事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及其控制

鄒瑜

摘要：近年來，我國事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面取得了顯著進(jìn)展，完善會計風(fēng)險控制體系對于事業(yè)單位管理工作的成功至關(guān)重要。作為我國職能部門之一的事業(yè)單位，應(yīng)該充分發(fā)揮出國家建設(shè)資金的價值，盡心盡力地為人民服務(wù)。在事業(yè)單位中，財務(wù)部門作為單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分，其對于保障事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展起著不可或缺的作用。因此，一旦出現(xiàn)工作失誤等問題，將極大程度上影響事業(yè)單位的發(fā)展。本文旨在深入分析事業(yè)單位會計風(fēng)險防控的重要意義以及工作中可能存在的風(fēng)險，并探討如何采取更有效的措施來防范這些財務(wù)風(fēng)險，以此保障事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會計風(fēng)險；風(fēng)險防范；風(fēng)險控制

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，促使我國各事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)方面也得到了相應(yīng)的提升，涉及到的資金業(yè)務(wù)往來也日益增多，這使得事業(yè)單位財務(wù)部門的工作面臨著更加嚴(yán)峻的財務(wù)風(fēng)險以及對財務(wù)人員有著更高的職業(yè)要求。目前，我國事業(yè)單位的財務(wù)部門已經(jīng)采取了多項管理措施，如遵守財務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)、完善和強化資金流動制度、加強內(nèi)部人員管理制度等，從而在一定程度上減少了財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。但是目前事業(yè)單位財務(wù)部門的工作人員在實際工作中出現(xiàn)失誤或違反法律規(guī)定而導(dǎo)致財產(chǎn)損失等情況仍然存在。因此，正確認(rèn)識各種可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的因素，并采取有效措施預(yù)防會計風(fēng)險，是事業(yè)單位財務(wù)人員必須要做好財務(wù)工作的前提條件。

一、加強事業(yè)單位會計風(fēng)險控制的重要性

（一）有利于保護(hù)國有資產(chǎn)的安全

因為事業(yè)單位承擔(dān)著國家管理職能的重要責(zé)任，所以事業(yè)單位所擁有的財產(chǎn)都屬于國家，因此需要加強對會計風(fēng)險的控制和預(yù)防制度，以便更安全地管理好國有資產(chǎn)。同時，需要加強對國有資產(chǎn)和公共資產(chǎn)的監(jiān)管力度，確保資產(chǎn)購置、使用、處置、維護(hù)和盤點過程都得到有效監(jiān)督，有效避免國有資產(chǎn)的流失。因此，強化會計風(fēng)險預(yù)警和控制，對于國家管理層來說具有重要意義，可以有效避免國有資產(chǎn)的損失，進(jìn)而提高國家治理水平和治理能力。

（二）有利于國有資產(chǎn)的保值

國有資產(chǎn)的保值對于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義，它可以有效地促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，是改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級的重要保障，也是保證經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵因素。由于事業(yè)單位日常的采購和經(jīng)濟(jì)運營的資金主要來源于國家財政資金，因此，事業(yè)單位要強化會計風(fēng)險防范的重要性，以此充分發(fā)揮出財政資金的最大價值，杜絕國有資產(chǎn)的浪費，確保國家財政資金的合理使用。

（三）有利于提高事業(yè)單位會計信息的真實性

財務(wù)人員在財務(wù)管理中具有至關(guān)重要的作用，財務(wù)人員不僅需要完成會計核查、記錄和財務(wù)監(jiān)督等職能，還需要具備敏銳的洞察力。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，會計人員要承擔(dān)起其重要的監(jiān)督職責(zé)，確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動以及預(yù)算執(zhí)行情況的合法性、真實性。還要監(jiān)督事業(yè)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)活動、經(jīng)營情況、財務(wù)報表和其他重要資料，以及監(jiān)督事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況，同時還要負(fù)責(zé)指導(dǎo)、檢查和評估事業(yè)單位各部門的財務(wù)管理情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行糾正，確保財務(wù)管理達(dá)到規(guī)范要求，為事業(yè)單位的正常運營和可持續(xù)發(fā)展提供堅實的保障。除此之外，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易過程中，財務(wù)人員還需負(fù)責(zé)及時記錄會計信息，以確保經(jīng)濟(jì)交易的安全性和精準(zhǔn)性。使國家通過對會計信息進(jìn)行分析，可以充分了解事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，為國家各項政策的有效實施打下堅實的基礎(chǔ)[1]。

二、事業(yè)單位會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)

