管理優(yōu)化導向下燃氣公司內(nèi)控體系的建設策略分析

石琳芳

（銅川市志遠燃氣工程有限責任公司，陜西 銅川 727000）

燃氣公司是社會科學技術(shù)不斷進步發(fā)展下產(chǎn)生的現(xiàn)代社會能源企業(yè)，隨著人們對生活水平的要求逐漸提高，燃氣公司在提高人們生活水平方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，燃氣公司同時也是國家重要能源，對推動國民經(jīng)濟發(fā)展建設也具有非常重要作用。但是隨著社會不斷發(fā)展，各行各業(yè)競爭日趨激烈，燃氣公司也面臨著越來越多的挑戰(zhàn)和風險，同時還要保持向上發(fā)展的趨勢，任務十分艱巨。

在此背景下，燃氣公司要在競爭中脫穎而出，必須加強內(nèi)部制度管理建設，特別需要重視內(nèi)部控制體系的建立。燃氣公司內(nèi)部真正建立起全方位管理且有效的內(nèi)部控制體系，才能夠?qū)緝?nèi)部進行科學規(guī)范化管理，才能夠保障燃氣公司內(nèi)部事務順利推進，保護公司財產(chǎn)和信息的安全，推動公司內(nèi)部廉政建設和建立風險防范機制，防止公司在發(fā)展過程中發(fā)生財務風險，保障公司能夠平穩(wěn)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、燃氣公司內(nèi)部控制體系建立的必要性

內(nèi)部控制就是企業(yè)要保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，利用科學合理的管理方法和制度，同時在保證財務會計報表真實且完整的前提下，制定對企業(yè)內(nèi)部控制、規(guī)范化管理有實際效果的各項措施[1]。由于內(nèi)部控制體系建設對于燃氣公司的發(fā)展具有促進作用，因此燃氣公司建設該體系十分必要，主要從以下幾個方面展開闡述其必要性。

（一）加強燃氣公司內(nèi)部控制體系的建設有利于實現(xiàn)資源整合

燃氣公司是資源型經(jīng)營性組織，對社會發(fā)展具有重要意義。燃氣公司內(nèi)部也與其他企業(yè)相同，具有復雜、分散的內(nèi)部構(gòu)架、人員和各類資源。而強化燃氣公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，有利于燃氣公司整合現(xiàn)有資源并進行合理利用；有利于強化員工管理，規(guī)范化管理提升員工福利，進一步提高員工的工作熱情；有利于提高燃氣公司管理層決策的科學性、規(guī)范性、有效性，提升燃氣公司整體管理水平；有利于實現(xiàn)燃氣公司現(xiàn)代化、科學化的發(fā)展目標。

（二）加強燃氣公司內(nèi)部控制體系的建設有利于提升風險防范能力

燃氣公司也是公共性的服務型組織，面臨投資周期長、投資數(shù)額大回報低等投資風險，還有設備檢測控制較難、用戶多范圍廣、燃氣易燃易爆、管道鋪設較長、存在安全風險等問題。總而言之，燃氣公司發(fā)展中除了需要解決投資、技術(shù)問題，還需要解決保障供氣正常、安全隱患、其他社會保障等問題，因此燃氣公司需要具備較高的應變能力，能夠及時解決各種突發(fā)問題。另外，強化內(nèi)部控制也能夠幫助燃氣公司提高其控制風險和內(nèi)部管理的方法，可以提升燃氣公司解決各類問題的能力，從而減少各種風險給燃氣公司造成的損失[2]。

（三）加強燃氣公司內(nèi)部控制體系的建設有利于建立完善現(xiàn)代的管理制度

現(xiàn)代化的管理制度能夠推動燃氣公司的健康可持續(xù)發(fā)展，目前大部分燃氣公司已經(jīng)初具現(xiàn)代化企業(yè)管理雛形，構(gòu)建了現(xiàn)代化管理模式的基礎框架，但是還遠遠沒有達到現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展目標。而強化內(nèi)部控制體系的建設，能夠提高燃氣公司的管理水平，促進公司向現(xiàn)代化企業(yè)目標邁進。

