現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理體制構(gòu)建的思考

［摘 要］隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營面臨諸多的風險因素，企業(yè)構(gòu)建一套完整的內(nèi)部控制管理體制對于規(guī)避風險、提高管理水平等各方面都有積極的作用。內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)性和綜合性很強的工作手段，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動中產(chǎn)生作用，企業(yè)強化內(nèi)部控制管理，便于實現(xiàn)各部門之間的有效溝通，也有利于保障企業(yè)各方面工作的推進，進而實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。本文主要站在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展全局角度，針對企業(yè)內(nèi)部控制管理體制構(gòu)建工作提出可參考的意見，消除企業(yè)內(nèi)部控制管理體制構(gòu)建過程中的阻力，助力企業(yè)建立健全內(nèi)部控制管理體制，促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

［關鍵詞］企業(yè)；內(nèi)部控制；管理體制；問題；對策

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

企業(yè)內(nèi)部控制管理體制構(gòu)建屬于一個長期的過程，需要企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作氛圍，并強化企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建意識，但是目前企業(yè)內(nèi)部控制管理體制構(gòu)建存在短板，需要企業(yè)管理者加以管理，并在企業(yè)內(nèi)部做好內(nèi)部控制管理體制構(gòu)建重要性的宣傳，確保企業(yè)利用完整的內(nèi)部控制管理體制提高資產(chǎn)管理的效率，提升財務管理水平，促進企業(yè)有效經(jīng)營管理，為企業(yè)實現(xiàn)長遠的經(jīng)營管理目標服務。

1 企業(yè)內(nèi)部控制管理的內(nèi)涵

1.1 內(nèi)部控制管理的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理過程中制定的一些制度和行為規(guī)范的總稱，內(nèi)部控制的內(nèi)容與企業(yè)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生聯(lián)系，內(nèi)部控制也是對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務工作進行規(guī)范的過程，便于企業(yè)對各項業(yè)務加強管理和控制，進而保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行。企業(yè)內(nèi)控包括五大要素，分別是內(nèi)部監(jiān)督、溝通與信息、控制活動、評估風險以及內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要指內(nèi)部控制的工作環(huán)境，也就是企業(yè)的工作氛圍，包括組織架構(gòu)，企業(yè)文化、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營理念等；風險評估是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所面臨的風險的識別、分析以及控制的過程；控制活動就是將企業(yè)經(jīng)營面臨的風險控制在可承受的范圍內(nèi)，是實施企業(yè)內(nèi)部控制的具體方式；信息與溝通主要是信息質(zhì)量、溝通環(huán)節(jié)以及信息系統(tǒng)的設定；而內(nèi)部監(jiān)督開展的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督主要是隨著內(nèi)部控制構(gòu)成要素的設計和運行開展監(jiān)督，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要保證。

1.2 內(nèi)部控制管理的特點

企業(yè)內(nèi)部控制具有全面性、經(jīng)常性、規(guī)范性、關聯(lián)性和潛在性的特點。全面性要求對企業(yè)業(yè)務活動進行全面的控制，同時內(nèi)部控制也貫穿企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的各個過程，因此具有全面性的特點；經(jīng)常性要求對企業(yè)日常的經(jīng)濟活動或者管理職能的發(fā)揮進行經(jīng)常性的檢查考核，確保發(fā)揮其職能和作用，也促進企業(yè)經(jīng)濟活動的順利進行；潛在性要求企業(yè)有潛在的控制意識和控制行為，思想意識決定行動力，只有有意識的控制行為才能便于發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用，為企業(yè)的經(jīng)營做出貢獻；關聯(lián)性的要求就是相互控制，通過內(nèi)部控制管理體系的建立，建立起一種控制行為，可能就會導致另一種控制的增強或者減弱，企業(yè)內(nèi)部各個工作環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)系便于提高內(nèi)部管理水平；規(guī)范性是指企業(yè)內(nèi)部控制管理體制的內(nèi)容需要內(nèi)部所有員工積極參與并嚴格遵守，有利于更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的價值，促進企業(yè)的發(fā)展［1］。

