企業(yè)應收賬款風險防范及管理分析

［摘 要］國家經濟和社會的持續(xù)發(fā)展促使企業(yè)迅速轉型，以謀求更好的發(fā)展。為迅速抓住機會，搶占市場份額，企業(yè)便會產生應收賬款風險。在此背景下，應收賬款的風險預防和管理在企業(yè)的運營和發(fā)展中成為急需破解的一大課題。為此，本文以企業(yè)應收賬款的作用及現(xiàn)狀為出發(fā)點，指出企業(yè)應收賬款風險防范及管理所存在的主要問題，并針對此類問題提出一些切實可行的對策，以期能夠為企業(yè)應收賬款的風險防范提供借鑒。

［關鍵詞］企業(yè)；應收賬款；風險防范；管理；分析

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

在新經濟常態(tài)下，企業(yè)的應收賬款存在催款責任不清、應收賬款過大、呆賬壞賬較多、不能及時使用法律手段來保護自身利益等問題，給企業(yè)的應收賬款管理帶來了較大的風險。本文主要將企業(yè)應收賬款的風險分析作為一個切入點，有針對性地提出應收賬款管理的控制方法，希望可以令企業(yè)的應收賬款管理水平得到提升，從而減輕企業(yè)的資金壓力，確保企業(yè)可以持續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展。

1 企業(yè)應收賬款的理念和風險剖析

1.1 企業(yè)應收賬款管理概念

應收賬款是指在以賒銷、分期付款等方式進行產品銷售或提供勞務的過程中，對應收款項進行管理至追回或以壞賬處理的過程。強化對應收賬款的管理，并做到及時回收，可以保證企業(yè)的資金流通，減輕企業(yè)的資金壓力，避免企業(yè)應收賬款出現(xiàn)拖欠或者變成壞賬［1］。按照應收賬款的處理過程，可以分為兩個時期：一是從應收賬款產生到合同簽訂；二是從應收賬款開始到收不回來這段時期內的管理。

1.2 企業(yè)應收賬款風險分析

一是資本流動風險。按照權責發(fā)生制原則，企業(yè)銷售本期已實現(xiàn)在賬面銷售收入上，然而因為實際銷售款項沒有回收，因此應收賬款資金被客戶無償占有。另外，應收賬款也有可能會帶來一些風險，如過期不能回收等。如果企業(yè)資金發(fā)生問題，就會對企業(yè)正常運營造成影響。

二是機遇性風險。在采用信貸方式的情況下，企業(yè)會放棄對應收賬款的使用，使企業(yè)通過應收賬款獲取利潤的風險增大，企業(yè)重新投入的機會成本持續(xù)上升。

三是呆賬風險。呆賬風險損失是由于銀行對企業(yè)應收賬款不能及時收回而造成的一種經濟損失。在企業(yè)財務工作中，可以從強化對應收賬款的管理來降低不良資產風險。比如，建立并完善企業(yè)財務內控體系，建立企業(yè)信用等級體系，從而提升企業(yè)對應收賬款的防范與控制水平。但是，隨著我國市場經濟的發(fā)展，由于生產經營的特殊性，生產企業(yè)的經營情況也會出現(xiàn)一定改變，不能按時償付應付款項，從而產生不良應收款項風險。

2 企業(yè)應收賬款風險影響因素

2.1 宏觀環(huán)境影響

在市場經濟不斷發(fā)展的今天，企業(yè)應收賬款管理受到宏觀經濟環(huán)境的影響。隨著科學技術的發(fā)展，市場上出現(xiàn)了各種各樣的商品和服務，同時市場需求也在不斷發(fā)生改變，這就導致企業(yè)在銷售過程中出現(xiàn)了許多不確定因素，而作為賒銷產物的應收賬款則面臨很大的風險［2］。此外，由于目前銀行信貸管理體制還不健全，信貸管理在國內興起時間不長，因此相關制度、法規(guī)也不健全。目前，證券企業(yè)和銀行對信貸業(yè)務的責任主體多為證券企業(yè)和銀行等金融機構，而企業(yè)對信貸業(yè)務的投入相對較少。許多企業(yè)在信用管理方面缺乏足夠關注，常常會發(fā)生故意拖延貨款的現(xiàn)象，形成惡性循環(huán)，最終造成企業(yè)的信用危機。信貸是最普遍的一種交易方式，當信貸市場條件不佳時，企業(yè)的應收賬款就無法得到有效保護，從而引發(fā)企業(yè)信貸風險。