（一）會計工作制度不完善

事業(yè)單位的會計工作正常開展和有效應(yīng)對風(fēng)險需要一個完善的會計管理體系作為保障，然而目前大部分事業(yè)單位的會計管理制度較為混亂無序，無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的管理作用，針對會計管理制度不健全的表現(xiàn)主要集中在以下四個方面：

1.缺乏對貨幣資金的管理制度

由于事業(yè)單位缺乏對貨幣資金的有效管理制度以及缺少完善的現(xiàn)金管理流程，導(dǎo)致對事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金支取和白條等資金使用情況缺乏明確的管理，從而增加了財務(wù)風(fēng)險的概率。

2.缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部資金管理體系

事業(yè)單位沒有建立科學(xué)的資產(chǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致資產(chǎn)總量無法精準(zhǔn)把控，大量資源被浪費掉，使得這些資源無法發(fā)揮出最大的效益。此外，由于資產(chǎn)管理不完善，事業(yè)單位也會面臨資金投入不合理等問題，資金的分配不能有效的保障事業(yè)的發(fā)展，造成資源的浪費。

3.財務(wù)核算工作不嚴(yán)謹(jǐn)

會計工作的核算編制存在著一定的問題，核算工作無法得到有效的落實，導(dǎo)致事業(yè)單位的財務(wù)狀況無法得到有效的控制，甚至影響了單位的財務(wù)安全。會計核算的編制有時候缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，編制出來的會計核算結(jié)果無法得到有效的實施，甚至影響了單位內(nèi)部管理的有效性。此外，事業(yè)單位會計核算工作沒有規(guī)范的規(guī)劃和管理，導(dǎo)致會計核算的編制工作缺乏精準(zhǔn)度，甚至影響了單位對財務(wù)狀況的正確判斷。因此，事業(yè)單位必須加強會計核算的編制，以確保單位財務(wù)安全。

4.缺乏對整體財務(wù)工作的監(jiān)管制度

使得會計工作的結(jié)果得不到有效的檢驗和管理，缺少有效的檢驗標(biāo)準(zhǔn)，不能確保財務(wù)工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性[2]。

（二）會計人員缺乏專業(yè)知識

事業(yè)單位的正常運營離不開會計人員的專業(yè)知識儲備，因為會計人員是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理的重要支柱。但是，由于相關(guān)知識技能更新比較快，很多事業(yè)單位會計人員的知識儲備量跟不上時代的發(fā)展，存在著很大的差距。另外，很多事業(yè)單位會計人員缺乏財務(wù)專業(yè)知識以及財務(wù)管理的相關(guān)知識，使得會計人員對于會計業(yè)務(wù)了解不足。同時，事業(yè)單位缺乏對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，使會計人員在工作中沒有獲得足夠的機(jī)會來提升自身技能水平，也沒有機(jī)會及時跟上現(xiàn)代社會的發(fā)展趨勢，事實上，如果會計人員沒有及時掌握最新的會計知識和技能，很難勝任財務(wù)工作，將會對會計工作產(chǎn)生不利影響，也會影響企業(yè)的正常運營。

（三）支出管理不嚴(yán)謹(jǐn)

事業(yè)單位的財務(wù)支出管理一直是人們關(guān)注的焦點，但卻存在著一定的管理不嚴(yán)蓮的現(xiàn)象。從資金使用的不合理性上來看，有的事業(yè)單位的資金支出虛報偏高，支出比例不合理，資金支出往往集中在個別項目上，從而導(dǎo)致單位財務(wù)收支失衡。另外，還有的事業(yè)單位支出管理存在著一定的違法行為，如支出違規(guī)、支出虛報、支出濫用等，使得單位財務(wù)支出管理較為混亂。因此，我們應(yīng)該加強事業(yè)單位財務(wù)支出管理，堅決杜非法亂紀(jì)的現(xiàn)象，同時加強政策落實，讓財務(wù)支出管理更加嚴(yán)謹(jǐn)合理。

三、事業(yè)單位存在會計風(fēng)險的原因

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視

單位領(lǐng)導(dǎo)層對會計風(fēng)險的認(rèn)知不夠充分，缺乏對會計風(fēng)險的防范和控制的重視。，同時對財務(wù)工作的重要性也未能充分意識到。單位領(lǐng)導(dǎo)是單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最高決策者，也是單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動力，他們的態(tài)度和行動對于預(yù)防和控制會計風(fēng)險至關(guān)重要。但有些管理層只是完成了上級交代的一些風(fēng)險控制工作，表面上看似乎已經(jīng)做得很好，但實際上并沒有對單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行真正有效的預(yù)防和控制。其中一部分單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏基本的財務(wù)管理概念，對于財務(wù)管理工作的本質(zhì)理解不足，只關(guān)注個人業(yè)績的提升和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的達(dá)成，而對標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)管理制度和相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險卻漠不關(guān)心。

