大數(shù)據(jù)背景下政府審計 助推陜西經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展研究

張榮剛 林爾翹

陜西經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展是基于新時代、新階段我國經(jīng)濟社會整體發(fā)展邏輯與技術(shù)進步、制度變革和意識形態(tài)轉(zhuǎn)變的發(fā)展，要求政府審計履行治理職能，研究經(jīng)濟社會發(fā)展所涉國家戰(zhàn)略政策、區(qū)域發(fā)展規(guī)劃、重大部署實施等，系統(tǒng)分析熱點、焦點、堵點，形成審計調(diào)研成果，在經(jīng)濟社會環(huán)境、體制機制、法規(guī)制度等層面謀定高質(zhì)量發(fā)展頂層設計，工作重點應聚焦經(jīng)濟社會發(fā)展的薄弱之處和風險因素，及時識別風險苗頭并在關(guān)鍵時點介入糾正偏差。

總體思路

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)提高審計數(shù)據(jù)利用能力。高效率、精準化的大數(shù)據(jù)技術(shù)升級政府審計的取證方式。傳統(tǒng)模式下審計數(shù)據(jù)多為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，分析技術(shù)和方法受限于紙質(zhì)媒介的小數(shù)據(jù)載體。當前數(shù)據(jù)逐步成為重要的生產(chǎn)資料，陜西各區(qū)域經(jīng)濟社會活動的數(shù)據(jù)量攀升、數(shù)據(jù)構(gòu)成更加復雜。政府審計首先可以通過大數(shù)據(jù)、可視化分析等技術(shù)，拓寬審計證據(jù)的取證范圍，覆蓋經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的多領域、多角度，便于政府審計以風險導向收集更多非財務信息佐證審計意見。其次應用區(qū)塊鏈技術(shù)更新數(shù)據(jù)儲存的載體，轉(zhuǎn)變數(shù)據(jù)信息的獲取模式，進而克服現(xiàn)場審計的條件限制，使得政府審計可以依據(jù)審計工作調(diào)整重點，隨時獲取相應的審計證據(jù)。最后可以將GIS、GPS等技術(shù)用于精準獲取礦產(chǎn)、水文資源以及農(nóng)業(yè)開發(fā)等陜西經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展領域的相關(guān)數(shù)據(jù)，政府審計不再局限于財政收支相關(guān)證據(jù)，而更多掌握政策落實、經(jīng)濟責任等方面的證據(jù)。

大數(shù)據(jù)技術(shù)提升審計信息處理能力，保障政府審計成果的可靠性、有效性。審計機關(guān)間信息化程度差異大，而龐大的數(shù)據(jù)處理需求對政府審計掌握結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息的采集、分析能力提出要求。數(shù)據(jù)采集層面，面對大樣本量的數(shù)據(jù)信息，大數(shù)據(jù)的應用突破了數(shù)據(jù)記錄、儲存、分析的工具限制，經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展所涉的行為大多可以電子化、數(shù)字化采集和利用，進一步拓寬了審計數(shù)據(jù)的來源，審計數(shù)據(jù)的全量抽樣、總體分析得以實現(xiàn)，有效規(guī)避了審計抽樣風險。數(shù)據(jù)分析層面，大數(shù)據(jù)分析基于其大體量、多元化的特點，不僅能分析數(shù)據(jù)信息之間的因果關(guān)系，也能借助云計算、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等揭示數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，分析、揭示更深層、更廣泛的陜西經(jīng)濟社會活動各主體的相關(guān)關(guān)系，大數(shù)據(jù)背景下的整體把控其潛在風險和變化趨勢?；诟鼜V泛的數(shù)據(jù)及其相關(guān)關(guān)系，大數(shù)據(jù)背景下的政府審計可以通過演繹、計算等分析出審計數(shù)據(jù)的變化規(guī)律，將經(jīng)驗檢驗的審計模式轉(zhuǎn)變?yōu)轭A測性的審計模式，為陜西經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的決策提供有力、有效的審計建議。

