技工學(xué)校內(nèi)部控制優(yōu)化方案研究

［摘 要］技工學(xué)校作為現(xiàn)代教育體系的重要組成部分，承擔(dān)著為社會培養(yǎng)技能型人才的使命。當(dāng)前，技工學(xué)校的主要資金來源為財政撥款，內(nèi)部資金如何使用、是否存在違規(guī)以及浪費(fèi)現(xiàn)象是學(xué)校內(nèi)部需要重點關(guān)注的環(huán)節(jié)。因此，內(nèi)部控制將作為技工學(xué)校優(yōu)化內(nèi)部管理的重要管理工具，監(jiān)督、管控內(nèi)部資金使用問題，對推動技工院校規(guī)范、有序地發(fā)展具有重要意義。本文以技工學(xué)校內(nèi)部控制為話題，分析技工學(xué)校開展內(nèi)部控制工作的意義，闡述其構(gòu)建內(nèi)部控制體系應(yīng)遵循的原則，并研究內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中存在的各項問題，提出有針對性的優(yōu)化意見，全面提升技工學(xué)校的內(nèi)部管理水平。

［關(guān)鍵詞］技工學(xué)校；內(nèi)部控制；優(yōu)化意見

［中圖分類號］G47文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

現(xiàn)階段，國家重視對技能型人才的培養(yǎng)，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要大量技能型人才作為支撐，技工學(xué)校的發(fā)展對于推進(jìn)社會發(fā)展具有重要意義。技工學(xué)校為提升教學(xué)質(zhì)量，需加強(qiáng)管控內(nèi)部各項運(yùn)營活動，充分利用有效資源支撐教育教學(xué)工作的高質(zhì)量開展，提升自身社會效益。但在實踐過程中，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在缺乏良好環(huán)境、缺乏完善組織架構(gòu)、風(fēng)險評估水平不足、信息溝通機(jī)制不完善、內(nèi)部評價與監(jiān)督作用難以發(fā)揮的問題，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的效果，技工學(xué)校需要以現(xiàn)存的各項不足為著手點，及時加以優(yōu)化解決，全面提升內(nèi)部控制質(zhì)量。當(dāng)前，由于技工學(xué)校內(nèi)部控制工作存在較多不完善之處，對此加強(qiáng)研究具有重要意義。

1 技工學(xué)校內(nèi)部控制的意義

技工學(xué)校內(nèi)部控制對學(xué)校發(fā)展具有重要意義，主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面，能夠提升技工學(xué)校的發(fā)展水平。立足于新時代發(fā)展背景，為提升教學(xué)活動、日常工作質(zhì)量，需要實行嚴(yán)格的內(nèi)部控制。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠保障技工學(xué)校各個環(huán)節(jié)的工作有序開展，充分發(fā)揮內(nèi)部資源的社會效益，為社會提供源源不斷的優(yōu)質(zhì)人才，推動技工學(xué)校的健康持續(xù)發(fā)展。另一方面，能夠優(yōu)化技工學(xué)校各項工作的開展進(jìn)程。在傳統(tǒng)管理模式下，各項工作開展依靠工作經(jīng)驗，但隨著時代發(fā)展，技工學(xué)校運(yùn)營數(shù)據(jù)信息逐步增多，開展內(nèi)部控制工作便于管理人員了解各項工作的進(jìn)展，大幅提升內(nèi)部工作效率以及各部門員工開展工作的規(guī)范性［1］。

