企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃策略分析

胡麗娟

［摘 要］隨著我國稅收制度的日益完善，稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中越來越重要。稅務(wù)籌劃不僅能夠減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，還能為企業(yè)的決策提供有力的支持。然而，現(xiàn)實(shí)中企業(yè)面臨著諸多稅務(wù)籌劃問題，如法律法規(guī)更新、缺乏專業(yè)人才等。如何解決這些問題，提高稅務(wù)籌劃的效率和效益，成為當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中需要研究的重點(diǎn)。文章將圍繞稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析和討論，旨在為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供參考。

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；企業(yè)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.16.005

［中圖分類號(hào)］F275.4［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673-0194（2023）16-0016-03

0? ? ?引 言

在稅制改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的雙重背景下，稅務(wù)籌劃具有深遠(yuǎn)的影響和重要的意義。近年來，國家稅務(wù)總局也出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，稅務(wù)籌劃的內(nèi)容逐漸增多，從最初簡單的稅務(wù)規(guī)劃，逐漸發(fā)展到涉及企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、國際稅收等方面，成為企業(yè)整體戰(zhàn)略管理的重要組成部分。由此可知，稅務(wù)籌劃作為一種重要的財(cái)務(wù)管理手段，在企業(yè)經(jīng)營中具有重要的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合法的范圍內(nèi)積極開展稅務(wù)籌劃，降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1? ? ?稅務(wù)籌劃的定義和發(fā)展歷程

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在合法的范圍內(nèi)，認(rèn)真研究和分析稅收政策、法律、規(guī)定等，采用合理合規(guī)的方法和手段，以達(dá)到減輕稅負(fù)、降低成本、提高競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。

稅務(wù)籌劃的發(fā)展歷程，從國際方面來說，可以追溯到19世紀(jì)中葉，當(dāng)時(shí)國際上出現(xiàn)了跨國公司，在全球范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動(dòng)，并利用各種手段合法避稅，引起了各國政府的注意。比如，在19世紀(jì)中期，意大利的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)中已經(jīng)開始涉及稅務(wù)籌劃的一些內(nèi)容，這被視作稅務(wù)籌劃的起源。到20世紀(jì)，越來越多的國家開始關(guān)注稅務(wù)籌劃及其衍生問題，如1935年英國上議院在“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案中，針對(duì)稅務(wù)籌劃作了詳細(xì)說明。1947年美國聯(lián)邦法院為降低納稅人稅負(fù)，作出法律解釋，支持納稅人通過合法途徑避稅。1959年歐洲成立稅務(wù)聯(lián)合會(huì)，之后不斷擴(kuò)大規(guī)模，遍布22個(gè)國家。進(jìn)入21世紀(jì)后，稅務(wù)籌劃工作逐漸成熟，已經(jīng)成為企業(yè)的日常工作之一［1］。

從國內(nèi)方面來說，隨著改革開放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)籌劃逐漸成為企業(yè)重要的財(cái)務(wù)管理手段。20世紀(jì)80年代初期，國家開始調(diào)整稅收政策，鼓勵(lì)企業(yè)通過稅務(wù)籌劃降低稅負(fù)。不僅如此，還出臺(tái)許多相關(guān)措施來改變稅務(wù)結(jié)構(gòu)，為企業(yè)減負(fù)降稅。2011年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，推動(dòng)營改增稅制改革，給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來深遠(yuǎn)影響。2012年，稅務(wù)稽查專家聯(lián)合中央財(cái)大、北大稅務(wù)教授以及四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)稅顧問，共同編撰了《企業(yè)合理避稅寶典》，為企業(yè)合理避稅提供了依據(jù)，使企業(yè)稅務(wù)籌劃有效推進(jìn)。目前，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。

