熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)生存環(huán)境淺析和強(qiáng)化內(nèi)部控制的必要性

胡佳明

摘要：近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)于新能源的研究及需求不斷增加，作為世界公認(rèn)的高效能源，熱電聯(lián)產(chǎn)逐漸成了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最主要的新型能源之一，在市場(chǎng)中的作用也越來越重要。熱電聯(lián)產(chǎn)是利用熱機(jī)或發(fā)電站同時(shí)產(chǎn)生電力和有用的熱量，其生產(chǎn)和發(fā)展，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中具有節(jié)約能源、改善環(huán)境的重要作用，對(duì)推動(dòng)節(jié)約型社會(huì)的建立與發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。但在實(shí)際發(fā)展的過程中受我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等影響，電熱聯(lián)產(chǎn)企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展環(huán)境并不樂觀，這對(duì)電熱聯(lián)產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有一定的負(fù)面影響。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理能有效節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供一定的資金和物質(zhì)的支持。

關(guān)鍵詞：熱電聯(lián)產(chǎn)；生存環(huán)境；內(nèi)部控制；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；必要性

熱電聯(lián)產(chǎn)（CHP）是將熱能和電能聯(lián)合生產(chǎn)的一種高效能源生產(chǎn)方式，是新能源生產(chǎn)方式的重要組成部分之一，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中對(duì)改善環(huán)境、節(jié)約能源等具有重要意義和作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，對(duì)能源需求越來越高的今天，熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)的興起和發(fā)展無一不是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展提供一定的條件，對(duì)穩(wěn)定我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)節(jié)約型社會(huì)具有基礎(chǔ)性作用。內(nèi)部控制是指企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的過程中通過制定、體系等方式用以約束企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的方式，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要路徑，在管理的過程中進(jìn)一步提升管理的質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文在研究的過程中將對(duì)熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)生存環(huán)境進(jìn)行分析，對(duì)實(shí)現(xiàn)熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供了重要保障與前提依據(jù)，尋找企業(yè)改革發(fā)展的方向，對(duì)熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性進(jìn)行分析，在經(jīng)營(yíng)管理的過程中進(jìn)一步落實(shí)管理的質(zhì)量和效率，優(yōu)化管理體系與制度，最終確保熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)

熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程中主要體現(xiàn)著節(jié)能和環(huán)保兩大優(yōu)勢(shì)。在傳統(tǒng)的產(chǎn)能模式中，火力發(fā)電廠將通過能量轉(zhuǎn)換，獲得電能。在發(fā)電的過程中，熱能將循環(huán)水帶走，并最終排放在大氣中，沒有得到合理的利用，造成資源和能源的浪費(fèi)。熱電聯(lián)產(chǎn)是指在能源生產(chǎn)及轉(zhuǎn)化的過程中，不僅能生產(chǎn)電能，同時(shí)能有效、合理地運(yùn)用生產(chǎn)中的熱能，將生產(chǎn)中產(chǎn)生的熱能，轉(zhuǎn)變?yōu)楣I(yè)生產(chǎn)中所用的蒸汽及住宅中所用的熱水。在生產(chǎn)的過程中不僅能更加有效的利用能源，同時(shí)能減少生產(chǎn)的浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)對(duì)能源的合理利用。熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)的過程中，能實(shí)現(xiàn)對(duì)電能及熱能的綜合利用，在能源使用的過程中能進(jìn)一步提升對(duì)能源的利用率，對(duì)資源的合理利用，不僅在生產(chǎn)的過程中能有效地節(jié)約能源，同時(shí)能體現(xiàn)環(huán)保的價(jià)值，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展提供條件和基礎(chǔ)。

