建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃研究

袁思東

（中交四航局第一工程有限公司，廣東 廣州 510420）

一、引言

稅務(wù)籌劃是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的一種策略,旨在通過合法的方式避稅、節(jié)稅，降低稅收成本，從而不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。然而，從實(shí)踐情況來看，部分建筑施工企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的作用認(rèn)知模糊，將稅務(wù)籌劃與偷稅逃稅混同，在籌劃理念上出現(xiàn)了較大偏差，采用的籌劃方式不當(dāng)，對(duì)建筑施工企業(yè)發(fā)展造成極大影響。因此，建筑施工企業(yè)必須意識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，在稅務(wù)籌劃過程中，必須保證籌劃目標(biāo)明確、籌劃思路清晰，要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃開展稅務(wù)籌劃工作，從而從整體上提升建筑施工企業(yè)的管理水平。在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)要做好精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，提前規(guī)劃，做好綜合評(píng)估與分析，保證在實(shí)踐中有效落實(shí)稅務(wù)籌劃方案，產(chǎn)生預(yù)期效果，為建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

二、稅務(wù)籌劃相關(guān)理論概述

（一）稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反稅法的前提下，對(duì)經(jīng)營(yíng)行為或投資中的涉稅事項(xiàng)事先安排所采用系列謀劃活動(dòng)的統(tǒng)稱。

（二）稅務(wù)籌劃的主要原則

1.合法合規(guī)原則

必須依法依規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，根據(jù)財(cái)稅會(huì)計(jì)法律規(guī)范，在法律允許的范圍內(nèi)開展。稅務(wù)籌劃要與最新財(cái)稅會(huì)計(jì)法規(guī)相統(tǒng)一，不得違反財(cái)稅會(huì)計(jì)法規(guī)，這樣的稅務(wù)籌劃才能受到法律保護(hù)。因此，合法合規(guī)是做好稅務(wù)籌劃的基本要求，企業(yè)編制稅務(wù)籌劃方案時(shí)，必須熟悉當(dāng)前的稅收政策，選擇最佳的納稅方案，實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)目標(biāo)。

2.目的性原則

稅務(wù)籌劃要以減稅降費(fèi)、提高企業(yè)管理水平為目的，這是稅務(wù)籌劃必須遵循的重要原則，如果不能降低企業(yè)的稅收成本，稅務(wù)籌劃也就失去了意義。在稅務(wù)籌劃中，通過設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，降低企業(yè)的稅務(wù)成本，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，或者通過遞延納稅，延后企業(yè)稅款繳納時(shí)間，企業(yè)可以盤活部分資金，加速資金周轉(zhuǎn)，取得貨幣的時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)資金增值［1］。

3.科學(xué)籌劃原則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃具有較強(qiáng)的時(shí)間性，應(yīng)當(dāng)在納稅行為發(fā)生之前展開籌劃工作，企業(yè)通過提前規(guī)劃經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，科學(xué)安排，進(jìn)行統(tǒng)籌管理，在履行納稅義務(wù)之前進(jìn)行，才能確保通過稅務(wù)籌劃減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如果在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中或者經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后開展籌劃，稅務(wù)籌劃就會(huì)成為“馬后炮”，難以更改納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，無法取得成效。若企業(yè)利潤(rùn)已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)繳企業(yè)所得稅已明確，稅務(wù)籌劃就沒有操作空間。

4.專業(yè)性原則

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃涉及系列財(cái)稅會(huì)計(jì)政策，對(duì)稅務(wù)籌劃專員的要求很高。籌劃人員不僅要熟悉國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，還要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，制訂的稅務(wù)籌劃方案才有可行性。

（三）稅務(wù)籌劃所采用的基本方法

稅務(wù)籌劃方法有很多，在稅務(wù)實(shí)踐中，企業(yè)往往綜合運(yùn)用多種籌劃方法。本文主要介紹幾種基本籌劃方法。

1.稅收政策優(yōu)惠籌劃法

這里所指的稅收優(yōu)惠主要是各地制定了系列招商引企政策，如一部分地方政府為了吸引企業(yè)投資，出臺(tái)了系列稅收優(yōu)惠政策，特別是對(duì)一些大企業(yè)給予的稅收優(yōu)惠力度較大，如對(duì)增值稅地方留成部分實(shí)行“兩免三減半”，即前兩年免稅，后三年減半征收，這樣企業(yè)開展稅務(wù)籌劃就要充分利用政策優(yōu)惠，從而降低企業(yè)的稅收成本。

