、機(jī)器學(xué)習(xí)等數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，這對工作人員的算法知識和計算機(jī)技能提出了更高要求。例如：在處理涉及關(guān)聯(lián)方交易、轉(zhuǎn)價、跨境稅務(wù)等復(fù)雜稅務(wù)事項時，單純依賴傳統(tǒng)的稅務(wù)核查方法難以滿足征管要求，必須融合技術(shù)手段來提高稅務(wù)核查的準(zhǔn)確性和效率。智慧稅務(wù)的實(shí)施涉及大量的稅務(wù)信息系統(tǒng)整合，如增值稅發(fā)票系統(tǒng)、財務(wù)報表系統(tǒng)、海關(guān)稅收系統(tǒng)等，這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員不僅要具備稅收專業(yè)知識，還需對信息系統(tǒng)集成和數(shù)據(jù)接口有一定了解。在處理大型企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)時，如何確保數(shù)據(jù)的完整性、一致性和時效性成為關(guān)鍵，需要工作人員掌握數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)治理的相關(guān)知識。面對智慧稅務(wù)帶來的新技術(shù)和新工具，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員需要不斷地進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高自身的技術(shù)應(yīng)用能力。同時，由于智慧稅務(wù)環(huán)境下稅收籌劃、稅收優(yōu)化等策略更為復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在制定稅收策略和進(jìn)行稅務(wù)決策時，需要具備更高的戰(zhàn)略思維和創(chuàng)新意識。綜合素養(yǎng)不足還可能影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)與大型企業(yè)之間的信息溝通和信任建設(shè)?，F(xiàn)代稅制強(qiáng)調(diào)合作性稅收征管，這就要求稅務(wù)人員能夠準(zhǔn)確解讀企業(yè)經(jīng)營活動，制定合理有效的稅收策略，而這一切都建立在高度專業(yè)化的知識和能力基礎(chǔ)之上。因此，只有提升稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在法律、財務(wù)、信息技術(shù)等多方面的綜合素養(yǎng)，才能真正推動智慧稅務(wù)在大型企業(yè)稅收征管中的有效應(yīng)用。

三、智慧稅務(wù)背景下大型企業(yè)稅收征管的有效措施

（一）完善稅收大數(shù)據(jù)管理體制

在智慧稅務(wù)背景下大型企業(yè)稅收征管的有效措施方面，完善稅收大數(shù)據(jù)管理體制為核心議題之一。隨著稅收征管業(yè)務(wù)復(fù)雜性的不斷提升，以及稅種、稅制、稅率的日益多樣化，稅收大數(shù)據(jù)管理體制的完善顯得尤為重要。推動稅務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，涵蓋企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、海關(guān)稅及地方稅等多稅種，其目的是加強(qiáng)稅種間的數(shù)據(jù)對接，并確保從稅務(wù)登記到稅收申報，再到稅收核查的數(shù)據(jù)流程具有連貫性和一致性[6]。構(gòu)建和優(yōu)化大數(shù)據(jù)分析平臺需支持多維度數(shù)據(jù)分析，整合機(jī)器學(xué)習(xí)、深度學(xué)習(xí)等先進(jìn)算法，從而更精準(zhǔn)地識別企業(yè)稅收風(fēng)險和制定稅收策略。為保障數(shù)據(jù)的安全性和完整性，設(shè)置嚴(yán)格的數(shù)據(jù)安全管理機(jī)制是不可或缺的一環(huán)，這包括數(shù)據(jù)訪問權(quán)限的設(shè)定、應(yīng)用高級數(shù)據(jù)加密算法以及執(zhí)行數(shù)據(jù)備份與審計等措施。特別是在涉及高風(fēng)險稅務(wù)事項如關(guān)聯(lián)方交易、跨境稅務(wù)和資本成本分?jǐn)倳r，數(shù)據(jù)安全性的維護(hù)顯得尤為關(guān)鍵。與此同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他政府部門和金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)共享可以形成一個全面、多元的大型企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)池，這將進(jìn)一步提高稅收征管的精度和效率。至于實(shí)施方案和政策制定，應(yīng)依據(jù)大數(shù)據(jù)分析結(jié)果，形成更為具體、科學(xué)的稅收管理措施，從而持續(xù)優(yōu)化稅收大數(shù)據(jù)管理體制，提升其在大型企業(yè)稅收征管中的實(shí)用性和準(zhǔn)確性。

