公立醫(yī)院預算績效管理分析

張夢迪

（阜陽市第三人民醫(yī)院，安徽 阜陽 236000）

隨著我國公立醫(yī)院財務(wù)管理體系與預算管理體系深度改革，預算績效管理工作要求不斷提高。公立醫(yī)院在發(fā)展過程中全面解決人民群眾對醫(yī)療衛(wèi)生保健方面的需求。在我國醫(yī)療衛(wèi)生改革不斷深入的背景下，公立醫(yī)院發(fā)展面臨著嚴峻的壓力。通過預算績效管理，能夠提高醫(yī)院的員工工作水平，培養(yǎng)醫(yī)院核心競爭力，形成以戰(zhàn)略為核心的預算績效管理機制，提高資金使用效益。對公立醫(yī)院預算績效管理工作進行研究，制定合理的措施整改問題，能夠為公立醫(yī)院管理體系的優(yōu)化提供支持。

一、公立醫(yī)院預算績效管理的目標與原則

第一，合理確定公立醫(yī)院預算績效管理目標。公立醫(yī)院要提高管理水平，要通過目標為后續(xù)各環(huán)節(jié)工作的開展提供支持，以確保各環(huán)節(jié)的工作都圍繞績效目標設(shè)定，達成預期的發(fā)展規(guī)劃，公立醫(yī)院在設(shè)置預算績效目標時，要關(guān)注以下內(nèi)容。

一是考慮醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務(wù)。醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務(wù)作為醫(yī)院各項工作的基礎(chǔ)，在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)管理時，要合理確定醫(yī)務(wù)人員的工作要求，重視醫(yī)務(wù)人員在工作中的工作能力以及醫(yī)療事項情況。

二是分析教學目標。公立醫(yī)院在為人民群眾提供醫(yī)療服務(wù)的同時，也會開展醫(yī)療教學活動。醫(yī)院在確定預算績效目標時，要明確教學活動的方向以及具體的教學目標。

三是科研目標。公立醫(yī)院在發(fā)展過程中要提高自身的醫(yī)療服務(wù)水平，合理開展科研活動?？蒲谢顒又苯佑绊懼t(yī)療服務(wù)的質(zhì)量，因此醫(yī)院要明確科研方向，通過優(yōu)化科研服務(wù)質(zhì)量，對科研活動進行全方位分析及評價，提高醫(yī)院的科研管理水平。

第二，明確公立醫(yī)院預算績效管理的原則。從公立醫(yī)院預算管理要求來看，醫(yī)院要達成預期的預算績效目標，就要合理設(shè)置預算績效目標體系，在工作中圍繞預算績效目標開展預算執(zhí)行，并在預算執(zhí)行完成之后開展預算考核，確保預算績效目標順利達成。

二、公立醫(yī)院預算績效管理的不足

第一，預算績效目標的確定不合理。開展預算績效管理，要合理確定預算績效目標，結(jié)合長期發(fā)展規(guī)劃形成具體的目標。但是部分公立醫(yī)院的預算績效目標和長期發(fā)展相脫節(jié)，過于重視財務(wù)維度，忽視非財務(wù)維度的指標。

第二，預算編制不細致。醫(yī)院開展預算編制，要讓醫(yī)院的各主體參與到其中。但是部分醫(yī)院未形成全員參與的預算編制機制。

第三，預算執(zhí)行控制不嚴格。預算執(zhí)行的過程中，要判斷預算執(zhí)行是否產(chǎn)生偏差，并落實整改要求。但是部分醫(yī)院的預算執(zhí)行環(huán)節(jié)不嚴格，控制措施不細致，未對預算執(zhí)行的進度落實相應整改要求。

第四，預算績效考核不嚴謹。醫(yī)院開展預算管理，要根據(jù)預算績效目標的情況落實考核原則。但是部分醫(yī)院的預算考核工作不夠細致，沒有根據(jù)預算績效目標情況開展考核。

第五，基礎(chǔ)工作不完善。預算績效的基礎(chǔ)工作是信息技術(shù)管理、人員管理等方面。部分醫(yī)院在管理中，信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，績效目標達成情況還要由人員進行統(tǒng)計。同時部分人員未認識到預算績效管理工作的要求，容易導致管理任務(wù)無法執(zhí)行。