2.納稅期遞延籌劃法

延期納稅籌劃是指納稅主體在合法背景下，通過延期繳納稅收的方式所開展的稅務(wù)籌劃［2］。這一方法不能直接降低稅款額度，但是在不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)繳納稅收，即將某個(gè)時(shí)間應(yīng)繳的稅收額度劃分為多個(gè)時(shí)點(diǎn)完成，稅款延后繳納，有利于緩解企業(yè)的資金壓力，降低企業(yè)的資本成本，在一段時(shí)間內(nèi)增加企業(yè)持有的現(xiàn)金流，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，增加資金創(chuàng)造的收益。

3.利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法

會(huì)計(jì)處理方式不同，企業(yè)應(yīng)繳稅款也有很大差異，企業(yè)可以采用利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法開展稅務(wù)籌劃，達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。例如，在銷售發(fā)生后，企業(yè)沒有取得銷售發(fā)票，在賬務(wù)處理上未作銷售業(yè)務(wù)處理，不計(jì)算應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額，企業(yè)的增值稅并沒有增加。同理，企業(yè)為了抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以要求相關(guān)企業(yè)開具發(fā)票入賬，利用會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)間差，抵扣當(dāng)月應(yīng)繳增值稅款。

三、建筑施工企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的意義

稅務(wù)籌劃不僅是一個(gè)技術(shù)方法問題，還是一項(xiàng)綜合的管理問題。當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，建筑施工企業(yè)面臨的壓力大增，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與工作效率對(duì)建筑施工企業(yè)的發(fā)展有著重要影響，做好稅務(wù)籌劃是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要方式，對(duì)于推進(jìn)建筑施工企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展具有重要意義。

（一）開展稅務(wù)籌劃有利于提升建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目多、工期長(zhǎng)，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中涉稅事項(xiàng)多，稅收在各項(xiàng)成本中占比很高，做好稅務(wù)籌劃，可以在法定范圍內(nèi)降低稅收成本，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，在項(xiàng)目收益不變、各項(xiàng)成本大體相當(dāng)?shù)那闆r下，稅務(wù)成本下降意味著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)［3］。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅務(wù)籌劃，認(rèn)真分析各個(gè)小稅因素，不斷降低稅收成本，提升項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，從而不斷提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）開展稅務(wù)籌劃有利于提升建筑施工企業(yè)管理質(zhì)量

建筑施工企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目管理難度大，成本管理中不可預(yù)見的因素較多。一個(gè)工程項(xiàng)目涉及較多的資金往來業(yè)務(wù)，做好項(xiàng)目資金與成本費(fèi)用管理意義極大，是項(xiàng)目利潤(rùn)得以實(shí)現(xiàn)的重要保證。開展稅務(wù)籌劃就是要從企業(yè)整體管理入手，科學(xué)籌集與合理運(yùn)用資金，提前安排涉稅事項(xiàng)，做好與相關(guān)企業(yè)間的溝通與協(xié)作，處理好涉稅關(guān)系，進(jìn)而不斷促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升。

（三）開展稅務(wù)籌劃有利于建筑施工企業(yè)做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范

稅務(wù)籌劃是在合法的基礎(chǔ)上采取的稅務(wù)行為，它與偷稅漏稅及逃稅等違法行為有很大的差別。稅務(wù)籌劃依法依規(guī)，籌劃方案與國(guó)家法規(guī)相一致，在實(shí)際執(zhí)行中，建筑施工企業(yè)結(jié)合業(yè)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀，可以適時(shí)調(diào)整籌劃方案，解決籌劃執(zhí)行中的問題，從而避免發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。偷逃稅收主觀上存在故意，客觀上存在偷稅行為，違背了稅法規(guī)定，一經(jīng)查出，必將受到嚴(yán)厲處罰。稅務(wù)籌劃通過提前預(yù)測(cè)，做好科學(xué)安排，解決好涉稅事宜，涉稅風(fēng)險(xiǎn)將大大降低。

