財務(wù)風(fēng)險角度下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建研究

［摘 要］隨著我國高新技術(shù)企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭壓力越來越大，為了提高自身的競爭力，企業(yè)必須采取一定的措施加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。內(nèi)控體系指在內(nèi)部組織中建立和實(shí)施一系列控制制度與方法，以保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而在財務(wù)風(fēng)險角度下構(gòu)建內(nèi)部控制體系就是為了更好地防范和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，從而實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文旨在闡述高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的必要性，分析高新技術(shù)企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險及其對內(nèi)控體系構(gòu)建產(chǎn)生的影響，并提出解決對策，以期為相關(guān)企業(yè)提供參考。

［關(guān)鍵詞］財務(wù)風(fēng)險；高新技術(shù)企業(yè)；內(nèi)控體系構(gòu)建

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

伴隨經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，我國各行業(yè)均表現(xiàn)出良好的發(fā)展勢頭。為了能夠在激烈的市場競爭中爭得一席之地，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)對其內(nèi)部控制體系進(jìn)行有效構(gòu)建，以便更好地與時代發(fā)展相匹配。為了推動高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該從財務(wù)風(fēng)險角度出發(fā)，將財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制管理相融合，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)控制，從而減輕企業(yè)的資金壓力，為其發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

1 高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控概述

財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)必不可少的一項管理體系，其會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生重要作用。要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，必須讓企業(yè)內(nèi)所有人員均積極地投入工作之中，從而提高企業(yè)經(jīng)營效率，保證企業(yè)財務(wù)管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)過程中，高科技企業(yè)應(yīng)從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，強(qiáng)化員工管理，調(diào)動員工熱情，全面優(yōu)化企業(yè)管理方式［1］。

2 構(gòu)建內(nèi)控體系的必要性

2.1 有利于防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于轉(zhuǎn)型時期，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提出了更高的要求。而在當(dāng)前形勢下，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，尤其技術(shù)創(chuàng)新帶來的風(fēng)險因素越來越多。企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，才能更好地應(yīng)對內(nèi)外部風(fēng)險，從而保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先，內(nèi)控體系能夠為企業(yè)經(jīng)營管理提供明確的制度依據(jù)和工作標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中有效降低人為因素對生產(chǎn)經(jīng)營的影響。其次，內(nèi)控體系可以強(qiáng)化內(nèi)部控制職能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門間的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)作。最后，內(nèi)控體系能夠有效防范各種風(fēng)險事故，確保企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)。例如，在銷售活動中，內(nèi)控體系能夠控制企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險；在采購活動中，內(nèi)控體系能夠控制供應(yīng)商選擇風(fēng)險；在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，內(nèi)控體系能夠防范質(zhì)量控制風(fēng)險；等等。

2.2 有利于提高會計信息質(zhì)量

良好的內(nèi)控體系可以有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，確保會計信息真實(shí)完整。首先，企業(yè)的財務(wù)管理活動需要內(nèi)部控制體系的支持。在會計核算工作中，要保證企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和及時性，就必須建立一套有效的內(nèi)部控制體系。通過內(nèi)控體系對會計核算業(yè)務(wù)進(jìn)行合理規(guī)范和調(diào)整，使核算程序更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和透明化，從而提高會計信息質(zhì)量。其次，完善的內(nèi)控體系可以確保會計信息真實(shí)可靠。在企業(yè)內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立于其他部門的監(jiān)督部門，其職責(zé)包括監(jiān)督企業(yè)財務(wù)工作是否符合相關(guān)規(guī)定、對企業(yè)進(jìn)行定期或者不定期審計、對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督等等［2］。這樣可以在內(nèi)部審計，外部審計層面進(jìn)行監(jiān)督和控制。

