創(chuàng)新工程結(jié)算審計(jì)理念 助力國(guó)有企業(yè)增值創(chuàng)效

劉加寧

某集團(tuán)審計(jì)中心是該集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查及工程結(jié)（決）算審計(jì)等審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)。多年以來，審計(jì)中心嚴(yán)格履行審計(jì)職責(zé)，不斷加強(qiáng)自身建設(shè)，踔厲奮發(fā)，砥礪前行，各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)均取得了長(zhǎng)足進(jìn)步。截至去年共計(jì)完成工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目2224項(xiàng)，送審造價(jià)565.57億元，審減18.97億元，節(jié)約直接審計(jì)費(fèi)用1.07億元。

充分重視審前準(zhǔn)備工作

工程結(jié)算送審項(xiàng)目具有投資大、周期長(zhǎng)、專業(yè)多的特點(diǎn)，存在結(jié)算資料不全、簽證變更不嚴(yán)、施工管理人員流動(dòng)大、編制對(duì)賬人員變動(dòng)頻繁等問題。因此，審前準(zhǔn)備工作是“基礎(chǔ)課”。一是認(rèn)真了解資料，研讀招投標(biāo)合同，熟悉結(jié)構(gòu)構(gòu)造設(shè)計(jì)，掌握功能安全等內(nèi)容，學(xué)習(xí)規(guī)則規(guī)范，吃準(zhǔn)吃透具體要求，做到一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一把尺子。二是制定審計(jì)實(shí)施方案。了解建設(shè)單位項(xiàng)目管理情況，咨詢?cè)O(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)指標(biāo)，確定穿行測(cè)試方法，結(jié)合初步判斷可能存在的漏洞及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為方案制定提供依據(jù)。三是編制審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度控制表。明確各個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，將目標(biāo)任務(wù)分解到天，工作責(zé)任落實(shí)到人，確保審計(jì)項(xiàng)目穩(wěn)步推進(jìn)。四是召開審計(jì)交底會(huì)。通過交底會(huì)統(tǒng)一“三方”認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步完善資料，建立聯(lián)絡(luò)通訊錄，督促審計(jì)及時(shí)啟動(dòng)，確保賬目對(duì)接快捷高效。

扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制

實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制即每個(gè)項(xiàng)目成立審計(jì)組，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)總責(zé)，單項(xiàng)工程設(shè)立主審、復(fù)核及成員，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)，相互配合、彼此牽制的監(jiān)督機(jī)制，確?！叭?jí)審計(jì)復(fù)核制度”得到貫徹執(zhí)行。為了取得實(shí)效，保持長(zhǎng)效，做了三項(xiàng)規(guī)定：一是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主審、復(fù)核不得相互兼任，形成有效制衡；二是復(fù)核工作前移，實(shí)行同步復(fù)核、錯(cuò)時(shí)復(fù)核和交叉復(fù)核的方法，可以防范風(fēng)險(xiǎn)，減少漏洞，提高效率；三是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)是編制實(shí)施方案及進(jìn)度計(jì)劃，負(fù)責(zé)工作安排、人員調(diào)配、問題解決、結(jié)果匯報(bào)，組織交底會(huì)、總結(jié)會(huì)和協(xié)調(diào)會(huì)。

積極創(chuàng)新科學(xué)審計(jì)方法

（一）建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。影響審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量的最重要因素就是資料不全、取證困難。通過建立三項(xiàng)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，推進(jìn)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展：一是與建設(shè)單位、施工單位召開審計(jì)交底會(huì)；二是每周召開一次例會(huì)；三是建立完善資料、對(duì)接賬目和解決問題的三方會(huì)議機(jī)制。某會(huì)議中心建設(shè)項(xiàng)目施工單位提出計(jì)取總包服務(wù)費(fèi)588萬(wàn)元，審計(jì)組及時(shí)進(jìn)行“三方”溝通和交換意見，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)管理實(shí)際情況，依法依理依據(jù)提出意見，最終達(dá)成一致。