四、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃中要解決的主要問題

目前，由于建筑施工企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目多，業(yè)務(wù)管理復(fù)雜，涉稅因素多，開展稅務(wù)籌劃難度大，籌劃中漏洞多，在稅務(wù)籌劃中應(yīng)當(dāng)解決如下問題。

（一）稅務(wù)籌劃理念落后問題

部分建筑施工企業(yè)缺少稅務(wù)籌劃觀念，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人沒有意識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，對(duì)稅務(wù)籌劃不夠重視，認(rèn)為稅務(wù)籌劃可有可無，作用不大。因此，稅務(wù)籌劃方案較為簡(jiǎn)單，沒有實(shí)質(zhì)效果。

（二）稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用不及時(shí)問題

建筑行業(yè)受市場(chǎng)影響很大，在國(guó)家政策調(diào)整時(shí)，建筑市場(chǎng)也會(huì)發(fā)生較大變化，對(duì)建筑施工企業(yè)產(chǎn)生極大影響。部分建筑施工企業(yè)編制的稅務(wù)籌劃方案沒有考慮到政策的變化影響，套用了過去的籌劃方案，對(duì)政策變化不敏感，沒有根據(jù)政策及時(shí)調(diào)整，導(dǎo)致籌劃方案本身存在漏洞，與實(shí)際執(zhí)行存在較大出入。有的建筑施工企業(yè)對(duì)當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策的理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，制訂的稅務(wù)籌劃方案缺乏可操作性，實(shí)際執(zhí)行難度大，難以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（三）采用的稅務(wù)籌劃方法不當(dāng)問題

稅務(wù)籌劃方案是否可行，與采用的方法有很大關(guān)系。在實(shí)踐中，有的建筑施工企業(yè)采用的稅務(wù)籌劃方法與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不契合，操作性不強(qiáng)，籌劃方案實(shí)施難度大，籌劃效果不佳。如在稅務(wù)籌劃方案中擬用“機(jī)器人”施工，購(gòu)買“機(jī)器人”可以分?jǐn)偝杀荆譁p增值稅額，而在實(shí)際中并未購(gòu)置“機(jī)器人”而是用人工代替，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案無法執(zhí)行［4］。

（四）對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足問題

在稅務(wù)籌劃中，部分建筑施工企業(yè)沒有意識(shí)到潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制訂的稅務(wù)籌劃方案過于樂觀，導(dǎo)致管理上出現(xiàn)懈怠，沒有防范好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為稅務(wù)籌劃方案理想化，如項(xiàng)目結(jié)算及時(shí)、各項(xiàng)管理到位、資金準(zhǔn)備充足且周轉(zhuǎn)靈活。在這種理想狀態(tài)下，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏警惕，給項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)帶來較高的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

五、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃失當(dāng)?shù)脑?/h2>

從實(shí)際情況看，稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行難，稅收成本不降反增的情況時(shí)有發(fā)生，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系下，建筑市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，這給建筑施工企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作帶來極大挑戰(zhàn)，導(dǎo)致不少稅務(wù)籌劃方案失當(dāng)，其原因主要有如下幾個(gè)方面。

（一）稅務(wù)籌劃方案不全面

在稅務(wù)籌劃中沒有考慮不可預(yù)見因素，而這些因素涉稅額度大，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)影響大。主要是稅務(wù)籌劃方案簡(jiǎn)單，沒有設(shè)計(jì)多套備選方案。比如在供應(yīng)商選擇方面，建筑施工企業(yè)合作對(duì)象多，既包括一般納稅人，也包括小規(guī)模納稅人，甚至還涉及一些自然人等，不同對(duì)象在稅務(wù)處理上存在較大差別，在稅務(wù)籌劃方案中只考慮到一般納稅人這一因素，而未將其他因素考慮在內(nèi)，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行出入較大。

