事業(yè)單位零星裝修工程內控風險防控研究

蔡瑜

［摘 要］近年來，為了切實滿足事業(yè)單位辦公環(huán)境的綜合需求及安全條件，事業(yè)單位每年會在公用經費當中列支部分零星裝修工程資金，用于更新優(yōu)化整體工作環(huán)境、辦公條件等。基于此背景，本文針對事業(yè)單位零星裝修工程內控風險防控工作展開深入剖析，由此進一步探究事業(yè)單位零星裝修工程內控風險防控的問題，并提出科學化、規(guī)范化、實操化的解決措施。

［關鍵詞］事業(yè)單位；零星裝修工程；內控；風險防控

［中圖分類號］D63文獻標志碼：A

零星裝修工程是事業(yè)單位維護整修及內部管理中的重要環(huán)節(jié)之一，更是優(yōu)化事業(yè)單位綜合管理的基礎所在。對于事業(yè)單位而言，零星裝修工程的特點主要就在于單項費用較低，但工程量較為繁多，并且實施范圍較為零散，未明確具體的設計方案，有時還存在一定的不可控風險［1］。所以，事業(yè)單位實施零星裝修工程需要有規(guī)范化、系統(tǒng)化、標準化的內部控制制度作為基礎，有效管控零星裝修工程的具體執(zhí)行質量，由此合理控制零星裝修工程費用，避免出現資金浪費、成本虛高等情況，幫助事業(yè)單位有效防控內部控制風險。

1 事業(yè)單位零星裝修工程內控風險防控概述

1.1 事業(yè)單位零星裝修工程內部控制

零星裝修工程，顧名思義，就是針對事業(yè)單位的辦公樓的基礎修繕改造以及辦公院內的維護整修，通過零星裝修改造工作，旨在有效提升事業(yè)單位的綜合辦公環(huán)境質量，為事業(yè)單位的工作人員提供一個舒適、整潔、干凈的辦公環(huán)境。通常來說，零星裝修工程主要包含辦公樓改造、辦公院內環(huán)境優(yōu)化、改建、擴建、零星維護維修等內容，也是事業(yè)單位內部控制體系當中的關鍵組成部分［2］。因此，在事業(yè)單位零星裝修工程內部控制工作中，需要相關工作人員針對事業(yè)單位的實際需求來申請并實施零星裝修工程，然后對工程實施的全過程進行嚴格的監(jiān)督管控、審計監(jiān)察，確保事業(yè)單位零星裝修工程執(zhí)行過程更為公平、公正、公開、透明，切實打造“陽光工程”“五星工程”。

1.2 事業(yè)單位零星裝修工程內控風險防控

在事業(yè)單位零星裝修工程的實施過程中，相關職能部門的工作人員必須做好零星裝修工程內部控制的風險識別及防控工作。例如，事業(yè)單位的審計部門必須針對零星裝修工程的前期申請、造價審核、計量定額、明確工程清單等進行嚴格審查，而審計模式也從過去的定額計價審核逐步轉換為現如今的整體工程清單計價審核，主要目的就在于真正對零星裝修工程的實際情況展開嚴格審核，并作出精準、合理的綜合評估分析［3］。

在事業(yè)單位零星裝修工程的內部控制風險防護工作當中，主要存在審核風險、政府采購招投標風險、執(zhí)行風險、資金使用風險、驗收風險、結算風險等，為了科學防控風險，事業(yè)單位工作人員就需要構建全面、科學的風險防控機制，精準識別零星裝修工程實施過程中的相關風險，鎖定風險點后迅速監(jiān)測防控、解決風險問題，確保事業(yè)單位內部控制工作落實到位。