二、目前我國燃氣公司內(nèi)部控制體系建立過程中存在的問題

（一）對內(nèi)部控制的重要性認識不足

第一，燃氣公司中部分員工對內(nèi)部控制管理體系認識不深，只根據(jù)表面理解認為自己職位低，內(nèi)部控制只有管理層、財務部門、風險管理等部門負責，與自身的崗位工作沒有關(guān)聯(lián)，因此不主動了解內(nèi)部控制工作、不積極參與有關(guān)工作，認為只需要做好自身本職工作，對企業(yè)其他事務一概不理。

第二，有些員工則是對內(nèi)部控制體系理解錯誤且存在夸大認知，對內(nèi)部控制體系建設沒有進行客觀了解，只看到其優(yōu)勢而忽略了其缺點，該體系并不能解決所有問題與風險。當燃氣公司內(nèi)部控制管理出現(xiàn)問題或者制度錯誤決策時，這部分員工就難以保持客觀、理智的心態(tài)對問題進行分析，消極地認為內(nèi)部控制與自身的認識出現(xiàn)不同，從而對內(nèi)部控制失去信心。

（二）內(nèi)部控制體系建設本身存在問題及不足

企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題、面臨發(fā)展風險時需要依托科學、完善的內(nèi)部控制體系來解決。但是目前大部分燃氣公司還處于內(nèi)部控制體系建設的初級發(fā)展階段，體系機制只是初具雛形，規(guī)章制度的細則還沒有完善[3]。部分燃氣公司還存在內(nèi)部控制崗位設置和規(guī)劃不合理，導致權(quán)責不明問題，甚至還存在會計憑證、資料填寫要求不明確、采購工作不嚴謹?shù)裙ぷ鲉栴}，影響了內(nèi)部控制體系建設的步伐。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督制約并沒有充分發(fā)揮作用

內(nèi)部審計工作是強化燃氣公司內(nèi)部控制管理工作的主要監(jiān)督方法之一，但根據(jù)實際情況了解，大部分燃氣公司不重視審計工作，沒有設置審計監(jiān)督崗位，并且沒有建立完善的審計監(jiān)督部門。還有部分燃氣公司雖然建立了審計監(jiān)督部門，但是其權(quán)責不明，不能獨立行使監(jiān)督權(quán)力，從而無法充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。因此大部分燃氣公司內(nèi)部審計工作人員和審計監(jiān)督部門都屬于邊緣部門，在企業(yè)中位于尷尬地位，不能獨立開展工作，難以發(fā)揮自身的作用。

三、加強燃氣公司內(nèi)部控制體系建設的有效對策

（一）多舉措加強對燃氣公司內(nèi)部控制體系的建設

強化燃氣公司內(nèi)部控制體系建設要在全面性、重要性、適應性、制衡性、成本效益幾個方面為基礎。

第一，內(nèi)部控制體系建設必須從全局出發(fā)，遵循全面性要貫穿企業(yè)內(nèi)部運營管理全過程，同時涵蓋企業(yè)內(nèi)各個項目、各個崗位的員工。第二，重要性原則要求企業(yè)在全面管理的原則下，高度重視燃氣公司的各項重要業(yè)務和風險較高項目。第三，適應性要求企業(yè)在內(nèi)部管理、對外經(jīng)營方面需要根據(jù)市場發(fā)展趨勢制定發(fā)展規(guī)劃，包括業(yè)務范圍、經(jīng)營規(guī)模、競爭市場以及面臨的市場風險，要根據(jù)市場變化、時代發(fā)展而改變，不能因循守舊。第四，制衡性要求企業(yè)必須堅持權(quán)責分明、機構(gòu)完善、治理制度健全的管理制度，形成監(jiān)督、執(zhí)行、決策三方制衡的構(gòu)架，這樣企業(yè)內(nèi)部才能產(chǎn)生相互制衡、相互監(jiān)督、相互影響的良好態(tài)勢[4]。第五，成本效益要求燃氣公司在經(jīng)營發(fā)展時要盡可能降低各項成本，減少不必要的開支、浪費，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）提高人員的專業(yè)素養(yǎng)

