探析全面預(yù)算管理視角下的國有建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控策略

馬桂珍

【摘? 要】全面預(yù)算管理是國有建筑企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險防控的關(guān)鍵，其實施不僅可以提高財務(wù)風(fēng)險管理的效率，而且可以顯著減少財務(wù)損失。因此，論文重點探析了全面預(yù)算管理視角下國有建筑企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控策略。論文首先探索了財務(wù)風(fēng)險的理論基礎(chǔ)，對國有建筑企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行了分類，其次分析了全面預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)及其對財務(wù)風(fēng)險防控的重要性，在此基礎(chǔ)上指出了國有建筑企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，如風(fēng)險識別缺乏深度、風(fēng)險評估不精確、風(fēng)險監(jiān)控不及時，并從全面預(yù)算管理的視角提出了針對上述問題的應(yīng)對策略，包括預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控階段的具體操作建議，最后通過案例分析，證實了上述策略的實用性和有效性，供相關(guān)企業(yè)參考與借鑒。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；國有建筑企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險

【中圖分類號】F275；F276.1? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）08-0167-03

1 引言

全面預(yù)算管理作為一種先進的管理手段，越來越受到各大企業(yè)的重視。但是，如何從全面預(yù)算管理的視角有效地識別、評估和控制財務(wù)風(fēng)險仍然是一個待解的挑戰(zhàn)。因此，本研究希望通過對這一問題的深入分析，為國有建筑企業(yè)提供更加系統(tǒng)、科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險防控策略，幫助國有建筑企業(yè)更好地適應(yīng)市場變化，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，促進行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

2 理論基礎(chǔ)與概念解析

2.1 財務(wù)風(fēng)險的理論基礎(chǔ)與國有建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的分類

財務(wù)風(fēng)險是指在各項財務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性[1]。由財務(wù)風(fēng)險可以追溯到現(xiàn)代財務(wù)理論的諸多基石，如企業(yè)融資決策理論和期權(quán)定價模型，這些理論為相關(guān)人員理解和管理財務(wù)風(fēng)險提供了理論基礎(chǔ)。

對于國有建筑企業(yè)，財務(wù)風(fēng)險的分類更為具體化。第一是信用風(fēng)險，涉及客戶或合作伙伴未能按約定履行支付義務(wù)。第二是籌資風(fēng)險，指的是企業(yè)因負債經(jīng)營而產(chǎn)生的喪失償債能力的風(fēng)險。具體來說，企業(yè)籌集資金后，用于擴大其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，提高經(jīng)濟效益，但若企業(yè)的資金利潤率低于籌資利息率，則將面臨到期無法還本付息或按時償還債務(wù)的可能性[2]。第三是市場風(fēng)險，如匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險和商品價格風(fēng)險，這些都可能對企業(yè)的財務(wù)狀況造成重大影響。

2.2 全面預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)及其對財務(wù)風(fēng)險防控的重要性

全面預(yù)算管理是企業(yè)以自身制定的發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對一個經(jīng)濟周期的經(jīng)濟活動通過預(yù)算量化的方式進行合理的預(yù)測和規(guī)劃，并以預(yù)算為準(zhǔn)繩，對預(yù)算的執(zhí)行過程和結(jié)果進行控制、調(diào)整、分析和考評的管理活動[3]。

全面預(yù)算管理的重要性在于其提供了宏觀和微觀的視角，讓管理者能夠從整體和局部兩個維度來審視和控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。此外，全面預(yù)算管理強調(diào)全員參與管理，鼓勵各級管理者參與預(yù)算編制和執(zhí)行過程，從而確保預(yù)算真實反映企業(yè)的運營情況和風(fēng)險狀況。

對于國有建筑企業(yè)來說，全面預(yù)算管理在財務(wù)風(fēng)險防控中的重要性更為凸顯。在高風(fēng)險、競爭激烈的建筑行業(yè)，全面預(yù)算管理能幫助企業(yè)在項目初期識別潛在的財務(wù)風(fēng)險，通過預(yù)算調(diào)整和優(yōu)化資源配置，減少甚至避免潛在的財務(wù)損失。同時，全面預(yù)算管理為企業(yè)提供了一個持續(xù)的風(fēng)險監(jiān)測和管理機制，確保企業(yè)在整個項目周期內(nèi)都能夠有效地控制和管理財務(wù)風(fēng)險。