2 技工學(xué)校內(nèi)部控制體系應(yīng)遵循的原則

技工學(xué)校內(nèi)部控制體系要遵循以下原則。一是合法性、適應(yīng)性原則。技工學(xué)校應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，通過建立相應(yīng)的內(nèi)控制度框架提升自身的風(fēng)險防范能力。在內(nèi)控框架建設(shè)過程中要依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》綜合考量學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)、管理模式，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，發(fā)揮內(nèi)部控制體系效應(yīng)。二是全面性、系統(tǒng)性原則。全面性是內(nèi)部控制的基本特征，內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工程，學(xué)校任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響正常的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，內(nèi)部控制貫穿于運(yùn)營業(yè)務(wù)全過程，涉及各個部門以及工作崗位，不僅僅是財務(wù)以及審計部門。三是責(zé)任和權(quán)利相結(jié)合的原則。技工學(xué)校要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部工作崗位，嚴(yán)格實行崗位之間的監(jiān)督與制約機(jī)制，明確各部門崗位職責(zé)，并賦予一定的權(quán)利，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部考核，針對考核情況執(zhí)行相應(yīng)的獎懲計劃。四是計成本、講效益原則。構(gòu)建內(nèi)部控制體系并在技工院校中運(yùn)行會產(chǎn)生相應(yīng)的人力、物力耗費(fèi)，因此內(nèi)控環(huán)節(jié)應(yīng)盡可能地精簡，措施應(yīng)盡可能地簡化，以保障內(nèi)控全面性為基礎(chǔ)，明確主次緩急，有重點地開展內(nèi)部控制工作，確保內(nèi)部控制的有效性。五是動態(tài)性、針對性原則。事物的發(fā)展趨勢是動態(tài)變化的，技工院校的內(nèi)部控制體系也應(yīng)依據(jù)環(huán)境變化及時調(diào)整。此外，由于不同的技工院校發(fā)展規(guī)模、辦學(xué)理念、專業(yè)情況存在差異，在建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中也會存在差異，因此內(nèi)部控制體系應(yīng)體現(xiàn)針對性［2］。

3 技工學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題

3.1 缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

技工學(xué)校缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳。應(yīng)各項政策文件要求，技工學(xué)校建設(shè)了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，但執(zhí)行效果不佳。歸根結(jié)底是技工學(xué)校內(nèi)部控制意識不足，并未認(rèn)識到實施內(nèi)部控制的緊迫性，不重視內(nèi)部宣傳教育，內(nèi)部控制氛圍不足，員工思想層面懈怠。此外，技工學(xué)校缺乏內(nèi)部培訓(xùn)，教職工不了解內(nèi)部控制相關(guān)制度文件，內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗不足，工作開展環(huán)節(jié)也容易受個人主觀意志影響。技工學(xué)校不重視風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的重要手段，但因風(fēng)險評估意識薄弱，未能及時依據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略，增加了面臨的風(fēng)險安全隱患。

3.2 缺乏完善的內(nèi)部控制組織架構(gòu)

依據(jù)要求，技工學(xué)校應(yīng)設(shè)置完善的內(nèi)部控制組織架構(gòu)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)好各項內(nèi)部控制工作。但實際工作開展環(huán)節(jié)由于學(xué)校規(guī)模、編制等各項原因影響，學(xué)校缺乏獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，常由財務(wù)部門兼任，因財務(wù)人員不具備相應(yīng)的精力，內(nèi)部控制工作流于形式。部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者未能參與內(nèi)部控制工作，各部門配合度不高，難以形成良好的工作秩序。此外，審計監(jiān)督也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式，但因缺乏獨(dú)立的審計部門，無法及時發(fā)現(xiàn)工作中的潛在風(fēng)險，這成為學(xué)校內(nèi)部各項工作不規(guī)范的重要原因［3］。

