農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)問題整改研究

劉旭勃

存在問題

（一）審計(jì)整改質(zhì)量不高。部分農(nóng)商行機(jī)構(gòu)人員思想不重視，態(tài)度不積極，工作不扎實(shí)，未將整改工作落到實(shí)處，重上報(bào)輕整改問題時(shí)有發(fā)生。部分機(jī)構(gòu)整改報(bào)告中反映絕大多數(shù)問題已整改，看似立行立改，但沒有起到舉一反三的作用，未從根源上將類似問題徹底根除，整改效果大打折扣，審計(jì)整改質(zhì)量堪憂。部分機(jī)構(gòu)對(duì)問題整改標(biāo)準(zhǔn)把握不清、要求不嚴(yán)，未從問題實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)化解處置著手，以預(yù)期措施或效果定性問題整改情況。如某農(nóng)商行審計(jì)發(fā)現(xiàn)在辦理貸款業(yè)務(wù)中合作的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在業(yè)務(wù)區(qū)域超范圍問題，將今后杜絕此類問題發(fā)生認(rèn)定為“已整改”。

（二）整改責(zé)任落實(shí)不精準(zhǔn)。農(nóng)商銀行未使用線上審計(jì)系統(tǒng)時(shí)，由于人工分派整改任務(wù)，整改過程中責(zé)任不明晰，導(dǎo)致多人多頭整改、無人整改等問題，極大消耗被審計(jì)機(jī)構(gòu)人力物力，不能通過有效的問題整改促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)有序開展。近年來，隨著信息科技水平的提升，農(nóng)商銀行上線審計(jì)系統(tǒng)，但由于人為操作、制度理解偏差等原因，仍然存在管理類問題整改不能精準(zhǔn)落實(shí)到條線、操作類問題不能精準(zhǔn)落實(shí)到人的問題，造成部分問題整改責(zé)任懸空、落實(shí)斷檔。

（三）同質(zhì)同類問題屢查屢犯。屢查屢犯問題大多是重視程度不高、整改不徹底導(dǎo)致的，如發(fā)現(xiàn)甲機(jī)構(gòu)A個(gè)人的問題，在審計(jì)通報(bào)中處罰問責(zé)了相關(guān)責(zé)任人，而部分員工不學(xué)習(xí)典型，未能引起重視，存在僥幸心理，導(dǎo)致同質(zhì)同類問題發(fā)生尤為凸顯。也有部分農(nóng)商行未建立問題整改長(zhǎng)效機(jī)制，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改監(jiān)督、問責(zé)處置、后續(xù)審計(jì)等環(huán)節(jié)落實(shí)不到位，缺少源頭治理和機(jī)制重塑意識(shí)，造成部分問題屢查屢犯、屢改屢犯。

（四）審計(jì)處罰標(biāo)準(zhǔn)不一。由于農(nóng)信系統(tǒng)體制原因，行社交叉審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)存在一定的地域差異、人情因素，導(dǎo)致審計(jì)組對(duì)制度掌握的程度和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不盡一致，根據(jù)審計(jì)情況自由裁量，同類同質(zhì)問題定性輕重不一、問責(zé)處罰也出現(xiàn)不一致的情況。

（五）整改結(jié)果運(yùn)用不充分。問題整改的結(jié)果運(yùn)用是審計(jì)成果運(yùn)用的重要組成部分，通過問題的有效整改，進(jìn)而不斷改進(jìn)業(yè)務(wù)管理方式，從而規(guī)避此類問題帶來的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建合規(guī)的企業(yè)文化，進(jìn)而促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展，這是一個(gè)良性的整改結(jié)果運(yùn)行閉環(huán)。但在實(shí)踐工作中，審計(jì)問題整改往往就事論事，注重整改率的提升，針對(duì)查出的具體問題進(jìn)行糾改，未和各管理層級(jí)、一線員工的績(jī)效管理或履職評(píng)價(jià)掛鉤，針對(duì)管理薄弱環(huán)節(jié)的審計(jì)建議站位不高、深度不夠，前瞻性和預(yù)警性不足，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)控管理方面的效果不明顯，內(nèi)部審計(jì)“查糾促”效用沒有最大化發(fā)揮。