2 事業(yè)單位零星裝修工程內控風險防控問題

2.1 存在拆分項目、規(guī)避招投標等問題

隨著我國政府采購電子賣場的構建及投入運行，事業(yè)單位限額范疇內的項目都需要在政府采購電子賣場上進行申請、審核，并統(tǒng)一進行招投標工作。因此，事業(yè)單位零星裝修工程的實施都需要在政府采購電子賣場進行規(guī)范管控。但在實際運行中發(fā)現，個別事業(yè)單位為了規(guī)避招投標，故意將同一項目拆分為多個零星項目，并分開實施政府采購程序，旨在簡化招投標流程，減少審核環(huán)節(jié)，甚至從中謀取私利。而在電子賣場的招投標過程中，也可能因為個別事業(yè)單位工作人員拆分項目，造成招投標工作的不公平性，并可能導致中標者受騙、在同一個項目中交叉中標、重復中標等情況，致使零星裝修工程最終的實施質量受到影響，存在較大的安全風險。

2.2 項目審核不嚴格

對于事業(yè)單位而言，零星裝修工程的前期審核、中期監(jiān)管審核以及后期的竣工驗收、結算審核，都需要單位審計人員細致、認真、嚴格進行把關檢查，并形成項目全流程的審核監(jiān)管。但結合部分事業(yè)單位的項目審核情況來看，個別審核人員缺乏對項目審核的重視度，未形成精準、全面、嚴格的審核制度和科學、細致、規(guī)范的全流程監(jiān)管機制，由此在實際的項目推進過程中沒有深入展開審核工作，有時甚至存在敷衍了事、審核工作流于形式、未針對初期設計以及目標進行審核評價等現象，造成最終的項目建成效果與初期設計圖和目標不一致、項目實施質量不達標、流程不合規(guī)等各類實施風險。

2.3 竣工驗收不規(guī)范

在事業(yè)單位零星裝修工程完工后，需要相關職能部門組織開展竣工驗收工作，這也是對零星裝修工程進行最終質量把控、標準檢查、計量驗收的關鍵環(huán)節(jié)。但是結合一些事業(yè)單位的實際情況來看，部分工作人員有時存在責任推諉、消極怠工等現象，在零星裝修工程實施過程中未進行全流程監(jiān)管，由此對零星裝修項目中的一些隱蔽工程、實施細節(jié)等都未進行及時的檢查、審核，在最終的竣工驗收過程中無法給予中肯、全面的質量監(jiān)測意見。

與此同時，部分事業(yè)單位未構建完善的竣工驗收管控機制，在實際的驗收階段沒有按流程嚴格落實到位，有時甚至存在違紀違規(guī)問題，從而造成項目竣工驗收最終結果不規(guī)范、不標準，或者未及時發(fā)現項目實施的質量漏洞、安全隱患等，由此導致一系列潛在風險。

2.4 項目結算不嚴謹

事業(yè)單位在零星裝修工程項目的結算工作中，通常會在竣工驗收之后整理相關的項目資料，并呈交至當地財評中心進行審核，待項目結算報告確定后再支付尾款?；诂F如今事業(yè)單位項目管理的情況來看，雖然大部分事業(yè)單位會在結算報告出具之后支付97 %的工程款項，剩余3 %的項目價款則作為項目質保金，待一年期過后再行支付，目的則是保證零星維修工程的收尾及維護工作。但也有少數事業(yè)單位在項目結算階段不嚴謹，有時在前期合同簽訂時未明確支付方式，或者在支付比例的設置上沒有考慮到最后的質保金問題，在項目結算后就直接支付所有款項，造成后期等維護過程中出現責任推諉、無人維修等情況，導致零星維修工程收尾工作的維護風險。

與此同時，一些事業(yè)單位對于零星裝修工程的結算控制不嚴謹，導致在后期的價款結算過程中出現結算不及時、結算管控混淆、隨意性較大、項目費用超支等問題，歸根結底也是因為部分事業(yè)單位對項目結算管理的監(jiān)督管控不嚴格，缺乏規(guī)范、全面、科學的內部審計管控機制，引發(fā)項目價款超支、結算時間延長、項目推進受阻等問題。

3 事業(yè)單位零星裝修工程內控風險防控對策

3.1 強化項目前期設計與概預算控制

為了切實把控事業(yè)單位零星裝修工程的整體質量，并按期按標完成項目任務，事業(yè)單位在推進零星裝修工程的過程中，需要強化項目前期設計以及概預算的管控質量，明確項目的初期實施目標，并針對其初期目標進行詳細的概預算控制，由此為后續(xù)的項目推進提供管控方向以及監(jiān)管范疇。