3 國有建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

3.1 風(fēng)險識別缺乏深度，防控質(zhì)量下降

財務(wù)風(fēng)險管理的首要步驟便是風(fēng)險識別，這一環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性與深度直接關(guān)系到后續(xù)風(fēng)險管理策略的制定與執(zhí)行效果。然而在部分國有建筑企業(yè)的實踐中，這一環(huán)節(jié)往往存在風(fēng)險識別深度不足的問題。具體來說，很多企業(yè)在進行風(fēng)險評估時，往往滿足于宏觀層面的簡要分析，缺乏對具體情況和深層次因素的細致探討。例如，在面對項目延遲風(fēng)險時，某些企業(yè)可能僅僅關(guān)注由此造成的直接延期成本，而對于背后存在的供應(yīng)鏈中斷、政策法規(guī)的突然變化或其他外部環(huán)境因素則疏于考慮。這種局限性的風(fēng)險識別，極易導(dǎo)致后續(xù)的風(fēng)險防控策略過于籠統(tǒng)，最終流于形式。顯然，這種表面化的識別方法不能為企業(yè)帶來真正的風(fēng)險應(yīng)對能力。缺乏具體、針對性的風(fēng)險防控策略，往往使得企業(yè)在實際操作中應(yīng)對困難，防控效果遠未達到預(yù)期，從而增大了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險暴露的可能性?？傊?，國有建筑企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理上需要拓展風(fēng)險識別的深度和廣度，確保其防控策略具有針對性和實效性，以減少潛在的損失。

3.2 風(fēng)險評估不精確，決策失誤率增大

風(fēng)險評估作為財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其目的在于準(zhǔn)確地量化風(fēng)險的大小與發(fā)生概率，為企業(yè)提供有力的決策參考。這一過程的重要性不言而喻，因為基于其作出的決策將決定企業(yè)未來的運營方向和風(fēng)險應(yīng)對策略。然而在當(dāng)前的國有建筑企業(yè)中，這一環(huán)節(jié)常常暴露出不足之處。尤其值得注意的是，相當(dāng)一部分企業(yè)仍依賴于相對過時的評估技巧，如純粹基于以往經(jīng)驗的主觀判斷或者過度簡化的定性分析。在日益復(fù)雜和不斷變化的市場環(huán)境中，這些傳統(tǒng)方法常常難以適用，其或多或少地包含一些固有的偏見和局限性，從而使得評估結(jié)果極易與實際風(fēng)險狀況產(chǎn)生較大偏差。更為關(guān)鍵的是，基于這些不精確評估結(jié)果制定的決策會誤導(dǎo)企業(yè)，導(dǎo)致資源配置的失誤、投資方向的偏差甚至是重大的戰(zhàn)略失誤。這樣的決策失誤不僅可能導(dǎo)致企業(yè)錯失良好的機會，更有可能使企業(yè)暴露在巨大的風(fēng)險之下，進一步加大潛在的經(jīng)濟損失。綜上所述，為了確保企業(yè)健康和持續(xù)發(fā)展，國有建筑企業(yè)需要及時更新風(fēng)險評估工具和方法，確保其與當(dāng)前市場環(huán)境相適應(yīng)，從而為決策層提供更為準(zhǔn)確和全面的風(fēng)險信息。

