現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃與控制研究

蘇紅梅

摘 要：企業(yè)集團(tuán)作為市場經(jīng)濟(jì)中重要的組成部分，在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中扮演著重要的角色。但是，隨著企業(yè)集團(tuán)數(shù)量不斷增加以及自身規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。在當(dāng)前階段企業(yè)在發(fā)展中需要合理地利用相關(guān)資源，進(jìn)行正確的稅收籌劃與控制工作來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，本文通過對(duì)現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃與控制進(jìn)行研究。主要從稅收籌劃方面展開詳細(xì)論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；稅收籌劃；控制

現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃與控制在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，因此要想使其發(fā)揮最大功效就需要加強(qiáng)研究，并且采取相應(yīng)措施來完善相關(guān)內(nèi)容，使其能夠更好地適應(yīng)市場的需求。當(dāng)前，我國企業(yè)集團(tuán)發(fā)展迅速，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中發(fā)揮著重要作用。當(dāng)前階段我國政府對(duì)市場的管理主要以法律法規(guī)為主，而企業(yè)集團(tuán)要想進(jìn)一步發(fā)展起來就需要通過不斷創(chuàng)新來完善企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。與此同時(shí)還要積極配合政府制定出符合國家宏觀政策的經(jīng)濟(jì)政策，通過合理的規(guī)劃來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因此，在當(dāng)前階段需要不斷創(chuàng)新管理內(nèi)容，將稅收籌劃工作作為其中重要一環(huán)，對(duì)此要積極進(jìn)行研究并制定出具體的措施來促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作順利開展。稅收籌劃工作的開展不僅可以有效降低稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)還可以增強(qiáng)企業(yè)競爭力，提高效益。它具有合法性、籌劃性、效益性和目的性等特點(diǎn)，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中需要注意：合理規(guī)劃、加強(qiáng)管理、充分利用財(cái)務(wù)資源來減少稅收負(fù)擔(dān)和增加收益。

一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的必要性

稅務(wù)籌劃指的是在不違背國家法律、法規(guī)的情況下，通過充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部和外部環(huán)境的優(yōu)勢，使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)得到合理的規(guī)劃和執(zhí)行，以便于實(shí)現(xiàn)公司的利益最大化的方式方法。在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中，可以有效利用政府的稅務(wù)優(yōu)惠政策和各種納稅計(jì)劃。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就必須要在相同的外部環(huán)境下，不斷完善自己的經(jīng)營策略，以開拓新的市場，而稅負(fù)的增加則會(huì)直接影響到企業(yè)的凈利潤，因此，企業(yè)應(yīng)積極制定相應(yīng)的舉措來提高企業(yè)的利潤。而稅收籌劃則是為了合理地規(guī)劃納稅流程，有效地解決了多繳稅、逃稅等問題，使其達(dá)到最小化，既能提高公司管理層和有關(guān)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)，又能提高其職業(yè)技能，提高其核心能力，還能對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營與發(fā)展起到一定的規(guī)范約束作用。但是，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，不僅要考慮避稅所得，而且要注意防范金融風(fēng)險(xiǎn)。因此，要加強(qiáng)稅務(wù)計(jì)劃的靈活性，定期檢討和修改現(xiàn)行的稅務(wù)計(jì)劃，才能夠在發(fā)現(xiàn)問題后，立即作出修正。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃存在的問題

（一）工作人員綜合能力有待提升

在企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃過程中，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員綜合能力有待提升，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)相關(guān)稅務(wù)籌劃工作存在一定的問題。稅務(wù)籌劃是一種綜合性、系統(tǒng)性的工作，需要相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作人員具有扎實(shí)的專業(yè)理論基礎(chǔ)和一定的綜合能力水平，同時(shí)也需要有一定的實(shí)際工作經(jīng)歷，因此，在此領(lǐng)域中，為了能夠科學(xué)有效地完成稅務(wù)籌劃工作需要高水平財(cái)務(wù)管理工作人員。而事實(shí)上，部分企業(yè)集團(tuán)的人力資源相對(duì)匱乏，難以滿足稅務(wù)籌劃工作需要。由于當(dāng)前的稅收環(huán)境存在著諸多不確定因素，稅務(wù)籌劃過程中，需要防范一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，相關(guān)工作人員不僅要掌握基本的稅務(wù)籌劃技巧，同時(shí)還要具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)，這樣一來稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員的高端人才就更為稀少，人才的缺乏將大大影響了企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃活動(dòng)的進(jìn)程。