2 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理體制構(gòu)建的重要意義

2.1 有利于企業(yè)會計信息的真實性和準確性，提高企業(yè)財務管理水平

企業(yè)健全的內(nèi)部控制管理體制，可以規(guī)范會計信息的收集、歸類、記錄以及匯總的過程，確保會計信息的真實性和完整性，能夠體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，并且?guī)椭髽I(yè)及時針對存在的問題或者錯誤進行糾正，以此保證會計信息的真實性和準確性。企業(yè)會計信息管理是財務管理的重要環(huán)節(jié)，真實的會計信息能夠提高財務管理水平，進而為企業(yè)的發(fā)展提供真實的會計數(shù)據(jù)，助力企業(yè)經(jīng)營。

2.2 有利于增強企業(yè)防范風險的能力

企業(yè)在經(jīng)濟活動中，要達到生產(chǎn)和發(fā)展的目標就必然要面對各類的風險，并對企業(yè)的風險進行有效的控制。企業(yè)風險的評估是內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容，企業(yè)對風險的有效評估，能夠及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)并加以糾正，進而將企業(yè)的風險消滅在萌芽中，在幫助企業(yè)規(guī)避風險的同時，提高風險的防范能力，減少企業(yè)的損失，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)發(fā)展［2］。

2.3 有利于維護企業(yè)資產(chǎn)的安全，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置

企業(yè)內(nèi)部控制管理體制的建立能夠科學有效地監(jiān)督資產(chǎn)使用的各個環(huán)節(jié)，指出環(huán)節(jié)中存在的問題，幫助企業(yè)維護好資產(chǎn)的安全。同時，內(nèi)部控制管理的關聯(lián)性要求企業(yè)內(nèi)部各個部門之間加強溝通和聯(lián)系，在全員參與基礎上的內(nèi)部控制管理工作能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的資源進行合理的劃分，進而實現(xiàn)資源利用的最大化，減少浪費現(xiàn)象，也幫助企業(yè)實現(xiàn)全面的成本控制，縮減企業(yè)的經(jīng)濟支出，增加企業(yè)的利潤。

2.4 有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標，增強企業(yè)的市場競爭力

企業(yè)健全的內(nèi)部控制管理體系可以將財務、業(yè)務、行政等部門串聯(lián)起來，也就是將企業(yè)的生產(chǎn)、管理和銷售、財務等工作融合在一起，加強各部門之間的聯(lián)系，充分發(fā)揮整體的作用，以便順利實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略管理目標。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)重視內(nèi)部控制管理體制的建設，有利于企業(yè)發(fā)揮自身的優(yōu)勢，提高企業(yè)的競爭力，促進企業(yè)更好、更快地發(fā)展。

3 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理體制構(gòu)建過程中存在的問題

3.1 企業(yè)內(nèi)部控制管理體制構(gòu)建氛圍不濃，人員意識不強

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，雖然企業(yè)的內(nèi)部控制建設工作在持續(xù)地推進，但是由于企業(yè)內(nèi)部控制意識不強，內(nèi)部控制的基礎環(huán)節(jié)仍然處于薄弱的狀態(tài)。企業(yè)管理者的思想意識存在局限性，沒有將內(nèi)部控制管理體制建設的重要性或者內(nèi)部控制的理念貫徹到工作中，而且企業(yè)對內(nèi)部控制管理體制建設重要性的宣傳不到位，造成內(nèi)部控制管理工作秩序混亂。同時，企業(yè)缺乏未雨綢繆的意識，內(nèi)部員工之間溝通不暢，造成內(nèi)部控制管理流于表面，導致工作頻繁地出現(xiàn)差錯且效率低下，影響內(nèi)部控制管理體系建設的整體進程。

3.2 內(nèi)部控制管理體制不完善，執(zhí)行力弱

一些企業(yè)雖然意識到企業(yè)的經(jīng)營需要內(nèi)部控制的助力，同時也制定了內(nèi)部控制對應的制度體系，但是體制內(nèi)容的設定脫離企業(yè)的實際情況，或者內(nèi)部控制管理體制不完善，限制了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部控制管理目標不明確，而且內(nèi)部控制管理的權(quán)責不統(tǒng)一，組織架構(gòu)雖然已經(jīng)制定，然而相關人員的職責不清。企業(yè)對內(nèi)部控制管理的流程設定也不合理，雖然包含了內(nèi)部控制的五大要素，但是忽視了對內(nèi)部控制執(zhí)行力的管理，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況掌握不到位，也沒有針對問題及時地做出調(diào)整，影響了內(nèi)部控制效果的發(fā)揮［3］。