二、熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)生存環(huán)境淺析

（一）國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大

國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境是實(shí)現(xiàn)熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的前提和關(guān)鍵，但目前，由于我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力的加大，熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程中的環(huán)境壓力也不斷增加。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展的過程中受世界貿(mào)易關(guān)系及中美貿(mào)易爭(zhēng)端的影響，對(duì)于各行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的壓力也不斷地增加，我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大。同時(shí)由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革發(fā)展的進(jìn)程不斷推進(jìn)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整也為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展帶來了一定沖擊，加之國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境的不穩(wěn)定性，導(dǎo)致我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)以及不穩(wěn)定因素增加，對(duì)熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)的壓力也不斷加大。而經(jīng)濟(jì)下行意味著工業(yè)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸?shù)雀鱾€(gè)領(lǐng)域的活動(dòng)受到影響，這將導(dǎo)致能源需求下降。熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)主要通過回收廢熱來提供能源，如果廢熱的產(chǎn)生量減少，那么企業(yè)的運(yùn)行效益將大幅降低。

（二）煤電行業(yè)的調(diào)控加碼力度的加大

煤電行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中相對(duì)傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有一定的推動(dòng)作用，同時(shí)又受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，在發(fā)展的過程中容易受市場(chǎng)環(huán)境以及調(diào)控制度等因素的影響。近年來，隨著可持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)模式的不斷推進(jìn)，作為傳統(tǒng)企業(yè)的煤電行業(yè)，其調(diào)控加碼交織疊加，導(dǎo)致熱電企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，其生存的空間不斷受擠壓。市場(chǎng)對(duì)煤電行業(yè)的調(diào)控加碼力度的增加，縮減了煤電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)生存的市場(chǎng)環(huán)境，在不斷發(fā)展的過程中，逐漸導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨的市場(chǎng)壓力增加，市場(chǎng)生存環(huán)境不斷被擠壓，增加熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)的生存壓力。

（三）不對(duì)稱的價(jià)格機(jī)制

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，煤炭在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用也越來越重要，在發(fā)展的過程中，熱電企業(yè)受煤炭?jī)r(jià)格的影響而壓力倍增。一方面電力市場(chǎng)改革，用電高峰期和低谷期電價(jià)差異巨大，另一方面煤炭?jī)r(jià)格高企，發(fā)電成本處于歷史高位。傳統(tǒng)煤電企業(yè)可以自我經(jīng)濟(jì)調(diào)度在電價(jià)高的用電高峰期多發(fā)電、在電價(jià)低的用電低谷期少發(fā)電，但熱電企業(yè)特別是熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)，其電量生產(chǎn)基本上是以熱定電模式，發(fā)電量的多少取決于供熱情況，不能自主選擇最佳經(jīng)濟(jì)發(fā)電曲線，即使在電價(jià)極低的低谷期，為保證供熱，也必須發(fā)電。

（四）熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)節(jié)能作用沒有得到充分認(rèn)可

熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中存在節(jié)能作用沒有得到充分認(rèn)可的情況。一是由于在經(jīng)營(yíng)管理的過程中，受熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的影響，在經(jīng)營(yíng)管理的過程中仍然會(huì)受到一定的影響。比如，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的過程中，容易被誤認(rèn)為節(jié)能作用不明顯，甚至部分小的熱電廠會(huì)被認(rèn)為超出相應(yīng)的能耗限制，被要求關(guān)停。二是在我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，大部分人對(duì)于熱電聯(lián)產(chǎn)節(jié)能作用的認(rèn)識(shí)不全，對(duì)熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)是否節(jié)能存在一定的疑問，在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中沒有形成對(duì)熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)全面的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中質(zhì)疑聲不斷。

（五）環(huán)保政策要求不斷提高

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)于可持續(xù)發(fā)展型經(jīng)濟(jì)需求不斷提升。環(huán)保政策在提出及完善的過程中以預(yù)防為主，采用“誰污染，誰治理”的方式進(jìn)行管理，要求在管理的過程中，將具體的環(huán)保要求同具體的企業(yè)進(jìn)行針對(duì)性的結(jié)合，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的制約，也為企業(yè)的發(fā)展帶來一定的壓力。隨著我國(guó)對(duì)保護(hù)環(huán)境重視程度的不斷提升，環(huán)保政策不斷出臺(tái)，在發(fā)展的過程中加大了企業(yè)生存的壓力。環(huán)保政策要求的不斷提升，對(duì)于我國(guó)熱電廠及相關(guān)企業(yè)的要求越來越嚴(yán)格，高污染企業(yè)面臨不斷整改及企業(yè)整頓的情況，生產(chǎn)成本增加，企業(yè)面臨的壓力越來越大。環(huán)保政策要求的不斷提升，要求企業(yè)在保障環(huán)境的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，對(duì)企業(yè)自身發(fā)展提出了更為嚴(yán)格的要求。因此，熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程中為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，需加強(qiáng)內(nèi)部成本控制管理，節(jié)省成本開支，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)濟(jì)效益。