三、公立醫(yī)院預算績效管理建議

（一）合理確定預算績效目標

第一，基于平衡計分卡視角分析預算績效目標。公立醫(yī)院在明確了發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，要按照平衡計分卡將醫(yī)院長期發(fā)展目標分解為細致的目標。平衡計分卡作為一種有效的管理工具，通過對各維度指標進行全面評價，能夠幫助醫(yī)院的管理者掌握具體的細化指標。通過對各級指標細化分解，圍繞績效指標幫助醫(yī)院明確預算績效工作的要點及管理方向。

首先，在財務(wù)維度，公立醫(yī)院作為公益性事業(yè)單位，為獲得資金滿足經(jīng)營以及自身發(fā)展需求。為避免資金鏈斷裂的風險，醫(yī)院要重視在財務(wù)維度的管理，充分關(guān)注財務(wù)層面收入、支出的要求，提高醫(yī)院人力資源管理效率，促使醫(yī)院實現(xiàn)有序發(fā)展的目標。公立醫(yī)院在財務(wù)維度，要合理控制醫(yī)院的成本及負債情況，控制醫(yī)院的成本費用情況，通過合理的方式滿足發(fā)展需求，并通過合理分析醫(yī)院的收入、成本、負債等方面要素，幫助醫(yī)院合理規(guī)劃資源控制要點，達到提高收入、控制成本的目標。

其次，在患者維度，醫(yī)院發(fā)展要為人民群眾提供滿意的服務(wù)，因此患者維度目標要求醫(yī)院重視患者需求，提高醫(yī)院綜合醫(yī)療服務(wù)水平，為患者提供滿意的服務(wù)。

再次，在內(nèi)部流程維度，要通過分析醫(yī)院的醫(yī)療、管理、后勤等方面活動，分析醫(yī)院的管理流程規(guī)范性，通過提高管理水平，合理分配醫(yī)療資源，提高服務(wù)效率。

最后，在學習與成長維度，隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體系不斷發(fā)展，公立醫(yī)院在激烈的競爭中面臨的競爭壓力不斷加大，醫(yī)院要重視人員的專業(yè)能力。通過加強人員培訓，促使人員形成專業(yè)知識，并通過制定科學的管理機制提高人員專業(yè)能力，減少患者和醫(yī)院之間的矛盾，為醫(yī)院培養(yǎng)一批專業(yè)的人員。

第二，明確預算績效目標設(shè)定的流程。近年來我國醫(yī)療衛(wèi)生體系不斷改革，再加上國家對預算績效管理的改革不斷推進，醫(yī)院的預算績效改革也在不斷推進。為積極響應國家改革要求，公立醫(yī)院要全面關(guān)注預算績效管理工作的要求，積極學習相關(guān)政策文件精神，形成科學的預算績效目標。預算績效目標醫(yī)院預算管理工作起作用的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對醫(yī)院后續(xù)預算工作起著重要的影響。預算績效目標是否合理，影響醫(yī)院后續(xù)的預算管理流程是否合理，醫(yī)院要制定學的目標對醫(yī)院預算管理全流程起到統(tǒng)籌作用。

首先，明確預算績效目標要求。在預算績效目標確定時，就預算項目立項必要性、實施方案可行性和籌資合規(guī)性等內(nèi)容進行重點論證，按照財政部有關(guān)規(guī)定，對公共衛(wèi)生防控能力建設(shè)、醫(yī)學科研等重大項目開展等進行分析。

其次，明確預算績效目標確定的要求。在確定公立醫(yī)院預算績效目標時，醫(yī)院要全面分析財務(wù)和非財務(wù)維度指標，將預算績效目標細化分解到具體科室?？冃繕朔纸庠郊氈拢接欣陂_展預算目標的控制。

再次，對預算績效目標進行審核。公立醫(yī)院要對預算績效目標進行審核，通過建立嚴格的分析及審核機制，判斷預算績效目標的方案是否合理。對于不符合標準的預算績效目標要及時予以整改[1]。

最后，合理批復預算績效目標。公立醫(yī)院的預算績效目標要形成嚴格的控制機制，明確預算績效目標的操作流程。在預算績效目標的批復時，要由醫(yī)院管理層結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃進行批復。預算績效目標一經(jīng)批復原則上不得進行調(diào)整，若后續(xù)預算績效目標產(chǎn)生重大變化，要按照規(guī)定程序進行重新報告之后才能夠?qū)嵤?/p>

