某航空企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算建設(shè)探索與實(shí)踐

趙水道 胡婷婷/ 中國航空工業(yè)集團(tuán)有限公司

池家婧/ 金航數(shù)碼科技有限責(zé)任公司

一、建設(shè)背景

（一）建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的要求

隨著國務(wù)院國資委提出《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》［1］即“構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)體系的總體目標(biāo)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理理念、組織、機(jī)制、手段四個(gè)變革，強(qiáng)化核算報(bào)告、資金管理、成本管控、稅務(wù)管理、資本運(yùn)作五項(xiàng)職能，完善全面預(yù)算管理體系、合規(guī)和風(fēng)控體系、財(cái)務(wù)數(shù)智體系、管理能力評(píng)價(jià)體系、人才隊(duì)伍建設(shè)體系五大體系”的“1455”世界一流財(cái)務(wù)管理體系。因此，建立健全統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算和報(bào)告體系，統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)同行業(yè)、同板塊、同業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)和流程，確保會(huì)計(jì)核算和報(bào)告規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，進(jìn)一步優(yōu)化核算和報(bào)告信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算智能化、報(bào)表編制自動(dòng)化，可強(qiáng)化核算報(bào)告，實(shí)現(xiàn)合規(guī)核算精準(zhǔn)，是建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系基礎(chǔ)職能的首要任務(wù)。

（二）某航空企業(yè)集團(tuán)提升管理水平和效率的要求

某航空企業(yè)集團(tuán)在總結(jié)前期建設(shè)成果的基礎(chǔ)上，充分認(rèn)識(shí)到在財(cái)務(wù)信息“長、散、慢”等方面存在的難點(diǎn)和痛點(diǎn)。一是信息鏈條長。集團(tuán)下屬企業(yè)層級(jí)多且地域分布廣，下屬單位獨(dú)立財(cái)務(wù)運(yùn)作、獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，多層級(jí)的管理架構(gòu)拉長了財(cái)務(wù)信息的管理鏈條。二是信息數(shù)據(jù)散。成員企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)相對(duì)較分散，顆粒度少、維度粗，對(duì)業(yè)務(wù)的預(yù)測支撐不足。三是信息傳遞慢。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞及時(shí)性、規(guī)范性和可用性較差，滿足不了集團(tuán)總部對(duì)各級(jí)單位業(yè)務(wù)運(yùn)營活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和決策。

2022 年，某航空企業(yè)集團(tuán)適應(yīng)政策要求對(duì)標(biāo)一流企業(yè)，以“軍工行業(yè)一流”為目標(biāo)，啟動(dòng)融入“數(shù)智航空”建設(shè)“數(shù)智計(jì)財(cái)”系列工程，充分借鑒軍工行業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)、央國企成熟做法，經(jīng)過多輪優(yōu)化形成數(shù)智計(jì)財(cái)建設(shè)方案并率先啟動(dòng)了財(cái)務(wù)集中核算建設(shè)［2-3］，根據(jù)不同單位的業(yè)務(wù)需求、管理模式和應(yīng)用基礎(chǔ)，充分利用、集成已建設(shè)成熟的系統(tǒng)，將不同單位在兩套網(wǎng)劃分為四種應(yīng)用模式，最終決定了財(cái)務(wù)集中核算的總體架構(gòu)，集中體現(xiàn)了某航空企業(yè)集團(tuán)的行業(yè)特點(diǎn)和階段特征。

二、某航空企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算總體方案

（一）邁入數(shù)智化，明確總體思路

某航空企業(yè)集團(tuán)按照“統(tǒng)籌規(guī)劃、精準(zhǔn)定位、標(biāo)準(zhǔn)先行、分類推進(jìn)”的基本原則開展建設(shè)，從全局出發(fā)整體規(guī)劃，把財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化放在核心突出位置，分層、分級(jí)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中核算系統(tǒng)部署和建設(shè)，通過“雙網(wǎng)、四模式”的財(cái)務(wù)集中核算平臺(tái)與各板塊財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的貫通融合和信息集成，形成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全集，實(shí)現(xiàn)業(yè)、財(cái)、技一體化管控和協(xié)同優(yōu)化，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理邁入數(shù)智化階段。

（二）夯實(shí)四個(gè)基礎(chǔ)，鑄牢數(shù)智底座

某航空企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)集中核算建設(shè)的過程中，按照“建好系統(tǒng)、用好數(shù)據(jù)”的理念，不斷夯實(shí)平臺(tái)建設(shè)、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)應(yīng)用、業(yè)財(cái)融合四個(gè)基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型打牢底座。