員工是企業(yè)最重要的主體力量，是企業(yè)一切決策順利執(zhí)行的關(guān)鍵，因此員工嚴格遵守內(nèi)部控制管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設的重點。燃氣公司可以在選擇任用專業(yè)技術(shù)能力強、綜合素質(zhì)較高、愛崗敬業(yè)的員工發(fā)揮帶頭作用，促進內(nèi)部控制管理制度落實。燃氣公司還要加強對管理層、普通員工的管理，提高管理層對內(nèi)部控制管理體系重要性的認識，了解建立內(nèi)控體系對企業(yè)發(fā)展的促進作用，從而自覺提高普通員工的觀念，對員工進行定期思想教育培訓。

企業(yè)領導也需要定期到各部門進行考察，了解普通員工和各部門的情況，除了要求員工提高自身能力外，還要關(guān)心關(guān)懷員工，提升員工集體感、歸屬感，激發(fā)員工的工作熱情，讓員工自覺遵守公司內(nèi)部各項管理制度。企業(yè)員工要嚴格遵守企業(yè)內(nèi)部的各項制度，嚴格按照相關(guān)的規(guī)定和要求來開展各個方面的工作不同內(nèi)部控制執(zhí)行人員也有著不同的職能，特別是財務人員，財務工作關(guān)系著企業(yè)的各方面，需要更嚴謹?shù)刈袷匾?guī)定開展財務工作，防止發(fā)生錯漏，推動企業(yè)順利開展各項業(yè)務活動，這樣才可以將內(nèi)部控制制度的作用充分發(fā)揮出來。

（三）獎懲分明，責任落實到位

燃氣公司內(nèi)部控制管理建設要求企業(yè)需要制定規(guī)范的管理制度，防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)崗位權(quán)責不清、人員分配不合理、崗位設置不科學等問題。因此企業(yè)要根據(jù)政府相關(guān)規(guī)定的基礎上，針對自身發(fā)展規(guī)劃制定管理制度。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需要，設立部門，根據(jù)工作需要科學設立工作崗位，明確各個崗位的工作任務、責任，權(quán)責明確，同時劃分各部門的工作界限，明確各部門工作內(nèi)容，防止各部門之間工作內(nèi)容、職責發(fā)生重疊現(xiàn)象。明確工作人員的職責后，還要制定相應的獎懲辦法，根據(jù)企業(yè)工作制定工作考評辦法，年末對優(yōu)秀部門、員工進行嘉獎，不能完成任務的部門則要進行適當懲罰。

（四）優(yōu)化完善預算管理體系

企業(yè)內(nèi)部制定預算方案時，要重視預算執(zhí)行考核工作，還要以成本管理、投資管理、融資管理、全面預算管理等作為制定預算方案的基礎，落實崗位責任制，建立激勵制度，構(gòu)建完善的預算管理制度。

例如，在開展經(jīng)營活動前，需要制定該活動的預算方案，這樣才能夠充分利用企業(yè)的各項資源，推動活動順利開展。在企業(yè)開展經(jīng)營活動時，要重視投資資金、利潤率、成本等各項費用的預算編制；開展活動時也要加強活動財務、推進過程的監(jiān)督，確保活動順利[5]。公司建立內(nèi)部控制體系時，制定科學合理的內(nèi)部管理制度需要兼顧理論和實踐相結(jié)合，兩者缺一不可，尤其是目前燃氣公司內(nèi)部控制制度在建立業(yè)務項目時，要在審批階段就進行高度重視，對項目進行預算監(jiān)督，督促預算工作落實，能夠幫助企業(yè)推動決策落實，降低企業(yè)發(fā)展的風險。

（五）進一步加強內(nèi)部審計和監(jiān)督

燃氣公司還需要重視內(nèi)部審計工作，同時建立審計監(jiān)督管理制度，保障審計數(shù)據(jù)的真實有效，提高審計工作人員的責任心，定期對審計員工開展思想教育和專業(yè)技能培訓。公司還要對各項業(yè)務進行風險評估，對定量和定性進行專業(yè)分析，定性分析需要使用風險分析數(shù)、因果分析圖等分析方法，同時要求員工填寫生產(chǎn)安全檢查表，做好生產(chǎn)危險性評估。定量分析是應用使用指數(shù)法、模糊數(shù)據(jù)綜合評估法進行分析，公司經(jīng)營管理過程中，使用高新技術(shù)，建立在用戶端進行遠程報警的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。同時在企業(yè)內(nèi)部開展信息化建設，對資源進行集約化管理。主要關(guān)注各類風險，對風險進行識別，重視風險數(shù)據(jù)真實有效性，同時建立內(nèi)外聯(lián)動機制，以此促進公司經(jīng)營利潤的提高。

