工程監(jiān)理企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算的作用探究

陳逸安

（建發(fā)合誠工程咨詢股份有限公司，福建 廈門 361000）

工程監(jiān)理企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算是根據(jù)合同工期、業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)方案等，綜合考慮人工費(fèi)用、資產(chǎn)配置、項(xiàng)目管理和臨時設(shè)施等成本，通過科學(xué)合理地配置各種資源，編制經(jīng)濟(jì)合理的項(xiàng)目成本預(yù)算。它是實(shí)現(xiàn)成本管理目標(biāo)的重要保證，是進(jìn)行工程成本控制、降低工程成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。

具體來說，預(yù)算編制內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：項(xiàng)目總預(yù)算；項(xiàng)目工期；各項(xiàng)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，如項(xiàng)目人員薪酬福利標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)采購標(biāo)準(zhǔn)、辦公費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、生活用品標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等標(biāo)準(zhǔn)；項(xiàng)目人員的配置；電腦、車輛、設(shè)備等采購計(jì)劃；其他費(fèi)用的支出，如外委監(jiān)測費(fèi)、相關(guān)現(xiàn)場技術(shù)資料費(fèi)、項(xiàng)目合同簽訂的咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、維修費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、房租水電費(fèi)、駐地建設(shè)費(fèi)、后勤設(shè)施費(fèi)用等。

通過實(shí)施工程監(jiān)理企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算，可以為工程監(jiān)理企業(yè)提供一個控制和管理項(xiàng)目建設(shè)成本的依據(jù)，使工程監(jiān)理企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過程中，及時、準(zhǔn)確地了解工程項(xiàng)目在實(shí)施過程中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出情況，為工程監(jiān)理企業(yè)管理決策提供科學(xué)依據(jù)[1]。

一、工程監(jiān)理企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算的作用

（一）促使工程監(jiān)理企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成

在工程監(jiān)理企業(yè)的發(fā)展過程中，需要制定出針對性的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，以保證工程監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方向始終保持正確。在工程監(jiān)理企業(yè)開展項(xiàng)目成本預(yù)算管理，可以為企業(yè)業(yè)務(wù)的開展提供有效指引，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)成本支出的細(xì)致評估，進(jìn)而更為細(xì)化地掌控企業(yè)資金收支，以確保企業(yè)資金支出始終維持在可控范圍之內(nèi)。同時及時發(fā)現(xiàn)監(jiān)理業(yè)務(wù)存在的不足之處，以保障成本預(yù)算管理目標(biāo)得以順利落實(shí)，促進(jìn)工程監(jiān)理企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成。

（二）提高資源配置效率

在工程項(xiàng)目的監(jiān)理過程中，涉及人力、物力和資金資源，利用成本預(yù)算管理工作，可以實(shí)現(xiàn)對多項(xiàng)資源的合理安排及配置。并與具體業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，將業(yè)務(wù)工作需求作為導(dǎo)向，將業(yè)務(wù)開展變化作為預(yù)算調(diào)整依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，發(fā)揮出資金的最大價值，為工程監(jiān)理企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目信息共享

在項(xiàng)目成本預(yù)算管理工作中，需要實(shí)現(xiàn)多個部門的有效串聯(lián)，切實(shí)維護(hù)業(yè)務(wù)活動順利開展、成本預(yù)算管理工作順利落實(shí)，實(shí)現(xiàn)各部門的信息溝通、交流及共享，以保障工程監(jiān)理企業(yè)各業(yè)務(wù)及管理部門基于統(tǒng)一目標(biāo)，共同為創(chuàng)造企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)效益做出努力，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部凝聚力的同時，也可以實(shí)現(xiàn)工程監(jiān)理企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)奠定基礎(chǔ)[2]。

二、工程監(jiān)理企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算管理存在的問題

（一）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目成本預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足

相較于施工單位，工程監(jiān)理企業(yè)性質(zhì)較為特殊，其項(xiàng)目部配備的人員主要為監(jiān)理員、總監(jiān)理工程師等，缺少專業(yè)的成本管理工作人員，工程項(xiàng)目的預(yù)算管理工作多是由工程項(xiàng)目的總監(jiān)理工程師、副總監(jiān)等兼任。且總監(jiān)理工程師、副總監(jiān)是工程項(xiàng)目施工技術(shù)及管理工作上的專業(yè)人士，在日常工作中，更加強(qiáng)調(diào)對工程項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、安全進(jìn)行管理，針對成本管理工作認(rèn)識不到位，預(yù)算編制工作開展得不夠充分，導(dǎo)致在實(shí)施過程中出現(xiàn)預(yù)算編制不科學(xué)、不合理、不準(zhǔn)確等問題。