2.3 有助于提高企業(yè)管理水平

通過有效的內(nèi)控體系可以幫助企業(yè)對各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)有效的管理，并對風(fēng)險進(jìn)行及時識別和評估，進(jìn)而保證企業(yè)經(jīng)營活動合法合規(guī)。例如，通過內(nèi)控體系可以對研發(fā)項目的立項、研發(fā)、結(jié)項等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范和嚴(yán)格管理，以確保研發(fā)項目立項科學(xué)、研發(fā)過程規(guī)范；對材料采購、工程招標(biāo)以及設(shè)備維修等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，以確保企業(yè)采購行為合法合規(guī)；對存貨管理、合同管理和應(yīng)收賬款管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，以確保存貨和應(yīng)收賬款管理的準(zhǔn)確性；對企業(yè)研發(fā)投入的成本和費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格控制，以確保研發(fā)支出的真實(shí)性；幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源整合，提高企業(yè)經(jīng)營效率；幫助企業(yè)提高財務(wù)管理水平，保證企業(yè)財務(wù)報表真實(shí)可靠，保證資產(chǎn)安全完整。

3 高新技術(shù)企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險

高新技術(shù)企業(yè)是以科技創(chuàng)新為核心的企業(yè)，具有高風(fēng)險、高投入、高產(chǎn)出的特點(diǎn)。在此情況下，高新技術(shù)企業(yè)面臨著很多財務(wù)風(fēng)險，包括研發(fā)費(fèi)用資本化風(fēng)險、應(yīng)收賬款回收風(fēng)險、投資項目失敗風(fēng)險等。這些風(fēng)險給高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來了很大的挑戰(zhàn)，制約了高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.1 研發(fā)費(fèi)用資本化風(fēng)險

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)過程包括技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)品測試等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)均須大量資金投入。通常情況下，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)過程要經(jīng)歷一定時間和階段，且研發(fā)成果能否順利轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品也存在較大的不確定性。因此，在進(jìn)行研發(fā)投入時，要根據(jù)研發(fā)項目所處階段選擇是否對研發(fā)項目進(jìn)行資本化。若高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)過程中將大量資金投入技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域，但因資金缺乏而導(dǎo)致項目無法順利完成或者無法達(dá)到預(yù)期收益，則會對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生不良影響［3］。

3.2 應(yīng)收賬款回收風(fēng)險

應(yīng)收賬款回收風(fēng)險指高新技術(shù)企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，由于不合理的賒銷策略或賒銷政策，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款無法及時回收或者回收速度較慢，進(jìn)而對企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況產(chǎn)生影響。通常情況下，高新技術(shù)企業(yè)為促進(jìn)銷售，在賒銷時往往會給予客戶一定的信用期，然而客戶的信用情況千差萬別，若企業(yè)不能及時對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，或無法根據(jù)客戶的資信情況調(diào)整賒銷政策，就會導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款無法及時回收。此外，若企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中存在不合理的會計政策或管理政策，也會對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生影響。

3.3 技術(shù)轉(zhuǎn)化項目投資風(fēng)險

從目前的市場環(huán)境來看，高科技產(chǎn)業(yè)正處于高速發(fā)展階段，這對產(chǎn)業(yè)競爭造成很大影響。高科技產(chǎn)業(yè)的技術(shù)導(dǎo)向性和時效性使其相對于其他產(chǎn)業(yè)而言存在較大風(fēng)險。隨著我國科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，高科技產(chǎn)品時效愈來愈快，包括電腦、數(shù)碼產(chǎn)品、移動電話等。這就要求企業(yè)加強(qiáng)自身發(fā)展，做好對項目資金的分配和合理調(diào)配工作，以防資金鏈斷裂風(fēng)險。

3.4 資金收益分配風(fēng)險

很多企業(yè)為擴(kuò)大自身規(guī)模，都會保留一些利潤，這樣才能使企業(yè)得到更好的發(fā)展。然而，在高科技企業(yè)進(jìn)行利潤分配和生產(chǎn)投入方面，仍然存在很多矛盾。從另一個角度講，由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)得比較晚，在經(jīng)營過程中，通常會將一筆利潤保留下來，當(dāng)作本金使用，這就使企業(yè)員工利益受到極大侵害，從而引起企業(yè)人才的流失，對企業(yè)技術(shù)更新產(chǎn)生一定影響，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險。