2? ? ?稅務(wù)籌劃的分類和內(nèi)容

稅務(wù)籌劃按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以分為多種類型，其中比較常用的分類方法包括時(shí)間分類、目的分類、手段分類、范圍分類等。稅務(wù)籌劃主要包括以下幾種。一是財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃。其主要是通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)政策，設(shè)計(jì)出合理的財(cái)務(wù)和稅務(wù)方案，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化和經(jīng)濟(jì)效益最大化。二是企業(yè)組織稅務(wù)籌劃。其主要是通過調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式與人力資源配置等，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，包括企業(yè)重組、業(yè)務(wù)拆分、人員調(diào)整等。三是投資稅務(wù)籌劃。其主要是通過對(duì)投資方案和投資對(duì)象的選擇、對(duì)合同和協(xié)議的設(shè)計(jì)與優(yōu)化，以及資金運(yùn)作和利潤分配管理等方式，達(dá)到最優(yōu)稅務(wù)籌劃效果。四是跨國稅務(wù)籌劃。其主要是指企業(yè)在跨國經(jīng)營中利用不同國家或地區(qū)稅收政策的差異，達(dá)到降低跨國稅負(fù)的目的，如利用跨國投資、跨國并購、國際稅收協(xié)定等。五是遺產(chǎn)稅務(wù)籌劃。其主要是指在遺產(chǎn)規(guī)劃和繼承方面的稅務(wù)籌劃。通過合理規(guī)劃和安排遺產(chǎn)與財(cái)產(chǎn)，最大限度減少繼承人需要支付的遺產(chǎn)稅和其他稅費(fèi)。

3? ? ?企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃面臨的問題

3.1? ?員工對(duì)稅務(wù)籌劃的重要性認(rèn)識(shí)不足

員工對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視程度，是企業(yè)是否能夠有效推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的重要因素之一。采用合適的稅務(wù)籌劃方式來實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅，對(duì)保障企業(yè)及員工個(gè)人利益十分重要。但在實(shí)際中，很多員工未能意識(shí)到這一點(diǎn)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案在制訂與推行的過程中往往會(huì)受到各方面因素的影響，無法充分發(fā)揮出政策應(yīng)有的作用。

3.2? ?法律法規(guī)變化

稅務(wù)籌劃的合法性和有效性完全取決于當(dāng)?shù)氐亩愂辗ㄒ?guī)和政策。但是，這些法規(guī)和政策經(jīng)常會(huì)因?yàn)檎哒{(diào)整、政府變更等原因而發(fā)生變化，給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來很大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。如果相關(guān)法規(guī)、政策發(fā)生變化，企業(yè)的稅務(wù)籌劃也要及時(shí)作出調(diào)整，否則可能會(huì)無意中違反相關(guān)法規(guī)，也會(huì)增加相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［2］。

3.3? ?缺乏專業(yè)人才

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃面臨的問題之一是缺乏專業(yè)人才。稅務(wù)籌劃人員需要深入了解稅法，掌握稅收政策，具備財(cái)務(wù)分析能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力等。然而，這種專業(yè)的人才相對(duì)較少，企業(yè)難以在內(nèi)部直接挑選到合適的人才，也很難從人才市場(chǎng)上引進(jìn)高水平的專業(yè)人才。企業(yè)需要不斷跟進(jìn)稅法和稅收政策的變化，加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)［3］。

3.4? ?缺乏完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，導(dǎo)致其無法有效識(shí)別、評(píng)估和控制稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要評(píng)估和比較不同的稅務(wù)籌劃方案，選擇最優(yōu)的方案。如果企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，其在經(jīng)營與管理過程中會(huì)忽略一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，可能選擇的稅務(wù)籌劃方案不合理，最終造成極大的損失。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)也需要注意可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，如避稅行為被認(rèn)定為逃稅行為等。如果企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，可能會(huì)忽略這些風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃被視為不合規(guī)，面臨稅務(wù)處罰和聲譽(yù)受損等問題。由此可知，建立完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系對(duì)于企業(yè)來說至關(guān)重要。