（二）稅收政策應(yīng)用不全面

國家為了支持企業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)企業(yè)集團(tuán)能夠積極開展科技創(chuàng)新，研究更加先進(jìn)的技術(shù)內(nèi)容，往往在稅收方面對(duì)相關(guān)高新技術(shù)等企業(yè)以減免稅收的方式進(jìn)行政策性支持。因此，企業(yè)集團(tuán)普遍采用的是稅收籌劃的方式，來盡量減少納稅費(fèi)用，以增加最終的利潤。但是，由于企業(yè)的組織方式、管理模式等因素具有一定的復(fù)雜性，使得企業(yè)集團(tuán)需要在融資和投資項(xiàng)目等環(huán)節(jié)中實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各種稅負(fù)的均衡。然而，就當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)所處的稅務(wù)狀況而言，企業(yè)集團(tuán)尚未充分利用現(xiàn)行的稅務(wù)優(yōu)惠政策，或是有關(guān)部門尚未完全領(lǐng)會(huì)其要領(lǐng)，未形成一套完整的稅務(wù)規(guī)劃管理制度，部分滿足稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)由于對(duì)稅收政策了解的不及時(shí)或因?yàn)槠渌蛩囟雎粤讼嚓P(guān)內(nèi)容，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益帶來了一定的影響。

（三）稅收籌劃工作缺乏科學(xué)性

當(dāng)前階段，我國正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，為了能夠更好地促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，多地出臺(tái)了許多新的法律和規(guī)章，對(duì)市場進(jìn)行了規(guī)范。由于企業(yè)集團(tuán)的性質(zhì)，它所涉及的法律、法規(guī)也很多，再加上會(huì)計(jì)體系的變化和稅法的不斷完善，加之我國企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍總體素質(zhì)不高等諸多原因，導(dǎo)致了我國的稅務(wù)籌劃工作不夠全面、系統(tǒng)化。另外，目前我國大部分的企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，往往只從一面來看，缺乏整體的規(guī)劃，很容易忽視稅務(wù)籌劃人員在集團(tuán)經(jīng)營中的作用，所以，在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，要提前對(duì)各種活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃，以避免稅務(wù)籌劃得不全面。

三、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的控制

（一）稅收籌劃成本控制

稅務(wù)籌劃費(fèi)用是指在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用。根據(jù)其本質(zhì)，稅務(wù)籌劃費(fèi)用可劃分為顯性費(fèi)用與隱性費(fèi)用兩種類型。因?yàn)殡[性費(fèi)用通常不會(huì)以直接費(fèi)用的形式出現(xiàn)，所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加重視成本管理，并使其成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的優(yōu)勢。顯性成本包含了執(zhí)行稅務(wù)計(jì)劃所產(chǎn)生的直接費(fèi)用，另外，顯性成本是指為了達(dá)到特定的稅務(wù)優(yōu)惠政策所需要的當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)條件所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)資源消耗。因?yàn)轱@性成本是指在稅務(wù)計(jì)劃中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，通常需要用金錢來支付，所以，對(duì)顯性成本的控制主要是“節(jié)約”原則，即通過最少的金錢開支來達(dá)到最大的計(jì)劃效益，或以最少的計(jì)劃利益為代價(jià)。隱性費(fèi)用管理。隱性費(fèi)用是一種不真實(shí)的費(fèi)用，是一種與放棄的替代方案相比的稅務(wù)計(jì)劃損失的潛在利益。要想有效地控制隱性成本，就必須要有一個(gè)清晰的發(fā)展策略，同時(shí)還要通過大量的信息和人才來進(jìn)行正確的決策。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)營行為都具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃更是如此。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)指的是，公司不能達(dá)到所期望的計(jì)劃效果，或有可能會(huì)付出比所獲得利益更多的代價(jià)。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要可以劃分為主觀風(fēng)險(xiǎn)、條件風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)三種類型。主觀風(fēng)險(xiǎn)是由于納稅人主觀意識(shí)存在不足，或者僅僅從稅務(wù)負(fù)擔(dān)的角度來考慮，沒有考慮到其他方面的費(fèi)用，從而使計(jì)劃收益無法補(bǔ)償成本；或者是不了解會(huì)計(jì)、稅務(wù)政策，不了解稅務(wù)籌劃的條件，從而導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃的失敗。因此，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營外部環(huán)境以及當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)稅收政策的了解，培養(yǎng)隊(duì)伍的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃人員，增強(qiáng)稅務(wù)規(guī)劃的公信力和可信度。由于稅務(wù)籌劃主要是通過減稅方式來達(dá)到的，但是，獲得稅務(wù)優(yōu)惠必須滿足一定的條件，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中出現(xiàn)變化或是相關(guān)政策的變化，都會(huì)讓稅務(wù)籌劃失去原有的計(jì)劃依據(jù)。因此，我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收政策的變動(dòng)是由納稅人的經(jīng)濟(jì)行為和外部稅收政策的變動(dòng)引起的。所以，要在事前充分理解、事中跟蹤、事后及時(shí)調(diào)整，才能保證稅務(wù)籌劃的先決條件。在稅務(wù)籌劃中，法律風(fēng)險(xiǎn)看來是無法避免的。法律風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)榧{稅人對(duì)稅收政策的理解不統(tǒng)一。企業(yè)的主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是由納稅人控制的，只要遵守法律法規(guī)就能規(guī)避；針對(duì)被動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，一方面要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)政策的認(rèn)識(shí)，另一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助。