3.3 風(fēng)險評估水平較低

當(dāng)前，技工學(xué)校風(fēng)險評估水平較低是影響內(nèi)部控制效果的重要因素。技工學(xué)校不同于企業(yè)，其風(fēng)險管理存在的環(huán)節(jié)眾多，日常工作中只能對風(fēng)險進(jìn)行識別、規(guī)避，卻難以從根本上避免?，F(xiàn)階段，技工學(xué)校的規(guī)模逐步擴(kuò)大，若不進(jìn)行有效的風(fēng)險評估，則會在運(yùn)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)資源浪費(fèi)問題，不利于推動學(xué)校長遠(yuǎn)發(fā)展。歸根結(jié)底，學(xué)校風(fēng)險評估水平較低主要存在兩個方面的原因：一是缺乏科學(xué)、合理的風(fēng)險管理目標(biāo)，在風(fēng)險管理目標(biāo)制定過程中并未考量學(xué)校的實際情況，且未能對目標(biāo)進(jìn)行分解細(xì)化，影響風(fēng)險管理工作的開展以及最終風(fēng)險管控目標(biāo)的實現(xiàn)。二是技工學(xué)校缺乏有效的風(fēng)險評估機(jī)制，部分學(xué)校雖具備相應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制，但不夠全面，影響實際工作的開展效果。此外，機(jī)制中也并未規(guī)定相應(yīng)的時間期限、崗位職責(zé)等，難以發(fā)揮實際的約束作用。

3.4 信息溝通機(jī)制不夠完善

技工學(xué)校在落實內(nèi)部控制環(huán)節(jié)需要各部門加強(qiáng)溝通，但由于內(nèi)部溝通機(jī)制不夠完善，信息溝通平臺不夠健全，影響信息傳遞，導(dǎo)致各項工作開展效率低下。一是技工學(xué)校缺乏橫向的信息溝通平臺，內(nèi)部信息系統(tǒng)較為獨(dú)立，數(shù)據(jù)信息傳遞不暢，各部門之間的數(shù)據(jù)信息難以及時傳遞，增加了學(xué)校工作的開展難度，使得內(nèi)控工作開展效率低下。二是技工學(xué)校縱向信息溝通不足，缺乏基層員工與領(lǐng)導(dǎo)層直接對話的機(jī)制，而信息傳遞過程中容易產(chǎn)生牛鞭效應(yīng)，使得管理層難以及時了解基層員工的想法，從而在制定決策中并未考量相關(guān)因素。三是部分技工學(xué)校的信息系統(tǒng)設(shè)置不科學(xué)，其雖設(shè)置了相應(yīng)的平臺，但發(fā)揮的作用十分有限，因權(quán)限設(shè)置復(fù)雜煩瑣，相關(guān)人員不能及時掌握學(xué)校發(fā)展動態(tài)，降低了各項工作的效率。

3.5 內(nèi)部控制評價與監(jiān)督未能有效發(fā)揮作用

當(dāng)前，技工學(xué)校在內(nèi)部控制評價與監(jiān)督方面存在不足，導(dǎo)致問題不能及時解決，內(nèi)部控制效果不佳。一是內(nèi)部監(jiān)督不足，學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督要嚴(yán)格遵循執(zhí)行與監(jiān)督分離的原則，但部分技工學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵循相應(yīng)原則，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督效果不佳，無法發(fā)揮應(yīng)有效用。二是技工學(xué)校外部監(jiān)督主要以財政部門、審計部門為主，但相關(guān)部門監(jiān)督力量有限，難以涵蓋學(xué)校各個環(huán)節(jié)，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)難以獲取完善的整改意見。三是技工學(xué)校自我評價工作流于形式，甚至出現(xiàn)自我評價信息造假等不規(guī)范行為，難以及時反思上階段工作中存在的問題，內(nèi)部控制工作難以持續(xù)得到優(yōu)化。

4 技工學(xué)校內(nèi)部控制優(yōu)化方案

當(dāng)前，部分技工學(xué)校雖然在逐步開展內(nèi)部控制工作，但工作開展環(huán)節(jié)顯現(xiàn)出多種多樣的問題，需要學(xué)校加以重點關(guān)注。本文針對技工學(xué)校內(nèi)部控制存在的普遍問題提出以下針對性解決意見。