4? ? ?企業(yè)財(cái)務(wù)管理中做好稅務(wù)籌劃的有效方法

4.1? ?加強(qiáng)員工對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視

首先，企業(yè)的財(cái)稅部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行戰(zhàn)略分析，嚴(yán)格按照納稅法律與政策制訂合理的稅務(wù)籌劃方案。其次，企業(yè)其他相關(guān)部門要充分意識(shí)到稅務(wù)籌劃工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，為財(cái)稅員工打造出良好的稅務(wù)籌劃工作環(huán)境。再次，企業(yè)應(yīng)積極為員工普及最新的稅務(wù)法律法規(guī)及相關(guān)政策，在有新的政策發(fā)布后，及時(shí)以公告或郵件的形式傳遞給員工，鼓勵(lì)員工繼續(xù)學(xué)習(xí)，加深對(duì)稅務(wù)籌劃的理解。最后，企業(yè)也可與培訓(xùn)公司合作，聘請(qǐng)專業(yè)的培訓(xùn)人員對(duì)員工進(jìn)行稅務(wù)籌劃的培訓(xùn)，并充分、積極收集員工意見，根據(jù)員工的合理意見對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行改進(jìn)。在稅務(wù)籌劃工作結(jié)束后，也要征集員工對(duì)稅務(wù)籌劃工作的評(píng)價(jià)，從而為稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。

4.2? ?利用現(xiàn)代技術(shù)提升稅務(wù)籌劃效率

隨著信息技術(shù)的發(fā)展和普及，企業(yè)可以通過電子化方式實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化、流程的優(yōu)化和管理的規(guī)范化，進(jìn)而不斷提高稅務(wù)籌劃的效率和準(zhǔn)確性。在現(xiàn)代企業(yè)的日常運(yùn)營中，會(huì)計(jì)軟件和財(cái)務(wù)管理軟件已經(jīng)成為人們?nèi)粘９ぷ髦胁豢苫蛉钡墓ぞ摺＿@些軟件能夠幫助企業(yè)管理和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表自動(dòng)生成、財(cái)務(wù)分析的精準(zhǔn)化等。數(shù)字化管理系統(tǒng)作為提高稅務(wù)籌劃效率的重要手段，可以將企業(yè)內(nèi)部的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和分析，確保多種信息共享。數(shù)字化管理系統(tǒng)按照時(shí)間、地區(qū)、業(yè)務(wù)類型等維度完成數(shù)據(jù)分類，以此為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供更加精準(zhǔn)和細(xì)致的數(shù)據(jù)支持。數(shù)字化管理系統(tǒng)還可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程自動(dòng)化，減少人工干預(yù)，提高工作效率和準(zhǔn)確性。企業(yè)還可以利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行財(cái)稅信息的搜集與分析，可以發(fā)現(xiàn)一些隱藏在數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和趨勢(shì)，最終為稅務(wù)籌劃提供有力支持。由此可知，將現(xiàn)代技術(shù)應(yīng)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，可以確保企業(yè)在處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)朝著自動(dòng)化方向轉(zhuǎn)變，并且對(duì)各項(xiàng)流程進(jìn)行優(yōu)化，確保管理規(guī)范化，最終提高稅務(wù)籌劃效率。

4.3? ?嚴(yán)格遵守各項(xiàng)原則

一是合法性原則。稅務(wù)籌劃必須嚴(yán)格遵守當(dāng)?shù)氐亩惙ê拖嚓P(guān)政策規(guī)定，確保企業(yè)所采取的策略和措施是合法的［4］。企業(yè)不能采取任何違反法律法規(guī)的手段來減輕稅負(fù)，否則必然會(huì)面臨罰款和法律風(fēng)險(xiǎn)。二是經(jīng)濟(jì)性原則。稅務(wù)籌劃的最終目的是幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，因此需要確保籌劃方案的經(jīng)濟(jì)性，不能為了減稅而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)需要綜合考慮稅務(wù)籌劃帶來的各種影響，包括經(jīng)濟(jì)成本、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等因素，確保稅務(wù)籌劃方案的經(jīng)濟(jì)效益最大化。三是預(yù)先籌劃原則。企業(yè)應(yīng)該在每個(gè)財(cái)務(wù)年度開始前就制訂好稅務(wù)籌劃方案，在實(shí)施時(shí)盡量提前落實(shí)方案，這樣可以確保稅務(wù)籌劃方案的合理性和有效性，并且保證企業(yè)有充足的時(shí)間來應(yīng)對(duì)稅務(wù)法規(guī)的變化和不確定性。四是風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅務(wù)籌劃不僅要考慮如何減輕稅負(fù)，還需要關(guān)注潛在的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。企業(yè)需要預(yù)測(cè)和評(píng)估稅務(wù)籌劃帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.4? ?構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系

