商業(yè)銀行會計風(fēng)險識別與應(yīng)對策略

單紅磊

摘要：金融作為維持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行、社會穩(wěn)定發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)，保證其安全運行是十分必要的。依據(jù)我國現(xiàn)有的金融體系而言，商業(yè)銀行的發(fā)展規(guī)模及數(shù)量占據(jù)著中心地位，其對社會經(jīng)濟(jì)的運行與發(fā)展也起著舉足輕重的作用，因此，應(yīng)建立安全完備的風(fēng)險識別與應(yīng)對體系。然而目前我國商業(yè)銀行正面臨多種風(fēng)險，這是對商業(yè)銀行發(fā)展的艱巨挑戰(zhàn)，需及時探尋解決之路。會計的業(yè)務(wù)范疇幾乎涵蓋了整個銀行經(jīng)營過程，因此，也需加強相應(yīng)的防控措施。文章通過分析會計風(fēng)險識別的形式與方法，研究風(fēng)險識別的問題，并針對問題探尋適宜的解決方案，以期能夠使商業(yè)銀行最大程度規(guī)避會計風(fēng)險，使社會經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風(fēng)險識別

一、引言

在商業(yè)銀行中會計的業(yè)務(wù)范疇占據(jù)絕大部分。商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)較為廣泛，除了存款、貸款業(yè)務(wù)，還會有一些理財產(chǎn)品及衍生品，通過資金的流轉(zhuǎn)，以獲取利息差來增加經(jīng)濟(jì)收入。正是由于商業(yè)銀行的經(jīng)營產(chǎn)品是特殊的貨幣形式，銀行的大量資產(chǎn)都投放到市場之中，其客戶的復(fù)雜性，以及業(yè)務(wù)的多樣性，決定銀行是一個高風(fēng)險的機(jī)構(gòu)組織。商業(yè)銀行的金融經(jīng)營活動難免會有風(fēng)險存在，影響著資本安全。如果商業(yè)銀行遭受會計風(fēng)險，不僅會造成銀行內(nèi)部資金的損失，進(jìn)而影響其經(jīng)營的穩(wěn)定性，更會影響其業(yè)內(nèi)口碑，導(dǎo)致聲譽和信譽下降，客戶流失。因此，加大力度重點監(jiān)控，提高識別能力及其必要。

二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險識別

（一）會計風(fēng)險識別思路

會計風(fēng)險識別是實現(xiàn)會計風(fēng)險管理的重要因素，也是必不可少的一個環(huán)節(jié)。風(fēng)險識別設(shè)置的初衷就是預(yù)判可能會導(dǎo)致會計風(fēng)險的事件發(fā)生，并將銀行的會計風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確定位和區(qū)分，歸納整理信息，并由商業(yè)銀行管理者進(jìn)行風(fēng)險評估?？梢?，以商業(yè)銀行管理運行機(jī)制而言，辨別會計風(fēng)險，就是提前預(yù)估出可能會造成會計風(fēng)險的發(fā)生，進(jìn)行重點確認(rèn)，同時分類整理。會計風(fēng)險發(fā)生的判斷，不僅僅局限于經(jīng)營管理層面，還需要在會計審查過程中進(jìn)行詳細(xì)的辨認(rèn)，追根溯源，進(jìn)行同類排查，為后續(xù)相同情況總結(jié)出經(jīng)驗。另外，從銀行業(yè)務(wù)運行的層面看來，其具有多變的特點，也由于其本身的復(fù)雜性，就導(dǎo)致會計風(fēng)險發(fā)生的可能性也隨之提高，并且可能會伴隨多種風(fēng)險同時發(fā)生，勢態(tài)變得更為惡劣；再加之，風(fēng)險是在客觀主體的基礎(chǔ)上衍生的，根據(jù)風(fēng)險主體有所差別，各自存在意識上的差別，也就導(dǎo)致分析識別難度更上升了一個層級。只有通過了解風(fēng)險發(fā)生的領(lǐng)域，及其發(fā)生原因，在未發(fā)生之前，及時遏制住其可能會發(fā)生的概率，或者降低負(fù)面影響。