（二）籌劃人員的專業(yè)水平不足

建筑施工企業(yè)涉稅事項(xiàng)多，對(duì)稅務(wù)籌劃人員的要求高，籌劃人員要懂稅收法規(guī)，還要熟悉建筑施工項(xiàng)目運(yùn)行體系、涉稅事項(xiàng)以及處理流程等因素。然而，從實(shí)際情況來看，部分建筑施工企業(yè)沒有組建專業(yè)的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，只是指派一名財(cái)務(wù)人員開展稅務(wù)籌劃工作，他們主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算，沒有參與項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)，與相關(guān)業(yè)務(wù)部門沒有做好溝通，由于個(gè)人能力存在很大局限性，對(duì)政策解讀不深，編制的稅務(wù)籌劃方案與實(shí)際存在較大差距，可操作性不強(qiáng)。

（三）監(jiān)督機(jī)制缺乏

建筑施工項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，施工流程復(fù)雜，運(yùn)行環(huán)節(jié)多且極為煩瑣，項(xiàng)目結(jié)算周期長(zhǎng)，進(jìn)項(xiàng)稅額多，抵扣項(xiàng)目多，費(fèi)用結(jié)算難，會(huì)計(jì)核算精準(zhǔn)性差。同時(shí)，在稅務(wù)監(jiān)控方面，建筑施工企業(yè)沒有加強(qiáng)監(jiān)管，稅務(wù)管理、執(zhí)行與稅務(wù)籌劃沒有做好對(duì)接，缺少相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)較高。

六、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理的具體策略

稅務(wù)籌劃管理對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)有極大的影響，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同的項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)狀況，制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，為項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)提供重要依據(jù)。結(jié)合建筑施工企業(yè)實(shí)際管理情況，在稅務(wù)籌劃管理中可以采用如下策略。

（一）轉(zhuǎn)變管理觀念，重視稅務(wù)籌劃工作

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)合法權(quán)益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)運(yùn)用，以稅務(wù)籌劃為指導(dǎo)，提升企業(yè)整體管理水平。建筑施工企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中涉稅因素多，稅收占比高，對(duì)企業(yè)預(yù)期收益有著極大影響，因此，稅務(wù)籌劃是建筑施工企業(yè)一項(xiàng)極其重要的工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此必須高度重視。一方面，建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變管理觀念，樹立超前意識(shí)，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，將這項(xiàng)工作納入議事日程，在企業(yè)內(nèi)部要樹立稅務(wù)籌劃意識(shí)。建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要清楚建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)情況，了解項(xiàng)目建設(shè)中的涉稅事項(xiàng)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目涉及因素及變化行情了如指掌，確保在稅務(wù)籌劃管理工作中能夠得心應(yīng)手，做好統(tǒng)籌安排。

另一方面，要做好企業(yè)發(fā)展科學(xué)布局。稅務(wù)籌劃不是一個(gè)簡(jiǎn)單的技術(shù)問題，它還涉及建筑施工企業(yè)的管理水平及整體發(fā)展問題。企業(yè)通過編制稅務(wù)籌劃方案，充分調(diào)整企業(yè)的管理模式與運(yùn)行機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。如建筑施工企業(yè)為了加強(qiáng)項(xiàng)目管理，降低稅務(wù)成本，可以分拆企業(yè)組織體系，如分設(shè)獨(dú)立的法人企業(yè)，專項(xiàng)從事勞務(wù)管理工作，保障項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中的人工需要。與直接管理人工相比，勞務(wù)公司在人工管理方面更加專業(yè)，可以解決項(xiàng)目的用工需要。如成立資產(chǎn)租賃公司，購(gòu)買相關(guān)機(jī)械設(shè)備，運(yùn)用專業(yè)化方式進(jìn)行項(xiàng)目管理［5］。這些新成立的公司與原企業(yè)同屬于法人企業(yè)，單獨(dú)辦理納稅事項(xiàng)，在某種程度上可以降低稅款額度，或者在稅款總額不變的情況下，通過稅款展期的方式加快資金周轉(zhuǎn)，盤活項(xiàng)目資金。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的人工、機(jī)械可以充分調(diào)配，科學(xué)利用。成立實(shí)體公司，既可保證項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)的需要，又可以對(duì)外招租，為企業(yè)創(chuàng)收。

（二）加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)，熟悉各項(xiàng)財(cái)稅法規(guī)