3.3 企業(yè)的內(nèi)部控制風險意識欠缺

對于企業(yè)內(nèi)部控制管理來說，評估風險和環(huán)境管理是效益得以全面實現(xiàn)的關鍵性因素。但從當前部分企業(yè)所實施的內(nèi)控管理來看，一些領導并未樹立風險責任觀，企業(yè)內(nèi)部控制的風險意識欠缺。企業(yè)的風險評估機制不健全，很多潛在的風險要素識別不出來，給企業(yè)的經(jīng)營埋下安全隱患。而且企業(yè)不能基于發(fā)展實際對風險管理機制進行完善設計，沒有風險防范措施和預警機制，在企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制風險的時候，會因為沒有及時對風險進行控制而增加企業(yè)的損失。

3.4 內(nèi)部控制監(jiān)管不全

現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部控制體系監(jiān)督方面存在不足。首先，監(jiān)督對象存在局限性，主要是企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督體系。目前，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督對象基本上都是財務會計人員，對其他經(jīng)濟活動及其他部門人員缺乏有效的監(jiān)督。其次，監(jiān)督力度不夠。企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督更多的受到領導者思想意識的制約，監(jiān)督工作不全面，加上員工對監(jiān)督工作存在不配合、不重視的問題。所以，在開展內(nèi)部控制監(jiān)督的時候常常都是做表面的工作，忽視監(jiān)督的嚴肅性和嚴謹性，導致監(jiān)督工作流于表面，監(jiān)督工作質(zhì)量低。

3.5 內(nèi)部控制的信息化水平低

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，內(nèi)部控制信息化水平低主要體現(xiàn)為信息化的觀念落后，信息化的體系尚未建成。首先，信息化的觀念落后，主要是內(nèi)部控制人員之間溝通少，導致信息系統(tǒng)的利用率不高，而且信息系統(tǒng)的共享功能發(fā)揮不出作用。其次，企業(yè)內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)之間缺少鏈接和聯(lián)系。最后，企業(yè)缺少專業(yè)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的應用人才，很多工作人員對信息系統(tǒng)的使用不熟悉，也缺乏培訓和指導，因此降低了大家使用的積極性，也影響了信息系統(tǒng)資源作用的發(fā)揮［4］。

4 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理體制構(gòu)建的建議

4.1 營造內(nèi)部控制環(huán)境，強化人員的內(nèi)部控制管理意識

企業(yè)要想做好內(nèi)部控制管理體制構(gòu)建工作，需要在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作環(huán)境。為此，企業(yè)管理層人員要做好表率作用，積極鼓勵大家參與進來，并安排行政部門做好內(nèi)部控制管理的宣傳，確保內(nèi)部工作的重要性能夠體現(xiàn)出來，也便于大家對內(nèi)部控制管理體制建設有一個正確而全面的認識。企業(yè)要發(fā)揮宣傳的力量，扭轉(zhuǎn)大家的思想認識，還要鼓勵各部門之間建立有效的聯(lián)系，確保企業(yè)內(nèi)部自上而下對內(nèi)部控制管理體制構(gòu)建工作持有正確的認知，為企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制管理體制奠定思想和人員的基礎。

4.2 完善內(nèi)部控制管理體制，重視內(nèi)部控制的執(zhí)行力

企業(yè)內(nèi)部控制管理需要有完善的管理體制，確保內(nèi)部控制管理工作有據(jù)可依。企業(yè)要明確內(nèi)部控制管理的工作目標，目標的設定要以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標為基礎。同時，企業(yè)要明確內(nèi)部控制管理工作職責的落實情況，確保工作人員能夠清楚內(nèi)部控制管理的職責，便于提高內(nèi)部控制管理的工作質(zhì)量。企業(yè)要重視內(nèi)部控制內(nèi)容中五大要素的管理，尤其強調(diào)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力，通過內(nèi)部控制執(zhí)行力能夠檢驗出內(nèi)部控制工作流程的設定是否合理。針對不妥當?shù)牡胤郊右约m正，以便企業(yè)建立健全內(nèi)部控制管理機制，促進企業(yè)的發(fā)展。