（二）執(zhí)行力度不足

工程監(jiān)理企業(yè)在項(xiàng)目的預(yù)算管理工作中，成本管理工作不切合實(shí)際工程所需，尤其是在人力資源、材料規(guī)劃上控制力度較差，時常會出現(xiàn)工程預(yù)算的超值問題。與此同時，缺乏系統(tǒng)性的管理方法，導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算管理工作中時上失衡，預(yù)算難以達(dá)到理想目標(biāo)。

（三）預(yù)算成本比例不合理

在工程項(xiàng)目的監(jiān)理過程中，主要是通過監(jiān)理員來對工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、安全等進(jìn)行管理，因此工程監(jiān)理企業(yè)的成本支出主要以人員支出為主，在成本占比上可以達(dá)到70%。但是個別工程監(jiān)理企業(yè)預(yù)算成本比例不夠科學(xué)合理，人員成本預(yù)算預(yù)留不足50%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、生活用品采購、辦公費(fèi)用以及車輛租賃等非重點(diǎn)費(fèi)用支出較高，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算比例失衡，在項(xiàng)目監(jiān)理過程中，很容易出現(xiàn)成本超支問題。

（四）項(xiàng)目成本預(yù)算監(jiān)督管控乏力，激勵考評缺位

一些工程監(jiān)理企業(yè)在進(jìn)行成本預(yù)算監(jiān)督管理的過程中，往往是對項(xiàng)目預(yù)算編制情況進(jìn)行事后監(jiān)督，缺乏事前、事中監(jiān)督。此外，企業(yè)還缺乏對項(xiàng)目成本預(yù)算執(zhí)行情況的考核機(jī)制，項(xiàng)目成本預(yù)算執(zhí)行結(jié)果無法得到及時反饋和控制。在工程監(jiān)理企業(yè)的激勵考評機(jī)制中，只注重財務(wù)指標(biāo)考核，而忽視了非財務(wù)指標(biāo)的考核，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作流于表面[3]。

三、工程監(jiān)理企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算管理的有效策略

（一）提高項(xiàng)目監(jiān)理人員對成本預(yù)算重要性的認(rèn)識，樹立“成本意識”

首先，要提高項(xiàng)目監(jiān)理人員對成本預(yù)算重要性的認(rèn)識，樹立“成本意識”。項(xiàng)目監(jiān)理人員要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新知識，以適應(yīng)工程建設(shè)市場發(fā)展的需要。項(xiàng)目監(jiān)理人員應(yīng)從思想上認(rèn)識到工程建設(shè)管理的根本目的不光是為了滿足甲方對建筑產(chǎn)品的質(zhì)量要求，同時還需滿足企業(yè)追求利潤最大化的目標(biāo)。因此，監(jiān)理單位在做好工程項(xiàng)目質(zhì)量、安全、進(jìn)度控制工作的同時，還要對企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算管理，提高建筑產(chǎn)品質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

其次，要加強(qiáng)成本預(yù)算管理制度建設(shè)，將成本預(yù)算納入項(xiàng)目監(jiān)理制度中去，以強(qiáng)制性的制度約束，作為控制工程項(xiàng)目預(yù)算的有效手段和方法。并在制度中規(guī)定日常項(xiàng)目監(jiān)督管理的資產(chǎn)采購費(fèi)用、辦公費(fèi)用、生活用品費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，形成由項(xiàng)目總監(jiān)帶頭，監(jiān)理員全面參與到其中的項(xiàng)目成本預(yù)算管理體系。

最后，要加強(qiáng)對項(xiàng)目監(jiān)理人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)和教育讓其在掌握監(jiān)理技術(shù)、管理方法的同時，也可以增強(qiáng)成本管控意識。在這一方面，可以通過周例會等途徑，總結(jié)上一周成本支出費(fèi)用，對于其中超支的部分，需及時總結(jié)原因，并在下一周進(jìn)行重點(diǎn)考察，以達(dá)到項(xiàng)目成本預(yù)算控制的目的。

（二）落實(shí)項(xiàng)目總監(jiān)負(fù)責(zé)制，強(qiáng)化預(yù)算成本的執(zhí)行控制

工程監(jiān)理企業(yè)的成本預(yù)算管理工作主要由兩大部分構(gòu)成：成本預(yù)算目標(biāo)以及項(xiàng)目總監(jiān)負(fù)責(zé)制。其中，項(xiàng)目總監(jiān)負(fù)責(zé)制主要指工程監(jiān)理企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況，對工程監(jiān)理企業(yè)的項(xiàng)目總監(jiān)進(jìn)行職責(zé)分工，落實(shí)具體職責(zé)，推動企業(yè)成本預(yù)算管理工作的順利開展。