（二）堅(jiān)持全面詳細(xì)原則，注重界面劃分和細(xì)節(jié)。各單位的結(jié)算編制水平不斷提升，審計(jì)業(yè)務(wù)不斷加強(qiáng)，施工單位作弊手法更加隱秘。審計(jì)中心既要嚴(yán)格審計(jì)清單子目、工程量和費(fèi)率，又要認(rèn)真分析招投標(biāo)、合同、簽證、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)及工程驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的疑點(diǎn)。某會(huì)議中心裝修項(xiàng)目施工單位委托專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)編制送審結(jié)算，多個(gè)地方做了技術(shù)處理，事后表示“沒想到在企業(yè)最高層面還審這么細(xì)”。

（三）強(qiáng)化勘查取證力度，加大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵，必須加大現(xiàn)場(chǎng)勘查力度。對(duì)設(shè)備、工器具要核對(duì)實(shí)物數(shù)量型號(hào)，避免后期財(cái)務(wù)決算、劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、建固定資產(chǎn)卡片時(shí)賬實(shí)不符。某住宅小區(qū)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)勘查2次，發(fā)現(xiàn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)為不銹鋼排水管實(shí)際為鋼襯塑復(fù)合管審減18萬(wàn)元?，F(xiàn)場(chǎng)比對(duì)施工圖發(fā)現(xiàn)鑄鐵排水管刷油工藝未做審減7萬(wàn)元。供水設(shè)備多計(jì)2個(gè)水箱審減8萬(wàn)元。

全面提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)

工程審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，審計(jì)人員必須具有多專業(yè)、多技能的綜合素質(zhì)，擁有專業(yè)勝任的工程審計(jì)人員是審計(jì)工作最核心的資源，是工程審計(jì)質(zhì)量的有效保證。一是堅(jiān)持周一學(xué)習(xí)制度、不定期集中學(xué)習(xí)及召開業(yè)務(wù)研討會(huì)。專業(yè)知識(shí)是 “必修課”，在精通專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還必須學(xué)習(xí)“課外知識(shí)”。各類知識(shí)儲(chǔ)備要“高人一籌”。二是以審計(jì)組和“微信群”為平臺(tái)，在線上線下兩個(gè)平臺(tái)通過審前培訓(xùn)、以老帶新、審后總結(jié)等形式幫助較年輕的審計(jì)人員積累經(jīng)驗(yàn)提升能力。三是建設(shè)多種專業(yè)技術(shù)職稱的審計(jì)隊(duì)伍，是做好審計(jì)工作的重要條件。鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參加各種知識(shí)培訓(xùn)班，及時(shí)學(xué)習(xí)掌握國(guó)家新法規(guī)、新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平。鼓勵(lì)自主考取各類職業(yè)資格證書。四是狠抓作風(fēng)紀(jì)律教育。用職業(yè)操守、廉潔紀(jì)律、過硬作風(fēng)來規(guī)范和約束審計(jì)人員，不觸犯政治紀(jì)律的紅線、組織紀(jì)律的底線、廉政紀(jì)律的高壓線，樹立良好審計(jì)形象。

有效落實(shí)審計(jì)結(jié)果整改

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)結(jié)果整改是審計(jì)成效的具體體現(xiàn)，沒有整改，一切都是徒勞。一是在審計(jì)報(bào)告中必須反映工程直接費(fèi)、取費(fèi)的主要審減情況，每一個(gè)審減項(xiàng)都要說明原因、數(shù)量、金額。審計(jì)信息變得通俗易懂易用，專業(yè)人員能看懂，主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)及相關(guān)人員也能看懂，為內(nèi)部管理提供有價(jià)值的審計(jì)信息。二是注重管理建議。與建設(shè)單位管理部門、普通職工進(jìn)行充分溝通，把最好的建議寫進(jìn)報(bào)告中，提高審計(jì)報(bào)告的含金量。在點(diǎn)上要深化，審計(jì)一起、威懾一片。在面上要提升，必須切合實(shí)際，有建設(shè)性和可操作性。三是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性及重大違法違紀(jì)問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，在全集團(tuán)自查自糾，堅(jiān)決堵塞漏洞，努力將審計(jì)成果最大化。四是對(duì)審計(jì)結(jié)果不能一審了之，要進(jìn)行回訪了解，確保審計(jì)結(jié)果得到全面有效整改。

（作者單位：延長(zhǎng)石油集團(tuán)公司西安審計(jì)中心）