（二）商業(yè)銀行會計風(fēng)險表現(xiàn)形式

1. 會計信息風(fēng)險

會計管理職能的正常運轉(zhuǎn)離不開準(zhǔn)確且可靠的會計信息的支撐，只有得到了準(zhǔn)確的會計信息，才能夠保證后續(xù)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，并為下一階段的工作制定科學(xué)安全的計劃。在經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)下，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展速度顯著提升，銀行的業(yè)務(wù)也隨之增加，進(jìn)而影響一些衍生業(yè)務(wù)。在業(yè)務(wù)量的不斷攀升的情況下，需要處理的信息越來越多，對于會計工作也是更為艱難的考驗。另外，在各部門之間相互溝通、對接數(shù)據(jù)的時候也可能會產(chǎn)生一系列問題，例如：信息不統(tǒng)一、存在獲取時間差等，問題情況發(fā)生難以控制。

2. 會計操作風(fēng)險

近年來，在經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展下，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在時代發(fā)展下有所變動，因此，商業(yè)銀行不斷拓展自身的業(yè)務(wù)范疇，尋求業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級，以滿足獲得更高的效益增長需求。但是，商業(yè)銀行在探索改革之路上，管理制度的更新速度難以匹配業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型速度，沒有相配套的管理制度也無法提供明確的發(fā)展動力和約束。同時，現(xiàn)有的會計核算方法也難以恰當(dāng)準(zhǔn)確地管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)報告，從而造成會計信息出現(xiàn)不對等現(xiàn)象。

3. 會計監(jiān)督風(fēng)險

依據(jù)現(xiàn)有的大環(huán)境，商業(yè)銀行在內(nèi)部監(jiān)督制度上存在問題，制度監(jiān)督體系漏洞較為明顯，難以準(zhǔn)確嚴(yán)格控制會計活動。有些銀行管理層的錯誤認(rèn)知，導(dǎo)致錯誤的決策，單一重視信貸業(yè)務(wù)，追求短期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)收益，將工作重心也轉(zhuǎn)移到創(chuàng)造更多的收益上；由于對會計活動的認(rèn)知缺失，將核算工作的價值忽視，沒有深入的了解和相應(yīng)的重視，進(jìn)而影響了會計職能的真實效用，進(jìn)而導(dǎo)致監(jiān)督風(fēng)險加劇。

4. 會計工作人員風(fēng)險

會計工作人員作為銀行業(yè)務(wù)的直接參與者和主導(dǎo)者，會計人員本身就帶有局限性，其道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力水平直接影響會計工作，制約著會計任務(wù)執(zhí)行過程中的管理能力和發(fā)展質(zhì)量。據(jù)現(xiàn)實情況，從一些商業(yè)銀行的員工發(fā)展情況看來，無論是理論知識，還是實踐操作能力有著明顯的參差，資歷較深的員工過度依賴工作經(jīng)驗，忽視學(xué)習(xí)提高自身能力，沒有及時更新自身的會計知識理論，被時代發(fā)展淘汰的概率增大；一些年輕的員工，缺乏足夠的工作經(jīng)驗，難以準(zhǔn)確判斷事件的發(fā)展，更難以預(yù)估事件的走勢，同時也不能很好地將理論應(yīng)用到實踐工作中去，對經(jīng)辦業(yè)務(wù)、會計報表等掌握甚少，學(xué)習(xí)探究的精神也較為淡漠。另外，在道德素質(zhì)上，也未樹立相關(guān)職業(yè)道德修養(yǎng)，難以約束自身，也缺乏奉獻(xiàn)精神，無形中也加重了銀行風(fēng)險。

（三）商業(yè)銀行會計風(fēng)險識別方法

明確了風(fēng)險識別思路，就可以根據(jù)思路尋找合適的方法，確認(rèn)潛在的風(fēng)險，加以規(guī)避或及時解決。當(dāng)前，銀行會計風(fēng)險識別的方法中主要有兩類，一是定性識別法；二是定量識別法。這兩種不同的方法，也針對不同類別的風(fēng)險問題。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)具體情況，選擇不同的解決方法，而不需局限于識別方法，能夠靈活且創(chuàng)新應(yīng)用，提高風(fēng)險識別效率，從而及時發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險，避免因延誤造成危機(jī)系數(shù)增大，造成更大的危害。