1.推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)互通互聯(lián)與云平臺(tái)建設(shè)。內(nèi)網(wǎng)單位整網(wǎng)接入內(nèi)網(wǎng)，以滿足集團(tuán)公司上下互聯(lián)互通的基本要求，同時(shí)滿足集團(tuán)公司統(tǒng)一集中核算系統(tǒng)與各單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)橫向集成；外網(wǎng)單位接入外網(wǎng)，以滿足互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理、收集、交換的需要。內(nèi)外網(wǎng)數(shù)據(jù)能夠通過單向自動(dòng)導(dǎo)入或手工擺渡等方式進(jìn)入內(nèi)網(wǎng)。

2.推進(jìn)財(cái)務(wù)AOS 標(biāo)準(zhǔn)體系建立與優(yōu)化。完成集團(tuán)公司《會(huì)計(jì)核算手冊》、《財(cái)務(wù)流程手冊》、《財(cái)務(wù)職能手冊》的正式發(fā)布實(shí)施。并在此基礎(chǔ)上，健全財(cái)務(wù)管理制度、統(tǒng)一集團(tuán)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)模型、形成集團(tuán)公司財(cái)務(wù)主數(shù)據(jù)和編碼標(biāo)準(zhǔn)體系、規(guī)范統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息平臺(tái)集成標(biāo)準(zhǔn)等。

3.積極探索新興智能技術(shù)應(yīng)用。全面推進(jìn)原始數(shù)據(jù)的智能采集與抓取、會(huì)計(jì)核算的智能記賬［4］與自動(dòng)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告的智能輸出與挖掘分析?！笆奈濉逼陂g，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程作業(yè)人力投入顯著降低，信息運(yùn)轉(zhuǎn)效率大幅提升。

4.推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。集團(tuán)公司統(tǒng)籌、分類分層深入推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息化協(xié)同［5］，打通財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的高效數(shù)據(jù)通道，以精細(xì)化管理和業(yè)財(cái)融合為牽引，重點(diǎn)加強(qiáng)研制、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等業(yè)務(wù)場景下各類信息的動(dòng)態(tài)交互和無障礙傳遞。

三、某航空企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算主要做法

（一）克服三邊制約，實(shí)現(xiàn)無縫切換

由于財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)不能間斷和數(shù)據(jù)可連續(xù)追溯性的要求，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中核算的無縫切換，某航空企業(yè)集團(tuán)在開展財(cái)務(wù)集中核算建設(shè)過程中定制了“三邊”（邊建設(shè)、邊運(yùn)維、邊提升）作業(yè)方案，達(dá)到了預(yù)期成效。

1.財(cái)務(wù)集中核算建設(shè)。根據(jù)集團(tuán)公司多業(yè)態(tài)、多業(yè)務(wù)特征，獨(dú)創(chuàng)出能夠滿足工業(yè)、商貿(mào)和科研三個(gè)產(chǎn)業(yè)，企業(yè)、科研單位和政府會(huì)計(jì)三套科目體系、內(nèi)網(wǎng)和外網(wǎng)兩套網(wǎng)絡(luò)的集中核算建設(shè)方案，運(yùn)用中臺(tái)理念，契合某航空企業(yè)集團(tuán)實(shí)際情況，有效打破了傳統(tǒng)架構(gòu)無法動(dòng)態(tài)調(diào)整的束縛，實(shí)現(xiàn)了跨產(chǎn)業(yè)和跨業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)互通和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。

2.財(cái)務(wù)集中核算運(yùn)維。依托內(nèi)部信息公司成立了集中核算推廣運(yùn)維組織，前置性參與項(xiàng)目建設(shè)，培養(yǎng)了一只懂業(yè)務(wù)、懂技術(shù)的運(yùn)維團(tuán)隊(duì)，建立健全了財(cái)務(wù)集中核算的4級(jí)運(yùn)維機(jī)制和管理體系，形成了《集中核算運(yùn)維管理手冊》，滿足了邊建設(shè)邊運(yùn)維的項(xiàng)目需要。

3.財(cái)務(wù)集中核算提升。以業(yè)務(wù)需求為導(dǎo)向，不斷完善頂層設(shè)計(jì)，兼顧個(gè)性化需求，邊建邊用、以用促建形成持續(xù)迭代的優(yōu)化機(jī)制，不斷完善和豐富財(cái)務(wù)集中核算的功能，實(shí)現(xiàn)可用、有用到易用、好用的轉(zhuǎn)變，推進(jìn)數(shù)智計(jì)財(cái)邁入新臺(tái)階。

（二）打破“三跨”壁壘，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)大集中

為建設(shè)某航空企業(yè)集團(tuán)全級(jí)次單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)大集中，解決跨網(wǎng)、跨層級(jí)、跨系統(tǒng)等方面遇到的各種難題，某航空企業(yè)集團(tuán)制定了一系列的解決方案。