（二）合理確定收支預算

公立醫(yī)院開展預算編制，要符合醫(yī)院實際情況以及預算績效目標，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的實際情況開展編制。

首先，收入預算的編制可以分為科室級以及醫(yī)院級?？剖壹壷饕t(yī)療科室收入、藥房收入等，是醫(yī)院重要的收入來源。醫(yī)院級收入包括政府補貼、財政資金、科研收入等?？剖壹壥杖胗筛骺剖医Y(jié)合科室情況進行編制，由醫(yī)院監(jiān)督各科室預算編制以及執(zhí)行情況，確保收支盡可能細致。在時間維度，要將收入要求細化到月度、季度，從醫(yī)院級角度來看，由醫(yī)院的財務(wù)部門完成編制。

其次，在支出方面同樣可以分為醫(yī)院級支出和科室級支出。對于醫(yī)院級支出由財務(wù)部門編制，科室級支出根據(jù)各科室的情況由科室負責編制。對于不同項目要采用不同方法，例如對于辦公用品費，可以采用增量預算的方法進行編制，以確保預算編制工作更加科學。

（三）實現(xiàn)對預算的控制與監(jiān)督

第一，明確醫(yī)院各責任主體預算工作的職責。醫(yī)院在開展預算編制之后，要根據(jù)編制的標準強化對人員的管理，確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都控制在預算的范圍內(nèi)，從而達成預期的工作目標。醫(yī)院要將預算任務(wù)進行細致分解，落實到具體的人員，并在時間維度分解為季度、月度的具體工作任務(wù)安排，確保醫(yī)院能夠完成工作目標，提高預算工作規(guī)范性。

第二，對預算執(zhí)行工作有效監(jiān)督。醫(yī)院在預算監(jiān)督時，要健全監(jiān)督機制，以確保醫(yī)院的相關(guān)資金得到科學使用。首先，強化事前監(jiān)督。醫(yī)院在事前監(jiān)督時，在業(yè)務(wù)發(fā)生之前針對各項業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價，分析資金使用情況，確保資金在預算范圍內(nèi)才能夠開展支出。其次，開展事中環(huán)節(jié)監(jiān)督。若預算在執(zhí)行過程中存在重大差異，就要針對相關(guān)問題執(zhí)行整改機制。最后，在預算的事后環(huán)節(jié)，要針對預算存在的問題予以反饋，并以此動態(tài)優(yōu)化預算管理工作。

（四）強化預算績效考核

第一，明確預算績效評價的指標。合理的評價指標不僅能夠體現(xiàn)出醫(yī)院管理的情況，還能夠為管理工作提供有力的依據(jù)。在設(shè)計預算績效評價指標時，要確?？冃гu價指標與預算績效目標相結(jié)合，不僅要注重財務(wù)指標，還要關(guān)注非財務(wù)指標，重視公立醫(yī)院的營利性及患者需求，讓公立醫(yī)院回歸公益性。在確定預算績效指標時，可以按照平衡計分卡原理，結(jié)合醫(yī)院預算績效目標的要求將指標進行分解，形成詳細的預算績效指標體系。

首先，在財務(wù)維度，一是要考核門診收入、住院收入等方面。二是考核費用控制情況，判斷是否存在成本費用失控的問題。三是要考核資產(chǎn)運營狀況，包括資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

其次，在客戶層面，一是要考核患者情況，分析門診和住院患者增長率、患者滿意度。二是考核醫(yī)務(wù)人員情況，包括患者對醫(yī)務(wù)人員滿意度、醫(yī)務(wù)人員被投訴率。

再次，在內(nèi)部流程維度，一是要考核醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量，包括醫(yī)院手術(shù)患者并發(fā)癥發(fā)生率等方面。二是考核服務(wù)流程，包括患者預約后平均等待時間等方面。三是考核服務(wù)效率，包括床位使用率、每位醫(yī)師日均工作負擔等。

然后，在學習與成長維度，一是考核人員結(jié)構(gòu)，包括員工中不同職稱人數(shù)比例、醫(yī)護比等。二是考核人才培養(yǎng)情況，包括醫(yī)院承擔醫(yī)學人才培養(yǎng)工作成效、醫(yī)院接受其他醫(yī)院進修人數(shù)等。三是考核科研創(chuàng)新，包括課題完成數(shù)、科研成果轉(zhuǎn)化等。