三、商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理的努力方向

（一）加大各類預(yù)警機(jī)制的建設(shè)力度

會計風(fēng)險管理的嚴(yán)重程度會直接影響其發(fā)展?fàn)顟B(tài)，保證商業(yè)銀行的平穩(wěn)運行是發(fā)展業(yè)務(wù)的前提條件，更是保證長效發(fā)展的必要因素。因此，商業(yè)銀行不僅要制定全面的防控監(jiān)管機(jī)制，在“外部+內(nèi)部”共同作用下，嚴(yán)格防范，縮減自身的缺點與漏洞，預(yù)測出可能會出現(xiàn)的風(fēng)險狀況，制定并完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，完善預(yù)警管理手段，使預(yù)警機(jī)制不僅設(shè)置在事前，還應(yīng)貫穿于業(yè)務(wù)的全過程，既要做好事前調(diào)查，又要做好事后監(jiān)控，從而保證商業(yè)銀行經(jīng)營活動平穩(wěn)運行，確保風(fēng)險的危險系數(shù)控制在一定范圍內(nèi)。

（二）實行激勵考核制度

激勵考核制度是有效提高員工工作積極性的方式之一，商業(yè)銀行可在員工績效考核制度的作用下，給予內(nèi)部員工一定的獎勵，或者頒發(fā)內(nèi)部榮譽，建立多勞多得的公平分配制度，對于工作態(tài)度不端正、不認(rèn)真的，給予一定的處罰措施，由于個人原因造成銀行的損失也應(yīng)受到處罰，做到有功當(dāng)賞，有失必罰的原則，使每個員工公平承擔(dān)工作職責(zé)，從而形成良好的工作氛圍。

（三）健全和完善會計內(nèi)控制度

需建立一套更為完善的內(nèi)控制度，一方面是授權(quán)審批控制，即商業(yè)銀行內(nèi)所有工作人員都需要依據(jù)授權(quán)的范圍履行相應(yīng)的職責(zé)，包括管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，需將各類權(quán)利實行明確的界限區(qū)分，權(quán)利獨立運行，使會計內(nèi)部控制嚴(yán)謹(jǐn)、有效，從而避免內(nèi)部風(fēng)險發(fā)生；另一方面是可以通過授權(quán)審批控制、信息安全應(yīng)急控制兩個方面來建立一套相對完善的內(nèi)控制度，在信息安全應(yīng)急控制上，互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展進(jìn)程，極大緩解了商業(yè)銀行的管理難度，信息化的管理帶來了極大的便利，但同時也為商業(yè)銀行的經(jīng)營管理帶來了極大的考驗，銀行亟須加強信息安全體系建設(shè)，避免客戶信息泄漏的風(fēng)險發(fā)生，從而避免因信息外泄造成聲譽受損。

（四）提高會計數(shù)據(jù)信息質(zhì)量

商業(yè)銀行會計人員在核定會計信息時，要確保會計數(shù)據(jù)的質(zhì)量，數(shù)據(jù)的安全及真實性，直接影響運營效果和風(fēng)險程度。因此，既要提高會計信息質(zhì)量，又能為管理者和使用者提供有效的財務(wù)數(shù)據(jù)是至關(guān)重要的。準(zhǔn)確的會計信息不僅能夠提高商業(yè)銀行業(yè)務(wù)辦理的工作效率，更能夠幫助管理者和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員更迅速地判斷潛在的或是已經(jīng)存在的會計風(fēng)險，從而根據(jù)具體的情況采取合適的方案。

（五）調(diào)整會計業(yè)務(wù)，精簡繁瑣流程

銀行可以從日常的經(jīng)營中總結(jié)經(jīng)驗，充分參考客戶的需求，滿足經(jīng)濟(jì)效益，綜合制定出適合商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的會計流程，從而提高工作人員的業(yè)務(wù)能力，滿足客戶需求，提供更好的服務(wù)質(zhì)量，提升對客體驗。首先，制定高效的核算流程，提高業(yè)務(wù)辦理的效率，確保會計信息真實有效；二是優(yōu)化精簡會計操作流程，在保證遵守會計相關(guān)法律、制度的前提下，精簡繁瑣的流程，既保證工作效率又能夠節(jié)約客戶時間。

（六）提高銀行工作人員業(yè)務(wù)能力

首先，商業(yè)銀行管理層能夠有效制定銀行的未來發(fā)展規(guī)劃，保證發(fā)展方向，同時準(zhǔn)確預(yù)判會計風(fēng)險發(fā)生的概率，及時進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避行為，因此要提高管理層的專業(yè)能力，共同為發(fā)展銀行的業(yè)務(wù)，拓展銀行的領(lǐng)域而努力。同時也要加強對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的專業(yè)能力培養(yǎng)，提高辦理業(yè)務(wù)的效率及服務(wù)意識。其次，要培養(yǎng)銀行工作人員的遵紀(jì)守法意識，能夠嚴(yán)格約束自己的行為，避免違反規(guī)章制度的事項的發(fā)生。最后，積極組織開展入職前培訓(xùn)和老員工日?；M(jìn)修學(xué)習(xí)，從而有效提高工作人員的業(yè)務(wù)能力。