三、熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)與內(nèi)部控制

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制通過企業(yè)內(nèi)部制度的控制和約束以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中朝著戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展，降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，提高企業(yè)自主運(yùn)行以及自我管理的能力。內(nèi)部控制的內(nèi)容多樣，其中包括全面預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面和階段。內(nèi)部控制管理體系的健全，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)保障，是保障企業(yè)在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)以及提升企業(yè)的盈利能力等均具有非常重要的意義和作用。

（二）熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

1. 提升熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)管理質(zhì)量

考慮到熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)需要協(xié)調(diào)各種資源和環(huán)節(jié)的運(yùn)作，如能源供應(yīng)、廢熱回收、熱能供應(yīng)等。如果這些流程不規(guī)范或存在問題，會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)效率低下，資源浪費(fèi)，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。通過內(nèi)部控制制度，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程進(jìn)行規(guī)范化管理，減少重復(fù)工作和不必要的環(huán)節(jié)，提高管理質(zhì)量。其次，內(nèi)部控制制度可以幫助熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)有效管理風(fēng)險(xiǎn)。熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)面臨各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，如設(shè)備故障、能源供應(yīng)波動(dòng)、環(huán)境壓力等，如果未能妥善管理這些風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損失。企業(yè)通過內(nèi)部控制加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，采取相應(yīng)的控制措施，從而降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響程度，提高管理質(zhì)量?？傊畠?nèi)部管理為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)作提供基礎(chǔ)保障，從制度管理角度出發(fā)強(qiáng)化管理質(zhì)量的提升能更好地保障企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)作，也是提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平的基礎(chǔ)和前提。

2. 降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本

首先，全面預(yù)算管理也是企業(yè)內(nèi)部控制管理中非常重要的內(nèi)容之一，通過內(nèi)部控制預(yù)算管理，有助于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本，確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)預(yù)算開支在合理的范圍內(nèi)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及環(huán)保政策的影響下，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的壓力不斷增大，在市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展的過程中，熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中實(shí)現(xiàn)管理制度的提升，需要企業(yè)在管理中不斷健全管理制度。加強(qiáng)內(nèi)部控制管理能提高預(yù)算管理的能力和水平，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理成本的控制管理，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，在管理中進(jìn)一步提升管理的質(zhì)量和效率。環(huán)保政策要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中需要做到環(huán)保以及節(jié)能，經(jīng)營(yíng)成本增加，加之電熱價(jià)格受政府定價(jià)影響，因此熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，需要從自身預(yù)算管理制度的調(diào)整出發(fā)，在管理中不斷健全管理的制度和效率。其次，由于熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)涉及大量的設(shè)備設(shè)施和技術(shù)操作，如果在設(shè)備管理方面存在缺陷，容易導(dǎo)致事故發(fā)生，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。通過建立完善的內(nèi)部控制制度，規(guī)范員工操作行為和流程，加強(qiáng)對(duì)設(shè)備運(yùn)行狀況的監(jiān)控，可以有效降低事故發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，減少維修和恢復(fù)成本。

3. 保障企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》中強(qiáng)調(diào)，企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)堅(jiān)持務(wù)實(shí)高效的管理模式，在經(jīng)營(yíng)管理中，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，建立健全符合企業(yè)實(shí)際的合規(guī)管理體系，突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要人員的管理，充分利用大數(shù)據(jù)等信息化手段，有助于切實(shí)提高企業(yè)管理效能。熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)面臨著各種法律法規(guī)和政策的限制，如環(huán)境保護(hù)、能源消耗等方面的要求。如果企業(yè)不合規(guī)運(yùn)營(yíng)，可能會(huì)面臨罰款、停產(chǎn)等嚴(yán)重后果，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。通過建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)合規(guī)性的監(jiān)控和管理，提高員工的合規(guī)意識(shí)，企業(yè)能夠更好地遵守法律法規(guī)，并及時(shí)調(diào)整企業(yè)運(yùn)營(yíng)策略以適應(yīng)政策變化。這樣可以減少違規(guī)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和形象，保證企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制途徑

