自然資源資產(chǎn)審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策

郝晉

問(wèn)題分析

（一）審計(jì)評(píng)估指標(biāo)有待完善。目前，我國(guó)自然資源資產(chǎn)的評(píng)估體系還處在摸索和探討的過(guò)程中，存在著較為不全面、不規(guī)范、不科學(xué)等問(wèn)題。不同區(qū)域?qū)徲?jì)的自然資源資產(chǎn)各不相同，審計(jì)內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)也各不相同。因此，以定性為主的指標(biāo)體系，使得評(píng)估結(jié)果難以進(jìn)行橫向比較。自然資源審計(jì)按照指標(biāo)設(shè)立的原理，以及各個(gè)區(qū)域評(píng)估指標(biāo)的重要性，將其劃分成主要和輔助指標(biāo)，其中主要指標(biāo)是各個(gè)區(qū)域中的一些常見(jiàn)的環(huán)境，如水、空氣、土地等。而輔助指標(biāo)是各個(gè)自然資源資產(chǎn)中更多的具體數(shù)據(jù)，并采用了層次分析方法，給各個(gè)等級(jí)的指標(biāo)賦予相應(yīng)的權(quán)值。有相關(guān)人員運(yùn)用了一種新的模糊綜合評(píng)估法來(lái)處理領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)的多元化和復(fù)雜性，并將其簡(jiǎn)化，使模糊的概念更加明確，從而更加客觀地定義和評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)的重要性。依據(jù)自然資源資產(chǎn)的性質(zhì)特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)律，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，分別從定性和量化兩個(gè)方面，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人管理、保護(hù)和利用的職責(zé)進(jìn)行全面衡量和評(píng)估。

（二）審計(jì)方式具有一定局限。從政策落實(shí)、法律法規(guī)執(zhí)行、項(xiàng)目建設(shè)、自然資源資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表、資金管理、監(jiān)督管理等方面，對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行分類。過(guò)去以“人工審計(jì)+查閱文件+實(shí)地勘察”為主的審計(jì)方式耗時(shí)較長(zhǎng)，工作流程繁瑣，審計(jì)效率低下。在傳統(tǒng)的自然資源資產(chǎn)審計(jì)中，提出了一種基于“資源——環(huán)境”狀況對(duì)比的新思路，即從政策層面上，對(duì)其執(zhí)行過(guò)程中環(huán)境狀態(tài)的變化進(jìn)行系統(tǒng)地研究。現(xiàn)有的審計(jì)手段存在著一定的缺陷，實(shí)施難度大，效率低，難以適應(yīng)各種類型的資源資產(chǎn)在不同地域的需求。所以，審計(jì)機(jī)關(guān)要與現(xiàn)代的科技相結(jié)合，改進(jìn)審計(jì)方式，標(biāo)準(zhǔn)化工作流程，提升工作效率與品質(zhì)。

（三）相關(guān)的法律法規(guī)需健全。從當(dāng)前的審計(jì)來(lái)看，與自然資源資產(chǎn)相關(guān)的專項(xiàng)法律法規(guī)和制度尚不健全，造成了對(duì)自然資源資產(chǎn)管理和保護(hù)的職責(zé)定位困難。這一問(wèn)題的最大表現(xiàn)就是對(duì)相關(guān)的自然資源產(chǎn)權(quán)的規(guī)定沒(méi)有進(jìn)行細(xì)致劃分，從而造成了實(shí)施的困難。而且，在責(zé)任追究方式、處罰措施等方面，相關(guān)的法律、政策與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)。目前，我國(guó)有關(guān)自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)制度還不健全，沒(méi)有與之配套的收益分配和協(xié)調(diào)機(jī)制。這使得對(duì)自然資源資產(chǎn)的管理、利用和保護(hù)都無(wú)法產(chǎn)生有效作用，這不僅讓審計(jì)人員在進(jìn)行自然資源資產(chǎn)的審計(jì)時(shí)失去依據(jù)，也妨礙了對(duì)其進(jìn)行有意義地審計(jì)。