4 企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題

4.1 危機(jī)感不強(qiáng)

目前，一些高新技術(shù)企業(yè)的工作人員過分注重企業(yè)實(shí)際運(yùn)營，而忽略企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各類問題，造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理不能順利進(jìn)行。

除此之外，在企業(yè)各部門之間缺少緊密協(xié)作與溝通，這會對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生很大影響，導(dǎo)致許多管理問題，給高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展帶來很大風(fēng)險。

4.2 治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

在一些高新技術(shù)企業(yè)中，缺少合理的內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)，也缺少健全的管理機(jī)制。在這種環(huán)境下，企業(yè)管理人員沒有按照有關(guān)規(guī)范對自身行為進(jìn)行約束，會導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性。一些高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制管理機(jī)制，而這些機(jī)制只存在于形式上，并沒有結(jié)合企業(yè)具體情況來實(shí)施，這就造成企業(yè)內(nèi)部控制管理的效果不能完全發(fā)揮。

4.3 內(nèi)部控制制度不健全

根據(jù)目前國內(nèi)市場的發(fā)展?fàn)顩r，一些高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面還沒有形成一套科學(xué)、健全的內(nèi)控系統(tǒng)，導(dǎo)致財務(wù)信息的傳遞不夠及時，財務(wù)部門的價值逐步被削弱，對企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的負(fù)面影響［4］。

5 加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的建議

5.1 實(shí)行風(fēng)險全面評估

為防止因研發(fā)費(fèi)用資本化風(fēng)險而影響企業(yè)發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對資本化風(fēng)險進(jìn)行全面評估。對于一些可能對企業(yè)經(jīng)營造成不利影響的項目，高新技術(shù)企業(yè)可以將其單獨(dú)歸類為資本化風(fēng)險項目，并根據(jù)實(shí)際情況對其進(jìn)行處理。如果高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行資本化風(fēng)險評估時發(fā)現(xiàn)較為嚴(yán)重的問題，則應(yīng)當(dāng)立即終止研發(fā)工作或者將相關(guān)研發(fā)費(fèi)用資本化為無形資產(chǎn)。同時，高新技術(shù)企業(yè)必須建立會計核算體系和相關(guān)制度對資本化風(fēng)險項目進(jìn)行處理，并設(shè)置部門對相關(guān)會計信息進(jìn)行審核和監(jiān)控。這樣不僅能夠有效降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，還能提高高新技術(shù)企業(yè)會計信息質(zhì)量。

5.2 建立健全風(fēng)險管理體系

企業(yè)應(yīng)建立完整的風(fēng)險識別體系，建立和完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，在內(nèi)部控制制度中設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，將內(nèi)部控制制度與內(nèi)部審計制度相結(jié)合，定期對企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險評估，并制定科學(xué)合理的應(yīng)對措施。企業(yè)還應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，包括授權(quán)審批制度、會計系統(tǒng)控制等，為企業(yè)整體發(fā)展提供良好保障。此外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險、經(jīng)營管理風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險的研究分析工作，并制訂應(yīng)急方案。

5.3 提高企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)對財務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，完善激勵機(jī)制和績效考核制度，提高財務(wù)人員對內(nèi)控體系建設(shè)工作的積極性。企業(yè)還應(yīng)制定相應(yīng)的監(jiān)督檢查制度和流程，對內(nèi)控體系中存在的問題進(jìn)行及時糾正，并按照監(jiān)督檢查計劃和方案嚴(yán)格執(zhí)行，對內(nèi)控體系進(jìn)行定期檢查和評估。