（二）從政府審計項目入手發(fā)揮助推作用。政府審計在經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮的推進作用是開展高質(zhì)量的審計項目，糾正經(jīng)濟社會活動的錯弊，進而發(fā)揮揭示、抵御、預防功能，護航陜西經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。

獲取充分的高質(zhì)量審計證據(jù)。政府審計以研究型審計思維、全量信息思維，融合大數(shù)據(jù)技術(shù)，更新政府審計的工具和方法，針對經(jīng)濟社會發(fā)展實際問題開展多個審計項目，利用大數(shù)據(jù)分析陜西經(jīng)濟社會發(fā)展相關(guān)領域的未達指標、推進緩慢、逾期未竟、資金閑置等，獲取充分、可靠的審計證據(jù)，進而發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展中的傾向性、苗頭性問題，幫助政府更靈敏地識別經(jīng)濟社會發(fā)展中資源要素、產(chǎn)業(yè)體系和供應體系的風險因素，為陜西經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的決策基礎與證據(jù)支撐。

拓寬政府審計業(yè)務的覆蓋面。政府審計聚焦陜西經(jīng)濟社會發(fā)展重點領域和薄弱環(huán)節(jié)，融合大數(shù)據(jù)技術(shù)，推進全系統(tǒng)參與、全領域業(yè)務覆蓋，開展財務收支、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟責任、內(nèi)部控制等審計業(yè)務，協(xié)同相關(guān)監(jiān)管部門，以審計對象的深入研究為抓手，以專項審計為特定手段，開展足夠的審計項目，揭示公共資金、公權(quán)力運轉(zhuǎn)問題，發(fā)揮評價、監(jiān)督、鑒證職能并糾正錯弊，進而開展更深層的、針對高質(zhì)量發(fā)展的制度審計、合規(guī)審計、績效審計和政策落實審計等，為推進經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展提供業(yè)務基礎。

充分利用相關(guān)的審計成果。政府審計總體利用多個項目通過審計調(diào)查和數(shù)據(jù)分析形成的審計成果，搭建大數(shù)據(jù)共享平臺、交流匯報來實現(xiàn)成果的流通和使用，進而高屋建瓴地把握經(jīng)濟社會活動的變化規(guī)律和發(fā)展趨勢。一方面是利用基層審計機關(guān)的審計項目成果，支撐上級審計機關(guān)對政府部門提出的治理建議。上級審計機關(guān)既可以通過調(diào)取基層審計機關(guān)針對陜西經(jīng)濟社會發(fā)展環(huán)節(jié)、領域形成的既有的審計成果信息，也可以聚焦陜西經(jīng)濟社會發(fā)展的重點領域，從宏觀治理角度定制審計項目，結(jié)合總量分析與典型專項調(diào)查形成審計成果。另一方面，政府審計機關(guān)依據(jù)工作需求，向社會審計和內(nèi)部審計吸收經(jīng)濟社會相關(guān)領域的審計成果，將分散的審計成果集中，以形成提高政府審計建議可靠性的成果基礎。