（二）會計人員職業(yè)道德不夠高

事業(yè)單位的財務(wù)工作主要由財務(wù)人員負(fù)責(zé)，而財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)直接影響著財務(wù)工作的質(zhì)量和效率，如果職業(yè)素養(yǎng)達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，就會導(dǎo)致會計工作難以落實和進(jìn)展，因此事業(yè)單位在招聘財務(wù)人員時要考慮到會計人員的職業(yè)道德，不僅要考慮應(yīng)聘者的業(yè)務(wù)能力，而也要注重其道德素養(yǎng)，如果財務(wù)人員的職業(yè)道德有問題，會導(dǎo)致在實際工作中違反相關(guān)的財務(wù)制度，這就使得事業(yè)單位存在重大風(fēng)險。同時，事業(yè)單位缺乏完整的財務(wù)管理制度，使得財務(wù)工作的開展缺乏有效的約束性，會導(dǎo)致會計人員自律性也變得較弱，從而影響財務(wù)工作質(zhì)量和效率。另外，當(dāng)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險時，因為缺乏有效的上報機(jī)制，導(dǎo)致沒有及時上報單位上級領(lǐng)導(dǎo)，從而錯失了防范財務(wù)風(fēng)險的最佳時機(jī)。

（三）單位的監(jiān)管力度不夠

事業(yè)單位為保證內(nèi)部控制的有效性，建立了內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，對單位進(jìn)行監(jiān)督、評估和建議以推動事業(yè)單位實現(xiàn)健康發(fā)展目標(biāo)的一項重要工作，其中包括制定和實施風(fēng)險管理措施。但由于事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人未能充分認(rèn)識內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的重要性，在會計內(nèi)部風(fēng)險控制過程中，內(nèi)審工作的配置和人員配備不足，導(dǎo)致會計人員不得不兼任內(nèi)審工作，這種情況下，內(nèi)審評價對內(nèi)控有效性的監(jiān)督作用被限制在了“自我監(jiān)督”的范疇內(nèi)[3]。

四、加強事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及控制的建議

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要提高重視程度，制訂完善的工作制度

首先，加強事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對會計風(fēng)險控制的意識，并帶領(lǐng)企業(yè)各部門工作人員共同提高對會計風(fēng)險防范和控制的認(rèn)知水平。在此基礎(chǔ)上，要全面規(guī)劃單位的內(nèi)部控制體系，及時發(fā)現(xiàn)存在的企業(yè)管理風(fēng)險，加強提高事業(yè)單位的風(fēng)險防范以及控制能力，以確保事業(yè)單位健康、可持續(xù)地發(fā)展。其次，為了確保運營效率和安全性，事業(yè)單位必須實施管理規(guī)范化、流程標(biāo)準(zhǔn)化和信息化水平提升，并對可能存在的風(fēng)險和隱患進(jìn)行系統(tǒng)化整理。并制定有效的風(fēng)險防范措施。另外，根據(jù)單位不同部門管理的真實情況，需要不斷更新和改進(jìn)各項規(guī)章制度，以達(dá)到預(yù)防風(fēng)險、提高單位管理效率和治理水平的目的。在全面推行新的政府會計制度的情況下，事業(yè)單位應(yīng)在保持現(xiàn)有的會計管理制度的基礎(chǔ)上，積極學(xué)習(xí)和遵循新的會計指導(dǎo)原則，以確保數(shù)據(jù)處理和賬目劃分的一致性，避免新舊會計制度之間產(chǎn)生沖突和風(fēng)險。我們需要不斷地完善會計體系，制定更加完備的會計規(guī)范，引入新的會計政策，以提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和財務(wù)報告的質(zhì)量水平[4]。

（二）提高事業(yè)單位會計人員的職業(yè)素養(yǎng)