3.3 風(fēng)險監(jiān)控不及時，財務(wù)損失擴大

對于經(jīng)過精確識別和評估的風(fēng)險，其后續(xù)的持續(xù)監(jiān)控是確保國有建筑企業(yè)能夠及時應(yīng)對各種潛在風(fēng)險，進而大幅降低其相關(guān)損失的關(guān)鍵。但在實踐中，許多企業(yè)在這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)仍然面臨諸多挑戰(zhàn)。具體來看，一方面，部分國有建筑企業(yè)由于內(nèi)部信息流通不夠暢通，或者受到外部信息獲取的限制，很難獲得關(guān)于風(fēng)險的最新和完整動態(tài)；另一方面，由于一些國有建筑企業(yè)依然受限于過時的技術(shù)手段或管理體系，其在風(fēng)險監(jiān)控上沒有建立一個既實時又高效的機制。更為重要的是，對于大規(guī)模的國有建筑項目，尤其是跨區(qū)域或涉及多個領(lǐng)域的，由于其固有的復(fù)雜性，任何在風(fēng)險監(jiān)控上的延誤或疏漏都可能導(dǎo)致風(fēng)險迅速堆積。一旦風(fēng)險真實發(fā)生，這些企業(yè)可能在短時間內(nèi)遭受重大的財務(wù)損失，這不僅直接影響項目的運營，更可能威脅到企業(yè)的長遠發(fā)展和穩(wěn)定。綜上所述，國有建筑企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理上仍面臨一系列嚴峻的挑戰(zhàn)，亟需對現(xiàn)有的管理策略進行細化和優(yōu)化，確保企業(yè)健康、穩(wěn)定地向前發(fā)展。

4 全面預(yù)算管理視角下的國有建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控策略

4.1 在預(yù)算編制階段，構(gòu)建風(fēng)險敏感性分析模型識別和評估風(fēng)險

在預(yù)算編制時，為確保國有建筑企業(yè)能夠有效防控風(fēng)險，使用風(fēng)險敏感性分析模型是關(guān)鍵。以下為預(yù)算編制階段國有建筑企業(yè)應(yīng)考慮的具體措施：第一，市場洞察與數(shù)據(jù)收集。國有建筑企業(yè)在預(yù)算編制之前應(yīng)深入研究市場趨勢，集中收集關(guān)于建筑材料價格、勞動力市場走向、市場競爭態(tài)勢、政府政策動態(tài)等方面的數(shù)據(jù)，這有助于國有建筑企業(yè)從初始階段對潛在風(fēng)險做足準(zhǔn)備。第二，建立定制化風(fēng)險模型。基于收集的數(shù)據(jù)，國有建筑企業(yè)需要構(gòu)建風(fēng)險模型，預(yù)測市場、政策或供應(yīng)鏈變化可能對預(yù)算造成的影響。例如，國有建筑企業(yè)可以模擬政府政策微調(diào)可能對項目利潤率產(chǎn)生的影響，或者建材價格上漲可能對成本控制帶來的挑戰(zhàn)。第三，權(quán)重分配與持續(xù)迭代。國有建筑企業(yè)不僅要識別潛在的風(fēng)險因子，還要為每個風(fēng)險因子分配一個權(quán)重，反映其對預(yù)算影響的程度。這需要國有建筑企業(yè)在預(yù)算編制過程中進行持續(xù)的監(jiān)測和迭代，確保風(fēng)險評估與當(dāng)前的市場和經(jīng)營環(huán)境保持同步。

4.2 在預(yù)算執(zhí)行階段，實施風(fēng)險應(yīng)對和調(diào)整策略實現(xiàn)風(fēng)險有效控制

預(yù)算執(zhí)行是國有建筑企業(yè)將策略轉(zhuǎn)化為具體操作的重要環(huán)節(jié)。在此過程中，國有建筑企業(yè)應(yīng)具體考慮以下措施來確保風(fēng)險得到有效控制：第一，持續(xù)監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行。國有建筑企業(yè)應(yīng)采用自動化工具，如財務(wù)軟件，實時跟蹤預(yù)算與實際支出和收入之間的差異。此外，國有建筑企業(yè)應(yīng)每周召開預(yù)算審查會議，針對偏差進行原因分析。例如，如果某材料的購買費用超出預(yù)算，應(yīng)迅速定位原因是否為市場價格變動或采購團隊的決策失誤。第二，制定及時的應(yīng)對策略。對于識別出的預(yù)算偏差，國有建筑企業(yè)應(yīng)制定具體的應(yīng)對計劃。例如，對于外部材料價格波動導(dǎo)致的成本增加，國有建筑企業(yè)可以考慮批量購買以獲取優(yōu)惠，或者研究替代材料；對于內(nèi)部流程導(dǎo)致的效率低下問題，應(yīng)指派專項團隊對該流程進行優(yōu)化或再培訓(xùn)。第三，與外部環(huán)境保持同步。國有建筑企業(yè)應(yīng)設(shè)定專門的團隊或者指派人員關(guān)注建筑行業(yè)的政策變動、市場動態(tài)等，并根據(jù)這些信息及時調(diào)整預(yù)算。例如，如果政府出臺了新的建筑標(biāo)準(zhǔn)或稅收政策，國有建筑企業(yè)應(yīng)盡快評估其對預(yù)算的影響，并作出調(diào)整。第四，強化內(nèi)部風(fēng)險管理。除了設(shè)立風(fēng)險管理團隊，國有建筑企業(yè)還應(yīng)考慮與第三方咨詢機構(gòu)合作，開展定期的風(fēng)險評估和培訓(xùn)。此外，國有建筑企業(yè)需要鼓勵員工在日常工作中發(fā)現(xiàn)并上報潛在風(fēng)險。例如，可以設(shè)立獎勵機制來激勵員工更加關(guān)注預(yù)算執(zhí)行中可能出現(xiàn)的問題。