（三 ）聚焦重點以實現(xiàn)政府審計助推效果。政府審計需明晰推進經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵領域。一是聚焦公共基礎設施和民生領域，規(guī)范國家基本公共服務項目資金的管理和使用，助力政府高效能治理。陜西審計機關(guān)應重點關(guān)注與群眾切身利益緊密相連的民生實事的審計情況，推動解決好群眾身邊急難愁盼問題，加大對普惠性、兜底性民生保障政策項目資金的監(jiān)督力度，切實發(fā)揮審計職能作用，推進陜西省共建共治共享社會治理新格局基本形成。二是以防范化解經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的風險因素為重點。經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展需要以金融、債務提供資金、資本、資源支持，為穩(wěn)定高質(zhì)量發(fā)展大局，政府審計需持續(xù)推進研究型審計，應用信息審計技術(shù)，滲透覆蓋金融平臺、金融市場、金融產(chǎn)品和服務的各個層面，滿足金融服務實體經(jīng)濟質(zhì)效的要求；需加速陜西省大數(shù)據(jù)審計智能化的發(fā)展，避免重復審計，掃清審計監(jiān)督死角，在地方政府債務管理中更好地發(fā)揮事前威懾、事中監(jiān)管、事后懲戒的效用。三是依托大數(shù)據(jù)技術(shù)的高效應用，政府審計應準確把握陜西省數(shù)字政府建設和數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展面臨的形勢和目標要求，圍繞陜西省數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級中網(wǎng)絡安全、“數(shù)據(jù)孤島”等重點難點問題，開展專項資金審計、研究型審計，重點關(guān)注政務數(shù)據(jù)共享利用、政務信息化項目績效等情況，提出審計建議助力數(shù)字政府建設；強化數(shù)字領域風險導向?qū)徲?、重大政策跟蹤審計，助力?shù)字經(jīng)濟政策落實到位，為陜西省數(shù)字經(jīng)濟健康發(fā)展鑄就可靠防火墻，賦能城市數(shù)字化轉(zhuǎn)型，確保政府投資建設資金落在刀刃上。

政府審計要著力關(guān)注經(jīng)濟社會發(fā)展特色，把握審計工作內(nèi)容。陜西經(jīng)濟社會發(fā)展的各區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃明確、特點突出，政府審計的工作重點應與陜西經(jīng)濟社會發(fā)展主導產(chǎn)業(yè)領域精準對接，監(jiān)督公權(quán)力的運行落實、公共資金的精準落地。面向集中于數(shù)字化科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)領域的關(guān)中平原，政府審計應結(jié)合數(shù)字技術(shù)，與時俱進升級審計手段，重點聚焦科技成果轉(zhuǎn)化落地、重大產(chǎn)業(yè)項目落實監(jiān)督等。面向突出綠色循環(huán)以新型材料、生物加工為主導產(chǎn)業(yè)的陜南地區(qū)，政府審計應關(guān)注生態(tài)文明建設、環(huán)境資源審計、產(chǎn)業(yè)生態(tài)化和生態(tài)產(chǎn)業(yè)化進度等。面向?qū)Ｗ⒛茉瓷?，重點發(fā)展高端能源化工產(chǎn)業(yè)的陜北地區(qū)，政府審計應將重點落在環(huán)境資源審計、績效審計、財政預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計上。政府審計工作要把握區(qū)域經(jīng)濟差異化的發(fā)展定位，結(jié)合陜西經(jīng)濟社會發(fā)展環(huán)境，一要服務于實體經(jīng)濟做實做強做優(yōu)，激發(fā)陜西實體經(jīng)濟活力；二要聚焦“綠色陜西”建設，加強對生態(tài)文明建設領域資金、項目和相關(guān)政策落實情況的審計，從監(jiān)督與評價的視角為陜西省生態(tài)文明建設和促進可持續(xù)發(fā)展服務；三要著力推進“清廉陜西”的建設，規(guī)范公權(quán)力運行，著力保持風清氣正的經(jīng)濟、社會環(huán)境。