原因分析

（一）重視程度不高。一是思想上不重視。部分機(jī)構(gòu)員工合規(guī)意識(shí)淡漠，認(rèn)為業(yè)務(wù)發(fā)展才是第一要?jiǎng)?wù)，內(nèi)心深處對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不積極配合，認(rèn)為審計(jì)部門總是給業(yè)務(wù)發(fā)展部門設(shè)置障礙，殊不知業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展和稽核審計(jì)護(hù)航下的合規(guī)經(jīng)營(yíng)殊途同歸。二是考核上不嚴(yán)格。在實(shí)踐中稽核審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，除非性質(zhì)非常惡劣，往往只是罰款了之。沒有按問題嚴(yán)重性、反復(fù)性等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類處罰，做到組織處理和經(jīng)濟(jì)處罰并重、從嚴(yán)從重處罰與全面整改激勵(lì)相結(jié)合，讓被審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果有敬畏之心，有動(dòng)力和決心進(jìn)行全面整改。

（二）整改機(jī)制不健全。一是制度不健全。農(nóng)商銀行在制度建設(shè)方面相比以前有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但在審計(jì)整改方面的制度較少，未能建立健全“查糾促”閉環(huán)式的整改制度體系，重點(diǎn)從發(fā)現(xiàn)問題、問責(zé)處罰、審計(jì)通報(bào)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)著手，就如何高效整改進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范。二是整改監(jiān)督力度不夠。后續(xù)審計(jì)作為審計(jì)問題全面整改的有效檢驗(yàn)方式之一，實(shí)踐中往往因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員不足、綜合素質(zhì)參差不齊、審計(jì)項(xiàng)目過多等因素，后續(xù)審計(jì)頻次和力度無法有效保障，致使整改未能落到實(shí)處。

（三）整改理念不先進(jìn)。一是整改標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一。無規(guī)矩不成方圓，無標(biāo)準(zhǔn)難于落實(shí)。在審計(jì)實(shí)踐中，操作類、制度類等容易整改問題應(yīng)該立行立改；整改難度較大、歷史遺留等問題，需制定措施，限期內(nèi)逐步整改；已成事實(shí)無法整改問題，應(yīng)當(dāng)確保不再犯同質(zhì)同類問題，并應(yīng)不斷完善和細(xì)化適合本單位的整改標(biāo)準(zhǔn)。二是全面整改理念未形成。全面整改原則應(yīng)該包括整改責(zé)任未明確不放過、整改措施不具體不放過、整改效果未顯現(xiàn)不放過、整改結(jié)果未運(yùn)用不放過等。但在實(shí)踐中部分機(jī)構(gòu)重治標(biāo)輕治本，整改工作蜻蜓點(diǎn)水，不能夠深入到業(yè)務(wù)深層次去分析，不能將經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及時(shí)總結(jié)凝練，更好指導(dǎo)業(yè)務(wù)的持續(xù)向好發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)“查處一個(gè)，警示一批，教育一片，規(guī)范一方”的作用未能顯現(xiàn)。

整改建議

（一）加強(qiáng)組織，優(yōu)化人員素質(zhì)，確保問題整改落實(shí)到位。農(nóng)商銀行要加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局”的審計(jì)工作定位，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，切實(shí)發(fā)揮黨委會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、稽核審計(jì)部等內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作職能，從上而下高度重視審計(jì)整改工作，讓審計(jì)整改落到實(shí)處，全方位提升審計(jì)工作質(zhì)效。不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，從選拔、培訓(xùn)、考核、升職等環(huán)節(jié)對(duì)審計(jì)人員從嚴(yán)要求，把隊(duì)伍配齊配強(qiáng)。