（二）引入大數(shù)據(jù)思維以強(qiáng)化管理

在智慧稅務(wù)背景下，引入大數(shù)據(jù)思維對于強(qiáng)化大型企業(yè)稅收征管具有決定性意義。要實(shí)施稅務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，強(qiáng)化企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、海關(guān)稅與地方稅等多稅種間的數(shù)據(jù)對接，確保稅務(wù)登記、稅收申報、稅收核查等環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)流程的高度連貫性和一致性。在構(gòu)建大數(shù)據(jù)分析平臺時，要整合機(jī)器學(xué)習(xí)、深度學(xué)習(xí)等先進(jìn)算法，支持多維度數(shù)據(jù)分析以識別企業(yè)稅收風(fēng)險、制定精準(zhǔn)稅收策略。為確保數(shù)據(jù)安全性和完整性，要實(shí)施嚴(yán)格的數(shù)據(jù)安全管理機(jī)制，包括數(shù)據(jù)訪問權(quán)限設(shè)定、高級數(shù)據(jù)加密算法以及數(shù)據(jù)備份與審計。特別在高風(fēng)險稅務(wù)事項，如關(guān)聯(lián)方交易和跨境稅務(wù)等，需對數(shù)據(jù)安全性給予額外重視。同時，要推進(jìn)與其他政府部門和金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，形成全面、多元的大型企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)池，以提高稅收征管的精度和效率。進(jìn)一步而言，為強(qiáng)化稅收征管決策的科學(xué)性和精準(zhǔn)性，需構(gòu)建智能化稅收預(yù)警機(jī)制，應(yīng)用模式識別和異常檢測技術(shù)，這在識別潛在稅收風(fēng)險或不合規(guī)行為方面具備前瞻性和預(yù)測性。綜合運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)可確保稅務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和不可篡改性，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，從而為稅收政策的制定和執(zhí)行提供更為穩(wěn)健的支持。在此基礎(chǔ)上，通過稅務(wù)分析模型的不斷優(yōu)化和更新，不僅可以對稅收逃漏等非合規(guī)行為進(jìn)行有效監(jiān)控，還能在稅收政策調(diào)整和稅法修訂方面提供數(shù)據(jù)支持。引入大數(shù)據(jù)思維可促使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過程中更加注重數(shù)據(jù)驅(qū)動，從而實(shí)現(xiàn)從以規(guī)章制度為核心到以數(shù)據(jù)為支撐的轉(zhuǎn)變，這無疑將大幅提升稅收征管的整體效能。

（三）針對相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

針對相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)在智慧稅務(wù)背景下具有特殊重要性。綜合素養(yǎng)的提升不僅涉及基礎(chǔ)稅收法規(guī)、稅種識別與分析等方面，更關(guān)注大數(shù)據(jù)分析、機(jī)器學(xué)習(xí)算法、模式識別技術(shù)在稅收征管中的應(yīng)用。特別是在處理關(guān)聯(lián)方交易、跨境稅務(wù)、反轉(zhuǎn)關(guān)系等復(fù)雜稅務(wù)事項時，需要熟悉掌握經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價的多層次指導(dǎo)原則、雙邊稅收協(xié)定的解釋與應(yīng)用，以及其他國際稅法準(zhǔn)則。通過專業(yè)培訓(xùn)，工作人員可深化對稅收抵免、免征和退稅等政策工具的運(yùn)用，強(qiáng)化稅收合規(guī)監(jiān)管和稅收風(fēng)險評估，提高在識別、防范和處置稅收逃漏、偷漏等非法行為方面的能力[7]。對于稅務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，包括但不限于電子稅務(wù)局、網(wǎng)絡(luò)申報、電子發(fā)票、電子稅控、電子賬簿等，定期培訓(xùn)有助于提升工作人員的操作熟練度和問題解決能力，確保數(shù)據(jù)流程的高度一致性和準(zhǔn)確性。對于數(shù)據(jù)的獲取、儲存、分析和應(yīng)用，定期培訓(xùn)可以使稅務(wù)工作人員熟悉如何運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘、聚類分析、關(guān)聯(lián)規(guī)則學(xué)習(xí)等數(shù)據(jù)分析方法，提升稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量，同時強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全管理，確保數(shù)據(jù)的完整性、可用性和機(jī)密性。細(xì)化到數(shù)據(jù)驅(qū)動的稅收預(yù)測、智能稅收預(yù)警機(jī)制和自動化稅務(wù)核查等方面，定期培訓(xùn)有助于構(gòu)建更為科學(xué)、精準(zhǔn)的稅收征管體系。在此背景下，逐漸推行具有針對性的高級培訓(xùn)項目，包括稅收籌劃和結(jié)構(gòu)性稅務(wù)調(diào)整，可進(jìn)一步提升稅務(wù)工作人員在應(yīng)對稅務(wù)規(guī)劃和稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整方面的專業(yè)水平。通過對工作人員進(jìn)行綜合、多層次、高密度的定期專業(yè)培訓(xùn)，不僅可大幅提升其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力，還能更好地配合稅務(wù)大數(shù)據(jù)、智能化稅收征管等現(xiàn)代化稅務(wù)管理手段，以實(shí)現(xiàn)稅收征管的全面、精細(xì)化。

四、結(jié)語

綜上所述，在智慧稅務(wù)環(huán)境下，大型企業(yè)稅收征管問題的綜合性和復(fù)雜性上升，涉及法規(guī)嚴(yán)謹(jǐn)性、操作流程科學(xué)化、信息系統(tǒng)完善性等，尤其在稅種多樣、稅制復(fù)雜、稅收逃避和規(guī)避手段翻新頻繁的情況下，傳統(tǒng)的稅務(wù)管理模式已無法滿足征管需要。智慧稅務(wù)不僅是技術(shù)層面的革新，也包含稅務(wù)管理思維和模式的根本性變革。借助大數(shù)據(jù)、云計算等高科技手段，不但可以提升稅務(wù)數(shù)據(jù)的處理能力，更能有針對性地解決多年難以破解的稅收管理問題。大數(shù)據(jù)思維在稅務(wù)管理中的引入，也為稅務(wù)決策提供了更多的可能性和靈活性。對現(xiàn)有稅收管理體系進(jìn)行全面審視和升級改造成為迫在眉睫的任務(wù)?？傮w來看，智慧稅務(wù)環(huán)境下的大型企業(yè)稅收征管不僅是技術(shù)應(yīng)用問題，更是稅務(wù)管理理念和方法的全面升級，要求綜合運(yùn)用法、經(jīng)、管等多學(xué)科知識，形成系統(tǒng)化、科學(xué)化、智能化的高效稅務(wù)管理體系。