建筑項(xiàng)目關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)范圍極廣，相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及的財(cái)稅政策會(huì)計(jì)法規(guī)較多，同時(shí)，國(guó)家為了保證建筑市場(chǎng)穩(wěn)健發(fā)展，會(huì)制定系列政策，這會(huì)對(duì)建筑施工企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)造成很大影響。因此，建筑施工企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)稅政策法規(guī)學(xué)習(xí)，充分理解相關(guān)政策并熟練運(yùn)用。

1.精準(zhǔn)掌握財(cái)稅法規(guī)的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃的前提是合法合規(guī)，建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃專員應(yīng)當(dāng)精準(zhǔn)領(lǐng)會(huì)稅法精神，把握稅法執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，控制好相應(yīng)的“尺度”。對(duì)財(cái)政法規(guī)的領(lǐng)悟不能一知半解，不能片面強(qiáng)調(diào)“節(jié)稅”，而忽視了稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，這是不可取的。

2.靈活運(yùn)用優(yōu)惠政策

這里所指的優(yōu)惠政策，包括稅法規(guī)定的政策條款，如產(chǎn)業(yè)扶持政策，新材料、新技術(shù)應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，也包括項(xiàng)目建設(shè)中地方出臺(tái)的優(yōu)惠政策，如重大項(xiàng)目中地方政府給予的政策支持，政府的項(xiàng)目補(bǔ)貼、減稅降費(fèi)優(yōu)惠等。對(duì)此，稅務(wù)籌劃專員要做好財(cái)政政策梳理，將相關(guān)政策依據(jù)收集齊全，保證稅務(wù)籌劃時(shí)依據(jù)充分，籌劃全面，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.把握好政策節(jié)點(diǎn)

政策具有時(shí)效性，在一定時(shí)空范圍內(nèi)有效，具有較強(qiáng)的針對(duì)性，為此，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住政策執(zhí)行的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，運(yùn)用好各項(xiàng)政策，如在稅收優(yōu)惠期加大投資力度，加快項(xiàng)目進(jìn)度，促進(jìn)項(xiàng)目盡早完成，盡最大可能把握政策優(yōu)惠期，為企業(yè)創(chuàng)造更高收益。

（三）深入項(xiàng)目實(shí)際，做好市場(chǎng)調(diào)研

不同項(xiàng)目涉稅因素不同，涉及的稅項(xiàng)、稅額也有很大差異，建筑施工企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃之前，應(yīng)當(dāng)做好市場(chǎng)調(diào)查，深入項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，掌握第一手資料。同時(shí)，還要研究相關(guān)案例，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，并將其運(yùn)用到建筑項(xiàng)目稅務(wù)籌劃中。在市場(chǎng)調(diào)查中，要認(rèn)真評(píng)估市場(chǎng)行情。如調(diào)查材料市場(chǎng)行情，由于建筑項(xiàng)目涉及的材料多，不同材料涉稅差異很大，新材料不斷涌現(xiàn)，不少材料屬于政策鼓勵(lì)的范圍，政策優(yōu)惠力度較大，運(yùn)用此類材料對(duì)企業(yè)發(fā)展更有利，而有的材料屬于政策規(guī)定淘汰產(chǎn)品，或者接近淘汰期的產(chǎn)品，這類材料要少用、慎用。有的項(xiàng)目建設(shè)中既可用人工，也可用機(jī)械代替，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)做好預(yù)案，分析兩種方案的優(yōu)缺點(diǎn)，評(píng)估對(duì)項(xiàng)目成本及稅款因素的影響，如從短期看，人工方式簡(jiǎn)單明了，收工走人，只需支付一定的勞務(wù)成本，短期投入不大；而從長(zhǎng)期看，機(jī)械操作速度快、效率高，精準(zhǔn)性更強(qiáng)，采用機(jī)械更有利，然而無論是購(gòu)買還是租賃機(jī)械，都要認(rèn)真測(cè)算，做好規(guī)劃，統(tǒng)籌運(yùn)作。因此，開展市場(chǎng)調(diào)查，做好稅務(wù)籌劃前的基礎(chǔ)工作至關(guān)重要。

