智慧稅務(wù)推動(dòng)稅收治理從“以票治稅”向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變

趙璐

【摘要】智能稅收建設(shè)是有效應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)與信息經(jīng)濟(jì)中的智能化所造成的征管問題、促進(jìn)稅務(wù)管理創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵抓手。根據(jù)這種要求，智能稅收將運(yùn)用數(shù)字信息技術(shù)推動(dòng)中國的稅收治理，朝著更加智能、自主化方向發(fā)展。而為了推進(jìn)中國智能稅收發(fā)展，就必須加強(qiáng)數(shù)字信息技術(shù)應(yīng)用，建立一個(gè)集稅收執(zhí)行、辦稅服務(wù)、稅收監(jiān)督為一身的嵌入式智慧化稅收信息系統(tǒng)，將稅務(wù)管理終端觸手嵌入納稅人的運(yùn)營管理整個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行即時(shí)動(dòng)態(tài)智能稅收監(jiān)控。文章對(duì)我國的智慧稅務(wù)利用數(shù)字技術(shù)在發(fā)票開具上實(shí)現(xiàn)電子化流傳的應(yīng)用進(jìn)行了分析。

【關(guān)鍵詞】智慧稅務(wù)；電子發(fā)票；數(shù)字技術(shù)

【中圖分類號(hào)】F812.42

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》），要求在2025年，通過全方位推動(dòng)稅收征管體制改革取得顯著進(jìn)步，基本建立規(guī)模巨大的國家智能稅務(wù)系統(tǒng)，逐步形成國內(nèi)一流的智能行政應(yīng)用體系，全面提高國家政策落實(shí)、服務(wù)水平和監(jiān)督管理能力。作為有效應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)帶來的征管新挑戰(zhàn)，提升稅收管理創(chuàng)新的重要出發(fā)點(diǎn)，智能稅收建設(shè)要以《意見》精神為指導(dǎo)，持續(xù)推動(dòng)數(shù)字技術(shù)運(yùn)用，積極探索適應(yīng)新形勢新特征的智能稅收體系建設(shè)，積極促進(jìn)稅收管理創(chuàng)新發(fā)展。近年來，網(wǎng)絡(luò)云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)為中國企業(yè)稅收管理提供了重要的技術(shù)支持。在此期間，智能化信息技術(shù)還將促進(jìn)中國稅收管理工作向智能方向發(fā)展，利用稅收數(shù)據(jù)收集、稅收電報(bào)管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等多個(gè)流程，高效優(yōu)化稅收管理工作的效率。教育和智能技術(shù)驅(qū)動(dòng)的稅務(wù)管理也將有效地降低稅務(wù)會(huì)計(jì)人員和管理人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，從而達(dá)到節(jié)約企業(yè)勞動(dòng)成本的目的。本文探討了以對(duì)數(shù)智能技術(shù)為驅(qū)動(dòng)的稅務(wù)管理的改進(jìn)與創(chuàng)新。

一、以數(shù)治稅的需求分析

（一）符合現(xiàn)行企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃

“金稅三期”項(xiàng)目開展至今，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛運(yùn)用了大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化手段，并借助大數(shù)據(jù)與智能計(jì)算機(jī)技術(shù)，全面整合了公司背景、區(qū)位、行業(yè)、上下游關(guān)系等信息，大大提高了稅收征管效率。而當(dāng)前我國企業(yè)迫切需要利用數(shù)據(jù)和智能計(jì)算機(jī)等技術(shù)方法開展企業(yè)涉稅管理，從而降低了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而涉稅管理也是一個(gè)非常關(guān)鍵的操作過程，它直接關(guān)系到公司的內(nèi)部治理、業(yè)務(wù)流程以及信息化系統(tǒng)的整個(gè)運(yùn)行質(zhì)量。但面對(duì)著當(dāng)前稅務(wù)信息化浪潮，小成本的稅收管理部門明顯處于劣勢地位，所以有必要利用信息化技術(shù)對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)部門進(jìn)行精簡和整合，以便于有效的實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)的精細(xì)化管理，防控中小企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的最終目的。