（三）稅收籌劃收益控制

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，首先要確保無風(fēng)險(xiǎn)的涉稅行為；其次，要通過節(jié)稅來提高企業(yè)的利潤，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。而稅務(wù)籌劃具有一定的兩面性，當(dāng)計(jì)劃實(shí)施后，公司在獲得稅務(wù)利益的同時(shí)，也要為這個(gè)計(jì)劃的執(zhí)行支付更多的成本，如果選擇了另一種計(jì)劃，那么就失去了相應(yīng)的利潤。企業(yè)稅務(wù)籌劃要對(duì)其進(jìn)行成本分析，以確定其是否具有經(jīng)濟(jì)性和必然性。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，最根本的出發(fā)點(diǎn)就是獲得利潤。因此，稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)也就成了與其利益相關(guān)的一種客觀現(xiàn)象。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須充分考慮到各種風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，并提前制定應(yīng)對(duì)措施。在利潤確定的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量減少或分散計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的措施

（一）提高稅收籌劃意識(shí)

在企業(yè)內(nèi)部宣傳稅務(wù)籌劃的重要意義，是促使各級(jí)員工從行為上積極地改變自己的行為，積極地投身于籌劃和管理之中，為今后的籌劃工作順利開展創(chuàng)造了有利條件。稅務(wù)規(guī)劃是對(duì)生產(chǎn)、投資、金融等方面的預(yù)先安排，包括組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整、生產(chǎn)運(yùn)營的調(diào)整、研發(fā)、營銷等方面的調(diào)整，這些都是跨部門、跨組織架構(gòu)的工作，為了能夠順利開展稅務(wù)籌劃工作需要各個(gè)部門的相關(guān)人員積極配合，共同合作。因此，只有提高企業(yè)集團(tuán)全體的稅務(wù)籌劃意識(shí)，才能夠更加高效的開展稅務(wù)籌劃工作。提高稅務(wù)籌劃意識(shí)能夠引導(dǎo)工作人員積極參與稅收籌劃工作，積極配合稅務(wù)籌劃工作，也只有這樣才能推動(dòng)稅收籌劃工作朝著理想化方向有序展開。稅務(wù)規(guī)劃作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，更需要有更高的認(rèn)識(shí)，既要有全局意識(shí)、專家意識(shí)、超前意識(shí)，才能為公司的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利的環(huán)境。同時(shí)，還可以避免偷稅、欠稅、騙稅、逃稅等問題。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)各部門之間的溝通，保證各部門之間的重要信息及時(shí)有效地傳遞，從而減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)