最后，考評公益性指標。公益性指標主要考核醫(yī)院基層服務(wù)情況，包括義診次數(shù)、健康教育宣傳次數(shù)。另外考核公共衛(wèi)生服務(wù)情況，包括醫(yī)療救援次數(shù)、公共衛(wèi)生事件處理次數(shù)等。

第二，合理應用預算績效評價的結(jié)果。預算績效評價的主要目的是通過評價發(fā)現(xiàn)管理流程中所存在的不足，并提高醫(yī)院管理水平，促使醫(yī)院達到預算績效目標。醫(yī)院針對預算績效評價結(jié)果與預算績效目標之間的差異，要進行合理分析，判斷差異是由于人為因素還是客觀差異，并總結(jié)經(jīng)驗教訓。

公立醫(yī)院作為非營利組織，傳統(tǒng)模式下公立醫(yī)院將管理工作重點放在收支平衡方面，忽視預算執(zhí)行的效果，不重視績效。為解決這一問題，醫(yī)院要重視預算績效評價結(jié)果的應用，通過重視評價結(jié)果，為下一階段的預算編制提供支持，并對員工進行激勵和約束，提高員工主觀能動性[2]。預算績效評價結(jié)果直接反映了預算執(zhí)行工作的好壞，也是醫(yī)院來年分配資金的依據(jù)。通過科學的分配方式，有助于提高分配的公平性，提高資金使用效率。

在資金分配時醫(yī)院要制定恰當?shù)姆峙浞桨福瑢冃гu價效果較好的科室可以分配到更多預算資金，對評價效果較差的科室只能分配少部分資金，并且還要追究相關(guān)人員的責任，督促其進行整改。同時醫(yī)院大部分項目是較固定的，為提高醫(yī)院預算績效水平，要針對預算績效要求形成嚴格的控制措施，并將預算績效情況作為來年申請項目資金的依據(jù)。

（五）完善基礎(chǔ)管理

第一，建立預算績效管理的信息系統(tǒng)。醫(yī)院要借助信息系統(tǒng)對預算績效全方位的管理及監(jiān)督，從而借助信息系統(tǒng)提高預算管理水平，促使醫(yī)院管理流程更加完善。

首先，將智能化系統(tǒng)融入預算績效管理中。智能化作為信息技術(shù)發(fā)展的趨勢，醫(yī)院開展預算績效管理，要通過智能化體系讓績效管理工作高效、準確。在此過程中，通過嵌入預算績效管理智能系統(tǒng)，解決預算績效管理流程中的問題。其次，借助信息系統(tǒng)開展對預算績效管理工作的分析。預算績效管理工作要得到有效管理，就要對預算績效管理情況進行分析，提高預算管理水平。

第二，重視人員管理。預算績效管理作為一項專業(yè)性較強的工作，醫(yī)院要強化人力資源建設(shè)，形成專業(yè)的人才隊伍。

首先，組織專家團隊開展績效培訓。在推進預算績效管理過程中，醫(yī)院要加強對人才的培訓。開展預算績效管理可以讓財務(wù)部門中經(jīng)驗豐富的人員作為內(nèi)部講師，在內(nèi)部組建專門的培訓隊伍，向全體員工培訓預算績效管理工作的要求[3]。其次，在日常工作中，醫(yī)院可以組織全員在日常工作中定期召開例會，通過例會的方式要求員工參與到其中，探討預算績效管理工作的相關(guān)要點，并根據(jù)預算績效管理工作的方案以及工作要求制定相應的管理流程與控制措施，為醫(yī)院管理工作的優(yōu)化提供支持。

四、結(jié)束語

公立醫(yī)院要在日趨激烈的競爭中獲得發(fā)展，就要通過預算績效管理對醫(yī)院資源進行控制。但是傳統(tǒng)的管理模式下，預算績效管理體系存在較大問題，公立醫(yī)院要制定有效的措施解決問題。本文通過對公立醫(yī)院預算績效管理的情況進行分析，從全方位、全過程視角探討了管理流程的問題，認為公立醫(yī)院的預算績效管理要解決存在的問題，就要有效控制管理流程的風險，實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)工作的全面改進。未來公立醫(yī)院要進一步優(yōu)化工作流程，切實落實預算績效管理工作的要求。