政府審計還要重視高質(zhì)量發(fā)展成果的維護，發(fā)揮其抵御、揭示、預防功能。針對陜西各區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展的成果，結(jié)合審計的評價意見、決策建議，為經(jīng)濟社會發(fā)展的持續(xù)推進提供保障。一是面向陜西各地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)實基礎和產(chǎn)業(yè)特色，有針對性地展開審計工作，搜集陜西各區(qū)域產(chǎn)業(yè)規(guī)模、經(jīng)營數(shù)據(jù)和稅收收益等成果信息，處理反饋給地方政府，揭示戰(zhàn)略規(guī)劃、政策落地的不足之處并責成相關(guān)單位整改和落實，提高政府審計工作效率和陜西經(jīng)濟社會發(fā)展績效。二是面向經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的薄弱之處，發(fā)揮政府審計揭示效應和審計機關(guān)的威懾力，杜絕地方政府及其工作人員的“尋租”行為，核查關(guān)鍵政府部門的資金使用和列支情況，對超支挪用資金等情況予以披露處罰，實現(xiàn)對陜西經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展政策落實環(huán)境的良性控制。三是面向陜西經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的風險因素，發(fā)揮政府審計的預防效應，提前識別經(jīng)濟社會發(fā)展風險，制定實施針對性的應急預案，優(yōu)化經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的資源配置，在經(jīng)濟社會運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵點介入糾正偏差，協(xié)助地方政府和陜西相關(guān)產(chǎn)業(yè)有效規(guī)避發(fā)展風險，推進陜西經(jīng)濟社會發(fā)展提質(zhì)增效。

強化策略

（一）健全政府審計中工作流程和大數(shù)據(jù)應用的標準規(guī)范。要以更規(guī)范、更高效的政府審計工作，有序推進經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。一方面從質(zhì)量評價入手，審計準備階段關(guān)注審計目標合理性、業(yè)務約定規(guī)范性；實施階段關(guān)注程序的合規(guī)性、證據(jù)的充分性和文書的規(guī)范性；終結(jié)階段關(guān)注審計工作的實效性、審計歸檔的及時性和完整性，完善審計各階段流程的管理標準，及時更新更加符合經(jīng)濟社會發(fā)展所需要的審計業(yè)務執(zhí)行標準。另一方面考慮具體審計的大數(shù)據(jù)技術(shù)需要，推進數(shù)據(jù)平臺軟硬件標準化建設，建立數(shù)字化的資料庫管理審計信息，完善審計質(zhì)量考評標準，以嚴格規(guī)范的執(zhí)行審計程序，確保審計工作、審計信息數(shù)據(jù)合法合規(guī)并有統(tǒng)一的標準；構(gòu)建云審計平臺和大數(shù)據(jù)分析平臺，規(guī)定數(shù)據(jù)處理共享準則，同時也要協(xié)調(diào)好審計信息化建設標準體系中不同標準之間以及與其他標準和準則體系的關(guān)聯(lián)，推進政府審計數(shù)據(jù)的更便捷聯(lián)通和更快速獲取。

（二）整合配置人力、物力資源，推進審計資源高效化利用。一是高效率配置資源。人力資源上，針對審計人員的知識水平和工作能力，賦予相應的崗位職責以合理配置審計人力資源，更新審計人員的知識結(jié)構(gòu)，加強能力素質(zhì)培養(yǎng)鍛煉。同時既重視物質(zhì)也關(guān)注精神，健全完善有效的激勵措施，強化激勵的針對性，與培養(yǎng)審計業(yè)務能力結(jié)合。物力資源上，審計項目要與機關(guān)物力現(xiàn)狀結(jié)合，制定部門物力資源使用規(guī)范，在重要性相同的項目選擇上要充分考慮物質(zhì)因素，尋求規(guī)范且有效節(jié)約物質(zhì)資源思路，將物質(zhì)資源充分應用于審計工作中。二是推進資源整合。加強審計技術(shù)與方法資源整合，改變傳統(tǒng)的審計工作方法，針對不同項目確定耗用審計資源最少的審計方式，研究一些具有前瞻性、可操作的審計技術(shù)方法，形成成果以指導審計實踐，實現(xiàn)政府審計內(nèi)容可視化、審計方式遠程化、審計處理智能化、審計管理自動化；加強審計信息和成果資源整合，提升審計機關(guān)對政府投資建設項目的全面監(jiān)督能力，搭建審計信息網(wǎng)絡平臺，實現(xiàn)成果信息在審計機關(guān)上下級縱向聯(lián)絡和各部門橫向交流。

（作者單位：西北政法大學，本文系陜西省社科界2022年度審計研究項目部分成果）