會計工作的具體執(zhí)行需要有高素質(zhì)的工作人員，其職業(yè)素質(zhì)至關(guān)重要。具有專業(yè)化的、職業(yè)素養(yǎng)的會計人員，可以顯著減少會計風(fēng)險的發(fā)生率。結(jié)合實際工作情況，提出以下三點建議：第一，強化事業(yè)單位財務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和法律意識教育是首要任務(wù)，只有遵守正確的職業(yè)道德規(guī)范，才能確保財務(wù)工作的公正、透明和合法。才能真正加強財務(wù)人員法治觀念的培養(yǎng)，提高會計人員的素質(zhì)水平。第二，提高會計從業(yè)人員的職業(yè)技能水平，積極推動他們通過多種途徑學(xué)習(xí)專業(yè)知識，及時了解最新的財務(wù)政策和職業(yè)要求，以提升他們處理復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)水平。第三，事業(yè)單位要定期舉辦有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險預(yù)防的培訓(xùn)，以確保員工能夠適應(yīng)和應(yīng)對各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的挑戰(zhàn)。通過舉辦培訓(xùn)活動，提高會計人員對于風(fēng)險防范的認(rèn)知和技能，促使會計人員在職業(yè)素養(yǎng)上有所拓展，積極接納新的財務(wù)管理理念，以便在工作中更加熟練地應(yīng)對和預(yù)防各種會計風(fēng)險[5]。

（三）加大單位的監(jiān)管力度

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部和外部監(jiān)管機(jī)制來確保其管理運作的合規(guī)性和透明度。建立一套嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，讓各部門工作人員養(yǎng)成受監(jiān)督的工作習(xí)慣，通過多種監(jiān)督方式，提高會計信息的準(zhǔn)確性，確保國有資產(chǎn)安全的同時避免因管理不善導(dǎo)致財政資金或國有資產(chǎn)的流失和浪費。并加強以下兩個方面的監(jiān)督管理，以確保會計風(fēng)險得到有效控制。

1.加強事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管

會計部門必須建立一個互相監(jiān)督和制約的工作體系，增加對財務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險的預(yù)防措施，以避免會計風(fēng)險的發(fā)生。同時，通過科學(xué)規(guī)范化的財務(wù)工作流程，強化對會計風(fēng)險的實時掌控，以確保財務(wù)管理的穩(wěn)定性和規(guī)范性。近年來，內(nèi)部審計政策法規(guī)不斷出臺，許多事業(yè)單位都成立了獨立的審計機(jī)構(gòu)，事業(yè)單位可以充分利用內(nèi)部審計監(jiān)督和評價內(nèi)部控制的作用，以提高工作效率和風(fēng)險預(yù)防能力，同時也能更加合理地安排審計部門的工作計劃，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，避免潛在的風(fēng)險隱患。

2.加強事業(yè)單位外部監(jiān)督

加強與財政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計等外部監(jiān)督部門的聯(lián)絡(luò)，積極支持并配合外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行各項檢查工作。及時對監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的財務(wù)問題進(jìn)行分析，并制定相應(yīng)的整改措施，同時認(rèn)真組織實施，確保問題處理流程的規(guī)范化。首先，只有同時運用內(nèi)部和外部監(jiān)督，才能有效提高監(jiān)督的效果。外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督互為補充，外部監(jiān)督能夠揭示內(nèi)部監(jiān)督未能發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部監(jiān)督則能夠幫助單位及時糾正外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題并向外部監(jiān)督及時反饋。除此之外，內(nèi)部監(jiān)督還能確保事業(yè)單位管理人員承擔(dān)起職責(zé)，保障管理流程的有效性[6]?？梢酝ㄟ^加強檢查和審查，對監(jiān)督單位的相關(guān)活動進(jìn)行更嚴(yán)格的外部監(jiān)督，以便發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。只有將內(nèi)部和外部的監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來，才能最大程度地提高監(jiān)督的有效性。

五、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位應(yīng)加強會計風(fēng)險管理制度，把財務(wù)風(fēng)險防范提高到一個更高的水平。首先，制定完善的會計風(fēng)險預(yù)防措施，做好財務(wù)會計審計制度，防止財務(wù)會計出現(xiàn)失真等現(xiàn)象，確保企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險在可控范圍內(nèi)。同時，還要強化會計風(fēng)險宣傳教育，加強會計風(fēng)險管理的意識，提高員工的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警能力，提升企業(yè)的整體風(fēng)險管理水平。其次，為了使我國社會經(jīng)濟(jì)能夠高效健康地發(fā)展下去，事業(yè)單位必須建立完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系，強化監(jiān)督體系和優(yōu)化反饋機(jī)制，加強對國有資源使用的合法性。最后，事業(yè)單位必須認(rèn)真面對企業(yè)發(fā)展存在的問題，強化會計工作改革和創(chuàng)新的意識，激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造力，采取有效的防范措施，在確保避免會計風(fēng)險的同時，推動事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展。

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