4.3 在預(yù)算監(jiān)控階段，落實風(fēng)險防控指標(biāo)跟蹤提升風(fēng)險應(yīng)急響應(yīng)速度

國有建筑企業(yè)在預(yù)算監(jiān)控中面臨諸多風(fēng)險，為確保其管理效能，國有建筑企業(yè)需加強對關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)的跟蹤并提高應(yīng)急響應(yīng)效率。為此，建議采取以下改進措施：第一，細化風(fēng)險防控指標(biāo)。國有建筑企業(yè)不僅要關(guān)注常規(guī)的項目成本偏差、工程進度等，還要深入掌握日常工作的具體細節(jié)，如特定材料的使用率、特定工種的勞動效率等。這些更為細化的指標(biāo)能更精準(zhǔn)地揭示存在的問題，從而使國有建筑企業(yè)作出更加精細的調(diào)整。第二，利用先進的風(fēng)險管理工具。國有建筑企業(yè)需要采用數(shù)字化的風(fēng)險管理平臺，將關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)實時展現(xiàn)在管理層面前，使管理層能夠在第一時間捕獲異常情況并采取措施。例如，供應(yīng)鏈自動化監(jiān)控系統(tǒng)可以在供應(yīng)商延遲提供材料時立即發(fā)出警報。第三，實施跨部門應(yīng)急演練。除了設(shè)立應(yīng)急響應(yīng)團隊，國有建筑企業(yè)應(yīng)定期進行應(yīng)急響應(yīng)演練，模擬可能的風(fēng)險場景，如突發(fā)的供應(yīng)中斷、重大工程事故等，以此檢驗團隊的響應(yīng)速度和處理效果。第四，制定系統(tǒng)性的風(fēng)險應(yīng)對復(fù)盤機制。在每次風(fēng)險應(yīng)對后，國有建筑企業(yè)要進行全面的復(fù)盤，從中找出響應(yīng)中的不足和漏洞，并結(jié)合實際制定改進措施。例如，如果某次響應(yīng)中通信出現(xiàn)問題，那么應(yīng)對此進行專項改進，如更新通信工具或培訓(xùn)團隊成員。

5 案例分析：全面預(yù)算管理視角下國有建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控策略的應(yīng)用

5.1 背景

A公司作為國內(nèi)建筑領(lǐng)軍企業(yè)，目前處于全球化的經(jīng)濟環(huán)境中，面臨外部市場波動、國際政策變化、跨國項目合作等各種復(fù)雜挑戰(zhàn)。在此背景下，如何保證持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)濟收益，在提高項目執(zhí)行效率的同時降低潛在的財務(wù)風(fēng)險，無疑是A公司急需解決的問題。為了更好地應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，A公司選擇從全面預(yù)算管理的角度重新審視和優(yōu)化其財務(wù)風(fēng)險防控機制。因此，下文重點討論A公司在此背景下采取的財務(wù)風(fēng)險防控策略。