（二）符合現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求

隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的來臨，不少公司開始提供基于互聯(lián)網(wǎng)的相關(guān)服務(wù)。將數(shù)據(jù)智能技術(shù)與稅務(wù)管理相結(jié)合，可以更好地提高稅收計(jì)算的準(zhǔn)確性，有效防止偷稅逃稅的發(fā)生，從而更好地滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要。數(shù)據(jù)智能化技術(shù)所帶來的稅務(wù)管理重點(diǎn)，是為公司的管理決策支持。把計(jì)算機(jī)自動(dòng)算法和實(shí)際的稅務(wù)系統(tǒng)有機(jī)的聯(lián)系起來，為稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息智能自主決策的基礎(chǔ)上作出經(jīng)營決定。和企業(yè)稅務(wù)比較，公司稅務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)更加適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的潮流。

（三）企業(yè)智能化稅務(wù)管理系統(tǒng)有巨大的潛在市場

如今，大多數(shù)企業(yè)都面臨著瞬息萬變的激烈市場競爭，稅務(wù)審批制度也容易受到各種內(nèi)外部因素的影響。面對(duì)激烈的競爭，企業(yè)應(yīng)化壓力為動(dòng)力，積極整合智能稅收管理技術(shù)，構(gòu)建具有“共享”特征的智能稅收管理系統(tǒng)，轉(zhuǎn)變稅收管理模式和理念，營造更加高效、安全的稅收管理環(huán)境?？傊?，它可以提高納稅服務(wù)質(zhì)量，減輕納稅負(fù)擔(dān)。

二、智慧稅務(wù)在發(fā)票開具上的實(shí)施架構(gòu)

（一）數(shù)字技術(shù)在電子發(fā)票的設(shè)計(jì)

1.目標(biāo)定位

按照國家有關(guān)會(huì)計(jì)信息化和電子會(huì)計(jì)憑證管理的標(biāo)準(zhǔn)和要求，建立以報(bào)銷控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)檔案管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性、可用性、安全性為前提，以提高電子發(fā)票管理的效率和質(zhì)量為宗旨，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理、報(bào)銷控制、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)互動(dòng)，以財(cái)務(wù)簿記、報(bào)表生成、完整的閉環(huán)過程管理檔案，逐步擴(kuò)大到實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的全面電子存檔和管理。

2.架構(gòu)設(shè)計(jì)

根據(jù)系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)定位，基于發(fā)票從獲取、識(shí)別、查驗(yàn)，到開票、審核、認(rèn)證、付款，最后存檔、查驗(yàn)的流通模式，架構(gòu)設(shè)計(jì)包括挖掘、制造、存儲(chǔ)和檢索四個(gè)步驟。通過系統(tǒng)集成，將發(fā)票池管理、報(bào)銷流程控制、銀企直付、憑證推送、檔案收集、查詢等功能有機(jī)串聯(lián)起來，形成聯(lián)合存在、單據(jù)電子化流轉(zhuǎn)的上下環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)舊檔案和電子檔案管理指南》等相關(guān)備案部門的要求，電子發(fā)票處理框架設(shè)計(jì)如圖1所示。

（二）數(shù)字技術(shù)在區(qū)塊鏈發(fā)票上的設(shè)計(jì)

1.目標(biāo)定位

通過分析電子發(fā)票實(shí)施現(xiàn)狀及電子發(fā)票管理中存在問題，可以看出區(qū)塊鏈技術(shù)在電子發(fā)票管理中的應(yīng)用價(jià)值和適用性。區(qū)塊鏈技術(shù)有助于解決信息不對(duì)稱，降低社會(huì)稅收成本，提高稅收遵從性。在電子發(fā)票管理中，區(qū)塊鏈技術(shù)有利于防止虛開發(fā)票、防止重復(fù)發(fā)票報(bào)銷、打破數(shù)據(jù)隔離、提高社會(huì)認(rèn)可度等方面的適用性。然而，它也存在地方分權(quán)、安全、跨地區(qū)流通、智能合同應(yīng)用和法律法規(guī)等問題。區(qū)塊鏈技術(shù)與電子發(fā)票管理高度一致。但是，它也需要改進(jìn)在應(yīng)用過程中存在的問題。

2.架構(gòu)設(shè)計(jì)