四、商業(yè)銀行的會計風(fēng)險的產(chǎn)生原因

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系方面的原因

銀行會計工作是需要對銀行的財務(wù)活動，以及對業(yè)務(wù)辦理狀況進(jìn)行真實的記錄，但是在運行工作的過程中會計核算的每個環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險，出現(xiàn)風(fēng)險的原因可能是造假賬、篡改報表等問題存在。商業(yè)銀行的內(nèi)部管理不完善，缺少健全的監(jiān)督管理機(jī)制，給了不規(guī)范執(zhí)行或是惡意出錯的業(yè)務(wù)人員機(jī)會，讓其能夠利用職務(wù)之便為己謀私，或是共謀私利，嚴(yán)重導(dǎo)致會計風(fēng)險逐漸累積增加。

（二）會計核算的制度不健全的原因

商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)的流動，這些環(huán)節(jié)與商業(yè)銀行的各個部門緊密相連，但卻沒有將會計業(yè)務(wù)融入金融會計核算制度的管控范圍，監(jiān)管不嚴(yán)、監(jiān)管內(nèi)容缺失就導(dǎo)致會計風(fēng)險加劇。

（三）外部環(huán)境方面的原因

銀行在會計管理體制的更新進(jìn)程上較為緩慢， 因此，更難有效防范會計風(fēng)險的發(fā)生，分級管理的體制更極大暴露了風(fēng)險的產(chǎn)生概率，帶來了不合規(guī)甚至不合法的利益收入，為了滿足市場占有率的指標(biāo)等， 往往都采取故意降低會計核算的管控能力，忽視監(jiān)督這一必要環(huán)節(jié)；加之基層的管理者、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在， 最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了有利條件， 極易導(dǎo)致風(fēng)險和損失。

五、商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范存在問題

（一）風(fēng)險意識相對缺乏

缺乏風(fēng)險意識是當(dāng)前在商業(yè)銀行的普遍現(xiàn)象，在個別商業(yè)銀行管理者的錯誤規(guī)劃下，為了實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)績迅速增長，忽視客觀情況盲目追求效益增長，片面追求業(yè)務(wù)量的提升，忽視業(yè)務(wù)辦理時會計風(fēng)險的隱患。風(fēng)險防范意識的缺乏間接反映了內(nèi)控制度的效力嚴(yán)重不足，風(fēng)險意識不能真正形成，將進(jìn)而影響整個銀行工作人員的錯誤發(fā)展方向，只注重業(yè)務(wù)完成指標(biāo)數(shù)。尤其是在近幾年的金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展的走勢上，也面臨著巨大的壓力和更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，因此，愈發(fā)彰顯了建立完備的經(jīng)營理念，以及科學(xué)發(fā)展的觀點，能夠有效保證商業(yè)銀行在嚴(yán)峻態(tài)勢下平穩(wěn)運行，走可持續(xù)發(fā)展的道路。

（二）內(nèi)控管理職責(zé)落實不到位

內(nèi)控管理是一個復(fù)雜的建設(shè)過程，需要管理層在職責(zé)分工、職責(zé)權(quán)限上有明確的規(guī)定，然而商業(yè)銀行在這方面往往設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度難以推行、難以落實。在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍劃分中，按照部門的職能進(jìn)行科學(xué)分工，并根據(jù)不同的職責(zé)承擔(dān)分內(nèi)的責(zé)任擔(dān)當(dāng)，但實際卻難有明確的區(qū)分，通常都交由同位負(fù)責(zé)人審批。這也反映了由于框架更新的不及時，甚至有的銀行還未形成完善的控制管理體系，不能有效進(jìn)行監(jiān)督管理。

（三）會計人員素質(zhì)不高

在銀行業(yè)務(wù)辦理過程中，會計人員直接影響業(yè)務(wù)辦理效率及質(zhì)量，不規(guī)范、不嚴(yán)格的操作將會帶來不可避免的風(fēng)險，會計人員的專業(yè)能力直接決定會計核算的結(jié)果。也決定會計風(fēng)險的大小。在不同的商業(yè)銀行中也會存在會計人員素質(zhì)差異較大的情況，例如，通常在中小銀行的工作人員其文化程度和工作實踐能力上也會稍弱于國有商業(yè)銀行，因此，在風(fēng)險防范意識上就會更顯欠缺，會計人員的專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，尤其缺少一批具有專業(yè)知識的高級會計管理人員。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)不到位