1. 構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部在經(jīng)營(yíng)管理的過程中，強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，在管理中落實(shí)責(zé)任分配制管理，針對(duì)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，形成屬于企業(yè)發(fā)展的個(gè)性化企業(yè)文化，利用企業(yè)文化力量，在潛移默化中對(duì)工作人員產(chǎn)生影響，為熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展形成一定的文化環(huán)境支持。在企業(yè)內(nèi)網(wǎng)開辟內(nèi)控專欄營(yíng)造相應(yīng)的企業(yè)文化氛圍，同時(shí)加強(qiáng)相關(guān)會(huì)議的開展。建立健全企業(yè)內(nèi)控管理中的人力資源政策，采用獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異及符合內(nèi)部控制相關(guān)要求的人員及管理者進(jìn)行物質(zhì)或精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，增強(qiáng)員工以內(nèi)部控制人力資源相關(guān)要求不斷約束自己，增強(qiáng)工作的積極性和主動(dòng)性。最后，重視管理層內(nèi)部控制相關(guān)管理意識(shí)的樹立，開展相應(yīng)的內(nèi)控研討會(huì)，各組織部門將自身經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題以及解決的措施進(jìn)行分析，通過會(huì)議研討的方式提升管理層對(duì)內(nèi)控管理工作的重視程度，優(yōu)化組織管理制度。

2. 明確內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的前提保障，熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，提升管理質(zhì)量和效率，首先，在管理前應(yīng)明確內(nèi)部控制管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制強(qiáng)化管理工作提供方向支持。熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)應(yīng)明確全面預(yù)算管理的目標(biāo)，比如，在制定全面預(yù)算管理制度中，強(qiáng)化管理制度，應(yīng)明確各階段全面預(yù)算管理的目標(biāo)和方向，優(yōu)化資源配置，針對(duì)發(fā)展的實(shí)際情況，制定針對(duì)性的內(nèi)部控制管理方案。明確內(nèi)部控制管理的目標(biāo)，需要針對(duì)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，將具體的目標(biāo)進(jìn)行階段化的調(diào)整，將具體的目標(biāo)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，確保各階段內(nèi)部控制管理的目標(biāo)具有實(shí)用性及可操作性。針對(duì)內(nèi)部控制管理中不同的管理內(nèi)容，制定科學(xué)的管理方案以及目標(biāo)，在管理過程中規(guī)范管理流程，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理制度，確保內(nèi)部控制管理目標(biāo)，以在實(shí)際管理中得以實(shí)現(xiàn)。

3. 健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)歷年經(jīng)營(yíng)管理中的實(shí)際問題及同行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部控制管理中制定針對(duì)性的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)為開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)。專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組由內(nèi)部控制部門牽頭，在實(shí)際工作中和其他組織部門之間保持密切聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)不同組織部門之間的有效互動(dòng)與溝通，提升整體工作效率。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中及時(shí)識(shí)別可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況建立動(dòng)態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的全方位、多層次管理，保障評(píng)估內(nèi)容及過程中的客觀性。制定動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，在風(fēng)險(xiǎn)管理中能第一時(shí)間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，提高管理的效率。

4. 增強(qiáng)人員內(nèi)部控制管理意識(shí)