在新常態(tài)背景下，國際上的疲軟和我國經濟增速的減緩，對我國市場發(fā)展產生了很大沖擊。根據(jù)調查，在汽車制造業(yè)的上市企業(yè)當中，約有50 %的企業(yè)營業(yè)收入和凈利潤增長處于停頓狀態(tài)，并且有所下滑，約有22個企業(yè)的平均毛利率達到13 %，而在這當中，有13個企業(yè)的資產負債率已達到60 %的警戒線?？梢钥闯?，在外界市場經濟環(huán)境下，各個企業(yè)均會面對來自市場環(huán)境的改變以及產業(yè)轉型所給他們帶來的新挑戰(zhàn)。此外，由于我國工業(yè)領域的市場競爭日趨激烈，企業(yè)產品存在嚴重的同質化現(xiàn)象，一些企業(yè)為增加其銷量，往往采用較低價格參與競爭，造成企業(yè)應收賬款比率越來越大。

2.2 企業(yè)內因

應收賬款的形成在很大程度上受外部經濟環(huán)境的影響，同時也與企業(yè)本身的經營狀況密切相關。在如此激烈的競爭之下，企業(yè)為獲得更高的市場占有率，一直在壓低產品定價和成本，同時利用商業(yè)信貸的方式來增加產品銷量。在此過程中，一些企業(yè)存在風險防范意識不足的情況，其想要獲得更大的銷售額，在沒有對購方的信用問題展開深入分析的情況下，就采用賒銷的方式來參與市場競爭。企業(yè)過分關注賬面上的高利潤，忽略這些賒銷產品對流動資金的占用，不能實現(xiàn)資金的及時回收和使用。與此同時，企業(yè)經營者在對員工進行績效考核時，也具有很強的片面性。企業(yè)在績效、工資制定、利稅等方面，均采取承包責任制形式。因此，企業(yè)為獲取可觀的前期利潤，會把重點放在高銷售額上，這樣才能讓管理人員和經營人員在其任職期間獲得高額業(yè)績。然而，相關人員忽略了賒銷中所產生的壞賬，還有應收賬款的大幅增加，這就造成企業(yè)運作受到限制，也會導致應收賬款的風險問題。

在對企業(yè)的應收賬款進行管理的過程中，企業(yè)的風險意識以及企業(yè)內部管理制度的建立與執(zhí)行，均會對企業(yè)應收賬款管理產生直接影響。

一是企業(yè)對應收賬款的控制能力較差。有的企業(yè)只注重營業(yè)利潤而忽略營業(yè)利潤的構成，營業(yè)利潤的評價指標體系不夠完善。

二是企業(yè)的應收賬款系統(tǒng)沒有得到有效實施。在企業(yè)的運營和管理中，應該強化對應收賬款管理制度執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，及時提醒和督促責任人員催收貨款。但是，在現(xiàn)實管理工作中，沒有按照規(guī)范程序進行審核，沒有及時催收，績效考核沒有執(zhí)行到位，壞賬處理獎罰沒有落實到位，這就造成企業(yè)應收賬款風險加大［3］。

2.3 客戶層面的沖擊

在應收賬款的管理過程中，客戶的償還能力及資信情況對應收賬款的回收有很大影響。一般來說，如果客戶資本足夠強大，說明這個企業(yè)擁有很好的資金流動性和償債能力。一個企業(yè)的負債率與其償債能力之間存在一種負相關關系，如果這個企業(yè)的負債率超過警戒線，但是沒有引起足夠重視，那么這個企業(yè)的應收賬款就會增加。而客戶的資信水平則是在協(xié)作中反映出來的合約履行程度。在市場經濟制度下，信譽已經變成一種無形的資源，如果出現(xiàn)一次失信行為，那么企業(yè)就會蒙受很大的損失。因此，一個有著長期合作關系、信譽好的企業(yè)，其違約風險會比較低；而一個有著不良信譽的企業(yè)，其應收賬款就會有很高的風險。在使用賒購或分期支付方法之前，企業(yè)應該對合作對方企業(yè)的財務狀況、信用狀況進行詳細調查，如果忽略了企業(yè)的資金狀況和信用狀況，就會導致企業(yè)的應收款項不能及時收回或者出現(xiàn)不良情況。