首先，銀行組織架構(gòu)落后，分工不清導(dǎo)致崗位職責(zé)模糊，業(yè)務(wù)辦理流程不連貫，導(dǎo)致部門間工作對接出現(xiàn)斷層，信息不對稱，數(shù)據(jù)的傳遞存在時間差，使會計風(fēng)險大大增加。其次，信息科技的發(fā)展也加深了銀行內(nèi)部的安全隱患問題。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷拓展，引入了較為先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)辦理項目，如：線上貸款、電子銀行等，使會計風(fēng)險系數(shù)出于高隱患狀態(tài)。加之網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)更新?lián)Q代快，因此需要有更配套的硬件設(shè)備和系統(tǒng)維護(hù)手段，然而尤其在部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，且較為偏遠(yuǎn)的地方，由于建設(shè)資金有限，在一些硬件設(shè)施更新上通常不及時，給犯罪分子留下了明顯的漏洞，給了他們可乘之機(jī)，導(dǎo)致信息化背景下商業(yè)銀行會計風(fēng)險指數(shù)攀升，危害了銀行自身的經(jīng)濟(jì)效益，更為銀行客戶埋下了安全隱患。

（五）風(fēng)險控制制度體系不完善

根據(jù)商業(yè)銀行現(xiàn)存的風(fēng)險控制制度執(zhí)行情況看來，更傾向于形式化，但實際應(yīng)用明顯不足。風(fēng)險控制制度尚處于“孤軍奮戰(zhàn)”的狀態(tài)，獨立行使于其他會計制度中，未很好地與其融會貫通，形成體系，也就導(dǎo)致實施效果并不理想。風(fēng)險控制制度體系在應(yīng)對新形勢時，有明顯的滯后性，技術(shù)陳舊，手段落后，對新技術(shù)產(chǎn)生的新風(fēng)險更難以應(yīng)對。例如：信息化技術(shù)應(yīng)用更新后，會帶來新的技術(shù)優(yōu)勢，也會有新的攻克手段，而商業(yè)銀行風(fēng)險控制制度的應(yīng)對措施仍處于滯后狀態(tài)，難以解決新的經(jīng)濟(jì)隱患。

六、商業(yè)銀行會計風(fēng)險應(yīng)對策略建議

（一）提高風(fēng)險防控意識

會計風(fēng)險防控工作的建設(shè)，應(yīng)該重點培養(yǎng)銀行管理人員的相關(guān)能力，提高其風(fēng)險防范和控制意識，使全體工作人員以高素質(zhì)的工作能力，辦理相應(yīng)業(yè)務(wù)，降低潛在危機(jī)。首先，在銀行內(nèi)部對相關(guān)的會計工作人員實行等級管理和資格準(zhǔn)入制度，要注重提高全體從業(yè)者的工作水平、實踐能力、應(yīng)急應(yīng)變能力、責(zé)任心以及職業(yè)成熟度，通過不斷的專業(yè)能力的提升，培養(yǎng)出優(yōu)秀人員。其次，在專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，不斷提升業(yè)務(wù)員對風(fēng)險的敏銳程度，做好防控意識的滲透培訓(xùn)，從主觀上提高責(zé)任心與預(yù)判能力，并加強相關(guān)培訓(xùn)組織活動，加強落實。

（二）落實內(nèi)部控制管理責(zé)任

首先，在銀行收費、貸款匯報的檢查中，應(yīng)加強對銀行業(yè)收費和貸款匯報的執(zhí)法檢查，逐步取消在辦理客戶業(yè)務(wù)時的不合理財務(wù)成本。其次，嚴(yán)格監(jiān)控客戶貸款后續(xù)情況，跟蹤資金流向，采取措施使現(xiàn)有的客戶資源再利用。最后，建立健全銀行內(nèi)部的績效考核，促進(jìn)銀行完善激勵機(jī)制。同時一方面著手查處銀行內(nèi)部的違規(guī)收費項目；另一方面，嚴(yán)查違法收入，肅清收費的冗雜種類。減少違規(guī)操作的可能渠道，避免客戶花費更多不必要的費用，更好地實現(xiàn)銀行建設(shè)社會、促進(jìn)金融發(fā)展的價值。建立科學(xué)化、系統(tǒng)化、長效化的企業(yè)幫扶機(jī)制，全力為企業(yè)解決實際困難。