首先，工程前期設計必須結合事業(yè)單位的實際需求展開，避免過度改造、重復改造、超范圍修繕等情況，確保零星裝修工程的推進更加人性化、務實化，避免開展不必要的零星裝修工程，而是必須結合單位、環(huán)境的實際情況展開前期設計，并且充分了解工作人員的真實需求，為零星裝修工程的后續(xù)推進明確目標。其次，工程概預算控制也十分關鍵，它直接影響到零星裝修工程的總體成本管控，因此在前期概預算設計中，需要嚴格按照實際需求來進行合理管控，針對確有必要改造、修繕的部分予以較為充分的資金分配，并且嚴格控制其初期的概預算金額，切實保障零星裝修工程的使用資金，避免造成工程資金的浪費。最后，事業(yè)單位在實施零星裝修工程的前期設計及概預算工作中，必須構建規(guī)范、系統(tǒng)的審核體系，嚴格按照相關法律法規(guī)及規(guī)章制度，針對其初期的設計方案及概預算報告進行嚴格審查，并且將其作為后續(xù)全流程監(jiān)管的參考目標及要求，由此分環(huán)節(jié)、分區(qū)塊、分類目實施精準監(jiān)管，及時掌握其后續(xù)的實施進度，合理管控其零星裝修工程的時間節(jié)點、實施細節(jié)、執(zhí)行質量、資金使用情況等，有效規(guī)避其設計不落地、資金規(guī)劃不到位、工程推進不及時等方面的風險問題。

3.2 加強項目招投標控制

為全面規(guī)避拆分項目、規(guī)避招投標等問題，事業(yè)單位應當結合我國政府采購電子賣場的相關要求，對于限額范疇內的零星裝修工程也必須嚴格按要求執(zhí)行招投標流程，確保中標者能夠在公平、公正、合法、合規(guī)、陽光、透明的環(huán)境下達成招投標合作，杜絕同一個項目中交叉中標、重復中標等現象，同時也為招標單位篩選出真正符合資質要求并具有優(yōu)質的職業(yè)道德、專業(yè)能力的施工單位，切實保障零星裝修工程的最終實施質量，合理防范工程安全風險。

事業(yè)單位應當嚴格按照政府采購相關規(guī)定要求履行招投標流程，明確零星裝修內容、地點、時間、概預算金額等具體要求，科學編制政府采購文件，委托招投標代理機構及時發(fā)布招標預購單等。嚴格落實政府采購流程管理，實行公開競價，并明確一系列的招投標審核要求及工程實施標準，由此在投標單位符合條件、審核通過的基礎上，擇優(yōu)確定零星裝修單位，堅決杜絕暗箱操作、虛假投標、專業(yè)資質不健全等風險行為。

一些事業(yè)單位為了有效提升日常零星維護、修繕的工作效率，在每年年初會針對辦公環(huán)境、辦公樓新舊情況、辦公場地的改造需求等情況進行整體梳理，結合全年可能需要的零星維護量，由此形成年度修繕計劃，然后嚴格按照政府采購招投標流程要求，在電子賣場集中招募1～2家具有專業(yè)資質及綜合能力的零星維修商來進行全年的零星修繕服務，而不是逐項進行單獨采購，有效縮短政府采購招投標“走流程”時間的同時，也大大提升了事業(yè)單位零星裝修工程的執(zhí)行效率，真正達到合規(guī)監(jiān)管、降本增效、規(guī)范執(zhí)行的效果。

3.3 進一步增強項目審核控制

事業(yè)單位應當強化零星裝修工程的前期審核、中期監(jiān)管審核以及后期的竣工驗收、結算審核力度，建立健全工程審核控制管理機制，構建科學、細致、規(guī)范的全流程審核監(jiān)管體系，明確專職人員對其工程的事前、事中、事后的跟蹤監(jiān)督，全面展開細致、認真、嚴格把關控制。事業(yè)單位審計人員應強化流程管理，針對工程有無拆分、工程款是否及時支付、現場簽證手續(xù)是否完備等問題展開嚴格審核控制，充分發(fā)揮事業(yè)單位的審核監(jiān)督作用，促進零星維修工程的內部控制風險防范工作更加規(guī)范化、標準化、科學化。