在市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，由于企業(yè)集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大，個(gè)人已經(jīng)無法滿足企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃工作，所以必須成立一支高素質(zhì)的專業(yè)隊(duì)伍，專門負(fù)責(zé)制定一套完整的稅收計(jì)劃。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)要迅速建立稅務(wù)規(guī)劃隊(duì)伍，從內(nèi)部進(jìn)行培訓(xùn)，引進(jìn)優(yōu)秀的外部人才，以不斷提升企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理水平。在實(shí)際工作中，企業(yè)可以定期培訓(xùn)相關(guān)管理人員，組織管理人員積極開展學(xué)習(xí)活動(dòng)，了解企業(yè)發(fā)展區(qū)域相關(guān)稅務(wù)籌劃相關(guān)政策。

（三）合理運(yùn)用政策降低稅收

由于我國的稅務(wù)環(huán)境具有多樣性和復(fù)雜性，相關(guān)的稅法經(jīng)常發(fā)生變化，對(duì)稅務(wù)規(guī)劃的制定產(chǎn)生了一定的影響，這就需要有關(guān)的財(cái)務(wù)人員能夠敏銳地捕捉到稅務(wù)政策的變化，并根據(jù)需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以實(shí)現(xiàn)所需的結(jié)果。同時(shí)，要根據(jù)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)所屬的成員單位進(jìn)行不同的稅務(wù)管理，對(duì)同一類的成員單位進(jìn)行統(tǒng)一的納稅管理，指導(dǎo)其合理使用現(xiàn)行的優(yōu)惠政策。如果有條件，企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行資本運(yùn)作時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，綜合運(yùn)用各種優(yōu)惠政策，制定出一套合理、靈活的稅務(wù)規(guī)劃方案，以便在稅法變化時(shí)，能夠及時(shí)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

（四）建立健全稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)要想持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展，就必須要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作過程中，最重要的是要打破傳統(tǒng)觀念的束縛，樹立全新的稅收籌劃管理理念，進(jìn)一步確?；I劃工作的科學(xué)性與合理性，大幅度提高稅收籌劃工作質(zhì)量和水平，為自身蓬勃發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。如果需要的話，可以在公司內(nèi)部設(shè)置一個(gè)稅務(wù)規(guī)劃部門，讓這個(gè)部門的功能發(fā)揮到最大程度，從而進(jìn)一步提升稅收計(jì)劃的工作質(zhì)量，同時(shí)，也保證了稅收籌劃的規(guī)范性和條理性，從而為自身帶來可觀的籌劃效益。此外，還要根據(jù)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策和法律法規(guī)，使其能夠更好的發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，使其在稅務(wù)管理中發(fā)揮更大的作用，既能提高稅務(wù)管理的效率，又能減少不必要的籌劃風(fēng)險(xiǎn)，鞏固稅收籌劃的管理水平和質(zhì)量，使企業(yè)集團(tuán)在可持續(xù)發(fā)展的道路上走得更好，取得最大的社會(huì)效益和穩(wěn)定的市場地位。

五、結(jié)論

在企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，各種政策和制度的建立都要考慮到企業(yè)的總體利益，要把總公司和子公司的利益緊密結(jié)合起來，保證系統(tǒng)的全面實(shí)施。在企業(yè)經(jīng)營中，財(cái)務(wù)管理是一個(gè)非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，它保證了企業(yè)的資金流向和使用規(guī)模。從稅務(wù)籌劃的角度來看，企業(yè)要從自身的實(shí)際需求，結(jié)合市場發(fā)展的趨勢，制訂一套科學(xué)合理的稅務(wù)體系，以減少在市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)所面臨的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。如何科學(xué)、合理地進(jìn)行納稅籌劃，以最大地減少企業(yè)的投資成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是當(dāng)前各企業(yè)所要面對(duì)的問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]傅海燕.民營制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及對(duì)策探討[J].企業(yè)改革與管理，2022（18）：116-118.

[2]陳繼紅.營改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的影響分析[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2022（17）：85-87.

[3]孫全.互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2022（25）：132-134.

[4]丁金樓.小議企業(yè)集團(tuán)資金借貸稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理[J].能源技術(shù)與管理，2022（4）：199-200.

[5]彭建勛.如何做好企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃工作[J].現(xiàn)代企業(yè)，2021（5）：130-131.

[6]陳敏.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（36）：153-154.

[7]白燕.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃探究[J].國際公關(guān)，2020（9）：136-137.

[8]李書博.企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類別、成因與防范對(duì)策[J].中國市場，2017（21）：216+224.

[9]馬君.國有企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范探究[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2022（13）：132-134.