基礎(chǔ)服務(wù)層：主要由騰訊區(qū)塊鏈組成，由TrustSQL系統(tǒng)支撐，具有云基礎(chǔ)設(shè)施，包括硬件設(shè)施、云平臺(tái)服務(wù)、私有云、公有云、專有云等。以TrustSQL系統(tǒng)為核心技術(shù)，具有國家秘密算法、稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)共識(shí)、多鏈可擴(kuò)展、SPV數(shù)據(jù)隔離和合約服務(wù)等功能。同時(shí)，通過SQL和API開放接口，可以保證應(yīng)用層、訪問層的要求。應(yīng)用服務(wù)層：具有數(shù)據(jù)管理、用戶管理、授權(quán)、發(fā)票流程、突發(fā)事件處理等功能，并具有SQL和API接口，可訪問第三方服務(wù)提供商。使用側(cè)鏈技術(shù)可以保護(hù)政府機(jī)構(gòu)隔離數(shù)據(jù)。當(dāng)數(shù)據(jù)同步時(shí)，信息可能會(huì)丟失或被篡改，而區(qū)塊鏈技術(shù)的共識(shí)機(jī)制可以保證數(shù)據(jù)不會(huì)被篡改，因此區(qū)塊鏈技術(shù)可以保護(hù)孤立的數(shù)據(jù)。其中應(yīng)用服務(wù)層是區(qū)塊鏈電子發(fā)票的核心層，下層是核心技術(shù)層，上層是具體應(yīng)用。第三方接入層：SQL和API接口，可保證第三方無縫對(duì)接。目前，第三方接入主要以深圳稅務(wù)局、KA企業(yè)和服務(wù)商為主。如圖2所示。

三、實(shí)現(xiàn)“以數(shù)治稅”的難點(diǎn)

（一）數(shù)據(jù)共享壁壘難以突破

如何突破數(shù)據(jù)壁壘是數(shù)據(jù)智能技術(shù)融入稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。在行業(yè)內(nèi)和全產(chǎn)業(yè)中，造成大數(shù)據(jù)問題的主要客觀因素有三種：一是大數(shù)據(jù)保密性和網(wǎng)絡(luò)安全性，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)接口和數(shù)據(jù)格式和大數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)之間的差異；二是由于數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，信息的形式不相同，所以數(shù)據(jù)可以存儲(chǔ)在不同地方；三是數(shù)據(jù)的產(chǎn)生，與對(duì)信息內(nèi)容、使用情況及其控制密切相關(guān)。它是影響數(shù)據(jù)共享效果的一個(gè)重要因素。

（二）數(shù)據(jù)安全隱患待排除

由于公司與個(gè)人之間的經(jīng)營數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)媒體直接從國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)庫中產(chǎn)生，并在單位內(nèi)部實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)交換，因此如果數(shù)據(jù)泄漏，將產(chǎn)生不可估量的后果。在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)蓬勃發(fā)展的今天，這個(gè)問題就顯得更加復(fù)雜。而另一方面，由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的蓬勃發(fā)展，代碼編程、機(jī)房組件管理等技術(shù)也越來越處于先進(jìn)水平，對(duì)安全漏洞檢測填充等技術(shù)的要求也愈來愈大。另一方面，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收政策不斷優(yōu)化，稅收服務(wù)日益復(fù)雜，稅收數(shù)據(jù)規(guī)模也在呈幾何級(jí)數(shù)增長，世界各地頻繁出現(xiàn)的數(shù)據(jù)泄露問題也給我們敲響了警鐘。