為了控制企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要構(gòu)建一個(gè)完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系。首先，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范。企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)籌劃中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并制定相應(yīng)的防范措施，如企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)法規(guī)的了解和研究，對(duì)可能存在的稅務(wù)爭(zhēng)議進(jìn)行預(yù)判，及時(shí)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，制定規(guī)范的稅務(wù)籌劃程序［5］。企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的、完善的稅務(wù)籌劃程序，明確各個(gè)崗位職責(zé)和權(quán)責(zé)，確保稅務(wù)籌劃的合法性和準(zhǔn)確性，包括制定稅務(wù)籌劃的審核和審批制度，規(guī)范稅務(wù)籌劃報(bào)告的編制和歸檔等。最后，建立完善的內(nèi)部控制體系。只有建立完善的內(nèi)部控制體系，才能確保稅務(wù)籌劃的執(zhí)行和監(jiān)督，其中包括建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，確保稅務(wù)籌劃執(zhí)行的流程和方法更加規(guī)范，定期開展內(nèi)部審計(jì)和自查等。通過上述措施，企業(yè)可以有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，確保稅務(wù)籌劃的合法性和有效性，同時(shí)提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

4.5? ?加強(qiáng)稅務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)與管理

加強(qiáng)稅務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)與管理是保障稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系有效運(yùn)行的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大稅務(wù)人員培養(yǎng)力度，確保其專業(yè)能力和素質(zhì)得以提升，包括稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。同時(shí)，還要通過優(yōu)化稅務(wù)人員的崗位設(shè)置、薪酬激勵(lì)機(jī)制、培訓(xùn)考核等方式，為廣大員工營造良好的工作氛圍，構(gòu)建完善的激勵(lì)機(jī)制，提高稅務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任意識(shí)。除此之外，加強(qiáng)稅務(wù)人員的管理也是重要的一環(huán)，企業(yè)應(yīng)該建立健全稅務(wù)人員考核評(píng)價(jià)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)人員的監(jiān)督和管理，加大對(duì)違法違規(guī)行為的懲處力度，打造風(fēng)清氣正的稅務(wù)工作環(huán)境；加強(qiáng)稅務(wù)人員之間的溝通和協(xié)作，促進(jìn)信息共享和團(tuán)隊(duì)合作，提高稅務(wù)工作效率和質(zhì)量。

4.6? ?關(guān)注企業(yè)動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)投融資稅務(wù)籌劃

隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，投資與融資活動(dòng)成為企業(yè)運(yùn)營過程中的重要一環(huán)。在進(jìn)行投融資活動(dòng)時(shí)，合理的稅務(wù)籌劃可以有效降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)盈利能力。因此，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注自身的動(dòng)態(tài)變化，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況實(shí)現(xiàn)投融資稅務(wù)籌劃。在實(shí)現(xiàn)投融資稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)需要從多個(gè)角度出發(fā)，綜合考慮各種稅收政策和法規(guī)，并根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和投融資需求，合理選擇稅務(wù)籌劃方法［6］。對(duì)于一些復(fù)雜的投融資交易，企業(yè)可以借助專業(yè)機(jī)構(gòu)，以達(dá)到更好的稅務(wù)籌劃效果。在進(jìn)行投融資稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)要自覺遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，避免出現(xiàn)任何違反稅收政策和法規(guī)的行為。企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況靈活調(diào)整投融資稅務(wù)籌劃方案，保證其能夠適應(yīng)外部環(huán)境的變化和企業(yè)的經(jīng)營要求［7］。

5? ? ?結(jié)束語

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在現(xiàn)代企業(yè)中具有非常重要的意義。通過分析稅務(wù)籌劃的定義、分類和內(nèi)容，可以看出稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。需要注意當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃面臨的問題，如法律法規(guī)的變化、缺少專業(yè)人才、缺乏完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系等。為了更好地解決上述問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用先進(jìn)科技提升稅務(wù)籌劃效率、構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系、加強(qiáng)稅務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)與管理，以及關(guān)注企業(yè)動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)投融資稅務(wù)籌劃。只有這樣，企業(yè)才能夠更好地應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，獲得健康持續(xù)發(fā)展。

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