5.2 財務(wù)風(fēng)險防控策略的應(yīng)用過程

在全面預(yù)算管理的視角下，A公司開始了對財務(wù)風(fēng)險防控策略的系統(tǒng)改革。第一，A公司認識到在預(yù)算編制階段，有必要構(gòu)建風(fēng)險敏感性分析模型來識別和評估風(fēng)險。為此，A公司深入挖掘每個建筑項目的預(yù)算細節(jié)，以發(fā)現(xiàn)可能隱藏的風(fēng)險因素。利用先進的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，財務(wù)團隊能夠預(yù)測各種可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，從而為項目初期的決策提供堅實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。第二，隨著預(yù)算的執(zhí)行，A公司迅速實施風(fēng)險應(yīng)對和調(diào)整策略來有效控制風(fēng)險。這涉及對已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點進行定期的評估和監(jiān)控，并與項目團隊緊密合作，確保實際開支與預(yù)算保持一致。任何出現(xiàn)的差異都會得到快速的響應(yīng)，通過策略調(diào)整和資源重新分配，以確保財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。第三，在預(yù)算監(jiān)控階段，A公司的財務(wù)團隊給予風(fēng)險防控指標(biāo)極大的重視。這不僅包括簡單地將預(yù)算與實際支出進行比較，而且主要是尋找數(shù)據(jù)中的偏差和風(fēng)險跡象。在先進技術(shù)工具的幫助下，A公司已經(jīng)能夠?qū)崟r跟蹤財務(wù)數(shù)據(jù)，從而在風(fēng)險初現(xiàn)時迅速作出反應(yīng)。同時，A公司加大了對員工風(fēng)險管理培訓(xùn)的投入，確保員工在面臨潛在風(fēng)險時能夠快速準(zhǔn)確地作出決策。

總的來說，A公司將全面預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容融入財務(wù)風(fēng)險防控策略當(dāng)中，實現(xiàn)了在建筑業(yè)務(wù)的穩(wěn)健和可持續(xù)增長。

5.3 財務(wù)風(fēng)險防控策略的應(yīng)用成果

從全面預(yù)算管理的角度實施財務(wù)風(fēng)險防控戰(zhàn)略后，A公司的財務(wù)成果開始顯現(xiàn)。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，第一，公司財務(wù)報告的透明度和準(zhǔn)確性顯著提高，因風(fēng)險識別不足導(dǎo)致的財務(wù)偏差從2020年的年均7%下降到2022年的2%，這一顯著變化不僅使股東回報率同期提高了5個百分點，還贏得了更多投資者的信任，股價在2020-2022年上漲了12%。第二，在預(yù)算管理優(yōu)化后，資源分配和資金利用效率大幅提升。據(jù)財務(wù)部門的報告，無效和冗余的成本支出在2020-2022年下降了15%。更重要的是，這些資金被重新分配到幾個核心項目，這些項目的投資回報率達到了12%。第三，通過加強風(fēng)險監(jiān)控，公司對突發(fā)風(fēng)險的應(yīng)對速度得到大幅提升。2020-2022年，A公司面臨了5次市場突發(fā)事件，但憑借精準(zhǔn)的風(fēng)險防控策略，實際損失僅為預(yù)期的40%，為公司避免了近2億元的潛在損失。

綜上所述，通過引入全面預(yù)算管理視角下的財務(wù)風(fēng)險防控策略，A公司不僅顯著提升了經(jīng)營效益，而且在激烈的市場競爭中確保了公司的穩(wěn)健發(fā)展。

6 結(jié)論與展望

本研究對全面預(yù)算管理視角下的國有建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控策略進行了全方位的解析。研究成果明確指出，全面預(yù)算管理不僅有助于精確地識別、評估和控制財務(wù)風(fēng)險，還能進一步優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟效益，提升項目執(zhí)行的效率與品質(zhì)。展望未來，我們期待能夠進一步研究全面預(yù)算管理在國有建筑企業(yè)中的具體應(yīng)用及其產(chǎn)生的長遠效應(yīng)。目標(biāo)不僅是深化對全面預(yù)算管理戰(zhàn)略的掌握和執(zhí)行，更是希望探尋如何將其更為細致地嵌入企業(yè)的常規(guī)流程當(dāng)中，以期在財務(wù)風(fēng)險的控制和管理上達到更高的標(biāo)準(zhǔn)和效果。

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