第一，為進(jìn)一步強(qiáng)化工程監(jiān)理企業(yè)的項(xiàng)目成本管理工作上的執(zhí)行效果，保障企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展，工程監(jiān)理企業(yè)需要結(jié)合我國有關(guān)規(guī)定以及工程監(jiān)理企業(yè)的項(xiàng)目成本管理辦法，設(shè)立工程項(xiàng)目總監(jiān)，其主要職責(zé)為：綜合企業(yè)年度經(jīng)營計(jì)劃以及成本控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對成本的合理預(yù)算；主持成本預(yù)算編制等有關(guān)工作；組織成本預(yù)算執(zhí)行情況的綜合性分析；對項(xiàng)目上報的成本預(yù)算進(jìn)行全方位審核，并匯總為項(xiàng)目成本預(yù)算大綱；組織工程項(xiàng)目成本預(yù)算考核工作；針對其他人員提出的改進(jìn)建議進(jìn)行研究，結(jié)合實(shí)際情況適當(dāng)予以采納。

第二，工程監(jiān)理企業(yè)可在成本預(yù)算管理工作上同步執(zhí)行項(xiàng)目總監(jiān)負(fù)責(zé)制，結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，建立健全成本管理規(guī)章制度，確定各部門、各崗位的成本預(yù)算管理責(zé)任。具體來說，成本預(yù)算管理制度包括成本預(yù)算管理、編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整程序制度。在這一過程中，工程項(xiàng)目總監(jiān)除了需要注意整體性的人工、辦公等成本支出，還需和現(xiàn)場項(xiàng)目人員進(jìn)行有效聯(lián)系，展開與項(xiàng)目費(fèi)用成本支出的跟蹤和調(diào)查，并通過預(yù)算子項(xiàng)目和項(xiàng)目實(shí)際費(fèi)用的對比分析，注意日常超支，將超支控制在可管可控范圍之內(nèi)[4]。

除此之外，還可實(shí)行現(xiàn)場監(jiān)理機(jī)構(gòu)有限包干制，工程監(jiān)理企業(yè)制定有關(guān)聘用標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)理工作定額、定員、定崗。有關(guān)住宿費(fèi)、交通費(fèi)、通信費(fèi)、辦公費(fèi)按公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及包干辦法由監(jiān)理站有限包干，節(jié)余部分由監(jiān)理站分配。規(guī)模較大的監(jiān)理站也可由各監(jiān)理組有限包干，節(jié)余部分由監(jiān)理站與監(jiān)理組協(xié)商后有限包干。

第三，項(xiàng)目總監(jiān)應(yīng)加強(qiáng)對各項(xiàng)費(fèi)用的監(jiān)督管理，確保項(xiàng)目成本預(yù)算能夠完整地實(shí)現(xiàn)。同時，還應(yīng)加強(qiáng)對人工成本、辦公費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用的監(jiān)督，將各項(xiàng)費(fèi)用支出情況詳細(xì)記錄，并加以分析和總結(jié)。

（三）合理調(diào)控成本比例，實(shí)現(xiàn)效益最大化

成本控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的復(fù)雜工程，必須結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，以全面預(yù)算為依據(jù)，以實(shí)施工程監(jiān)理作為主線，通過編制項(xiàng)目成本預(yù)算以及實(shí)現(xiàn)對成本有效管控。項(xiàng)目成本預(yù)算需要將上述成本預(yù)算指標(biāo)作為基礎(chǔ)條件，通過對監(jiān)理不同環(huán)節(jié)的綜合性分析和比對，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)對成本的有效控制及調(diào)節(jié)。在具體工作中，需要實(shí)現(xiàn)實(shí)際工作和成本預(yù)算指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，并利用合理措施，促進(jìn)成本預(yù)算管理工作合理運(yùn)用，可以從以下幾點(diǎn)內(nèi)容入手。

第一，結(jié)合工程監(jiān)理項(xiàng)目的具體特征，將項(xiàng)目作為單位，實(shí)現(xiàn)對成本預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分析和測算。在這一方面，項(xiàng)目需要依照監(jiān)理公司的賬目情況，設(shè)置會計(jì)科目，并進(jìn)行分項(xiàng)預(yù)算?？偙O(jiān)理工程師需要綜合過往經(jīng)驗(yàn)，綜合考量項(xiàng)目監(jiān)理過程中的人員開支、車輛消耗等主要費(fèi)用開支，將預(yù)算管理指標(biāo)設(shè)置為人員工資、差旅費(fèi)、通信費(fèi)、車輛消耗、辦公用品和招待費(fèi)等，明確各項(xiàng)資金支出的具體報銷規(guī)則和附表，綜合工程項(xiàng)目的人員、車輛實(shí)際使用情況，確定具體的財務(wù)預(yù)算金額，并報由總公司批準(zhǔn)。對于福利經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)和折舊費(fèi)，可以由監(jiān)理公司財務(wù)部進(jìn)行統(tǒng)一核算。在日常報銷過程中，由公司核算員登記，明確成本明細(xì)情況，并填寫統(tǒng)一附表。