解決對(duì)策

（一）建立全面的審計(jì)評(píng)估指標(biāo)。首先，該指標(biāo)應(yīng)能多維度、多角度的全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期內(nèi)對(duì)政策執(zhí)行、資金管理、項(xiàng)目執(zhí)行等方面的履行職責(zé)狀況。其次，該指標(biāo)涵蓋范圍廣，具有較強(qiáng)的可操作性，較好地體現(xiàn)了自然資源資產(chǎn)變動(dòng)的特點(diǎn)。最后，將政策落實(shí)、資源利用等審計(jì)內(nèi)容作為突破口，對(duì)自然資源資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行反映，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一個(gè)全面的評(píng)估指標(biāo)體系。為了拓寬評(píng)估的適用面，成果還將被作為領(lǐng)導(dǎo)晉升、獎(jiǎng)懲及考核的一個(gè)主要依據(jù)，并且可以在同級(jí)之間進(jìn)行橫向比較。為此，要充分利用區(qū)域、自然資源資產(chǎn)分類等方面的差異，以提高評(píng)估的可操作性和適用性。

（二）運(yùn)用新技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。由于我國(guó)自然資源資產(chǎn)類型繁多，數(shù)量龐大，地域分布復(fù)雜，造成了自然資源資產(chǎn)信息收集困難，且信息不完整。要將傳統(tǒng)的審計(jì)方式和新的審計(jì)技術(shù)相融合，進(jìn)一步挖掘大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，為相關(guān)單位提供更為完整、精確的審計(jì)數(shù)據(jù)。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到對(duì)自然資源資產(chǎn)的審計(jì)中，拓展了數(shù)據(jù)的獲取渠道，不僅能夠豐富數(shù)據(jù)樣本，又可以保證數(shù)據(jù)的原有特性，還可以減輕審計(jì)人員的工作量。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析，能夠讓審計(jì)的數(shù)據(jù)變得更具公平性，讓審計(jì)的結(jié)論變得更有說(shuō)服力。在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，運(yùn)用3S技術(shù)、無(wú)人機(jī)采集現(xiàn)場(chǎng)圖片、視頻等信息，對(duì)自然資源資產(chǎn)的地理位置、空間大小進(jìn)行繪制，并展開(kāi)數(shù)據(jù)采集、儲(chǔ)存、處理及分析，對(duì)自然資源資產(chǎn)的利用以及保護(hù)情況進(jìn)行精確的判定，從而提升審計(jì)工作的有效性。通過(guò)信息化手段，構(gòu)建自然資源資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，整合數(shù)據(jù)資源，參照其它領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，構(gòu)建一個(gè)數(shù)據(jù)共享的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各職能部門(mén)之間的合作，促進(jìn)對(duì)自然資源資產(chǎn)信息的監(jiān)管，使其更為客觀、公正。

（三）健全相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度。在目前環(huán)境下，由于自然資源領(lǐng)域存在部分特殊的環(huán)境問(wèn)題，導(dǎo)致資源保護(hù)和利用問(wèn)題日益突出。自然資源資產(chǎn)審計(jì)離不開(kāi)審計(jì)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹與執(zhí)行。因此，必須進(jìn)一步完善自然資源資產(chǎn)審計(jì)管理體系，提高審計(jì)人員的參與度，加強(qiáng)對(duì)自然資源資產(chǎn)的監(jiān)督。在自然資源資產(chǎn)審計(jì)中，要明確領(lǐng)導(dǎo)人職權(quán)，并實(shí)行個(gè)人責(zé)任制，將管理工作要求落實(shí)到位。完善有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使各項(xiàng)工作有依據(jù)可循。健全管理自然資源資產(chǎn)的考核辦法、問(wèn)責(zé)機(jī)制和罰款措施，建立生態(tài)環(huán)境損害的責(zé)任制，提高領(lǐng)導(dǎo)管理和保護(hù)自然資源資產(chǎn)的責(zé)任意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)自然資源資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)，明確各職能部門(mén)的責(zé)任與義務(wù)，使審計(jì)在管理上具有相對(duì)獨(dú)立性。明確自然資源資產(chǎn)審計(jì)主體和客體的法律責(zé)任和義務(wù)，界定各自的職責(zé)和權(quán)限，完善審計(jì)工作中的具體流程，使審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)化，并強(qiáng)化對(duì)相關(guān)政策的追蹤審計(jì)，推動(dòng)相關(guān)政策的有效實(shí)施，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。與此同時(shí)，審計(jì)部門(mén)要與其他部門(mén)保持良好的溝通，審計(jì)人員可以及時(shí)了解自然資源資產(chǎn)的真實(shí)情況，并對(duì)自然資源資產(chǎn)的利用進(jìn)行規(guī)范，按照自己的職責(zé)開(kāi)展監(jiān)督，及時(shí)反饋發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，推動(dòng)自然資源保護(hù)進(jìn)程。

（作者單位：榆林市府谷縣審計(jì)局）