4.1 加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

一是加強(qiáng)宣傳內(nèi)部控制，引導(dǎo)教職工樹立風(fēng)險防范意識，在日常工作中堅決抵制權(quán)力濫用，通過制約權(quán)力運(yùn)行，在技工學(xué)校中打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使各項工作得以規(guī)范開展。二是強(qiáng)化內(nèi)部控制培訓(xùn)，組織教職工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制文件及制度，了解內(nèi)部控制方法及執(zhí)行程序，分享案例經(jīng)驗，為內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行提供良好的條件。三是技工學(xué)校要認(rèn)識到內(nèi)部控制是動態(tài)變化的過程，因此營造內(nèi)部控制環(huán)境必須加強(qiáng)風(fēng)險評估，內(nèi)部可成立相應(yīng)的風(fēng)險評估小組，對學(xué)校各項業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、客觀的評估，制作相應(yīng)的風(fēng)險評估報告，從而及時調(diào)整內(nèi)部控制方案［4］。

4.2 構(gòu)建完善的內(nèi)部控制組織架構(gòu)

內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)且龐雜的工程，因此學(xué)校需對內(nèi)部控制組織架構(gòu)加以完善。內(nèi)部控制組織架構(gòu)需全面涉及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者、各部門負(fù)責(zé)人以及全體教職工，確保提升技工學(xué)校內(nèi)部控制的實效性。在內(nèi)部控制組織架構(gòu)中，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)任內(nèi)控組長、各部門負(fù)責(zé)人成立相應(yīng)的管理小組，共同配合制定相應(yīng)的重大問題決策，確保內(nèi)部控制工作有效落實。此外，要分析學(xué)校的實際情況，可單獨(dú)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部控制部門，承擔(dān)內(nèi)部控制各項工作職責(zé)。部分學(xué)校也可在財務(wù)部門中設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部控制崗位，通過提升崗位人員業(yè)財融合方面的知識，熟悉各項業(yè)務(wù)流程，做好采購、基建、資產(chǎn)管理、信息化建設(shè)各個部門的協(xié)調(diào)工作。同時，技工學(xué)?？沙闪⑾鄳?yīng)的審計部門，通過紀(jì)檢監(jiān)察有效履行監(jiān)督職責(zé)，使得學(xué)校各項工作的開展逐步規(guī)范。

4.3 健全風(fēng)險評估及應(yīng)對機(jī)制

具體而言，技工學(xué)校在實際工作開展環(huán)節(jié)可以從以下兩個方面展開。一方面，技工學(xué)校要制定科學(xué)的風(fēng)險管理目標(biāo)，劃分相應(yīng)的風(fēng)險管控指標(biāo)，為開展風(fēng)險管理工作奠定良好的基礎(chǔ)。通過明確目標(biāo)，能夠事前預(yù)測項目開展情況，在實施過程中依據(jù)環(huán)境變化動態(tài)調(diào)整，針對各類情況制訂相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對方案。另一方面，技工學(xué)校要建立完善的風(fēng)險評估機(jī)制，全面涉及學(xué)校運(yùn)行的各個風(fēng)險環(huán)節(jié)，為評估工作的開展提供依據(jù)。風(fēng)險評估機(jī)制也要明確評估的時間期限，可以半年度為單位，定期展開相應(yīng)的評估工作。同時，針對學(xué)校風(fēng)險評估小組，可通過機(jī)制明確相關(guān)人員的職責(zé)劃分，以便在出現(xiàn)問題時更好地追究相關(guān)人員的責(zé)任［5］。