5.4 加強(qiáng)風(fēng)險管理

為減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，高科技企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險管理的意識，從企業(yè)風(fēng)險控制、業(yè)務(wù)控制、財務(wù)控制、人事控制等方面入手，從而讓內(nèi)部控制的作用范圍越來越廣，有效避免企業(yè)的各種風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展提供更好的平臺。各業(yè)務(wù)單位要通過宣傳和教育，逐步增強(qiáng)所有人員的風(fēng)險意識和內(nèi)控意識，保證企業(yè)內(nèi)控工作能夠平穩(wěn)地進(jìn)行下去。還要加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的防范，保證財務(wù)報表的真實(shí)性，有效提升財務(wù)資源的使用效率［5］。

5.5 加大風(fēng)險防范控制力度

為減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，必須建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化對風(fēng)險的預(yù)防和控制，逐步增強(qiáng)企業(yè)管理人員的風(fēng)險意識。除此之外，企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，從人力管理、內(nèi)部文化環(huán)境、規(guī)章制度、監(jiān)督管理等多個角度著手，為企業(yè)的正常運(yùn)營提供支撐。并且對風(fēng)險進(jìn)行快速辨識，建立行之有效的預(yù)警機(jī)制，保證企業(yè)資金能夠得到合理運(yùn)用，從而為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的資本利用率，減少企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率。

5.6 加強(qiáng)信息交流

為提升企業(yè)總體管理水平，促進(jìn)企業(yè)全方位發(fā)展，應(yīng)在企業(yè)中引進(jìn)現(xiàn)代化信息技術(shù)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息交流平臺與通道，并對溝通平臺進(jìn)行定期更新和維護(hù)，保證有關(guān)數(shù)據(jù)能夠第一時間被上傳到平臺。

為更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的問題，企業(yè)要適時建立可以讓員工自由發(fā)表看法的交流平臺，這樣企業(yè)就可以在此平臺上，定期對搜集到的意見進(jìn)行匯總，并將其進(jìn)行整合，從而可以及時地解決問題，這對企業(yè)迅速發(fā)展有著很大幫助。

5.7 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)按照自身需要，對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，明確業(yè)務(wù)流程，并構(gòu)建新型的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。與此同時，企業(yè)還應(yīng)按照市場發(fā)展態(tài)勢，適時調(diào)整內(nèi)部經(jīng)營策略，從而有效地應(yīng)對各種風(fēng)險。為激勵員工的工作積極性，企業(yè)還應(yīng)建立科學(xué)的考核評價體系，將獎勵和懲罰相結(jié)合，以鼓勵員工更好地發(fā)展。

與其他產(chǎn)業(yè)相比，高新技術(shù)的競爭優(yōu)勢更為明顯，其競爭壓力也更大。因此，要想在財務(wù)管理上做到出奇制勝，就必須堅持“因地制宜”原則，與企業(yè)特征相結(jié)合，構(gòu)建自身的內(nèi)控制度體系。企業(yè)各部門要對財政總體目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)設(shè)定，并對每個子目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)劃分，在設(shè)定不同體系時不能一概而論；要設(shè)立財務(wù)風(fēng)險控制和管理崗位，并進(jìn)一步健全相關(guān)監(jiān)管制度，按照崗位分工和相互約束原則，保證財務(wù)風(fēng)險的有效控制，提升企業(yè)管理效能。

6 結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中存在各種各樣的財務(wù)風(fēng)險，如項目投資決策風(fēng)險、籌資風(fēng)險、運(yùn)營管理風(fēng)險等，這些財務(wù)風(fēng)險的存在會給高新技術(shù)企業(yè)帶來較大損失。因此，為促進(jìn)持續(xù)健康發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)必須建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別和分析，加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)教育，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)控體系，完善內(nèi)部控制制度和機(jī)制，加大內(nèi)部控制活動建設(shè)和執(zhí)行力度，以應(yīng)對各種財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和綜合競爭力。

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［作者簡介］董燦燦，女，河南開封人，河南浩翔知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)集團(tuán)有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務(wù)風(fēng)險管控。