4.3 建立健全內(nèi)部控制風險管理機制

結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的實際情況，企業(yè)針對內(nèi)部控制的風險需要重視風險評估機制、風險預警機制以及風險防范措施的完善。企業(yè)要明確風險管理的工作目標，然后結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟活動制定風險評估體系，確保能夠準確定位企業(yè)存在的風險，以便針對風險要素制定風險防范的措施，規(guī)避企業(yè)的風險，減少企業(yè)的損失。企業(yè)風險管理是動態(tài)的，隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營規(guī)模以及市場環(huán)境的變化而改變，所以企業(yè)需要站在發(fā)展的全局做好內(nèi)部控制風險的管控，不僅在管理層面、財務報告上，還要在資產(chǎn)安全管理以及資金的使用等環(huán)節(jié)重視風險的優(yōu)化，增強風險意識，實現(xiàn)風險控制。

4.4 優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督，重視內(nèi)部控制監(jiān)督管理的作用

企業(yè)應當充分認識到監(jiān)督的重要作用，為此組建監(jiān)督部門，明確監(jiān)督工作職責，保障其工作的獨立性，提升其工作的實效性。企業(yè)應確定好監(jiān)督工作范圍，完善監(jiān)督工作環(huán)節(jié)，及時對問題進行發(fā)現(xiàn)和解決，保障內(nèi)控工作貫穿各項業(yè)務活動。企業(yè)應對內(nèi)部控制運行程序和監(jiān)督標準進行明確，對監(jiān)督機制進行優(yōu)化，保障體系的完整性。同時，企業(yè)要擴展監(jiān)督的形式，不僅有內(nèi)部監(jiān)督，還要對監(jiān)督做以公示，實現(xiàn)全員監(jiān)督，便于優(yōu)化監(jiān)督工作風氣，提高監(jiān)督工作質(zhì)量［5］。

4.5 強化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的使用能力

企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的使用需要有專業(yè)的人員，為此企業(yè)應針對內(nèi)部控制的內(nèi)容以及工作要求，在企業(yè)內(nèi)部選拔優(yōu)秀的人員參與到內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的學習和使用中，確保信息系統(tǒng)的各項功能得到應有的發(fā)揮。企業(yè)還需要對內(nèi)部控制人員開展信息化技術(shù)的培訓，確保內(nèi)部控制工作人員能夠熟練地掌握信息技術(shù)，這不僅有利于信息化的廣泛應用，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，還能保證內(nèi)部控制信息的安全。

5 結(jié)語

在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的時代，現(xiàn)代企業(yè)要想保證發(fā)展的持久力，需要重視內(nèi)部控制管理體制建設工作。企業(yè)要針對實際的經(jīng)營情況，全面分析內(nèi)外環(huán)境以后對內(nèi)部控制管理體制構(gòu)建過程中存在的問題展開分析，并提出解決對策，強化內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制管理機制，對內(nèi)部控制做好監(jiān)督管理，還要加強內(nèi)部控制的信息化建設等，以便企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理機制，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高企業(yè)的管理能力，促進現(xiàn)代企業(yè)向著更好的方向發(fā)展。

參考文獻

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［3］張劍. 試析中小科技企業(yè)在內(nèi)部控制建設中的幾個問題［J］. 中國集體經(jīng)濟，2020（23）：48-49.

［4］翁文娟. 新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制管理研究——以科技項目為例［J］. 中國商論，2020（17）：112-113.

［5］盧進強，周芷伊. 小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及完善對策探究［J］. 中小企業(yè)管理與科技，2021（7）：130-132.

［作者簡介］王紅，女，吉林長春人，吉林省華通控股集團有限公司，中級會計師，本科，研究方向：公司內(nèi)部控制管理。