（三）數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)薄弱

因?yàn)槎愂展芾淼臄?shù)據(jù)管理與監(jiān)控技術(shù)儲(chǔ)備不夠，既無法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅種的法律意義、納稅人行為、稅收法規(guī)等因素開展全方位、系統(tǒng)的研究，也無法對(duì)稅種風(fēng)險(xiǎn)管理與國家經(jīng)濟(jì)稅源管理進(jìn)行全面可靠的大數(shù)據(jù)支撐，使得數(shù)據(jù)化稅收管理事業(yè)與大數(shù)據(jù)稅務(wù)行政管理研究工作的總體增長速度都比較緩慢。其原因主要表現(xiàn)為如下兩個(gè)方面：各個(gè)稅收部門之間的信息系統(tǒng)具有巨大差異。尤其是在國家稅收系統(tǒng)整合以后，稅收部門的大數(shù)據(jù)信息無法充分集成在現(xiàn)有的國家稅收系統(tǒng)中，對(duì)稅收管理事業(yè)發(fā)展造成了極大的障礙。同時(shí)，想要更高效地進(jìn)行大數(shù)據(jù)的管理與研究，還必須擁有在稅收政策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、大數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)挖掘與研究等方面領(lǐng)域的才能。這對(duì)人員招募方面有了更多的要求。由于新政策的執(zhí)行，公司運(yùn)作流程中的稅務(wù)事項(xiàng)會(huì)變得復(fù)雜起來。所以，公司應(yīng)該做好稅收籌劃，合理進(jìn)行稅收籌劃，做好對(duì)相關(guān)專門人員的培養(yǎng)與招募，從而在多維專業(yè)知識(shí)服務(wù)的平臺(tái)上推動(dòng)稅收管理的正常進(jìn)展。

（四）電子發(fā)票發(fā)展面臨瓶頸

當(dāng)前，在我國所采取的方式主要是“稅務(wù)控制+交易平臺(tái)”的方式，一是需要經(jīng)過在網(wǎng)上反復(fù)核實(shí)，二是通過使用人工錄入的電子發(fā)票號(hào)等票證信息成為電子憑證，這樣減少了重復(fù)使用，三是通過使用電子發(fā)票管理信息成為公民身份證信息，并進(jìn)行了圖像處理，最后集成到電子財(cái)務(wù)報(bào)告中，從而形成了紙質(zhì)的電子會(huì)計(jì)憑證，從一定意義上體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的核算動(dòng)態(tài)；這就對(duì)稅務(wù)管理提出了高度規(guī)范的要求。

這些問題的原因是多方面的。首先，在稅收管理規(guī)范化的過程中，缺乏對(duì)稅收管理要求的準(zhǔn)確認(rèn)定和統(tǒng)一的稅收標(biāo)準(zhǔn)。其次，現(xiàn)有的“稅控+交易平臺(tái)”管理模式難以充分整合，缺乏完整的狀態(tài)控制系統(tǒng)，無法有效解決發(fā)票信息在多部門之間的傳遞問題。第三，與電子發(fā)票有關(guān)的各種系統(tǒng)和應(yīng)用還沒有很好地集成，使納稅人和稅務(wù)部門難以在同一個(gè)平臺(tái)上，使納稅人難以正確理解和使用電子發(fā)票，從而給法律行為留下一定的空間，直接影響稅收管理的效果。

四、智慧稅務(wù)推動(dòng)稅收新治理策略

一是盡快構(gòu)建統(tǒng)一、規(guī)范、高效的嵌入式智能稅務(wù)系統(tǒng)。智慧稅收的形成，就必須全面利用大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算技術(shù)、人工智能、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù)，并借助新一代技術(shù)，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)征收體系由“投票納稅”向“數(shù)字納稅”的轉(zhuǎn)變。而為了實(shí)現(xiàn)這一宏偉目標(biāo)，具備高效數(shù)據(jù)獲取能力與自動(dòng)化計(jì)算能力的系統(tǒng)就必不可少。該系統(tǒng)還需要同時(shí)處理有效的數(shù)據(jù)獲取和信息傳輸管理兩大問題，前者可以有效賦能和改變企業(yè)管理人員固有的傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作體系，并與主要的財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商合作，輔以對(duì)涉稅咨詢服務(wù)中介組織的專業(yè)建議；后者也提出要根據(jù)國家的“新基礎(chǔ)設(shè)施”發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步提升傳統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施信息處理速度和服務(wù)承載能力，積極推進(jìn)國家5G信息基礎(chǔ)設(shè)施工程，推動(dòng)光纖寬帶網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化升級(jí)。