（三）提高從業(yè)人員素質(zhì)和強化行為準(zhǔn)則，防范道德風(fēng)險

銀行會計工作人員作為賬務(wù)的第一經(jīng)辦人員，能夠有效降低會計風(fēng)險，需要保證自身的職業(yè)責(zé)任感，堅守行業(yè)規(guī)章制度，堅守職業(yè)初心，也要保持高度的專業(yè)水準(zhǔn)。首先，遵紀(jì)守法是第一要務(wù)。只有這樣才能在規(guī)章制度的規(guī)范下，保持敬畏之心，恪守本心，以抵御不正之風(fēng)的侵染。其次，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)的敏感性，在高度敏銳的職業(yè)感官下，充分了解業(yè)務(wù)內(nèi)容，能夠在處理業(yè)務(wù)時及時發(fā)現(xiàn)會計風(fēng)險的潛在因素，并能根據(jù)情況，及時開展相關(guān)的崗位培訓(xùn)。再次，以具有針對性的日常業(yè)務(wù)規(guī)范，對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行行為約束，同時在培訓(xùn)時，進(jìn)一步加強全體員工的職業(yè)道德素養(yǎng)的培訓(xùn)力度，重點進(jìn)行員工的職業(yè)操守塑造工作。并采取考核的形式進(jìn)行檢查，同時積極了解商業(yè)銀行內(nèi)部員工的心理動態(tài)變化，做好員工的人文關(guān)懷政策，及時關(guān)注員工的生活工作狀態(tài)，可以通過舉辦一些團(tuán)建休閑活動，放松員工的身心壓力，適當(dāng)增設(shè)一些節(jié)日獎勵，讓員工能夠保持一份積極向上，輕松舒適的精神面貌；同時對于有壓力的員工，可以進(jìn)行心理咨詢活動，幫助員工紓解工作壓力，調(diào)整心理狀態(tài)，以更好的精力進(jìn)行后續(xù)的經(jīng)營運行。

（四）完善會計信息系統(tǒng)共享功能

商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部的會計信息共享系統(tǒng)，以保證提供有價值的會計信息，保證管理層做出正確的、有前瞻性的銀行發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)一步提升銀行的業(yè)務(wù)量。首先，會計信息共享系統(tǒng)應(yīng)保證及時更新內(nèi)部數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的時效性，推進(jìn)銀行系統(tǒng)的自動化建設(shè)，增強會計風(fēng)險約束能力，并以更快的速度實現(xiàn)信息部門間共享，做好各部門工作的保障職責(zé)，減少員工不必要的工作量，也避免出現(xiàn)信息不對等的情況。其次，商業(yè)銀行內(nèi)部也應(yīng)該加大對系統(tǒng)維護(hù)的投入，加強信息系統(tǒng)的安全隔離措施，安裝防病毒軟件或者防火墻軟件，降低財務(wù)信息的風(fēng)險。

（五）建立有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

提高對風(fēng)險的預(yù)警防控十分有必要，能夠有效將事態(tài)控制在未發(fā)生之前，或是能更好地控制嚴(yán)重程度，維護(hù)銀行內(nèi)部平穩(wěn)運行。從業(yè)務(wù)活動開始之前，排查風(fēng)險；從業(yè)務(wù)活動開始時，認(rèn)真核實每一步；在業(yè)務(wù)活動結(jié)束后，也會進(jìn)行有效的監(jiān)督跟蹤。對可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警、評估， 并采取相應(yīng)有效的措施規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險損失。

七、結(jié)語

在金融經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，商業(yè)銀行需要在管理體系中謀求發(fā)展，完善相關(guān)制度，尤其是在會計風(fēng)險識別防控上加大關(guān)注度，從辦理業(yè)務(wù)前、辦理中到辦理結(jié)束；從管理層的發(fā)展規(guī)劃到各個業(yè)務(wù)部門人員的辦理環(huán)節(jié)，加大風(fēng)險預(yù)警、管控，讓無孔不入的風(fēng)險被扼殺在搖籃之中，促進(jìn)商業(yè)銀行長效發(fā)展。

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（作者單位：山東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社）