3 企業(yè)應收賬款風險防范和管理對策

3.1 健全企業(yè)信貸管理體系

一是要建立嚴格的信貸制度。信用標準是一個企業(yè)對客戶信用等級進行評價的指標，也是企業(yè)決定是否與客戶進行合作的基礎。如果客戶達不到企業(yè)的信用標準，就不能享受企業(yè)所提供的信用服務，或是享受的信用服務優(yōu)惠等級較低。在制定信用標準的過程中，企業(yè)可以從三個角度著手。其一，對競爭對手的狀況進行全面認識，假如對方實力比較強大，那么可以適當將信用標準進行下調，從而進一步擴大市場份額。其二，要清楚自己的信貸和風險承受力。企業(yè)的抗風險能力強弱對于企業(yè)的信用比標準制定有直接影響，企業(yè)的抗風險能力越強，就越能夠降低信用標準，吸引更多客戶，加大賒銷影響力度。其三，構建健全的客戶資信評估體系，以實現(xiàn)對客戶的有效防范。企業(yè)必須對客戶的資信狀況做出正確的評價，以確定客戶的資信狀況。第一次與客戶進行貿易時，不能直接使用賒賬方法，而應使用“先款后貨”的方法，根據(jù)客戶所處的市場條件，在確定商業(yè)信貸的標準時要慎重。

二是要制訂出一套符合我國國情的信貸政策。在決定為客戶提供賒銷優(yōu)惠后，企業(yè)要建立一個科學的信用機制，即客戶要接受信用企業(yè)所開的單據(jù)，主要有三個方面。其一，對信用期限的要求，即客戶從購買到款項支付的時間，即企業(yè)的付款時間。其二，限制優(yōu)惠的持續(xù)時間，即客戶可以獲得打折的時間，這個時間點以打折后的虧損和銀行的同期放款利率為基準來決定。其三，用現(xiàn)金還可以打折。這一點就是企業(yè)對客戶的貨物進行折扣［4］，即企業(yè)是否給予客戶以現(xiàn)金付款的優(yōu)惠，這樣的優(yōu)惠方式有助于提高客戶的付款熱情。

3.2 加強對應收賬款的風險預防

對企業(yè)的應收賬款進行風險預防是提高企業(yè)應收賬款管理水平的重要環(huán)節(jié)，也是減少企業(yè)財務風險的重要手段。在企業(yè)中，拖欠款項會對資本運作造成很大影響，因此企業(yè)在管理款項時，如果沒有足夠的風險意識，就會出現(xiàn)資金鏈斷裂的風險。在由于銷售、工程等原因而形成一種負債關系時，必須對其進行評價，并按照這些評價結果制定有針對性的對策，讓企業(yè)在面臨應收賬款拖欠時可以及時做出反應。在此基礎上，應按照《企業(yè)會計準則》要求，并結合自身的具體情況，對不良資產進行合理減值測試。此外，每月、每季度都要列出并分析滯期30天、60天、90天的應收賬款詳細情況，并將其發(fā)給銷售人員，特別要說明滯期的款項，并制訂一套催款方案和辦法，按照預計時間，對負責人進行相應的懲罰。