1.跨網(wǎng)方面，根據(jù)各單位不同的業(yè)務(wù)需求、管理模式和應(yīng)用基礎(chǔ)，為方便基層單位使用，全集團(tuán)單位在內(nèi)網(wǎng)和外網(wǎng)均可應(yīng)用集中核算在線應(yīng)用方式。

2.跨層級(jí)方面，為直接推動(dòng)某航空企業(yè)集團(tuán)全級(jí)次單位系統(tǒng)部署、實(shí)施和應(yīng)用，抽調(diào)各板塊內(nèi)部專家組建系統(tǒng)建設(shè)推進(jìn)專班，采取扁平化的項(xiàng)目組織和貫通式推進(jìn)方式，牽引全線工作協(xié)同和系統(tǒng)建設(shè)。

3.跨系統(tǒng)方面，推動(dòng)財(cái)務(wù)集中核算系統(tǒng)與各系統(tǒng)互通互聯(lián)，制定接口標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，提升接口的可用性、規(guī)范性、前瞻性，組織開發(fā)各類接口30 余個(gè)，擴(kuò)展了財(cái)務(wù)集中核算系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成，最終形成集團(tuán)層的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)大集中。

（三）創(chuàng)新集中核算“四模式”，打通技術(shù)路徑

集團(tuán)公司集中核算系統(tǒng)建設(shè)，以“集團(tuán)集中部署、單位在線應(yīng)用”為總體推進(jìn)思路，以在線應(yīng)用和映射應(yīng)用兩大類以及對(duì)應(yīng)的A、B、C、D四模式為技術(shù)路徑，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。如圖1所示。

圖1 “雙網(wǎng)、四模式”集中核算模式

1.A模式：在線應(yīng)用模式-手工憑證模式

集中核算A 模式是直接在線使用某航空企業(yè)集團(tuán)集中部署的集中核算系統(tǒng)，憑證為手工錄入，不需要與本單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，適合未形成財(cái)務(wù)一體化深度應(yīng)用的單位，同時(shí)適用于內(nèi)網(wǎng)在線應(yīng)用和外網(wǎng)在線應(yīng)用。其不涉及系統(tǒng)對(duì)接，可避免后期因接口問題產(chǎn)生的基礎(chǔ)資料或憑證數(shù)據(jù)推送錯(cuò)誤，導(dǎo)致推送數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問題。然而，若單位業(yè)務(wù)復(fù)雜且繁重，會(huì)導(dǎo)致使用人員工作量較大。

2.B模式：業(yè)務(wù)系統(tǒng)推送及手工憑證在線應(yīng)用

集中核算B 模式即利用業(yè)務(wù)系統(tǒng)推送及手工憑證的在線應(yīng)用類。各單位在本地生成預(yù)制憑證，通過接口將預(yù)制憑證上報(bào)至集團(tuán)集中核算系統(tǒng)，其余憑證在線使用集團(tuán)集中核算系統(tǒng)。適用于未形成財(cái)務(wù)一體化深度應(yīng)用的單位且有自有業(yè)務(wù)系統(tǒng)需要與集中核算系統(tǒng)對(duì)接。其實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與集中核算系統(tǒng)對(duì)接，可以保證傳輸數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，避免人工填制憑證的偶發(fā)錯(cuò)誤，減輕工作量，節(jié)省單位使用人員工作時(shí)間。但是，可能會(huì)出現(xiàn)由于業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)生成規(guī)則不準(zhǔn)確導(dǎo)致出現(xiàn)集中核算系統(tǒng)憑證生成錯(cuò)誤的情況。

3.C模式：憑證級(jí)映射

集中核算C 模式即憑證級(jí)映射。根據(jù)單位原有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)不同分為兩種憑證級(jí)映射方式。

（1）單位原有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與集團(tuán)核算系統(tǒng)同一品牌。具備網(wǎng)絡(luò)直連條件的，定期將憑證級(jí)核算數(shù)據(jù)上傳到集中核算系統(tǒng)。不具備直連條件的，手工將憑證級(jí)核算數(shù)據(jù)上傳到集中核算系統(tǒng)。

（2）單位原有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與集團(tuán)核算系統(tǒng)不同品牌。單位保留原有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，具備網(wǎng)絡(luò)直連條件的，按照集團(tuán)提供的標(biāo)準(zhǔn)接口與集中核算系統(tǒng)對(duì)接，定期將憑證級(jí)核算數(shù)據(jù)上傳到集中核算系統(tǒng)。不具備直連條件的，上傳符合接口標(biāo)準(zhǔn)的離線數(shù)據(jù)包。