事業(yè)單位還應加強審核人員對工程審核的重視度，確保審核人員在實際的項目推進過程中認真、全面、嚴格地執(zhí)行審核工作，結合初期設計、概預算方案以及實施目標進行對標審核評價，將工程全流程審核工作落到實處，切實保障工程建成效果與初期設計一致，實現工程實施質量達標、流程合規(guī)等工作目標，有效防范事業(yè)單位零星裝修工程的各類風險。

3.4 嚴格落實竣工驗收控制

事業(yè)單位應當健全零星裝修工程的竣工驗收控制運行機制，嚴格對零星裝修工程進行最終質量把控、標準檢查以及計量驗收，提升驗收人員的責任感、使命感，建立規(guī)范化、科學化的竣工驗收流程，避免出現責任推諉、消極怠工等問題。形成零星裝修工程的全流程監(jiān)管體系，嚴格檢查、審核及控制零星裝修項目中的隱蔽工程和實施細節(jié)，確保驗收人員在最終的竣工驗收過程中能夠給予中肯、全面的質量監(jiān)測意見，公正、公開、科學、規(guī)范地實施竣工驗收控制工作。

與此同時，事業(yè)單位應構建完善的竣工驗收管控機制，并在實際的驗收階段按流程嚴格落實到位。通過日常監(jiān)督和巡查監(jiān)督相結合，深入現場及時查驗實施進度及質量，重點督查工程安全性、材料合格性、資金使用合規(guī)性等方面內容，及時發(fā)現工程實施中的質量漏洞、安全隱患等，有效規(guī)避潛在風險，為日后的工程結算審計提供佐證資料。

3.5 規(guī)范項目結算控制

強化事業(yè)單位零星裝修工程的結算控制工作，合理保留3 %的工程價款作為工程質保金，并明確1～2年的質保期限，待質保期到期后再行支付最終的質保金，有效保障零星維修工程的綜合質量。與此同時，事業(yè)單位在項目結算階段應加強嚴謹性、規(guī)范性意識，如在前期合同簽訂時應明確支付方式、工程要求、實施標準、工期時間等，強調工程收尾后的維護責任，有效保證零星裝修工程整體效果。

不僅如此，事業(yè)單位還應加強零星裝修工程結算控制工作的嚴謹性，提升事業(yè)單位對于工程結算管理的監(jiān)督管控力度，形成規(guī)范、全面、科學的內部審計管控機制，切實保障工程價款結算及時，規(guī)范結算管控體系，合理避免項目費用超支、結算時間延長、項目推進受阻等問題，有效降低財務風險。

4 結語

綜上所述，本次研究針對事業(yè)單位零星裝修工程的內部控制風險防控情況展開分析，由此結合部分事業(yè)單位零星裝修工程的實施情況來看，現如今部分事業(yè)單位存在拆分項目、規(guī)避招投標、項目審核不嚴格、竣工驗收不規(guī)范、工程結算不嚴謹等方面問題，由此結合現如今政府采購相關規(guī)定及流程要求，提出強化項目前期設計與概預算控制、項目招投標控制、項目審核控制、嚴格落實竣工驗收控制、規(guī)范項目結算控制等一系列優(yōu)化措施?；谶@一系列解決對策，希望進一步加強對事業(yè)單位零星裝修工程的全過程監(jiān)管，并通過建立和實施內部控制體系，改善事業(yè)單位零星裝修工程的風險防控水平；實行嚴格的概預算管理，切實做到實施科學、資金保障、責任落實，確保零星裝修工程的質量、進度和資金安全，著力提升事業(yè)單位零星裝修工程的實施效率和效果，真正打造一個舒適、干凈、整潔、科學的工作環(huán)境。

參考文獻

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［2］郭紹蓮. 淺談行政事業(yè)單位建設項目風險及其防范［J］. 時代金融，2018（9）：255，257.

［3］李紅飛. 行政事業(yè)單位基建工程投招標的風險防控［J］. 納稅，2018（4）：231.