3.3 加強對應收賬款的內部控制

一是對企業(yè)進行內部劃分，并建立多層次、制約性的信貸審核體系。在現(xiàn)代企業(yè)經營過程中，應收賬款的管理是十分關鍵的環(huán)節(jié)，必須企業(yè)全程參與，不然就會出現(xiàn)漏洞。例如，在房地產出租自銷自管的過程中，不能對其進行有效監(jiān)管和約束。如果由財務人員來進行管理，盡管財務會計人員擅長對賬務問題的處理，但其對客戶情況并不熟悉，也會對應收賬款的管理問題產生不利影響。因此，在企業(yè)內部組織管理中，一定要設立專門的機構對應收賬款進行管理，并且要根據(jù)企業(yè)特點制定一套適合企業(yè)實際情況的賬款管理體系，建立市場營銷責任制，提高企業(yè)銷售人員的資金回收意識。同時，把現(xiàn)金回收狀況與銷售員工的工作業(yè)績相結合，運用銷售額和現(xiàn)金回收兩項評價指標對銷售員工進行評估。

二是構建健全的會計調節(jié)體系，重視內審功能的發(fā)揮。在對應收賬款進行盤點時，企業(yè)要考慮到各種因素，如業(yè)務量、時間等。此外，必須雙方當事人聯(lián)合簽字，一旦出現(xiàn)錯誤，就要立即進行處置。在進行應收賬款對賬工作時，要讓銷售人員記錄下產品銷售的發(fā)票和款項回籠時間等，還要做好與客戶之間的對賬工作，最終交給客戶來確定，這樣才能為賬款清收創(chuàng)造良好的環(huán)境，并將賬款還款狀況向財務部門進行及時反饋。與此同時，財務部的工作人員也會根據(jù)對原始憑證的審查來決定是否給予掛賬。除此之外，還要進行相應的日常檢查，確認應收款項有無異常、有無重大過失等，確保應收款項的回收。在企業(yè)內審工作中，要加強對企業(yè)的事后管理，同時要對企業(yè)的不良資產進行有效分析，確保企業(yè)資產能夠得到有效回收。

3.4 依法依規(guī)保護企業(yè)正當利益

我國企業(yè)應收賬款制度和法律尚不健全，盡管在一些法律中，對企業(yè)拖欠款項的法律責任進行了明確，但在實施過程中，還是有許多不盡如人意之處。法律體系不健全和執(zhí)法力度不足，也在某種意義上造成對拖欠款項現(xiàn)象的放任，使得企業(yè)的正當權利得不到有效保護，并且很難對企業(yè)的惡意拖欠款項現(xiàn)象進行有效治理，也很難對企業(yè)展開法律制裁。因此，在不斷健全法律體系的同時，企業(yè)自身也要增強法律意識，并借助行業(yè)協(xié)會等組織，強化對市場行為的監(jiān)管，降低應收賬款的不良影響，保障債權人的正當利益［5］。

4 結語

在不斷加劇的市場競爭中，為了擴大自己的市場份額，增加商品銷售量，從而獲取更多利益，越來越多的企業(yè)開始使用賒銷或分期銷售的方法來進行銷售，這在某種意義上減輕了客戶的支付壓力，增加了企業(yè)的賬目收益。但是，信用銷售會導致企業(yè)的應收賬款增多，從而影響企業(yè)的資本流動，如果出現(xiàn)信用危機，就有可能導致企業(yè)不能全額收回或者出現(xiàn)不良貸款。對于應收賬款的風險，企業(yè)要高度關注，要構建良好的客戶信譽管理制度，盡可能地降低企業(yè)應付賬款的風險，從而達到防范和控制應收賬款的目的。

參考文獻

［1］張瑞容. 從內控視角探討如何加強企業(yè)應收賬款管理［J］. 現(xiàn)代營銷，2021（8）：146-147.

［2］郭秀玉. 企業(yè)應收賬款的成本管理與風險防范分析［J］. 中小企業(yè)管理與科技，2023（4）：85-87.

［3］傅麗達. 加強企業(yè)應收賬款的風險防范與管理［J］. 全國流通經濟，2021（34）：29-32.

［4］李鉆. 淺談企業(yè)應收賬款的管理［J］. 投資與合作，2021（39）：23-24.

［5］周冰倩. 企業(yè)應收賬款管理中的風險防范與控制探析［J］. 首席財務官，2021（7）：29-30.

［作者簡介］魯廣慧，女，山西大同人，中鐵物軌道科技服務集團有限公司，中級會計師，本科，研究方向：全面預算管理、財務決算。