4.4 搭建高效的信息溝通平臺

高質(zhì)量的內(nèi)部控制需要各個部門加強(qiáng)溝通，在技工學(xué)校中搭建信息溝通平臺能夠全面提升內(nèi)部控制工作效率。一是要強(qiáng)化橫向信息溝通，打破各部門之間的信息傳輸壁壘，減少“信息孤島”現(xiàn)象，實現(xiàn)有效的業(yè)財融合，從而提升內(nèi)部控制效果。通過加強(qiáng)橫向的數(shù)據(jù)傳輸，內(nèi)部控制部門能夠及時獲取各部門的工作開展情況，為執(zhí)行出現(xiàn)偏差的環(huán)節(jié)提供指導(dǎo)，各個執(zhí)行部門也能夠快速反饋工作環(huán)節(jié)的困難，及時尋求幫助。二是要強(qiáng)化上下級之間的溝通，建立暢通的渠道使得上級能夠及時接收到員工的工作反饋，快速掌握員工的工作情況、心理變化等。三是要重視崗位權(quán)限設(shè)置，在崗位權(quán)限設(shè)置方面依據(jù)相關(guān)崗位需求，使得數(shù)據(jù)信息需求人員能夠快速獲取各項信息資料，以免影響各項工作的開展進(jìn)度。

4.5 加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督，及時開展內(nèi)控自我評價

通過有效的內(nèi)外部監(jiān)督、及時開展內(nèi)控自我評價，能夠全面提升技工學(xué)校的內(nèi)部控制水平。一是要建立完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，在學(xué)校內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督部門或監(jiān)督崗位，發(fā)現(xiàn)日常工作環(huán)節(jié)的各項問題，明確當(dāng)前存在的薄弱環(huán)節(jié)，制訂詳細(xì)的內(nèi)部控制改進(jìn)方案。二是要充分發(fā)揮外部監(jiān)督作用，接受財政以及審計部門的監(jiān)督，也可自主尋求會計師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部審計，應(yīng)用高質(zhì)量的審計資源，客觀、公正地開展評價工作，為制定科學(xué)的內(nèi)部控制決策提供支撐。三是要及時展開客觀的內(nèi)部控制自我評價。紀(jì)檢部門要以全面性、重要性、客觀性為原則，對內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性展開評價，針對內(nèi)部控制缺陷探討整改意見，制定相應(yīng)的自我評價報告交由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審閱。

5 結(jié)語

技工學(xué)校需要把握政策機(jī)遇，承擔(dān)好培養(yǎng)人才的重要職責(zé)，并廣泛接受社會各界監(jiān)督，增強(qiáng)自身責(zé)任感，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實現(xiàn)規(guī)范、有序、長遠(yuǎn)發(fā)展。學(xué)?？杉訌?qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，通過宣傳，促使內(nèi)部人員轉(zhuǎn)變意識，不斷學(xué)習(xí)了解內(nèi)部控制相關(guān)知識，以便工作中更好地依據(jù)內(nèi)部控制要求開展自身工作；完善內(nèi)部控制組織架構(gòu)，強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)部控制工作，全力避免內(nèi)部控制工作形式化；健全風(fēng)險評估及應(yīng)對機(jī)制，通過管控好技工學(xué)校運(yùn)營環(huán)節(jié)的各項風(fēng)險，做好風(fēng)險識別與預(yù)測工作，制訂科學(xué)的規(guī)避方案，將風(fēng)險抑制于萌芽狀態(tài)；搭建完善的信息溝通平臺，加強(qiáng)橫向各部門、縱向上下級之間的溝通，促使各項數(shù)據(jù)信息在學(xué)校中高效傳遞，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者也能夠及時掌握運(yùn)行情況，更好地制定學(xué)校發(fā)展決策；做好內(nèi)外部監(jiān)督及自我評價工作，內(nèi)外部監(jiān)督能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程環(huán)節(jié)的問題，及時加以改善，而自我評價是學(xué)校對內(nèi)控工作的反思，便于在后續(xù)工作開展中進(jìn)行優(yōu)化。技工學(xué)校通過制訂多樣化的優(yōu)化解決方案，及時處理內(nèi)部控制各項問題，提升自身經(jīng)營管理質(zhì)量。

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［作者簡介］陳麗華，女，江西贛州人，梅縣技工學(xué)校，中級會計師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。