（二）強(qiáng)化考核，實(shí)現(xiàn)清單銷號(hào)確保問題整改不留死角。發(fā)揮考核機(jī)制“指揮棒”作用，進(jìn)一步修訂考核辦法，將問題整改率和結(jié)果運(yùn)用率達(dá)標(biāo)作為高管任職提拔的前提，倒逼中高層管理人員重視整改工作；將問題整改率和結(jié)果運(yùn)用率作為薪酬考核核心指標(biāo)，倒逼全員重視具體問題整改。在過程管理中，運(yùn)用臺(tái)賬清單銷號(hào)管理的方式，嚴(yán)把出口關(guān)，未整改或者整改不充分的堅(jiān)決不予以銷號(hào)，已整改的注重整改材料的真實(shí)性審核，確保真整改、真落實(shí)、見實(shí)效。堅(jiān)持過程管理與考核結(jié)果并重，持續(xù)提升問題整改工作精細(xì)化水平。同時(shí)在整改過程中注重新老劃斷，以歷史和發(fā)展的眼光對(duì)待不同時(shí)期的問題，避免類似問題前清后增。

（三）實(shí)事求是，逐步創(chuàng)建公平公正分類問責(zé)處罰體系。一是歷史遺留等重復(fù)審計(jì)問題，不再重復(fù)處罰。特別是直接引用以前審計(jì)成果，且該問題已經(jīng)問責(zé)處罰，再次審計(jì)不必問責(zé)處罰。二是審計(jì)新發(fā)現(xiàn)一般性問題，期限內(nèi)積極整改可免于問責(zé)處罰。稽核審計(jì)理念以查錯(cuò)除弊、糾改完善、促進(jìn)發(fā)展為主流，問責(zé)處罰只是在查的階段進(jìn)行，糾改的過程中沒有相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，造成糾改質(zhì)量不高，何談促進(jìn)業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。為積極發(fā)揮“糾”和“促”的作用，問責(zé)處罰應(yīng)該有一個(gè)期限，期限內(nèi)整改不再處罰或者輕處罰；超過期限未整改按照標(biāo)準(zhǔn)處罰。三是同質(zhì)同類、屢查屢犯等嚴(yán)重問題，從嚴(yán)從重加倍處罰。這類問題大多數(shù)是被審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員主觀不重視造成的，同一問題首次查出在期限內(nèi)整改已經(jīng)免責(zé)，但是知錯(cuò)不改、錯(cuò)上加錯(cuò)，再犯時(shí)問責(zé)應(yīng)重點(diǎn)追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任，不斷提高違規(guī)成本，形成有效威懾。四是違規(guī)違紀(jì)問題，堅(jiān)決向相關(guān)部門移交。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)主觀惡意較大、性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重等違規(guī)違紀(jì)問題并造成一定經(jīng)濟(jì)損失的，依照有關(guān)規(guī)定移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法部門，絕不姑息。

（四）協(xié)同聯(lián)動(dòng)，注重審計(jì)成果運(yùn)用促進(jìn)業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。審計(jì)整改是系統(tǒng)性的工程，在整改過程中全體員工付出了艱辛的努力，在成果運(yùn)用中也要全員齊心協(xié)力，找到問題深層次原因，引以為戒；找到值得借鑒的一面，發(fā)揚(yáng)光大；充分運(yùn)用整改成果，知行合一。同時(shí)農(nóng)商銀行應(yīng)加大對(duì)各業(yè)務(wù)部門和網(wǎng)點(diǎn)整改率考核力度，如問題整改率超過90%以上為優(yōu)秀，80%以上為優(yōu)良，70%以上為及格，70%以下為不合格，以此作為部門經(jīng)理和支行行長(zhǎng)履職考核的重要組成部分。

（作者單位：陜西鳳翔農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）