第二，在整個過程中，還需要結(jié)合工程項(xiàng)目實(shí)際情況，按照工期長短等進(jìn)行分析和比較。若是工程項(xiàng)目施工周期較短，不超過一年，可以結(jié)合施工組織設(shè)計(jì)情況，對以上比例進(jìn)行動態(tài)調(diào)整；若是工程項(xiàng)目施工周期較久，同時，施工組織設(shè)計(jì)安排不夠科學(xué)合理，則需綜合考量成本支出，采取合理措施使之達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（四）強(qiáng)化項(xiàng)目成本預(yù)算監(jiān)督管控，推動激勵與考評銜接

項(xiàng)目成本預(yù)算監(jiān)督管控工作，是工程監(jiān)理企業(yè)在推行全面預(yù)算管理工作過程中，為保證項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)可以順利實(shí)現(xiàn)而采取的重要措施。就目前情況而言，很多工程監(jiān)理企業(yè)的全面預(yù)算管理工作尚處于初步階段，缺乏對其有效的監(jiān)督管控，故而需要花大力氣強(qiáng)化此方面的工作。

第一，考評和激勵是工程監(jiān)理企業(yè)在預(yù)算管理工作中的最后環(huán)節(jié)，也是保障預(yù)算管理工作獲得預(yù)期成效的關(guān)鍵步驟。缺少薪酬激勵制度的預(yù)算考評，全面預(yù)算管理工作也將流于表面。實(shí)現(xiàn)預(yù)算考評和薪酬激勵制度的有效銜接，其重點(diǎn)是尋求“數(shù)量”的對應(yīng)關(guān)系，即實(shí)現(xiàn)績效考評結(jié)果和薪酬激勵數(shù)量的有效對應(yīng)。

如何通過該制度的設(shè)定，既不會過度增加考評人員人工成本負(fù)擔(dān)，又能進(jìn)一步激發(fā)工程項(xiàng)目全方位推行全面預(yù)算管理工作的積極性，需綜合以下兩點(diǎn)原則：一是效益性原則，即實(shí)施預(yù)算管理工作，要求其可以獲得的效益遠(yuǎn)超于薪酬激勵成本支出；二是可控性原則，即預(yù)算考評結(jié)果需要保證其真實(shí)性，可控性并不是內(nèi)部管理工作人員增加個人薪酬的一大手段。為此，要求項(xiàng)目成本預(yù)算監(jiān)督管理工作實(shí)現(xiàn)全員參與、全程控制、責(zé)任到人，逐級落實(shí)考評責(zé)任。

第二，工程項(xiàng)目總監(jiān)需將全面預(yù)算管理成效納入當(dāng)前單位的綜合管理體系中去，同時作為企業(yè)監(jiān)理工程師以及其他監(jiān)理工作人員的績效考核內(nèi)容。在整個過程中，工程監(jiān)理企業(yè)需強(qiáng)化項(xiàng)目成本預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督檢查及考核，對企業(yè)最終的檢查結(jié)果進(jìn)行分析評價，并建立健全激勵與考評制度，與人員工資收入掛鉤，真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作和績效考評以及激勵制度的有效銜接[5]。

第三，工程監(jiān)理企業(yè)在項(xiàng)目成本預(yù)算監(jiān)督、評價的相關(guān)管控過程中，還需要認(rèn)真對待項(xiàng)目預(yù)算的調(diào)整，并保證其科學(xué)性和合理性。為此，要求企業(yè)在明確調(diào)整原則的基礎(chǔ)上，通過多種方式，對其進(jìn)行充分的論證，確保其與實(shí)際情況相符。

四、結(jié)束語

綜上所述，工程監(jiān)理企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算是對工程監(jiān)理企業(yè)某一工程項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析、計(jì)劃和考核的基礎(chǔ)，是合理安排人力、物力、財力的重要依據(jù)，同時也是工程監(jiān)理企業(yè)參與投標(biāo)、簽訂合同時編制投標(biāo)報價所依據(jù)的重要依據(jù)。工程監(jiān)理企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算對工程監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)營管理起著重要的作用。由于工程項(xiàng)目的成本是由眾多因素決定的，其預(yù)算編制工作是一個復(fù)雜而又艱巨的過程，因此，應(yīng)制定科學(xué)合理、切實(shí)可行的方法和措施，加強(qiáng)成本預(yù)算工作，提高成本預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。