（四）組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，制訂稅務(wù)籌劃方案

稅務(wù)籌劃不只是一個(gè)簡(jiǎn)單的“技術(shù)活”，其中包含的因素很多，它與整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)行有極其密切的關(guān)系，涉及項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)與管理全過程。因此，建筑施工企業(yè)要高度重視稅務(wù)籌劃，企業(yè)負(fù)責(zé)人要親自參與指導(dǎo)，組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，制訂稅務(wù)籌劃方案。專業(yè)團(tuán)隊(duì)成員不僅要有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，還應(yīng)當(dāng)包括各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)單位的技術(shù)骨干，共同參與稅務(wù)籌劃方案的制訂工作。部門之間要緊密協(xié)作，相互配合，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)。

一是組建精干的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。建筑施工企業(yè)做好稅務(wù)籌劃離不開優(yōu)秀的籌劃團(tuán)隊(duì)的支撐，他們熟悉項(xiàng)目運(yùn)行流程，清楚涉稅事項(xiàng)，有過硬的管理經(jīng)驗(yàn)，相互之間配合默契，能夠勝任稅務(wù)籌劃工作。二是做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)。不同項(xiàng)目涉及的業(yè)務(wù)差別很大，稅務(wù)籌劃方式也有很大區(qū)別。因此，在稅務(wù)籌劃之前，要對(duì)稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，進(jìn)行職責(zé)分工，做好籌劃間的協(xié)作。如財(cái)務(wù)專員主要從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行籌劃，分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)稅務(wù)籌劃的影響；業(yè)務(wù)部門從項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)角度進(jìn)行籌劃，圍繞材料、人工、機(jī)械等因素開展分析評(píng)估，與財(cái)務(wù)主管一道測(cè)算項(xiàng)目資金需求；稅務(wù)專員進(jìn)行政策解讀與分析，與財(cái)務(wù)主管、業(yè)務(wù)主管等就涉稅事項(xiàng)進(jìn)行測(cè)算，擬訂稅務(wù)籌劃方案，組織專業(yè)團(tuán)隊(duì)探討籌劃方案。三是制訂稅務(wù)籌劃方案。建筑施工企業(yè)要明確相關(guān)規(guī)定，指明稅務(wù)籌劃方案的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。在稅務(wù)籌劃中，政策依據(jù)要充分，籌劃方法要準(zhǔn)確，要制訂多套籌劃方案，達(dá)到降稅減負(fù)提高管理質(zhì)量的目的。為此，在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)要對(duì)材料、機(jī)械及人工等詳細(xì)情況做好預(yù)算，對(duì)往來業(yè)務(wù)單位的性質(zhì)做好分類，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃方案的可行性。

（五）開展監(jiān)督檢查，做好稅務(wù)籌劃執(zhí)行管理

在實(shí)際執(zhí)行中，稅務(wù)籌劃方案往往出現(xiàn)很大偏差，難以落實(shí)，這就需要建筑施工企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，開展監(jiān)督檢查，確保稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行到位。一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目進(jìn)度分析稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行情況，運(yùn)用對(duì)比方式檢查方案執(zhí)行效果，查找差距，分析原因，根據(jù)實(shí)際情況不斷優(yōu)化調(diào)整，使籌劃方案與實(shí)際更接近。另一方面，做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在日常管理中，要做好供應(yīng)商管理，確保往來票據(jù)及時(shí)傳遞到位，與項(xiàng)目方按收入進(jìn)度結(jié)算，可以有效運(yùn)用稅控系統(tǒng)，與稅務(wù)征管部門及時(shí)銜接，按企業(yè)應(yīng)繳稅目、稅率做好稅收測(cè)算，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，掌握好納稅時(shí)點(diǎn)，做好稅款繳納，強(qiáng)化稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

七、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)極為激烈，建筑施工企業(yè)要提升競(jìng)爭(zhēng)力，開展稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，組建稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)稅政策，加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，選擇科學(xué)的稅務(wù)籌劃方法，結(jié)合企業(yè)項(xiàng)目實(shí)際，扎實(shí)開展稅務(wù)籌劃工作，達(dá)到減稅降費(fèi)、提高企業(yè)效益的目的，推進(jìn)建筑施工企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。