4.D模式：科目余額映射（匯總憑證）

集中核算模式D 即使用國外廠商核算系統(tǒng)。各單位保留原有國外廠商財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，單位原有國外財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與集中核算系統(tǒng)對(duì)接，定期將集團(tuán)要求的科目輔助余額級(jí)憑證報(bào)送到集中核算系統(tǒng)。具備網(wǎng)絡(luò)直連條件的，集中核算系統(tǒng)提供標(biāo)準(zhǔn)接口，本地核算系統(tǒng)改造與之集成，集中核算系統(tǒng)將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息定期同步至本地核算系統(tǒng)。本地核算系統(tǒng)調(diào)用標(biāo)準(zhǔn)接口將符合集團(tuán)核算規(guī)范的私有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和科目余額級(jí)數(shù)據(jù)（匯總憑證）定期報(bào)送至集中核算系統(tǒng)。不具備網(wǎng)絡(luò)直連條件的，單位使用人員定期從集中核算系統(tǒng)手工獲取需同步的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包，解析并導(dǎo)入本地核算系統(tǒng)。

四、某航空企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算主要預(yù)期成效

（一）建成了集約化管理的財(cái)務(wù)集中核算平臺(tái)

建成了集團(tuán)集中部署的、符合某航空企業(yè)集團(tuán)三級(jí)管控模式的集約化財(cái)務(wù)集中核算平臺(tái)，集約配置財(cái)務(wù)資源，有效降低財(cái)務(wù)運(yùn)行成本。打通工業(yè)、商貿(mào)、科研各業(yè)務(wù)板塊與財(cái)務(wù)的互通互聯(lián)路徑，促進(jìn)各板塊的業(yè)財(cái)融合。

（二）滿足了集團(tuán)全級(jí)次單位的穿透式管控要求

集中核算系統(tǒng)建設(shè)實(shí)現(xiàn)核心企業(yè)全部在線完成會(huì)計(jì)核算工作，集團(tuán)總部匯總?cè)?jí)次單位核算數(shù)據(jù)的目標(biāo)，支撐全集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)分析、集中監(jiān)控以及溯源跟蹤?！笆奈濉逼陂g，探索利用標(biāo)準(zhǔn)核算系統(tǒng)向境外子企業(yè)的覆蓋，實(shí)施穿透式監(jiān)管。

（三）夯實(shí)數(shù)智化轉(zhuǎn)型基礎(chǔ)

隨著財(cái)務(wù)集中核算系統(tǒng)由可用向易用逐步轉(zhuǎn)變，應(yīng)用數(shù)量與業(yè)務(wù)范圍持續(xù)增長?；靖采w全級(jí)次單位內(nèi)網(wǎng)、外網(wǎng)業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員，實(shí)現(xiàn)全集團(tuán)“一本賬”“一鍵出表”和長效提升機(jī)制，助力數(shù)智化轉(zhuǎn)型。

（四）促進(jìn)財(cái)務(wù)模式轉(zhuǎn)型升級(jí)

探索了以財(cái)務(wù)集中核算為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)模式，支撐各板塊共享中心建設(shè)和運(yùn)營，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督作用，持續(xù)推進(jìn)財(cái)經(jīng)大數(shù)據(jù)中心，打造企業(yè)的“神經(jīng)系統(tǒng)”，助力企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造作用。

綜上，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，必然對(duì)財(cái)務(wù)提出更高的要求。財(cái)務(wù)集中核算作為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵起步和財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵路徑，既能滿足內(nèi)部的管理要求，又能促進(jìn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，更好地適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。一是要注重財(cái)務(wù)集中核算運(yùn)行機(jī)制建設(shè)，財(cái)務(wù)集中核算后財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的關(guān)系，管控和服務(wù)的關(guān)系。二是要深化業(yè)財(cái)融合。以財(cái)務(wù)集中核算為契機(jī)將管理、制度、流程、授權(quán)、評(píng)價(jià)、數(shù)字化有效地結(jié)合，形成要素合力，服務(wù)業(yè)務(wù)，創(chuàng)造價(jià)值。三是要依托科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新。探索基于財(cái)務(wù)集中核算的共享模式，將管控蘊(yùn)于服務(wù)，將管控蘊(yùn)于無形，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。四是迭代創(chuàng)新與優(yōu)化機(jī)制，形成規(guī)劃、執(zhí)行、改善的閉環(huán)管理。持續(xù)完善頂層設(shè)計(jì)，適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新需要，不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，建設(shè)企業(yè)財(cái)經(jīng)數(shù)據(jù)中心，增強(qiáng)信息的有效性、有用性。