內(nèi)控意識(shí)是指人員在從事相應(yīng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)以及管理流程中，能自覺堅(jiān)守相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，以內(nèi)部控制相關(guān)制度以及理論來約束和規(guī)范自身的行為，內(nèi)部控制意識(shí)是各級(jí)員工以及管理層主觀上對(duì)相關(guān)管理要求的認(rèn)知和理解，并加以指導(dǎo)自身的行為規(guī)范。內(nèi)部控制意識(shí)是保障內(nèi)控活動(dòng)順利開展的基礎(chǔ)和保障，是確保各項(xiàng)內(nèi)控管理制度得以實(shí)施的重要途徑。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中應(yīng)以提升企業(yè)內(nèi)部人員的相關(guān)管理意識(shí)為基礎(chǔ)，加強(qiáng)對(duì)人員行為的約束，以保障內(nèi)部控制管理活動(dòng)的順利開展。在經(jīng)營(yíng)管理的過程中加強(qiáng)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制人員內(nèi)控管理制度的培訓(xùn)，將內(nèi)部控制制度進(jìn)行解讀，使員工在工作中能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，正確理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵。

5. 強(qiáng)化內(nèi)部控制信息化管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。

比如企業(yè)在內(nèi)部控制管理中，借助內(nèi)控建設(shè)工作來固化業(yè)務(wù)流程，并在流程運(yùn)行順暢后，將流程移植到OA或EPR系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化。引進(jìn)信息化管理軟件，設(shè)計(jì)輸入與輸出控制，在信息化條件下，通過輸入、輸出控制，就可以大幅度減少低效率、低價(jià)值的工作。比如，通過下拉菜單規(guī)范輸入內(nèi)容；通過字段的內(nèi)置公式實(shí)現(xiàn)自動(dòng)計(jì)算；通過后臺(tái)字典、自動(dòng)取數(shù)計(jì)算等。業(yè)務(wù)人員只需在系統(tǒng)中填寫少量業(yè)務(wù)信息，系統(tǒng)通過自動(dòng)計(jì)算和校驗(yàn)，生成財(cái)務(wù)信息及財(cái)務(wù)憑證。

6. 完善監(jiān)督管理制度

完善監(jiān)督管理制度是熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的重要路徑，也是提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量和效率的有效手段。完善監(jiān)督管理制度，需要在熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中做好以下三點(diǎn)。一是在經(jīng)營(yíng)管理的過程中應(yīng)健全監(jiān)督管理制度，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部之間各組織的關(guān)系，明確監(jiān)督管理的內(nèi)容，確保各組織部門在實(shí)際工作中能有具體的方向，保障監(jiān)督管理制度與各組織部門之間業(yè)務(wù)流程相應(yīng)的管理活動(dòng)相協(xié)調(diào)，保障監(jiān)督管理制度的可操作性及科學(xué)性。二是在監(jiān)督管理中，采用責(zé)任管理制度，落實(shí)監(jiān)督管理的責(zé)任，確保各項(xiàng)監(jiān)督管理活動(dòng)能落到實(shí)處，針對(duì)部門組織架構(gòu)，采用自上而下的管理模式，采用層層分級(jí)管理進(jìn)行。將具體的監(jiān)督管理責(zé)任落實(shí)到各組織部門領(lǐng)導(dǎo)管理內(nèi)容中，方便各項(xiàng)監(jiān)督管理活動(dòng)的開展。三是內(nèi)部監(jiān)管的過程中，構(gòu)建健全的內(nèi)部監(jiān)管體系，明確各級(jí)部門組織架構(gòu)，方便企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中能規(guī)范監(jiān)管流程，從組織架構(gòu)層面形成系統(tǒng)性的監(jiān)督管理體系。

四、結(jié)語

熱電聯(lián)產(chǎn)作為一項(xiàng)世界公認(rèn)的節(jié)約能源、改善環(huán)境的重要措施，在降低能耗、建設(shè)節(jié)約型社會(huì)中發(fā)揮作用。雖然，我國(guó)熱電聯(lián)產(chǎn)在國(guó)家政策法律中享有極高的支持度，但它的發(fā)展在中國(guó)卻遇到了諸多的阻力和難題。而內(nèi)部控制制度能夠幫助熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)提升熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)管理質(zhì)量、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、保障企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。因此，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部管理，在管理中優(yōu)化管理制度，明確管理的目標(biāo)、增強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)、健全監(jiān)督管理方案，為強(qiáng)化熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供制度以及體系的保障。

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【作者單位：國(guó)能（肇慶）熱電有限公司】