（六）加強企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制建設

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中各項業(yè)務都會存在風險，經(jīng)營活動在開展過程中隨時會因為遭受風險而導致經(jīng)營失敗，風險是客觀存在不能避免的。但是能夠建立內(nèi)部控制體系降低風險，而且還能夠幫助企業(yè)合理控制資金，從而獲取更多的經(jīng)營利潤。因此燃氣公司要自上而下增強風險意識，將規(guī)避風險列入企業(yè)重點工作。

公司還要對內(nèi)部各項業(yè)務關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行分析，針對項目發(fā)展規(guī)劃進行風險分析，對項目做風險預測并制定風險規(guī)避和解決措施，同時督促各部門將風險防范措施落實，然后還要以燃氣公司的經(jīng)營發(fā)展情況，優(yōu)化風險管理制度，提高企業(yè)風險規(guī)避能力，提高企業(yè)對各項業(yè)務活動的控制能力，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的效率。燃氣公司還要結(jié)合當前公司業(yè)務開展現(xiàn)狀，明確各項業(yè)務活動經(jīng)營管理制度，同時確定工作人員的職責，加強管理，將管理制度與內(nèi)控體系相結(jié)合，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。

（七）建立現(xiàn)代化企業(yè)法人治理體系

企業(yè)在國家公司法等相關(guān)法律要求下，必須設立董事會、監(jiān)事會，同時做到權(quán)責分明，明確各個管理層之間的管理職責，燃氣公司也需要依法設置董事會、監(jiān)事會，充分發(fā)揮管理層對企業(yè)經(jīng)營活動、內(nèi)部管理的監(jiān)督作用，股東是監(jiān)事會成員的直接負責人，監(jiān)事會負責監(jiān)察董事會、管理層制定的各項管理決策和企業(yè)經(jīng)營活動開展情況。

經(jīng)營管理人員與監(jiān)事會必須分離，人員不能交疊，監(jiān)事會成員需要股東會進行提名、任用。董事會主要由董事會成員進行決策，把控企業(yè)發(fā)展全局，規(guī)劃企業(yè)發(fā)展方向，制定企業(yè)重大決策，管理層則是把控企業(yè)日常經(jīng)營活動，執(zhí)行各項業(yè)務決策[6]。董事會制定管理層的工作目標和方向，管理層必須按照工作目標任務開展工作，管理層人員由董事會進行全面考核?，F(xiàn)代化法人治理模式歸根結(jié)底就是科學設立董事會、監(jiān)事會，推動企業(yè)內(nèi)部人員各司其職，建立權(quán)責分明，層層落實的管理制度，合理調(diào)配人力資源，最大限度地激發(fā)工作人員的潛力和工作積極性。

四、結(jié)束語

總而言之，燃氣公司是提供公共服務的企業(yè)，同時面臨較高風險，對我國經(jīng)濟發(fā)展建設、人們生產(chǎn)生活有著重要推動作用，這些特點決定了燃氣工作內(nèi)部控制體系的建設。燃氣公司面對著市場競爭的挑戰(zhàn)和風險還有內(nèi)部控制建立時面臨的諸多問題，燃氣公司要建立強化內(nèi)部控制體系建設和風險防范意識，同時要針對燃氣公司實際發(fā)展和發(fā)展規(guī)劃，制定強有力措施建立完善的內(nèi)部控制體系，同時在此基礎上，建立現(xiàn)代化治理模式，完善企業(yè)現(xiàn)代化制度，推動燃氣公司建立健全完善健康可持續(xù)的經(jīng)營秩序，為社會提供更優(yōu)質(zhì)、更現(xiàn)代化的公共服務，為我國社會經(jīng)濟發(fā)展貢獻自身的力量。