第二，必須加快建設(shè)我國境內(nèi)最系統(tǒng)、規(guī)范、最有效的嵌入式智能稅務(wù)信息系統(tǒng)。我國智能稅收系統(tǒng)建設(shè)，就必須充分利用大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算技術(shù)、人工智能、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù)，用新一代技術(shù)推動(dòng)我國的稅收管理方式由“票據(jù)稅”向“數(shù)字稅”的轉(zhuǎn)變。為實(shí)現(xiàn)這一宏偉目標(biāo)，建設(shè)一個(gè)同時(shí)擁有企業(yè)有效信息獲取能力與智能操作能力的信息系統(tǒng)是必不可少的。而這種信息系統(tǒng)還需要同時(shí)解決企業(yè)有效的信息獲取能力和傳輸技術(shù)兩大難題。前者可以實(shí)現(xiàn)或改造企業(yè)自己的公司財(cái)務(wù)狀況分析系統(tǒng)，與大型會(huì)計(jì)軟件企業(yè)合作，以及補(bǔ)充納稅中介咨詢部門的專家服務(wù)能力。要求按照推動(dòng)新型基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展的國家發(fā)展戰(zhàn)略，以提高我國傳統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施信息處理的發(fā)展速度和承載能力，以促進(jìn)我國5G信息基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展水平，以促進(jìn)光纖寬帶網(wǎng)絡(luò)的完善升級(jí)。并在此基礎(chǔ)上，考慮解決地方信息技術(shù)問題和其他問題，以提高國家財(cái)政稅收和地方信息技術(shù)政策的有效跟蹤水平。

第三，運(yùn)用智慧合同技術(shù)進(jìn)行對(duì)合同真?zhèn)?、陰陽合同的智能鑒定。只要基本信息、貨物信息、資金流信息都和合同內(nèi)容一致，就能夠自動(dòng)觸發(fā)電子發(fā)票的即時(shí)開具，甚至可以自行申請征收流轉(zhuǎn)稅，進(jìn)而簡化了涉稅事務(wù)的辦稅程序。

第四，利用嵌入式的智慧化稅收信息系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的集成，并通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)納稅人的業(yè)務(wù)運(yùn)行情況和納稅業(yè)績做出精準(zhǔn)的縱向和信用性評(píng)估，智能分析稅務(wù)相關(guān)問題和稅收保障能力，精準(zhǔn)、有效地判斷對(duì)稅收政策影響的實(shí)際效果。

總之，利用大數(shù)字的稅務(wù)管理，利用嵌入式智慧稅務(wù)信息系統(tǒng)建立統(tǒng)一、完善、有效的“稅收大腦”，從“票控稅”到“制控稅”再到“數(shù)控稅”，進(jìn)行即時(shí)動(dòng)態(tài)的智慧化稅務(wù)控制，既能促進(jìn)對(duì)稅務(wù)爭議的有效處理，也能將消極的稅務(wù)執(zhí)行變?yōu)榉e極的稅務(wù)激勵(lì)；能預(yù)見納稅人在運(yùn)營各個(gè)環(huán)節(jié)可能帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，正確認(rèn)識(shí)和處理稅企糾紛，進(jìn)而提高稅收政策執(zhí)行和稅務(wù)執(zhí)行的準(zhǔn)確性，促進(jìn)高效的智慧稅務(wù)。

五、結(jié)語

企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用“智能化+”的新技術(shù)和新理念，在稅收領(lǐng)域開展靈活的業(yè)務(wù)，抓住新技術(shù)、新觀念帶來的發(fā)展機(jī)遇，不斷深化數(shù)據(jù)改革，加強(qiáng)信息的收集和處理，在“智能化+”科技的引領(lǐng)下，促進(jìn)基于信息智能科技的稅收管理體系的進(jìn)一步完善與發(fā)展。為了使企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)最小化。在此期間，要充分發(fā)揮當(dāng)前“智能化+”信息技術(shù)的最大優(yōu)點(diǎn)，最大程度的完善與創(chuàng)新，以滿足社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的要求。公司應(yīng)針對(duì)實(shí)際問題，積極促進(jìn)各稅務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)作，搭建完善的協(xié)作系統(tǒng)，針對(duì)情況與各方協(xié)調(diào)配合，增進(jìn)信息溝通，靈活運(yùn)用相關(guān)資料加以分析，促進(jìn)信息的交流，為公司的稅務(wù)管理奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。另外，還要完善稅收管理，做到稅務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化、共享化。并制定了一套科學(xué)的稅收信息處理方法

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責(zé)編：夢超